QUE ENTENDEMOS POR CONTROL INTERNO?

Conjunto de procesos, funciones, actividades, subsistemas y gente, que se encuentra agrupadas o segregadas conscientemente, para asegurar el logro efectivo de metas y objetivos. Se entender por Control Interno a la herramienta que utiliza la organizacin para evaluar que las metas establecidas por la empresa se desarrollen satisfactoriamente.
Geovani Rodriguez

Proceso establecido por el consejo de direccin, la administracin y otro personal de una empresa designado para proporcionar certeza razonable sobre el cumplimiento de objetivos.

Poltica, procedimientos, prcticas y estructuras organizacionales, diseadas para proporcionar una certeza razonable, de que los objetivos de negocio sern alcanzados y que eventos indeseables sern prevenidos o detectados y corregidos.

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La mayor responsabilidad por el establecimiento, la evaluacin y el perfeccionamiento del sistema de control interno es inherente a la Mxima Autoridad de la empresa sea esta pblica o privada .
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El control es efectuado por personas, por lo que la institucin debe esforzarse por obtener un recurso humano que cuente con caractersticas idneas para el cumplimiento de sus labores

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El control interno est sujeto a la probabilidad de ser mal entendido o mal ejecutado, por el desconocimiento o actitudes como el descuido y la apata, estados como la fatiga o acciones como la colusin, as como a la imposibilidad prctica de establecer sistemas de control interno que cubran todos los posibles riesgos que enfrente la organizacin.

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MODELOS ACTUALES DE CONTROL COSO Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. (USA - sept, 1992) CADBURY UK Cadbury Committee- Internal Control Group, Institute of Chartered

Working

Accountants in England and Wales COCO Criteria of Control Committee: The Canadian Institute of Chartered Accountants. (Canada nov. 1995)
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COSO es el Comit de Organizaciones auspiciantes de la Comisin Treadway. Formado en 1985 como una alianza de 5 organizaciones profesionales, esta coalicin fue establecida para crear una sola voz de la comunidad de negocios financiera, sobre issues relacionados con el problema de reportaje fraudulento. El Comit describe su misin como: Una organizacin del sector privado voluntariamente dedicada a mejorar la calidad del reportaje financiero a travs de la tica en los negocios, controles internos efectivos y gobierno corporativo

EL INFORME COSO* SOBRE

CONTROL INTERNO
*COSO: COMMITTE OF SPONSORING ORGANIZATIONS

OF THE TREADWAY COMMISSION

Es la integracin de cinco organismos profesionales: 1. Asociacin Americana de Contadores (AAA), 2. Instituto Americano de Contadores Pblicos Autorizados (AICPA), 3. Instituto de Ejecutivos Financieros (FEI), 4. Instituto de Auditores Internos (IIA) 5. El Instituto de Contadores Gerenciales (IMA).

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OBJETIVOS
Incorporar en una sola estructura conceptual los distintos enfoques existentes a nivel mundial.

Generar un consenso para solucionar las mltiples dificultades que originaban confusin entre la gente de negocios, los legisladores reguladores y otros.

Actualizar la prctica del control interno, lo mismo que los procesos de diseo, implantacin y evaluacin.
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1970

1980

1990

2000

A mediados de los 70s Investigaci n del Escndalo Watergate

Inicios 1980s Increment el enfoque en Control Interno y 1977 cumplimien Ley de to prcticas de corrupcin extranjeras (Foreign Corrupt Practices Act- FCPA)

1992 Publicacin del Marco Integrado de Control InternoCOSO

2002-2004 Ley Sarbanes-Oxley COSO II ERM

1985 Comisin Nacional de Informes Financieros Fraudulentos - (Treadway Commission)

1990s 2000 Contina el enfoque en Controles Internos, Riesgos Administrativos y responsabilidades (Blue Ribbon Commission, Competency Framework for Internal Audit, Others)

COSO 1992:
Control interno se define de manera amplia como un proceso llevado a cabo por el consejo de administracin, la gerencia y otro personal de la organizacin, diseado para proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la organizacin clasificados en:

fectividad y eficiencia de las operaciones

 Confia ilidad de la informacin financiera

 Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y polticas.

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COSO I: Control Interno - Marco Conceptual Integrado

era Op

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Monitoreo Informacin y Comunicacin Actividades de Control Evaluacin de Riesgos Ambiente de Control

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Unidad A Unidad B Actividad 1 Actividad 2

El Control Interno Segn COSO

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COMO PROCESO...
 Es un medio para alcanzar un fin, no es un fin en si mismo  No es un evento o circunstancia sino una serie de acciones
que permean en las actividades de la organizacin

 Forma parte de los procesos sicos de la administracinplaneacin ejecucin y monitoreo y se encuentra integrado en ellos

 Los

controles de en construirse dentro infraestructura de la organizacin y no so re ella

de

la

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ES LLEVADO A CABO POR EL CONSEJO DIRECTIVO, LA GERENCIA Y OTRO PERSONAL...

...

 El control interno es efectuado por personas. No es solamente

un conjunto de manuales de polticas y procedimientos, sino son personas en cada nivel de la organizacin

 El control interno es ejecutado por la gente de una

organizacin a travs de lo que ellos hacen y dicen. La gente disea los o jetivos de la entidad y esta lece los mecanismos de control
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 El control interno afecta las acciones del personal,

sealndole sus responsa ilidades y lmites de autoridad, as como la vinculacin que de e existir entre los de eres del personal y la forma en que ellos de en desempearlos, en relacin con los o jetivos de la organizacin

 La alta direccin es responsa le de la existencia de un eficiente

sistema de control. Aunque los directores tienen como o ligacin primaria la vigilancia del control, tam in proporcionan directrices y aprue an ciertas transacciones y polticas

 Cada individuo dentro de la organizacin tiene algn rol

respecto al control interno

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... PROPORCIONA UNA SEGURIDAD RAZONABLE...

 No existe sistema infali le. Ningn sistema har por siempre
lo que se espera que haga. El control interno no es una panacea

 No importa lo ien diseado y operado que sea un sistema de

control interno lo ms que se puede esperar es que proporcione una seguridad razona le

 El efecto acumulado de controles que satisfacen mltiples

o jetivos y la naturaleza diversa de los controles, reducen el riesgo de que no se puedan alcanzar los o jetivos de la entidad
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Algunas limitaciones del control son:

 Errores de juicio en la toma de decisiones.  Errores
por mala distraccin o fatiga. interpretacin, negligencia,

 Ino servancia gerencial a las polticas o procedimientos

prescritos

 Colusin.  Costo - eneficio.

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CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS

 Los o jetivos generales o especficos de una organizacin
caen dentro de tres categoras:

 Operacionales: relacionados con el uso eficiente y eficaz

de los recursos.

 Informacin financiera: relacionados con la preparacin

de reportes financieros confia les.

 Cumplimiento: relacionados con el cumplimiento con

leyes y reglamentos aplica les.
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COMPONENTES
Am iente de control Evaluacin de riesgos Actividades de control Informacin y comunicacin Monitoreo ( evaluacin y mantenimiento del sistema )
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RELACION COMPONENTE - OBJETIVOS

MONITOREO INFORMACION Y COMUNICACION ACTIVIDADES DE CONTROL EVALUACION DE RIESGOS AMBIENTE DE CONTROL COMPONENTE

OBJETIVOS

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COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

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Ambiente de Control
 Integridad y Valores Eticos  Competencia  Comit de Auditora  Filosofa Admva. y Estilo de Direccin  Estructura Organizacional  Asignacin de Autoridad y Responsa ilidad  Poltica de Recursos Humanos
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Es El Fundamento De Todos Los Dems Componentes Del Control Interno, Proporcionando Disciplina Y Estructura.

Los factores del ambiente de control incluyen la integridad, los valores ticos y la competencia de la gente de la entidad; La filosofa de los administradores y el estilo de operacin; La manera como la administracin asigna autoridad y responsabilidad y como organiza y desarrolla a su gente y la atencin y direccin que le presenta el consejo de directores.

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La administracin activa, principalmente la gerencia, debe fomentar un ambiente propicio para la operacin del control interno, mediante la generacin de una cultura que promueva, entre los miembros de la institucin, el reconocimiento del control como parte integrante de los sistemas institucionales.

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La Mxima Autoridad, en su calidad de responsable por el sistema de control interno, debe mostrar constantemente una actitud de apoyo a las medidas de control implantadas en la institucin, mediante la divulgacin de stas y un ejemplo continuo de apego a ellas en el desarrollo de las labores cotidianas.

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Los responsables del control interno debern determinar y fomentar los valores de integridad y tica de aplicacin deseable para beneficiar el desarrollo de los procesos y actividades institucionales, as como establecer mecanismos que promuevan la adhesin del personal a esos valores.

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El control interno debe incluir las polticas y los procedimientos necesarios para asegurar una apropiada planificacin y administracin del potencial humano de la institucin, de manera que se asegure desde el reclutamiento y hasta el mantenimiento al servicio de la institucin, de funcionarios y empleados que renan competencias (habilidades, actitudes y conocimientos) idneas para el desempeo de cada puesto

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La administracin debe crear una estructura organizativa que apoye efectivamente el logro de los objetivos organizacionales, y por ende, la realizacin de los procesos, las labores y la aplicacin de los controles pertinentes.

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La delegacin de funciones o tareas en un funcionario y empleados debe conllevar no slo la exigencia de la responsabilidad por el cumplimiento de los procesos, actividades o transacciones correspondientes, sino tambin la asignacin de la autoridad necesaria a fin de que ese funcionario pueda tomar las decisiones y emprender las acciones ms oportunas para ejecutar su cometido de manera expedita y eficaz.

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El control interno debe contemplar los mecanismos y disposiciones requeridos a efecto de que los diversos funcionarios y unidades participantes en la ejecucin de los procesos, actividades y transacciones de la institucin, desarrollen sus acciones de manera coordinada y coherente, con miras a la implantacin efectiva de la estrategia organizacional para el logro de los objetivos.

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La administracin , deber instaurar las medidas de control propicias a fin de que los miembros del personal reconozcan y acepten la responsabilidad que les compete por el adecuado funcionamiento del control interno. De acuerdo con esa responsabilidad, los funcionarios debern participar activamente en la aplicacin y el mejoramiento de las medidas ya implantadas, as como en el diseo de controles an ms efectivos para las reas de la organizacin donde desempean sus labores.

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En el ejercicio de sus funciones, los colaboradores deben observar y contribuir con sugerencias a las polticas institucionales y a las especficas aplicables a sus respectivas reas de trabajo, que hayan sido emitidas y divulgadas por los superiores jerrquicos, quienes adems deben instaurar medidas y mecanismos propicios para fomentar la adhesin a las polticas por ellos emitidas.

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Los responsables del control interno debern estimular entre el personal la generacin y el mantenimiento de una atmsfera de confianza basada en la difusin de informacin veraz, la comunicacin adecuada, la delegacin de funciones y tcnicas de trabajo participativo y cooperativo con miras a la promocin de la lealtad, el desempeo eficaz y el logro de los objetivos institucionales.

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La institucin debe contar con una unidad de auditora interna adecuadamente organizada, que disponga de la independencia, el apoyo superior y los recursos necesarios para que pueda brindar una asesora oportuna y profesional en el mbito de su competencia y, de este modo, agregar valor a la gestin institucional y una garanta razonable de que la actuacin de la administracin y dems funcionarios se realiza con apego a la legalidad y sanas prcticas.

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Geovani Rodriguez

Evaluaci
 O jetivos Institucionales  O jetivos Especficos  Operativos  Informacin Financiera  Cumplimiento  Anlisis de Riesgos  Organizacin (Externos / Internos)  Actividad  Anlisis (Trascendencia / Pro a ilidad / Control)  Manejo de Cam ios (Reorganizaciones/Polticas / Sistemas y Procedimientos)

el ies

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La evaluacin de riesgos es la identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos,formando una base para la determinacin de como deben administrarse los riesgos.

Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e internas, los cuales deben valorarse. Una condicin previa para valoracin de riesgos es el establecimiento de objetivos, enlazados en niveles diferentes y consistentes internamente.

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La administracin deber identificar y evaluar los riesgos derivados de los factores ambientales que afectan a la institucin, as como emprender las medidas pertinentes para que sta sea capaz de afrontar exitosamente tales riesgos.

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La identificacin y evaluacin de los riesgos, como componente del control interno, debe ser sustentado por un sistema participativo de planificacin que considere la misin y la visin institucionales, as como objetivos, metas y polticas establecidos con base en un conocimiento adecuado de los medios interno y externo en que la organizacin desarrolla sus operaciones.

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Los planes de la institucin debern establecer los mecanismos, criterios e indicadores que la administracin usar para dar seguimiento al avance en el cumplimiento de esos planes y la medida en que han contribuido a satisfacer las metas, los objetivos y la misin institucionales.

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Los planes debern ser divulgados oportunamente entre el personal respectivo para procurar un conocimiento y una aceptacin general, as como el compromiso requerido para su cumplimiento.

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La administracin debe definir y comunicar las polticas necesarias para orientar el quehacer organizacional en aras de apoyar el cumplimiento adecuado de los objetivos institucionales. El personal debe cumplir con dichas polticas y cuando corresponda canalizar sugerencias al funcionario respectivo.

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El funcionario respectivo, con el apoyo del resto del personal deber revisar peridicamente los objetivos e introducirles las modificaciones requeridas para que continen siendo guas claras para la conduccin de la institucin y proporcionen un sustento oportuno al control interno institucional.

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Las premisas bsicas que sustentan los procesos de planificacin y, por ende, el desarrollo de las labores institucionales cotidianas, debern ser analizadas y cuestionadas peridicamente para determinar su validez ante los cambios ambientales internos y externos y asegurarse el cumplimiento de los objetivos y la misin institucionales.

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Actividades de Control
So re:  Las operaciones  La informacin financiera  El acatamiento Tipos de Control:
 Preventivos / Correctivos  Manuales / Automatizados  erenciales
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Las actividades de control son las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se estn llevando a cabo las directivas administrativas identificadas como necesarias para manejar los riesgos.

Las actividades de control se dan a todo lo largo y ancho de la organizacin, en todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen un rango de actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones reconciliaciones, revisin del desempeo de operaciones, seguridad de activos y segregacin de responsabilidades.

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La administracin debe disear y adoptar las medidas y las prcticas de control interno que mejor se adapten a los procesos organizacionales, a los recursos disponibles, a las estrategias definidas para el enfrentamiento de los riesgos relevantes y a las caractersticas, en general, de la institucin y sus funcionarios, y que coadyuven de mejor manera al logro de los objetivos y misin institucionales.

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Las medidas y las prcticas de control interno diseadas por la administracin debern establecerse para ejercer control previo, concomitante y posterior de modo tal que estn integradas en los procesos, actividades, operaciones y acciones y promuevan su ajuste a los objetivos y misin organizacionales.

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La implantacin de cualquier medida, prctica o procedimiento de control debe ser precedida por un anlisis de costo/beneficio para determinar su viabilidad, su conveniencia y su contribucin al logro de los objetivos.

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La responsabilidad por cada proceso, actividad, operacin, transaccin o accin organizacional debe ser claramente definida, especficamente asignada y formalmente comunicada al funcionario o empleado respectivo, segn el puesto que ocupa.

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Las instrucciones que se impartan a todos y cada uno de los funcionarios de la institucin deben darse por escrito y mantenerse en un compendio ordenado, actualizado y de fcil acceso que sea de conocimiento general. De igual manera, las rdenes e instrucciones ms especficas y relacionadas con asuntos particulares deben emitirse mediante nota o memorando a los funcionarios responsables de su cumplimiento.

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Debern separarse y distribuirse entre los diferentes puestos, las funciones que, si se concentraran en una misma persona, podran comprometer el equilibrio y la eficacia del control interno y de los objetivos y misin institucionales. Igualmente, las diversas fases que integran un proceso, transaccin u operacin deben distribuirse adecuadamente, con base en su grado de incompatibilidad, entre los diversos funcionarios y unidades de la institucin, de tal manera que el control por la totalidad de su desarrollo no se concentre en una nica instancia.

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La ejecucin de los procesos, operaciones y transacciones organizacionales deber contar con la autorizacin respectiva de parte de los funcionarios con potestad para concederla. Asimismo, los resultados de la gestin debern someterse al conocimiento de los individuos que, en vista de su capacidad tcnica y designacin formal, cuenten con autoridad jerrquica para otorgar la aprobacin correspondiente.

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Los controles vigentes para los diferentes procesos y actividades de la institucin, as como todas las transacciones y hechos significativos que se produzcan, deben documentarse como mnimo en cuanto a la descripcin de los hechos sucedidos, el efecto o impacto recibido sobre el control interno y los objetivos institucionales, las medidas tomadas para su correccin y los responsables en cada caso; asimismo, la documentacin correspondiente debe estar disponible para su verificacin.

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La direccin superior y los funcionarios que ocupan puestos de jefatura deben ejercer una supervisin constante sobre el desarrollo de los procesos, transacciones y operaciones de la institucin, con el propsito de asegurar que las labores se realicen de conformidad con la normativa y las disposiciones internas y externas vigentes.

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Lo hechos importantes que afectan la toma de decisiones y acciones sobre los procesos, operaciones y transacciones deben clasificarse y registrarse inmediata y debidamente.

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El acceso a los activos y registros de la organizacin debe estar claramente definido y delimitado, de modo que slo lo obtengan los funcionarios autorizados por razn de su cargo y de las labores correspondientes.

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Las operaciones de la organizacin deben ser sometidas a revisiones de control en puntos especficos de su procesamiento, que permitan detectar y corregir oportunamente cualquier desviacin con respecto a lo planeado.

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Debern realizarse verificaciones y conciliaciones peridicas de los registros contra los documentos fuentes respectivos, para determinar y enmendar cualquier error u omisin que se haya cometido en el procesamiento de los datos.

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La exactitud de los registros sobre activos y disponibilidades de la institucin deber ser comprobada peridicamente mediante la verificacin y el recuento fsico de esos activos u otros como la informacin institucional clave.

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Debern ser efectuados arqueos independientes y sorpresivos de los fondos y otros activos de la institucin (incluido el acopio de informacin clave), por funcionarios diferentes de aquellos que los custodian, administran, recaudan, contabilizan y generan.

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Debern implantarse formularios uniformes para el procesamiento, traslado y registro de todas las transacciones que se realicen en la institucin, los que contarn con una numeracin preimpresa consecutiva que los identifique especficamente. Igualmente, se establecern los controles pertinentes para la emisin, custodia y manejo de tales formularios, segn corresponda.

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Deber contemplarse la conveniencia de rotar sistemticamente las labores entre quienes realizan tareas o funciones afines, siempre y cuando la naturaleza de tales labores permita efectuar tal medida.

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Deber aplicarse la prctica de que los funcionarios disfruten oportunamente de las vacaciones que les correspondan de conformidad con la ley y los reglamentos internos.

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Los equipos utilizados debern contar con dispositivos de control y seguridad apropiados para garantizar su ptimo uso en las labores que corresponde cumplir a la institucin.

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Inform
 Sistemas de Informacin : Apoyo Actividades Estratgicas Integracin con las Operaciones Calidad  Comunicacin : Interna / Externa Medios

in y omuni

in

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Debe identificarse capturarse y comunicarse informacin pertinente en una forma y oportunidad que facilite a la gente cumplir sus responsabilidades.el sistema de informacin produce documentos que contienen informacin operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, la cual hace posible operar y controlar el negocio.

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La organizacin debe poner en ejecucin los mecanismos y sistemas ms adecuados para obtener, procesar, generar y comunicar de manera eficaz, eficiente y econmica, la informacin financiera, administrativa, de gestin y de otro tipo requerida en el desarrollo de sus procesos, transacciones y actividades, as como en la operacin de sus sistemas de control con miras al logro de los objetivos institucionales.

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El control interno debe contemplar los mecanismos necesarios que permitan asegurar la confiabilidad, calidad, suficiencia, pertinencia y oportunidad de la informacin que se genere y comunique.

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El sistema de informacin que disee e implante la organizacin deber ajustarse a las caractersticas y ser apropiado para satisfacer las necesidades de sta.

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Los sistemas de informacin debern contar con controles adecuados para garantizar la confiabilidad, la seguridad y una clara administracin de los niveles de acceso a la informacin y datos sensibles.

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Debern establecerse canales de comunicacin abiertos, que permitan trasladar la informacin de manera segura, correcta y oportunamente a los destinatarios idneos dentro y fuera de la institucin.

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La institucin deber implantar y aplicar polticas y procedimientos de archivo apropiados para la preservacin de los documentos e informacin que deba conservar en virtud de su utilidad, incluyendo los informes y registros contables, administrativos y de gestin con sus fuentes de sustento.

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Supervisin y Seguimiento
 Supervisin Concurrente  Evaluaciones Independientes Alcance y frecuencia Quines evalan Proceso de evaluacin Metodologa / documentacin Plan de accin  Reportes de Deficiencias

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Los sistemas de control interno requieren que sean moni toreados, un proceso que valora la calidad del desempeo del sistema en el tiempo.

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Deber

observarse y evaluarse el funcionamiento de los diversos controles, con el fin de determinar la vigencia y la calidad del control interno y emprender las modificaciones que sean pertinentes para mantener su efectividad.  Puesto que el control, en su naturaleza previa, concomitante y posterior, forma parte de todas las actividades organizacionales, es preciso analizar cul es su efecto sobre las diversas fases de los procesos respectivos

Las

actividades que se efectan en la organizacin deben estar sujetas a un proceso de monitoreo constante que permita conocer oportunamente si la institucin marcha hacia la consecucin de sus objetivos, encauza las labores hacia tales objetivos y toma las acciones correctivas pertinentes

Gerencia, en primera instancia, y por extensin, los titulares subordinados de todos los niveles de la organizacin, deben efectuar un monitoreo constante del ambiente interno y externo que les permita estar al tanto y tomar medidas oportunas sobre factores y condiciones real o potencialmente incidentes en el desarrollo de las funciones institucionales, la ejecucin de los planes y el cumplimiento de los objetivos previstos

La

La

Gerencia y todos los funcionarios que participan en la conduccin de las labores de la institucin, deben efectuar una evaluacin permanente de la gestin, con base en los planes organizacionales y las disposiciones normativas vigentes, para prevenir y corregir cualquier eventual desviacin que pueda poner en entredicho el acatamiento de los principios de eficiencia, eficacia, economa y legalidad aplicables.

La

Gerencia y los dems funcionarios en todos los niveles de la institucin estn obligados a rendir cuentas por el uso de los recursos, el cumplimiento de los objetivos institucionales y el logro de los resultados esperados, para lo que se apoyarn en el control interno.

Las

deficiencias y desviaciones de la gestin de cualquier naturaleza y del control interno, deben ser identificadas oportunamente y comunicarse de igual modo al funcionario que posea la autoridad suficiente para emprender la accin preventiva o correctiva ms acertada en el caso concreto.

Cuando

el funcionario responsable con autoridad al efecto detecte alguna deficiencia o desviacin en la gestin o en el control interno, o sea informado de ella, deber determinar cules son sus causas y las opciones disponibles para solventarla y adoptar oportunamente la que resulte ms adecuada a la luz de los objetivos y recursos institucionales.

Cuando

La Administracin Estime Oportuno Contratar Asesores Externos Cuyo Servicio O Producto Final Conlleve La Emisin De Recomendaciones Orientadas a Fortalecer El Control Interno, Deber Coordinar Con La Unidad De Auditora Interna a Fin De Obtener Criterios Que Coadyuven Para El xito De La Contratacin Y Sus Resultados, Se Eviten Duplicidades, Ineficiencias U Otros Posibles Inconvenientes En El Uso De Los Recursos Destinados a La Fiscalizacin

Geovani Rodriguez