CONTABILITATEA IMPOZITULUI PE

PROFIT

OBIECTIVE OPERAŢIONALE :

 Definirea impozitului pe profit.

 Identificarea contribuabililor plătitori de impozit pe profit
 Recunoaşterea cheltuielilor nedeductibile şi veniturilor
neimpozabile ( deduceri fiscale).
 Calcularea corectă a impozitului pe profitul datorat .
 Înregistrarea corectă în contabilitate a impozitului pe profit
datorat
Floarea de lotus
Conturi
Definiţie specifice

Termen
de plată Contribuabili

IMPOZITUL
PE PROFIT

Cheltuieli
nedeductibil
e Calcul
impozit pe
profit
Venituri
neimpozabile
Definiţie
 Impozitul pe profit este un impozit direct
perceput entităţilor care obţin profit numiţi
contribuabili,cum ar fi:
  persoanele juridice române,
 persoanele juridice străine care desfăşoară activitate
prin intermediul unui sediu permanent în România,
 persoanele juridice străine şi persoanele fizice
nerezidente care desfăşoară activitate în România
într-o asociere fără personalitate juridică
 Contribuabili scutiţi de la plata
impozitului pe profit
 trezoreria statului;
 instituţiile publice, pentru fondurile publice;
  instituţiile de învăţământ particular acreditate,
precum şi cele autorizate;
 Banca Naţională a României;
 cultele religioase, pentru: venituri obţinute din
producerea şi valorificarea obiectelor şi
produselor necesare activităţii de cult, etc.
 Calculul impozitului pe profit

Etape:
1. Determinarea rezultatului contabil, cumulat de la începutul anului
RC= venituri cumulate – cheltuieli cumulate
2. Determinarea rezultatului impozabil
RI= RC + cheltuieli nedeductibile – venituri neimpozabile – pierderea
fiscală din anii precedenţi
3. Calcularea impozitului pe profit datorat, cumulat de la începutul anului până
la sf trimestrului pt care se face calculul (IPC)
IPC = RIC x cota de impozit (16%)
4.Determinarea impozitului pe profit aferent trimestrului pt care se face calculul
(IPT)
IPT = IPC – impozit pe profit datorat cumulat la sf. trimestrului
precedent
 Cheltuieli nedeductibile:
 a)sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul
personal sau al familiei sale;
 b)impozitul pe venitul realizat în străinătate;
 c)donaţii de orice fel;
 d) amenzile, confiscările, dobânzile, penalităţile de întârziere
şi penalităţile datorate autorităţilor române şi străine, potrivit
prevederilor legale, altele decât cele plătite conform clauzelor
din contractele comerciale;
 e) cheltuielile de achiziţionare sau de fabricare a bunurilor şi a
drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;
 f) cheltuielile privind bunurile constatate lipsă din gestiune sau
degradate şi neimputabile, dacă inventarul nu este acoperit de
o poliţă de asigurare;
 Cheltuieli deductibile limitat
 a) Contribuabilii care efectueaza sponsorizari beneficiaza de o diminuare a
impozitului pe profit datorat in limita a 3%0 din cifra de afaceri,dar nu mai
mult de 20%din impozitul pe profit datorat cheltuielile de sponsorizare,
b) cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2%.
 c) suma cheltuielilor cu indemnizaţia plătită pe perioada delegării şi
detaşării în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, în
limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituţiile publice;
 d) cheltuielile sociale, în limita sumei obţinute prin aplicarea unei cote de
până la 2% la fondul de salarii realizat anual;
 e) contribuţiile efectuate în numele angajaţilor la fonduri de pensii
facultative, în conformitate cu legislaţia în vigoare, în limita echivalentului
în lei a 400 euro anual pentru o persoană;etc.
 Venituri neimpozabile:
 a) dividendele primite de la o persoană juridică
română;
 b) diferenţele favorabile de valoare a titlurilor de
participare, înregistrate ca urmare a încorporării
rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la
persoanele juridice la care se deţin titluri de
participare,
 c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu
s-a acordat deducere,
 d) veniturile neimpozabile, prevăzute expres în
acorduri şi memorandumuri aprobate prin acte
normative. 
 Termen de plată
 Impozitul pe profit se virează la bugetul de stat
până la data de 25 a lunii următoare încheierii
trimestrului.
 Achitarea cu întârziere a impozitelor atrage
plata unor penalităţi de întârziere, calculate în
funcţie de suma dorită, numarul de zile de
întârziere si cota de penalizare reglementata
prin lege
 Conturi specifice
 Contul operational
 441”Impozit pe profit/venit,detaliat n doua
conturi operationale de gradul al II lea
• 4411”Impozit pe profit”
• 4418”Impozit pe venit’
 Funcţia conturilor
 După conţinutul economic sunt conturi de datorii fiscale, iar
după funcţia contabilă sunt conturi bifuncţionale, care ţin
evidenţa decontărilor cu bugetul de stat privind impozitul pe
profit/venit
 În credit se înregistrează
 impozitul pe profit datorat bugetului, în corespondenta cu 691”
Cheltuieli privind impozitul pe profit”
 Impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat bugetului
(698)
 Sumele anulate reprezentând impozitul pe profit aferent
exerciţiilor financiare anterioare (1171)
 În debit se înregistrează impozitul pe profit/venit virat la
bugetul de stat
 Soldul creditor al contului reprezintă impozitul pe profit
datorat, iar soldul debitor, impozitul pe profit plătit în plus