CERES RIO META

UNIVERSIDAD DEL TOLIMA

UNIVERSIDAD DE LOS LLANOS
X SEMESTRE ADMINISTRACION FINANCIERA

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
COSTOS Y DEDUCCIONES
 COSTOS Y DEDUCCIONES

FORMULARIO

210
Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y

Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad

 GENERALIDADES DE LOS COSTOS Y
DEDUCCIONES

LOS COSTOS son aquellos egresos que pueden

imputarse en forma directa e individual a la producción,
de un bien, pues quedan incorporados al producto, al
ser requeridos para elaborarlo, o para su adquisición o
porque son los indispensables para la prestación de un
servicio igualmente productor , pueden ser directos o
indirectos.

LAS DEDUCCIONES son aquellos egresos o gastos indispensables dentro

de la actividad productiva de renta. Hacen referencia a la totalidad
de los pagos efectuados durante el año gravable, relacionados
con los gastos de administración, ventas, financieros, de
transporte, seguros, publicidad, etc. Las deducciones o gastos
deben estar respaldados para su aceptación, por factura o
documento equivalente, con el cumplimiento de los requisitos
establecidos por los ART. 617 Y 618 del ET
 REQUISITOS DE PROCEDIBILIDAD DE LOS COSTOS Y
DEDUCCIONES.

Que cumplan con los presupuestos esenciales de relación de

causalidad, necesidad y proporcionalidad con la actividad productora
de renta.

Requisitos de fondo: Realización, oportunidad e imputabilidad.

Limitaciones y prohibiciones comunes a costos y deducciones

establecidas en el ART. 87 del E. T

Determinación del valor por el que se deben declarar los bienes y

derechos.
 EN EL FORMATO 210

DEDUCCION INVERSION EN ACTIVOS

42
FIJOS

Llevar a este renglón la deducción prevista en el ARTÍCULO 158-3 del ET

que consiste en que: Las personas naturales contribuyentes del impuesto
sobre la renta, podrán deducir en la determinación del impuesto sobre la
renta por una sola vez en el periodo fiscal en el cual se adquiera, el
cuarenta por ciento (40%) del valor de las inversiones efectivamente
realizadas en la adquisición de activos fijos reales productivos. Esta
reducción igualmente procederá cuando los activos fijos reales productivos
sean adquiridos bajo el sistema leasing financiero con opción irrevocable
de compra. (ART. 158-3, E. T.; ART. 1 Decreto 1766 de 2004)
 previsto en *l a**ículo 6*9-1 d*l E. T

Los contribuyentes que hagan uso de esta deducción no podrán acogerse

al beneficio de auditoría

La utilización de esta deducción no genera utilidad gravada en cabeza de

los socios o accionistas

Recuerde que las personas naturales asalariadas que adquieran un activo

fijo real productivo tienen derecho a la deducción especial consagrada en
el ARTÍCULO 158-3 del ET, siempre y cuando cumplan con los requisitos
señalados en la ley y el reglamento, entre ellos, la utilización del activo
para la obtención de una renta adicional a la renta laboral y el carácter de
depreciable o amortizable del mismo. (Concepto DIAN 83393 de 2006)
OTROS COSTOS Y DEDUCCIONES 43

Registre en esta casilla el valor total de los pagos efectivamente

realizados en dinero o en especie durante el año gravable, asociados
con los ingresos gravados, que sean necesarios, que guarden
proporción y relación de causalidad con la actividad productora de
la renta ordinaria, respecto de los siguientes conceptos:

Deducción de impuestos pagados.

Gastos financieros.
Gastos de financiación
Por honorarios, comisiones y servicios
Por donaciones
Deducción por inversiones
Deducción por pagos laborales. Requisitos para su
procedencia.

Deducción de aportes parafiscales y de pagos de aportes

a seguridad social.

Aportes obligatorios de salud

Asalariados.

Para trabajadores independientes

Gastos en el exterior

Las demás expresamente previstas en la ley.

 TOTAL COSTOS Y DEDUCCIONES 44

En este reglón se escribe el valor resultante de la suma de las

casillas 42 y 43, Deducción inversión activos fijos y Otros
Costos y Deducciones.

GRACIAS