ISRS 4400 Proceduri Convenite

Prof. univ. dr. Laurenţiu Dobroţeanu

Cursuri CAFR 2009

I. ISRS 4400 – Proceduri Convenite

1. Aspecte generale
2. Obiectivele angajamentului
3. Principii generale
4. Termenii angajamentului
5. Planificare & Documentare
6. Proceduri
7. Raportare
1. Aspecte generale – ISRS 4400

ISRS 4400: Scop

• stabilirea responsabilităţilor auditorului şi

a procedurilor aplicabile în contextul
angajamentelor de tipul PC

• stabilirea formatului şi conţinutului

raportului emis în astfel de circumstanţe
1. Aspecte generale – ISRS 4400

ISRS 4400 – aplicabil PC privind informaţii

financiare
2. Obiectivele angajamentului – ISRS 4400

• Aplicarea unor proceduri de natura

auditului convenite între auditor – client
- terţă persoană şi raportarea concluziilor

• Nu presupune exprimarea unei asigurări

• Raport destinat părţilor care au convenit

asupra angajamentului
3. Principii generale – ISRS 4400
• Respectarea codului etic profesional – principii etice
aplicabile:
– Integritate
– Obiectivitate
– Competenţă şi diligenţă profesională
– Confidenţialitate
– Comportament profesional
– Respectarea standardelor tehnice
• Realizarea angajamentului în conformitate cu ISRS
4400
4. Termenii angajamentului
ISRS 4400
• Beneficiarii raportului
• Natura angajamentului – nu conţine asigurare
• Scopul angajamentului
• Identificarea informaţiilor financiare asupra cărora se
vor aplica PC
• Natura, durata şi aria de aplicabilitate a PC
• Forma de raportare
• Restricţii de distribuire a raportului – obs! Dacă sunt
impuse restricţii ilegale, auditorul nu va accepta
angajamentul!
4. Termenii angajamentului
ISRS 4400
Scrisoare de angajament:
• Transmisă de auditor – confirmă
acceptarea angajamentului
• Conţine:
• Lista procedurilor ce vor fi aplicate convenite cu
părţile
• O declaraţie privind distribuţia şi beneficiarii
raportului final
• Exemplu – HANDOUT 6
5. Planificare & Documentare
ISRS 4400
• Planificare – asigurarea realizării unui
angajament eficient şi eficace
• Documentare – colectarea probelor
relevante care:
– să susţină concluziile prezentate în raport
– să dovedească realizarea misiunii în conformitate cu
ISRS şi scrisoarea de angajament
6.Proceduri – ISRS 4400
Proceduri:
• Interogare şi analize
• Recalculare, comparaţii, verificări de acurateţe
a sumelor
• Observaţie
• Inspecţie
• Confirmări
7. Raportare – ISRS 4400
Principiu general:

Raportul trebuie să prezinte descrierea

scopului angajamentului şi procedurile
utilizate

exemplu – HANDOUT 6
7. Raportare – ISRS 4400
Conţinutul raportului:
• Titlul
• Destinatarul
• Identificarea informaţiilor financiare care au fost supuse PC
• O declaraţie:
• procedurile aplicate au fost cele convenite cu părţile
• angajamentul s-a realizat în conformitate cu ISRS 4400/norme
naţionale relevante
• (dacă e cazul) – lipsa independenţei auditorului
• angajamentul nu este un audit sau o examinare limitată
• dacă s-ar fi realizat un audit/examinare limitată – concluziile ar fi
fost diferite
• raportul se adresează cu stricteţe beneficiarilor care au convenit
asupra procedurilor
• Scopul pentru care s-a realizat angajamentul
7. Raportare – ISRS 4400
Conţinutul raportului (cont.):
• O listă a procedurilor aplicate
• Prezentarea detaliată a concluziilor
• Data raportului
• Adresa auditorului
• Semnătura auditorului
Mulţumesc pentru
atenţie!