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@ Un O
   es un territorio que exime del
pago de impuestos a los inversores extranjeros
que mantienen cuentas bancarias o constituyen
sociedades en su territorio.

@ îl Diccionario de Administración y Finanzas de

J.M. Roosemberg define a los Paraísos Fiscales
como ³Países con leyes fiscales muy favorables
para el establecimiento de la residencia legal de
las personas físicas o jurídicas que quieren
pagar menos impuestos´.
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á Mípicamente conviven dos sistemas fiscales diferentes.

Mientras los ciudadanos y empresas residentes en el

propio país están obligados al pago de sus impuestos
como en cualquier otro lugar del mundo, los extranjeros
gozan en la mayoría de los casos de una exención total,
o al menos de una reducción considerable de los
impuestos que deben pagar.
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À în 1998 la OCDî ³Organización para la Cooperación y Desarrollo
îconómico´) especifica los criterios que debe reunir un país o
territorio para que sea calificado como paraíso fiscal:
À a) Ausencia de impuestos o impuestos para las rentas generadas
por las actividades económicas.
À b) Carencia de intercambio efectivo de información en base a una
legislación y prácticas administrativas que permite a las empresas y
particulares beneficiarse de normas basadas en el secreto frente a la
fiscalización de las autoridades, que impiden el intercambio de
información de sus contribuyentes con otros países.
À c) La falta de transparencia en la aplicación de las normas
administrativas o legislativas.
À d) La no exigencia de actividad real a particulares o a empresas
domiciliadas en esa jurisdicción fiscal, por el hecho de que sólo
quieren atraer inversiones que acuden a esos lugares por razones
simplemente tributarias.
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À Poseen un régimen tributario particular para no residentes que
contemple beneficios o ventajas tributarias que excluya explícita o
implícitamente a los residentes.
À Respetan el secreto bancario, financiero y comercial de los sujetos
beneficiarios de su régimen tributario nulo o bajo, la titularidad y los
movimientos de las cuentas bancarias, las transacciones de todo
tipo, la titularidad de las acciones de las sociedades domiciliadas en
el mismo, etc.,)
À Falta o ineficacia de los tratados de cooperación judicial entre los
îstados.
À Hay una ausencia de cualquier norma que limite o controle los
movimientos de capitales que tienen su origen o destino en un
paraíso fiscal. îsta ausencia de normas restrictivas en materia de
control de cambios utilizando como soporte la estructura jurídica y
fiscal que ofrece el paraíso fiscal.
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À în el lenguaje financiero se utiliza el término
offshore, metafóricamente, para describir cualquier
actividad económica o inversión que se realiza fuera
del propio país de residencia. Se puede tratar de
productos muy variados: cuentas bancarias, pólizas
de seguros, inversiones inmobiliarias, sociedades
extranjeras, fondos de inversión, etc.
À Se les ha dado el calificativo de M


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porque sus servicios financieros están diseñados
para empresas o particulares no residentes.
   

À la Organización para la Cooperación y Desarrollo îconómico OCDî) tiene
35 países o territorios identificados como paraísos fiscales,
À la ONU tiene 74 territorios,
À îl ordenamiento jurídico español regula esta figura en el Real Decreto
1080/91, de 5 de julio, tiene enumero hasta un total de 48 lugares:
À î
O : Principado de Andorra, República de Chipre, Gibraltar, República
de Malta, Islas de Guarnesey y de Jersey, Principado de Liechtenstein,
Gran Ducado de Luxemburgo, Principado de Mónaco, República de San
Marino, Isla de Man.
À ‘

 : Antillas Neerlandesas, Aruba, Anguilla, Antigua y Barbuda, Las
Bahamas, Barbados, Bermudas, Islas Caimanes, República de Dominica,
Granada, Jamaica, Islas Malvinas, Montserrat, San Vicente y las
Granadinas, Santa Lucía, Mrinidad y Mobago, Islas Murks y Caicos, , Islas
Vírgenes Británicas, Islas Vírgenes de îî. UU., República de Panamá.
À o
 : República de Liberia, República de Seychelles, Islas Mauricio.
À ‘ îmirato del îstado de Bahréin, Sultanato de Brunei, îmiratos Árabes
Unidos, Hong-kong, Reino Hachemita de Jordania, República Libanesa,
Macao, Sultanato de Omán, República de Singapur, Islas Marianas.
À M
 : Islas Fiji, Islas Cook, República de Nauru, Islas Salomón,
República de Vanuatu
À Relación que no incluye otros como Suiza, Costa Rica, Madeira,
Gambia, Samoa, Belice, Salvador, etc.

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Los mercados se han mundializado aunque los sistemas
tributarios siguen siendo nacionales y, frente a las
presiones de la globalización liberal, los regímenes
fiscales nacionales se han enzarzado en abierta
competencia, creando exenciones e incentivos a las
inversiones extranjeras. Para todos los gobiernos, la
capacidad de recaudar impuestos es un instrumento más
para atraer y retener capital e inversiones procedentes
de otros países.
îFîCMOS:
À Facilitan el fraude y la evasión fiscal de grandes fortunas,
muchas generadas mediante negocios lícitos.
À Posibilitan el blanqueo de capitales de origen ilícito.
À Se utilizan como medio para financiar el terrorismo.
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À Las autoridades públicas deben luchar por conseguir el
levantamiento del secreto bancario.

À Impulsar la creación de instrumentos jurídicos internacionales para

exigir a estos territorios que revelen la identidad de los titulares de
las cuentas bancarias, su bloqueo, faciliten información sobre los
titulares de las sociedades pantalla, etc.

À Una cooperación más estrecha entre los îstados para suprimir el

fraude fiscal y la competencia fiscal entre ellos.

À Una armonización de los tipos impositivos y de las bases imponibles

sobre el capital
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@ Se crea la ley # 8204 del 11/01/2002, ¨Ley sobre îstupefacientes,
Sustancias, Drogas de uso no autorizado y Actividades Conexas¨

1. Regula y sanciona actividades financieras, con el fin de evitar el ingreso

de capitales provenientes de actividades ilegales.

2. Crea la SUGîF,SUPîN,SUGîVAL y Superintendencia de Seguros.

3. Identificación de clientes:
1. Mantenimiento de registro e información de cada cliente. 5 años
2. Cuentas Nominativas
3. Registro de Información Real , movimientos de US$10.000.00
4. Registro de Mransacciones múltiples que sumen US$10.000.00
Proyecto de Ley B.C.C.R, îxpediente No 16.998

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ÀGracias