Ingeniería Económica

Unidad 4.  Depreciación y análisis después

de impuestos

4.1 Modelos de depreciación

4.2 Análisis después de impuestos

Alumnos 1
 4.1 Modelos de depreciación

4.1.1 Terminología de depreciación:

Significa bajar de precio, y se refiere a la utilización de un activo

fijo o tangible.

Por ejemplo:

Se compra un automóvil y se utiliza durante un año.

Independientemente de la intensidad del uso que se le haya dada,
ese automóvil tendrá un precio menor que el original, al cabo de un
año.

Alumnos 2
 4.1 Modelos de depreciación

Depreciación: disminución de valor de un elemento del activo debida

al desgaste, a la obsolescencia o sencillamente a las variaciones de
precio en el mercado del bien en cuestión.

• Depreciación en línea recta

• Depreciación por el método de la suma de los dígitos de los años
• Depreciación por el método del saldo decreciente y saldo doble
decreciente
• Método de agotamiento
• Ley del impuesto sobre la renta

Alumnos 3
 4.1.2 Método de Línea Recta

En el método de depreciación en línea recta se supone que el

activo se desgasta por igual durante cada periodo contable.
Este método se usa con frecuencia por ser sencillo y fácil de
calcular. EL método de la línea recta se basa en el número de
años de vida útil del activo, de acuerdo con la fórmula:

Monto de la depreciación para cada Costo – valor de desecho

D =
año de vida del activo o gasto de Años de vida útil
depreciación anual

Valor en libros VL = P – nD

Es la diferencia entre el precio de compra y el producto del numero de años de

uso por el cargo de depreciación anual

Alumnos 4
 4.1.2 Método de Línea Recta
Ejemplo: La depreciación anual para un camión al costo de $33 000
000 con una vida útil estimada de cinco años y un valor de
recuperación de $3 000 000, usando el método de la línea recta es:

monto de la depreciación para cada

Costo – valor de desecho
= año de vida del activo o gasto de
Años de vida útil depreciación anual

33´000,000 – 3´000,000 Gasto de depreciación anual de

= $6 000 000
5

Alumnos 5
 4.1.2 Método de Línea Recta
Ejercicio 1: Se compra un equipo de computo
con valor de $16,000 y se calcula que su
vida útil será de 4 años, antes de deba ser
reemplazado por equipo mas moderno. Su
valor de desecho se calcula en $2,500.
a) Determínese la depreciación anual por el
método de línea recta.
b) Elabórese una tabla de depreciación

Alumnos 6
4.1.3 Depreciación por el método de la suma de los dígitos de los años.
Es un método acelerado de depreciación que asigna un
cargo mayor a los primeros años de servicio y lo disminuye
con el transcurso del tiempo. Para determinar el cargo
anual se multiplica la base de depreciación del activo por
una fracción que se obtiene de la siguiente manera:

1. Se suman los dígitos (suma de dígitos) de 1 a n de los

años de vida esperada dela activo. Ejemplo: si un activo
tiene una vida esperada de 4 años, se suman los dígitos
enteros correspondientes a los años de servicio esperados:
1+2+3+4 = 10. Esta cifra también puede determinarse
utilizando la siguiente formula:

Alumnos 7
4.1.3 Depreciación por el método de la suma de los dígitos de los años.
n(n+1) 4(4+1)
S= S= = 10
2 2

La cifra así obtenida será el denominador de la fracción a

depreciar
2. Los dígitos correspondientes a los años de vida útil del
activo se ordenan inversamente al tiempo y así,
inversamente, se asignan a cada uno de los años de vida útil.
Estos serán los numeradores de la fracción.
Año 1 2 3 4
Años en orden invertido 4 3 2 1
Suma de dígitos S: 10 10 10 10
Fracción a depreciar _4_ _3_ _2_ _1_
10 10 10 10

Alumnos 8
4.1.3 Depreciación por el método de la suma de los dígitos de los años.
3. La fracción así obtenida se multiplica por la base de
depreciación del activo (C – VS) y se obtiene el cargo
anual.
Generalizando, obtenemos la formula:
n - k + 1 ( C – VS )
Dk=
s
En donde:
D k = cargo anual o depreciación anual.
n = vida útil del activo calculada en años.
k = año en que se calcula el cargo anual.
C = costo original del activo.
VS = valor de salvamento.
s = suma de los dígitos de la vida útil del activo.
Alumnos 9
4.1.3 Depreciación por el método de la suma de los dígitos de los años.

Ejercicio 2: Se compra mobiliario de

oficina con valor de $8,975.0 Se
espera que su vida útil sea de 5 años y
que tenga un valor de desecho de
$2,000.
a) Elabórese la tabla de depreciación
usando el método de suma de dígitos.

Alumnos 10
4.1.3 Depreciación por el método de la suma de los dígitos de los años.

Ejercicio 3: Resuélvase el ejemplo

utilizando el método de suma de dígitos
(formula general). El costo del equipo es
de $16,000 Su vida útil de 4 años y su
valor de desecho de $2,500.
a)Determínese los cargos anuales por
depreciación.
b)Elabórese la tabla de depreciación

Alumnos
LIN 11
4.1.3 Depreciación por el método de la suma de los dígitos de los años.

Ejercicio 4: La depreciación anual

para un camión al costo de $33 000
000 con una vida útil estimada de
cinco años y un valor de recuperación
de $3 000 000.

a)Elabórese la tabla de depreciación

usando el método de suma de dígitos.
Alumnos 12
4.1.4 Depreciación por el método del saldo decreciente y saldo doble
decreciente
El método de saldo decreciente, conocido también como el
método de porcentaje uniforme o fijo, es un modelo de
cancelación acelerada. En términos simples, el cargo de
depreciación anual se determina multiplicando el valor en
libros al principio de cada año por un porcentaje uniforme,
en forma decimal equivalente. Por ejemplo, si la tasa de
porcentaje uniforme es del 10% (es decir, d = 0.10), la
cancelación de depreciación para cualquier año dado será
el 10% del valor en libros al principio de ese año. El cargo
de depreciación es más alto durante el primer año y
disminuye para cada año que sucede.

Alumnos 13
4.1.4 Depreciación por el método del saldo decreciente y saldo doble
decreciente

Ejemplo: Adquiero un activo fijo en $10.000, cuyo valor

residual es de $2.000, y que tiene una vida útil de 5 años

1
n
n Valor residual Valor residual
Tasa = 1 - Ó Tasa = 1-
Valor de adquisición Valor de adquisición

5 $2.000
Tasa = 1 - $10.000
= 0,2752

Alumnos 14
4.1.4 Depreciación por el método del saldo decreciente y saldo doble decreciente

Ejercicio 5: Una compañía compra una

camioneta en $150,000, calcula que su vida
útil será de 5 años y que al final de ella su
valor de desecho será de $20,000. determine
la tasa de depreciación que debe aplicarse y
elabore la tabla de depreciación
correspondiente.

5 $20,000
Tasa = 1 - $150,000
= 0.331675

Alumnos 15
4.1.4 Depreciación por el método del saldo decreciente y saldo doble decreciente

Método del doble saldo decreciente

Se calcula la tasa de la depreciación, del método del doble saldo como sigue:

100%
Tasa de
= % x 2 = depreciación
Años de vida útil anual

Tasa x valor en libros (costo – depreciación acumulada) = depreciación anual

El siguiente cuadro muestra el gasto anual por depreciación durante los cinco
años de vida útil de un activo con valor de $10,000, mediante el método del
doble saldo decreciente:

Alumnos 16
• Método del doble saldo decreciente

Año Tasa * Valor en libro = Gastos por Depreciación

Importe a depreciar depreciación acumulada
anual
1

Alumnos 17
 4.1.5 Depreciación por el método de agotamiento

• Los recursos naturales, a menudo llamados bienes agotables, comprenden

el petróleo, los minerales y la madera. Presentan dos características
principales:

• 1. Son susceptibles de una eliminación (consumo) total.

• 2. Solo se pueden reponer mediante un acto de la naturaleza.

• A diferencia de la planta y el equipo, los recursos naturales se consumen

materialmente durante el período de utilización y no conservan sus
características físicas. En su mayoría, los problemas contables asociados
con los recursos naturales son similares a aquellos con que se tropieza en el
área del activo fijo.

Alumnos 18
 4.1.5 Depreciación por el método de agotamiento
• Hay dos métodos de agotamiento:
- el agotamiento por costos y
- el agotamiento porcentual.

El agotamiento por costos, al cual se hace referencia

algunas veces como agotamiento de factor, se basa en
el nivel de actividad o uso, no en el tiempo, como en
la depreciación.
Éste puede aplicarse a la mayoría de los recursos
naturales.
inversión inicial
Pt = capacidad de recursos

Alumnos 19
 4.1.5 Depreciación por el método de agotamiento
Ejercicio agotamiento por costos:
Miller Lumber Co. ha negociado los derechos para cortar madera
en una extensión de bosques de propiedad privada por
$350,000. Se estima que pueden obtenerse 175 millones de
pies de tabla de madera.

(a) Determine la cuantía del agotamiento durante los 2 años

iníciales si se cortan 15 y 22 millones de pies de tabla de
madera.
(b) Si después de 2 años, los pies de tabla recuperables totales
son restimados en 225 millones desde el tiempo t = 0, calcule
el nuevo factor de agotamiento de costos durante el año 3 y
posteriores.

Alumnos 20
 4.1.5 Depreciación por el método de agotamiento

El agotamiento porcentual, el segundo método de agotamiento,

es una consideración especial dada para recursos naturales.
Cada año puede agotarse un porcentaje constante dado del
ingreso bruto del recurso siempre que éste no exceda el 50%
del ingreso gravable de la compañía. Entonces, anualmente la
cantidad agotada se calcula como:

Porcentaje de la cantidad agotada = porcentaje X ingreso bruto de la propiedad

Alumnos 21
 4.1.5 Depreciación por el método de agotamiento

Los agotamientos porcentuales anuales para ciertos depósitos

naturales se enumeran a continuación. Estos porcentajes se
cambian de tiempo en tiempo cuando se reglamenta una nueva
legislación sobre agotamiento.

Depósito Porcentaje
Azufre, uranio, plomo, níquel, zinc y algunos
otros metales y minerales 22
Oro, plata, cobre, mineral de hierro, depósitos
Geotérmicos 15
Pozos de petróleo y gas (casos especiales) 15
Carbón, lignito, cloruro de sodio 10
Gravilla, arena, turba, algunas piedras 5
La mayoría de otros minerales, minerales
metálicos 14

Alumnos 22
 4.1.5 Depreciación por el método de agotamiento
Ejercicio 6 agotamiento porcentual: Una
mina de oro comprada por $750,000 tiene un
ingreso bruto anticipado de $1.1 millones
anualmente durante los años 1 a 5 y $0.85
millones anuales después del año 5. Suponga
que los cargos de agotamiento no exceden el
50% del impuesto gravable. Calcule las
cantidades de agotamiento anual para la
mina.
¿Cuánto tardará recuperar la inversión
inicial? Alumnos 23
 4.1.5 Depreciación por el método de agotamiento

Ejercicio 7: Una compañía posee operaciones de

minería de oro en Estados Unidos, Australia y
Sudáfrica. Las ventas y el ingreso gravable de la
mina de Colorado en EE.UU. Se resumen a
continuación. Determine el agotamiento
porcentual anual para la mina de oro.
Año Ingreso Ventas, onzas Ventas, $/onza
Gravable
1 $500,000 2,000 375
2 $500,000 4,500 390
3 $400,000 3,000 38.5

Alumnos 24
 4.2 Ley de Impuesto sobre la renta
4.2.1 Terminología básica para los impuestos sobre la renta
Conceptos:
Persona Física (Art. 106 LISR)

Están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas residentes en México
que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en los
términos de este Título señale, en crédito, en servicios, o de cualquier otro
tipo. También están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas
residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten
servicios personales independientes, en el país, a través de un
establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a éste. No se
consideran ingresos obtenidos por los contribuyentes, los rendimientos de
bienes entregados en fideicomiso, en tanto dichos rendimientos únicamente
se destinen a fines científicos, políticos o religiosos o a los establecimientos
de enseñanza y a las instituciones de asistencia o de beneficencia, señalados
en la fracción III del artículo 176 de esta Ley.

Alumnos 25
 4.2.1 Terminología básica para los impuestos sobre la renta

Conceptos:
Persona Moral (Art. 10 LISR)

Artículo 10. Las personas morales deberán calcular el impuesto

sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el
ejercicio la tasa del 30%.

Pagos Provisionales (Art. 14 LISR)

Artículo 14. Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales

mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el
día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el
pago.

Alumnos 26
 4.2.1 Terminología básica para los impuestos sobre la renta

Conceptos:
Cuales son los Ingresos Acumulables y no acumulables (Capitulo 1 de los
ingresos Art. 17 LISR)
Artículo 17. Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en
participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes,
en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio,
inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero.
No se consideran ingresos los que obtenga el contribuyente por aumento de
capital, por pago de la pérdida por sus accionistas, por primas obtenidas por
la colocación de acciones que emita la propia sociedad o por utilizar para
valuar sus acciones el método de participación ni los que obtengan con
motivo de la revaluación de sus activos y de su capital.

Alumnos 27
 4.2.1 Terminología básica para los impuestos sobre la renta
Conceptos:

CAPÍTULO II DE LAS DEDUCCIONES SECCIÓN I DE LAS DEDUCCIONES EN

GENERAL Artículo 29. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:

• Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el

ejercicio.
• El costo de lo vendido.
• Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
• Las inversiones.
• Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación
de bienes distintos a los que se refiere el primer párrafo de la fracción II de este artículo.
• Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de
pensiones o jubilaciones del personal,
• Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso
cuando éstas sean a cargo de los trabajadores.
• Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno.
• El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los términos del artículo 46 de esta
Ley.
• Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción, así
como los anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros.
Alumnos 28
 4.2.1 Terminología básica para los impuestos sobre la renta

Conceptos:
Requisitos de las deducciones (Capitulo 2 Art. 31LISR)

Artículo 31. Las deducciones autorizadas en este Título deberán

reunir los siguientes requisitos: I. Ser estrictamente
indispensables para los fines de la actividad del contribuyente,
salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos,
que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las reglas
generales que para el efecto establezca el Servicio de
Administración Tributaria

Alumnos 29
 4.2.1 Terminología básica para los impuestos sobre la renta

Conceptos:
Exenciones generales (Art. 109 LISR)
Artículo 109. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los
siguientes ingresos: I. Las prestaciones distintas del salario que reciban los
trabajadores del salario mínimo general para una o varias áreas geográficas,
calculadas sobre la base de dicho salario, cuando no excedan de los mínimos
señalados por la legislación laboral, así como las remuneraciones por
concepto de tiempo extraordinario o de prestación de servicios que se realice
en los días de descanso sin disfrutar de otros en sustitución, hasta el límite
establecido en la legislación laboral, que perciban dichos trabajadores.
Tratándose de los demás trabajadores, el 50% de las remuneraciones por
concepto de tiempo extraordinario o de la prestación de servicios que se
realice en los días de descanso sin disfrutar de otros en sustitución, que no
exceda el límite previsto en la legislación laboral y sin que esta exención
exceda del equivalente de cinco veces el salario mínimo general del área
geográfica del trabajador por cada semana de servicios.

Alumnos 30
 4.2.1 Terminología básica para los impuestos sobre la renta

Conceptos:
CAPÍTULO I DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR
LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO
Artículo
(Art. 110 LISR)

Artículo 110. Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal

subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación
laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de
las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la
terminación de la relación laboral. Para los efectos de este impuesto, se
asimilan a estos ingresos los siguientes:

FRACCIÓN DE I A VII.

Alumnos 31
 4.2.1 Terminología básica para los impuestos sobre la renta

Conceptos:
Calculo de las retenciones (Art. 113 LISR)
Artículo 113. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se
refiere este Capítulo están obligados a efectuar retenciones y
enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos
provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará
retención a las personas que en el mes únicamente perciban un
salario mínimo general correspondiente al área geográfica del
contribuyente.

Alumnos 32
 4.2.2 Ganancias y perdidas de capital

Ejercicio 8: Calcule valor 10 puntos

- ISR
- Retención de cuota IMSS patronal
- Retención de cuota IMSS trabajador
- Retención de cuota RCV (retiro cesantía y vejez)
- Retención de cuota Infonavit.

de los siguientes subordinados, Elabore una tabla de los datos obtenidos.

Trabajador Salario Mensual

1 Juan Perez 10,000
2 Octavio Flores 8,000
3 Susana Gonzalez 9,000
4 Raymundo Torres 6,000
5 Raquel Villanueva 6,500

Alumnos 33
 4.2.2 Ganancias y perdidas de capital
Formula para obtener el ISR correspondiente a un
determinado salario:

Ingresos obtenidos en el mes por salarios

- Limite inferior de la tarifa del articulo 113 de la LISR
= Excedente sobre el limite inferior.
X Por ciento aplicable sobre el excedente del limite
inferior
= Impuesto marginal
+ Cuota fija
= Impuesto según la tarifa del articulo 113 de la LISR
ISPT Impuesto sobre el producto
Alumnos
del trabajo 34
 4.2.2 Ganancias y perdidas de capital
Para los efectos del artículo 113 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta (2010), se calculará el impuesto correspondiente conforme a
las disposiciones contenidas en dicho precepto, aplicando la
siguiente:

Alumnos 35
 4.2.2 Ganancias y perdidas de capital

Salarios mínimos 2010
Vigentes a partir del 1 de enero de 2010, establecidos por la Comisión Nacional
de los Salarios Mínimos mediante resolución publicada en el Diario Oficial de la
Federación del 23 de diciembre de 2009.

Área geográfica Pesos

“A” $57.46
“B” $55.84
“C” $54.47

Alumnos 36
 4.2.2 Ganancias y perdidas de capital

Tablas de Cuotas Obrero Patronales 2009 y 2010

Ramo de Seguro Base de Cotización Salario Tope Tasas
- - - Patrón Trabajador
determinado x el
Riesgo de Trabajo SBC 25 - patrón -
Enfermedad y maternidad - - - -
- en especie - - - -
Salario menor a 3 SMDF 1 SMDF 1 20.400% 0.000%
Salario mayor a 3 SMDF (SBC) – (3 SMDF) 22 1.100% 0.400%
- en dinero SBC 25 0.700% 0.250%
Invalidez y Vida SBC 25 1.750% 0.625%
Retiro SBC 25 2.000% -
Cesantía y Vejez SBC 25 3.150% 1.125%
Guarderías SBC 25 1.000% -
Pensionados SBC 25 1.050% 0.375%
Infonavit SBC 25 5.000% -

Alumnos 37
4.2.2 Ganancias y perdidas de capital

TABLA DE SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

Alumnos 38
 4.2.2 Ganancias y perdidas de capital

Para los efectos del artículo 177 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (2010), se
calculará el impuesto correspondiente conforme a las disposiciones contenidas en
dicho precepto, aplicando la siguiente:

Alumnos 39