SITUAŢIILE FINANCIARE

Finantele sunt arta de a plimba banii din mana in

mana pana cand dispar.
Conţinutul şi modul de întocmire a bilanţului
În corespundere cu prevederile Legii contabilităţii, băncile fac parte din categoria
entităţilor de interes public. Prin urmare, întocmesc şi prezintă situaţii financiare
semianuale şi anuale. Situaţiile financiare anuale cuprind:
• bilanţul;
• situaţia de profit si pierdere (rezultatului global);
• situaţia modificărilor capitalului propriu;
• situaţia fluxurilor de numerar;
• notele la situaţiile financiare.
Exerciţiul financiar în anul de gestiune începe la 1 ianuarie şi se încheie la 31 decembrie,
şi include toate operaţiunile economice efectuate la bancă în perioada respectivă.
Situaţiile financiare ale băncii vor fi întocmite în conformitate cu I.F.R.S. şi prevederile
regulamentelor în vigoare ale B.N.M. aplicabile rapoartelor financiare. Răspunderea
pentru ţinerea contabilităţii şi raportarea financiară revine Preşedintelui Comitetului
de Direcţie al Băncii.
 Definitii
Bilanţul reflectă activele şi obligaţiunile care se grupează în funcţie de conţinutul lor şi
ordinea lichidităţii. Aceasta corespunde cu termenul rambursării lor. Informaţia bilanţului
şi anexelor aferente asigură determinarea indicatorilor lichidităţii şi solvabilităţii băncii,
precum şi a riscurilor aferente activelor şi obligaţiunilor. Prin lichiditate se înţelege
disponibilitatea mijloacelor suficiente pentru asigurarea plăţilor depozitelor şi altor
obligaţiuni financiare către plată. Prin solvabilitate se subînţelege surplusul activelor
asupra obligaţiunilor şi, prin urmare, mărimea corespunzătoare a capitalului băncii.
Valoarea justă reprezintă valoarea cu care un activ poate fi tranzacţionat sau o datorie
poate fi stinsă intre părţi independente în cazul unei tranzacţii cu preţul determinat obiectiv.
Astfel, banca trebuie să reflecte la valoarea justă următoarele tipuri de active financiare, dar
nelimitându-se la acestea:
· creditele şi creanţele;
· investiţiile deţinute până la scadenţă;
· activele financiare disponibile pentru vânzare.
 Bilantul consta din 2 compartimente
Active
care includ: numerar şi
echivalente de numerar, active
financiare deţinute pentru
tranzacţionare, împrumuturi şi
creanţe, investiţii păstrate
pînă la scadenţă, imobilizări
corporale şi necorporale,
active ce ţin de contractele de
asigurare şi reasigurare, active
imobilizate şi grupuri destinate
cedării, clasificate drept
deţinute pentru vînzare, alte
active.
Obligaţiuni
care include: Obligaţiuni
financiare deţinute pentru
tranzacţionare,
obligaţiuni financiare
evaluate la cost
amortizat, angajamente în
cadrul contractelor de
asigurare şi de
reasigurare, alte
obligaţiuni, capital şi
rezerve etc.
Conţinutul şi modul de întocmire a situaţiei
de profit şi pierdere.
Situaţia de profit şi pierdere reflectă veniturile şi cheltuielile care se
grupează în funcţie de conţinutul lor. Astfel, veniturile cuprind:
• venituri aferente dobânzilor (de exemplu, pentru numerarul
împrumutate băncilor, pentru creditele oferite, dobânzi la valorile
mobiliare investiţionale şi procurate pentru vânzare, alte
venituri);
• venituri neaferente dobânzilor (din taxe şi comisioane de
exemplu, din vânzarea valorilor mobiliare cumpărate pentru
vânzare, din operaţiunile cu valută străină, aferente
comisioanelor, alte venituri).
Cheltuielile se divizează în:
cheltuieli neaferente
dobânzilor (din taxe şi
cheltuieli aferente
comisioane de exemplu,
dobânzilor (de
privind remunerarea
exemplu, pentru
muncii, contribuţii de
numerarul împrumu-tate
asigurări sociale de stat
de la bănci, pentru
obligatorii şi prime de impozit pe venit
împrumuturile
asigurare obligatorie de
overnight, depozitele
asistenţă medicală,
primite de la persoanele
amortizarea mijloacelor
fizice şi juridice, alte
fixe, impozite şi taxe,
cheltuieli);
plata serviciilor de
consalting şi audit etc.);
Veniturile şi cheltuielile aferente dobânzii se dezvăluie separat în
scopul asigurării înţelegerii complete a structurii şi cauzelor
modificării venitului net aferent dobânzilor. Venitul net din
dobânzi este determinat de rata dobânzii aplicate, precum şi de
mărimea sumelor împrumuturilor atrase şi creditelor acordate.
Ar fi util ca la situaţia de profit şi pierdere să se ofere comentarii
cu privire la ratele medii ale dobânzilor, valoarea medie a
activelor şi obligaţiunilor purtătoare de dobândă pentru perioada
analizată. În cazul în care, în conformitate cu legislaţia în vigoare,
Guvernul poate să ofere suport financiar băncilor, constituind
depozite şi alte facilităţi de credit, la care ratele dobânzilor sunt
mai joase decât ratele de piaţă, sunt necesare comentarii
referitoare la mărimea acestor depozite şi a facilităţilor de credit,
precum şi la impactul lor asupra mărimii venitului net.
 Conţinutul şi modul de întocmire a situaţiei
fluxurilor de numerar.
Fluxul de numerar reprezintă intrările şi ieşirile de numerar şi echivalentele acestora.
Obiectivul situaţiei fluxurilor de numerar constituie oferirea utilizatorilor
posibilitatea de: · evaluare a activităţii băncii privind suficienţa numerarului pentru
efectuarea operaţiunilor bancare; · aprecierea capacităţii băncii de a menţine
nivelul necesar de numerar fără atragerea din alte surse; · determinarea capacităţii
băncii de generare a mijloacelor băneşti. Situaţia trebuie să reflecte fluxurile
numerarului din perioada respectivă, clasificate pe tipuri de activităţi, şi anume:
• activitate operaţională;
• activitate de investiţii;
• activitate financiară.
O tranzacţie singulară poate include fluxurile numerarului aferente diferitelor tipuri de
activitate. De exemplu, rambursarea unui împrumut include suma de bază a
datoriei şi dobâ nda, dintre care plata dobânzii poate fi clasificată ca activitate
operaţională, iar suma împrumutului rambursat - drept activitate financiară.
Definitii
• Activitatea operaţională reprezintă activitatea de bază a băncii in vederea
obţinerii venitului, precum şi altă activitate care nu se referă la activitatea
investiţională şi financiară.
• Activitatea de investiţii reprezintă activitatea de procurare şi ieşire a activelor
pe termen lung, precum şi alte investiţii.
• Fluxul numerarului provenit din activitatea de investiţii caracterizează volumul
cheltuielilor pentru procurarea activelor care sunt menite să genereze venituri
şi fluxuri de numerar în viitor.
• Activitatea financiară reprezintă activitatea care conduce la modificarea
volumului şi conţinutului capitalului social şi a mijloacelor împrumutate pe
termen lung.
• Fluxul numerarului provenit din tranzacţiile efectuate în valută străină se
întocmeşte in monedă naţională la cursul oficial al B.N.M. la data încasării sau
plăţii mijloacelor băneşti, dacă nu este prevăzut altfel
Fluxul numerarului provenit din această activitate se întocmeşte intr-un capitol separat al raportului,
deoarece el reprezintă indicatorul principal al suficienţei numerarului de care dispune banca pentru:
• achitarea creditelor;
• finanţarea activizaţii sale de bază;
• plata dividendelor;
• efectuarea investiţiilor fără a recurge la surse externe de finanţare.
Fluxul numerarului din activitatea operaţională include: încasarea dobânzilor şi comisioanelor; plata
dobânzilor şi comisioanelor; recuperarea creditelor trecute anterior la scăderi din contul reducerilor
pentru pierderi la credite; plăţi în favoarea salariaţilor, furnizorilor şi antreprenorilor; plăţi ale
impozitului pe venit etc.
Fluxul numerarului provenit din activitatea de investiţii caracterizează volumul cheltuielilor pentru
procurarea activelor care sunt menite să genereze venituri şi fluxuri de numerar în viitor.
Diferenţele de curs ce provin din evaluarea activelor şi obligaţiunilor în valută străină nu se includ în
fluxul numerarului. Însă influenţa cursului de schimb asupra numerarului se întocmeşte în situaţia
fluxului de numerar. Aceasta se efectuează în scopul asigurării concordanţei modificării soldului de
numerar la începutul şi sfârş itul perioadei gestionare. Această valoare este prezentată separat de
fluxurile legate de activităţile operaţională, investiţională şi financiară şi include diferenţele acestor
fluxuri.
SFARSIT