Sunteți pe pagina 1din 64

Contabilitate

CONŢINUT

 INTRODUCERE ÎN CONTABILITATE

 CONTABILITATEA ÎN PARTIDĂ DUBLĂ

2
INTRODUCERE ÎN CONTABILITATE
 Ce este contabilitatea?
 Utilizatorii de informaţie contabilă
 Calităţile informaţiei contabile
 Organisme contabile
 Principiile contabile
 Termeni financiar-contabili
 Situaţiile financiare

3
CE ESTE CONTABILITATEA?

 CONTABILITATEA este un set de teorii,


principii, tehnici prin care date financiare sunt
transformate în informaţii financiare necesare
raportării, planificării, controlului şi luării
deciziilor.

4
NEVOIA DE CONTABILITATE
 De ce trebuie întocmite situaţii financiare?
- cui folosesc aceste informaţii?

o Forme de contabilitate:
o CONTABILITATE FINANCIARĂ
o CONTABILITATE MANAGERIALĂ

MANAGEMENT FINANCIAR
AUDIT EXTERN / AUDIT INTERN
5
UTILIZATORII DE INFORMAŢIE
CONTABILĂ
 MANAGERII
 ACŢIONARII
 PARTENERII COMERCIALI: FURNIZORII ŞI CLIENŢII
 FURNIZORII DE FONDURI: BĂNCILE, FONDURILE
DE INVESTIŢII
 AUTORITĂŢILE STATULUI
 ANGAJAŢII
 ANALIŞTII FINANCIARI, BROKERII, EVALUATORII
 PUBLICUL
6
CALITĂŢILE INFORMAŢIEI
CONTABILE
 FUNDAMENTALE
 - relevanța
 - reprezentarea exactă
 AMPLIFICATOARE
 - comparabilitatea
 - verificabilitatea
 - oportunitatea
 - inteligibilitatea
7
ORGANISME CONTABILE

 Organisme contabile internaţionale:


 IASB: IAS, IFRS
 FASB: USGAAP
 Directive europene (Directiva 2013/34/UE)

 Organisme contabile naţionale:


Ministerul finanţelor
8
PRINCIPII CONTABILE
 Principiul unităţii monetare
 Principiul entităţii
 Principiul costului istoric
 Principiul continuităţii
 Principiul contabilităţii de angajamente
 Principiul prudenţei
 Principiul conectării cheltuielilor la venituri
 Principiul permanenţei metodelor
 Principiul independenţei exerciţiilor
9
ÎNŢELEGEREA UNOR TERMENI
FINANCIAR-CONTABILI
 Ecuaţia contabilităţii
 Ecuaţia rezultatului
 Active, datorii, capital propriu, cheltuieli, venituri
 Clasificarea activelor: active fixe şi active curente
 Deprecierea – amortizarea activelor fixe. De ce este necesară amortizarea
activelor fixe?
 Clasificarea datoriilor: datorii pe termen lung şi datorii curente
 Provizioane versus datorii
 Active contingente şi datorii contingente
 Profit/venituri/cheltuieli
 Cheltuieli versus costuri
 Venituri versus câştiguri
10
Ecuaţia contabilităţii

ACTIVE = CAPITALURI PROPRII +DATORII

11
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
 ACTIVE

 Ce este un activ?

 Cum se clasifică activele?

 ACTIVE CONTINGENTE

12
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
 DEFINIŢIA ACTIVULUI
 un activ reprezintă o resursă economică controlată
de companie în prezent

 care provine din evenimente trecute

 de la care compania aşteaptă beneficii economice


viitoare.
13
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
 CLASIFICAREA ACTIVELOR
 ACTIVE IMOBILIZATE

 ACTIVE CIRCULANTE

 CHELTUIELI ÎNREGISTRATE ÎN AVANS

14
A. ACTIVE IMOBILIZATE
 I Imobilizări necorporale
- cheltuieli de constituire
 - cheltuieli de dezvoltare
 - concesiuni, licențe, mărci comerciale etc.
 - active necorporale de explorare și evaluare
a resurselor minerale
 - fond comercial
 - avansuri

15
A. ACTIVE IMOBILIZATE
 II Imobilizări corporale
- terenuri și construcții
 - instalații tehnice și mașini
 - alte instalații, utilaje și mobilier
 - investiții imobiliare
 - active corporale de explorare și evaluare
a resurselor minerale
 - active biologice productive
 - avansuri și imobilizări corporale în curs de
execuție 16
A. ACTIVE IMOBILIZATE
 III Imobilizări financiare
- acțiuni deținute la entitățile afiliate
 - împrumuturi acordate entităților afiliate
 - interese de participare
 - împrumuturi acordate entităților de care
entitatea este legată în virtutea intereselor de
participare
 - investiții deținute ca imobilizări
 - alte împrumuturi
17
B. ACTIVE CIRCULANTE
 I Stocuri
- materii prime și materiale consumabile
 - producția în curs de execuție
 - produse finite și mărfuri
 - avansuri

18
B. ACTIVE CIRCULANTE
 II Creanțe
- creanțe comerciale
 - sume de încasat de la entitățile afiliate
 - sume de încasat de la entitățile de care
entitatea este legată în virtutea intereselor de
participare
 - alte creanțe
 - capital subscris nevărsat

19
B. ACTIVE CIRCULANTE
 III Investiții pe termen scurt
- acțiuni deținute la entitățile afiliate
- alte investiții pe termen scurt

20
B. ACTIVE CIRCULANTE
 IV Casa și conturi la bănci

21
C. CHELTUIELI
ÎNREGISTRATE ÎN AVANS

 Cheltuieliplătite în avans pentru chirii,


asigurări și abonamente

22
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
 ACTIVE

Amortizarea – deprecierea activelor

De ce este necesară amortizarea activelor?

23
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
 DATORII

 Ce este o datorie?

 Cum se clasifică datoriile?

DATORII CONTINGENTE

24
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
 DEFINIŢIA DATORIEI

 O datorie reprezintă o obligaţie actuală a


companiei,

 care provine din evenimente trecute,

 prin decontarea căreia vor ieşi beneficii


economice din companie. 25
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
 CLASIFICAREA DATORIILOR
 DATORII CURENTE

 DATORII PE TERMEN LUNG

 VENITURI ÎNREGISTRATE ÎN AVANS

26
D. Datoriile pe termen scurt
 Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni
 Sume datorate instituțiilor de credit
 Avansuri încasate în contul comenzilor
 Datorii comerciale – furnizori
 Efecte de comerț de plătit
 Sume datorate entităților afiliate
 Alte datorii (fiscale, sociale, către acționari etc.)

27
G. Datoriile pe termen lung
 Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni
 Sume datorate instituțiilor de credit
 Avansuri încasate în contul comenzilor
 Datorii comerciale – furnizori
 Efecte de comerț de plătit
 Sume datorate entităților afiliate
 Alte datorii (fiscale, sociale, către acționari etc.)

28
PROVIZIOANE - DATORII
 Provizioane versus datorii

 Definiţia provizioanelor

 Clasificarea provizioanelor

29
H. PROVIZIOANE
 Definiţia provizioanelor
Provizioanele reprezintă datorii incerte (probabile) din punct de
vedere al scadenţei sau al valorii lor.

 Tipuri de provizioane
 litigii, amenzi, penalităţi, despăgubiri, daune şi alte datorii incerte
 cheltuieli de service în perioada de garanţie
 restructurarea întreprinderii
 dezafectarea imobilizărilor corporale
 pensii şi obligaţii similare etc.
30
I. VENITURI ÎN AVANS
 Venituri în avans:
 - Subvenții pentru investiții
 Venituri în avans din chirii, abonamente, asigurări

31
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
 CAPITALUL PROPRIU

 Ce semnifică capitalul propriu al unei firme?

 Care este componenţa capitalului propriu?

32
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
 Definiţia Capitalului propriu

 Capitalul propriu reprezintă interesul rezidual al


proprietarilor în activele firmei, după deducerea
tuturor datoriilor.

33
J. CAPITAL ȘI REZERVE
(Capitaluri proprii)
 Componenţa capitalului propriu
 Capital social (subscris)
 Prime de capital
 Rezerve din reevaluare
 Rezerve
 Rezultatul exerciţiului (Profitul sau pierderea
exercițiului financiar)
 Rezultat reportat (Profitul sau pierderea reportat(ă)

34
Ecuaţia rezultatului

REZULTAT = VENITURI - CHELTUIELI

35
PROFIT/VENITURI/CHELTUIELI
 VENITURI

 Ce reprezintă veniturile unei firme?

 Cum se clasifică veniturile?

36
PROFIT/VENITURI/CHELTUIELI
 DEFINIŢIA veniturilor
Veniturile constituie creşteri ale beneficiilor
economice înregistrate pe parcursul perioadei
contabile sub formă de intrări sau creşteri ale
activelor ori descreşteri ale datoriilor, care se
concretizează în creşteri ale capitalului propriu,
altele decât cele rezultate din aporturi ale
acţionarilor.

37
PROFIT/VENITURI/CHELTUIELI
 Tipuri de venituri

 Venituri din exploatare


 Venituri financiare

38
PROFIT/VENITURI/CHELTUIELI
 DEFINIŢIA cheltuielilor

Cheltuielile constituie diminuări ale beneficiilor


economice înregistrate pe parcursul perioadei
contabile sub formă de ieşiri sau scăderi ale valorii
activelor ori creşteri ale datoriilor, care se
concretizează în reduceri ale capitalului propriu,
altele decât cele rezultate din distribuirea acestora
către acţionari.
39
PROFIT/VENITURI/CHELTUIELI
 Tipuri de cheltuieli

 Cheltuieli din exploatare


 Cheltuieli financiare

40
PROFIT/VENITURI/CHELTUIELI

 Venituri versus câştiguri

 Cheltuieli versus pierderi

41
APLICAŢIA 1
 1. Debitorii unei firme reprezintă persoane cărora firma trebuie să le dea bani:
a) ADEVĂRAT
b) FALS
 
2. Banii pe care compania îi păstrează în cont curent la bancă reprezintă un element de capital propriu al companiei:
a) ADEVĂRAT
b) FALS
 
3. Activele companiei includ şi elementul furnizori:
a) ADEVĂRAT
b) FALS
 
4. Activele imobilizate ale companiei nu includ elementul mijloace de transport:
a) ADEVĂRAT
b) FALS
 
5. Principalul obiectiv al contabilităţii este:
a) să furnizeze informaţii financiare tuturor utilizatorilor interesaţi
b) să întocmească balanţa de verificare
c) să înregistreze fiecare tranzacţie financiară în mod individual
 continuare

42
APLICAŢIA 1
  continuare

6. Furnizorii unei firme reprezintă persoane de la care firma are de primit bani:
a) ADEVĂRAT
b) FALS
 
7. Lichiditatea întreprinderii apreciază capacitatea acesteia de a face faţă datoriilor curente cu activele circulante:
a) ADEVĂRAT
b) FALS
 
8. Activele companiei au în permanenţă valori pozitive:
a) ADEVĂRAT
b) FALS
 
9. Activele companiei includ şi elementul profit.
a) ADEVĂRAT
b) FALS
 
10 Activele imobilizate ale companiei nu includ elementul impozite datorate statului:
a) ADEVĂRAT
b) FALS

43
APLICAŢIA 2
  1. Care din următoarele elemente sunt considerate datorii ale firmei:
a) furnizorii
b) clienţii
c) contul la bancă
d) creditorii
2. Se dau următoarele elemente:
1. clienţi; 2. impozite de plătit către stat; 3. furnizori; 4. credite bancare; 5. rezerve; 6. conturi curente la bănci
În categoria activelor sunt incluse elementele:
a) 1+3+4+5
b) 2+3+4+5+6
c) 2+3+4
d) niciuna din variantele de mai sus
3. Care din următoarele elemente reprezintă un activ pentru o companie:
a) debitorii
b) rezervele
c) furnizorii
d) stocurile de mărfuri
4. Care din următoarele elemente reprezintă un activ circulant:
a) clădirile
b) clienţii
c) mărfurile
d) furnizorii
5. Care din următoarele elemente nu reprezintă un activ imobilizat:
a) depozitul bancar pe termen de 6 luni
b) clădirile
c) stocurile de mărfuri
d) concesiunile continuare 44
APLICAŢIA 2
  continuare
6. Care din următoarele elemente reprezintă un activ imobilizat necorporal (intangibil):
a) rezervele
b) licenţele
c) clienţii
7. Care din următoarele elemente nu reprezintă un activ al firmei:
a) creditele bancare
b) stocurile de mărfuri
c) creditorii
d) conturile bancare
8. Care din următoarele elemente nu reprezintă un activ imobilizat corporal (tangibil):
a) utilajele
b) concesiunile
c) terenurile
d) stocurile de materiale consumabile
9. Care din următoarele elemente nu reprezintă datorii ale firmei:
a) furnizorii
b) clienţii
c) contul la bancă
d) debitorii
10. Care din următoarele elemente reprezintă un activ imobilizat corporal:
a) aparatura birotică
b) stocurile de mărfuri
c) instalaţiile tehnice
d) banii companiei păstraţi în cont curent la bancă
45
SITUAŢIILE FINANCIARE
 BILANŢ
 CONT DE PROFIT ŞI PIERDERE
 SITUAŢIA CASH-FLOW-LUI
 SITUAŢIA CAPITALULUI PROPRIU
 NOTE

46
BILANŢUL CONTABIL
 Care este rolul bilanţului în activitatea
financiară a firmei?

 Forme de bilanţ

47
CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE

 Care este rolul CPP în activitatea


financiară a firmei?

 Forme de CPP

48
BILANŢ – CONT DE PROFIT ŞI
PIERDERE

 Relaţia
dintre Bilanţ şi Contul de profit şi
pierdere

49
SITUAŢIA CASH-FLOW-LUI
 Profit versus cash

 Utilitatea cash-flow-lui

 Forma de prezentare a Situaţiei cash-flow-lui

50
EVALUAREA STRUCTURILOR
DIN SITUAŢIILE FINANCIARE

 Evaluarea reprezintă procesul prin care se


determină valorile la care elementele din
situaţiile financiare vor fi recunoscute în
contabilitate.

51
EVALUAREA STRUCTURILOR
DIN SITUAŢIILE FINANCIARE

BAZE DE EVALUARE

 costul istoric
 costul curent
 valoarea realizabilă (de decontare a obligaţiei)
 valoarea actualizată

52
MOMENTELE EVALUĂRII
 Evaluarea la intrare

 Evaluarea la ieşire

 Evaluarea la închiderea exerciţiului financiar:


 Evaluarea la inventar
 Evaluarea la bilanţ

53
APLICAŢIA 3
 La data de 31.dec. 2019 se cunosc următoarele
elemente ce aparţin unei companii:

terenuri 7.000$; capital social ?; cheltuieli cu


salariile 8.000$; cheltuieli cu utilităţile 2.800$;
furnizori 3.000$; clienţi 2.700$; chirii plătite în avans
500$; cheltuieli cu chiria 2.600$; credit bancar
5.600$; cont curent 1.800$; cheltuieli cu dobânda
900$; venituri din prestări servicii 14.000$.

Care este mărimea capitalului social?


54
CONTABILITATEA ÎN
PARTIDĂ DUBLĂ
 Tipuri de tranzacţii
 Contul
 Analiza contabilă
 Registre contabile

55
TIPURI DE TRANZACŢII
ACTIV = CAPITAL PROPRIU + DATORII
 (A +X) = (C +X) + D
 (A + X) = C + (D + X)
 (A – X) = (C – X) + D
 (A – X) = C + (D– X)
 A+X–X=C+D
 A = (C +X – X) + D
 A = C + (D + X – X)
 A = (C +X) + ( D – X)
 A = (C – X) + ( D + X)
56
CONTUL
 Definiţie
 Elemente componente
 Reguli de funcţionare
 Plan de conturi

57
CONTUL
 Definiţie

Contul este un procedeu de înregistrare cronologică,


calcul şi control valoric, a existenţei şi mişcării
fiecărui element patrimonial, într-o anumită
perioadă de timp.

58
CONTUL
 Elemente componente

 titlul sau denumirea contului;


 debitul şi creditul;
 data înregistrării;
 explicaţia operaţiilor înregistrate în cont;
 rulajul sau mişcarea contului
 soldul contului.
59
CONTUL
 Reguli de funcţionare

DEBITUL înregistrează:
 existenţele de activ
 creşterile de activ
 micşorările de capital şi de datorii
CREDITUL înregistrează:
 existenţele de capital şi de datorii
 creşterile de capital şi de datorii
 micşorările de activ.
60
CONTUL
 Planul de conturi
Clasa 1 Conturi de capitaluri, datorii pe termen lung şi
provizioane
Clasa 2 Conturi de imobilizări
Clasa 3 Conturi de stocuri şi producţie în curs de execuţie
Clasa 4 Conturi de terţi
Clasa 5 Conturi de trezorerie
Clasa 6 Conturi de cheltuieli
Clasa 7 Conturi de venituri
Clasa 8 Conturi speciale
Clasa 9 Conturi de gestiune
61
ANALIZA CONTABILĂ
 Etapele analizei contabile

I. natura operaţiei
II. modificările bilanţiere
III. conturile corespondente
IV. aplicarea regulilor de funcţionare a conturilor
V. formula contabilă

62
REGISTRE CONTABILE
 Registre de contabilitate obligatorii:

 Registrul - jurnal
 Registrul-inventar
 Cartea mare

63
Contabilitatea….

Vă mulțumesc pentru
atenție

64

S-ar putea să vă placă și