Lucrarile de intocmire a

Situatiilor financiare 
Capitolul I
1-Balanta de verificare inainte de
inventariere
La inchiderea exercitiului financiar se intocmesc cel putin 2 balante de verificare: balanta
preliminara si cea definitiva.

Scopul intocmirii balantei de verificare preliminare este de a prezenta datele scriptice care
ulterior, prin inventariere se vor compara cu existentele faptice stabilite.

Rolul balantei de verificare inainte de inventariere este de pregatire a datelor necesare

compararii soldurilor conturilor cu inventarul faptic centralizand datele inregistrate in
conturi si verificand exactitatea inregistrarii lor.
2-Inventarierea
Inventarierea este un procedeu al contabilitatii de verificare a existentei faptice a
elementelor patrimoniale prin intermediul caruia infromatiile din conturi se confrunta cu 
realitatea si se pun de acord cu aceasta.

Inventarierea se efectueaza obligatoriu :

-la inceputul activitatii la infiintarea firmei cel putin odata pe an;

-in cazul fuziunii sau incetarii activitatii;

-in alte situatii prevazute de lege.

Clasificare
a) Dupa intervalul de timp la care se efectueaza: 

-inventariere anuala

-inventariere periodica

b) Dupa sfera de cuprindere:

-inventariere generala

-inventariere partiala 

c) Dupa conditiile in care se desfasoara:                        

-inventariere ordinara

-inventariere extraordinara
Pregatirea inventarierii
Comisia de inventariere este numita prin emiterea deciziei de inventariere si este formata 
din cel putin 2 persoane.

Conditiile de lucru necesare comisiei de inventariere:

-organizarea corespunzatoare a depozitarii  valorii materiale pe sortimente si dimensiuni

codificarea acestora;

-dotarea gestiunii cu aparate si instrumente de masurare si cantarire cu mijloace tehnice de

calcul, formulare si rechizite.

Masuri organizatorice in vederea desfasurarii lucrarilor:

-identificarea locurilor de depozitare a bunurilor ce urmeaza a fii inventariate

-sigilarea locurilor de depozitare pana la desfasurarea inventarierii pe rand in fiecare loc

-sa bareze documentle dupa ultima operatie---------------

Desfasurarea inventarierii
Prima etapa in desfasurarea inventarierii propriu-zise presupune realizarea conditiilor de lucru de
catre comisia de inventariere conform reglementarilor legale.

-afisarea programului si a perioadei inventarierii

-asigurarea pastrarii sigiliului de catre responsabilul comisiei de inventariere

-verificarea sigiliului la reluarea lucrarilor de inventariere

Urmatoarea etapa in desfasurarea inventarierii este constatarea faptica realizata  prin identificarea
individuala a elementelor inventarierii in functie de particularitatile lor.

Reguli de inventariere a elementelor de Active, Datorii, si  Capitaluri proprii:

-stocurile- prin numarare, cantarire, masurare

-echipamente tehnologice- pe baza numarului de inventar

-disponibiltati banesti- prin confruntarea soldurilor din extrase de cont emise de banci la sfarsitul
exercitiului finacniar cu soldurile din contabilitatea entitatii
Rezultatele inventarierii
Rezultatele inventarierii sau diferenta de inventar se stabilesc prin compararea valorilor si cantitatilor consemnate in
listele de inventar cu valoarea cantitatilor inregistrate in conta, astfel:-

-daca valoarea de inventar este mai mare decat valoarea contabila rezulta + la inventar

-daca valoarea de inventar este mai mica decat valoarea contabila rezulta – la inventar

-daca valoarea de inventar este egala cu valoarea contabila  nu exista diferenta la inventar

Plusuile la inventar:

-valorice: nu se inregistreaza conform principiului prudentei

-cantitatice: se inregistreaza la valoarea justa

Minusuri la inventar:

-valorice-reversibile-ajustari de depreciere

             -ireversibile-amortizare suplimentara

-cantitative-imputabile-valoarea de inlocuire

                 -neimputabile- valoarea de inregistrare

3-Inregistrarea in contabilitate a operatiilor
de regularizare
La data inchiderii exercitiului financiar, dupa efectuarea operatiilor de inventariere se
inregistreaza in contabilitate operatiile de regularizare privind:

-diferenta de inventar(plusuri sau minusuri)

-amortizari

-ajustari de depreciere

-provizioane

-cheltuieli si venituri in avans

4-Balanta de verificare
Balanta de verificare dupa inventariere pregateste astfel informatia necesara inchiderii 
conturilor de venituri, cheltuieli si datorii: prin aceasta a rezultat exercitiul
5-Determinarea rezultatului exercitiului
1) Inchiderea conturilor de venituri: Clasa 7 Venituri = 121 PP

2) Inchiderea  conturilor de cheltuieli: 121 PP = Clasa 6 Cheltuieli

Profit brut = Tv – Tc

Rezerva legala = 5% x Profit brut

Profit impozavil = Profit brut – Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile – Deduceri fiscale (rezerva legala)

Impozit pe profit = 16% x Profit impozabil

Profit net  = Profit brut – Impozitul pe profit

3) Inregistrarea cheltuielilor cu impozitul pe profit 691 = 441

4) Inchiderea contului 691: 121 = 691

5) Repartizarea profitului net 129 = %

                                                                       1061

                                                                        1063
6-Repartizarea profitului sau acoperirea
pierderii
Profitul net al exercitiului financiar curent se repartizeaza pe destinatii astfel:

-destinatii prevazute de lege: constituirea rezervelor legale, acoperirea pierderilor

contabile;

-destinatii stabilite prin actul constitutiv : constituirea rezervelor statutare sau

contractuale;

-destinatii stabilite de AGA: constituire altor rezerve; distribuire de dividende.

Pierderea contabila reportata se acopera din profitul exercitiului financiar curent, din
rezerve, prime de capital si din capitalul social conform prevederilor legale.
7-Balanta de verificare definitiva
Dupa repartizarea profitului sau acoperirea pierderii care a modificat situatia in conturi,
se intocmeste balanta de verificare definitiva pe baza careia se elaboreaza situatiile
financiare anuale.
8-Intocmirea situatiilor
Situatiile financiare cuprind urmatoarele documente:

-bilant, cont de profit si pierdere, situatia modificarilor capitalului propriu, situatia fluxurilor de
trezorerie, note explicative.

Aceste documente vor fi insotite de urmatoarele formulare: date informative, situatia activelor
imobilizate, situatia amortizarii activelor imobilizate, declaratie scrisa- prin care isi asuma
raspunderea intocmirii acestor documente.

-Bilantul contabil este un document de sinteza prin care se prezinta elementele de active, datorii si
capitaluri proprii ale entitatii la sfarsitul exercitiului financiar precum si in celelalte situatii
prevazute de lege.

Ecuatia fundamentala a bilantuluivertical este urmatoarea: A – D = C

Astfel, schema bilantului vertical pune in evidenta patrimoniul net.

Transpunerea elementelor patrimoniale in bilant se face prin prelucrarea datelor din balanta de
verificare si prezentarea lor sub forma soldurilor conturilor sintetice la sfarsitul exercitiului finaciar.