Sunteți pe pagina 1din 32

SISTEMUL FISCAL N BULGARIA

Roncov Rozalia

n Bulg ri intr t n vig re n nul 1995, un num r de se legi fisc le, menite s m dernizeze sistemul de imp zitare, neschimbat de apr ape 30 de ani, astfel nct acesta s c respund necesit il r unei ec nomii de pia
Neutralitate Stimulente fiscale M suri mpotriva evaziunii fiscale

N PREZENT:

cot unic pentru impozitarea muncii i a capitalului 10% impozitarea consumului contribuii sociale salarii. cot de TVA de 20%

30,5% din fondul de

IMPOZITAREA DIRECT GENERALIT iI


Cota de impozit pe profit este n prezent de 10% fiind redus de-a lungul timpului 23,5% (2003) 19,5% (2004) 14% 2005
40 35 30 25 20 15 10 5 0 media UE-27 Bulgaria

Pierderile ordinare sunt reportate n cinci ani. Ele nu se reporteaz n caz de divizare, fuziune sau de reorganizare. A fost introdus creditul fiscal pentru a ncuraja investi iile str ine, n municipalit ile n care omajul este ridicat i unde n ultimii doi ani a dep it de 1,5 ori rata medie a omajului.

Persoanele fizice rezidente bulgare sunt impozitate n Bulgaria pentru toate veniturile obinute inclusiv pentru cele obinute n str in tate n timp ce nereziden ii sunt impozita i doar pentru veniturile obinute n Bulgaria.
50 45 40 35 30 25 20 15 10 5 0

venit personal Bulgaria media UE-27

Impozitele pe salarii sunt integral deductibile din venitul impozabil. sunt deductibile, n limita a 10% din venitul impozabil: Contribu iile sociale, la s n tate, la asigur ri i pensiile, - - Unele asigur ri de via , - Dona iile aprobate acordate organiza iilor nonprofit.

o PFA are dreptul la deducerea din venitul brut realizat a unei cote fixe de cheltuieli care variaz ntre 25 i 60% i a contribu iilor sociale obligatorii. "Venitul net este impozitat cu o cot fix de impozit de 10%, similar angaja ilor".

160

140

1 0

100

80

60

40

Bulgaria

Romnia

000

001 00

003 004 005 006 007 008

009

000 001 00

003 004 005 006 007 008 009

Pentru un autoturism cu o putere de: 37 CP inclusiv se vor percepe - 0,34 leva/CP, peste 37 CP pn la 55 CP inclusiv - 0,40 leva/CP, peste 55 CP pn la 74 CP inclusiv - 0,54 leva/CP, peste 74 CP pn la 110 CP inclusiv - 1,10 leva/CP, peste 110 CP - 1,23 leva/ CP,

n func ie de anul fabrica iei, impozitul se nmul e te cu urm torii coeficieni: peste 14 ani vechime coeficientul 1, ntre 5 i 14 ani inclusiv - coeficientul 1,5, pn n 5 ani inclusiv coeficientul 2,8.

cota impozitului anual imobiliar este ntre 0,1% i 0,25% din valoarea propriet ii. Transferurile imobiliare sunt supuse unor taxe de timbru de ntre 0,1% i 3%, n timp ce dona iile imobiliare sunt impozitate cu o cot ntre 3.3 - 6.6% (cu o rat mai sc zut , ntre 0,4% i 0,8% sunt impozitate dona iile de c tre membrii familiei.

IMPOZITAREA INDIRECT GENERALIT iI


0 companie care are o cifr de afaceri mai mare de 50.000 leva va trebui s se nregistreze i n scopuri de TVA. TVA se pl tete pentru bunurile i serviciile din Bulgaria, dar i pentru importuri n Bulgaria. Exporturile, serviciile financiare i consilierea juridic sunt exceptate de la plata TVA.

n decembrie 2001, legea accizelor a fost modificat , pentru a facilita alinierea cu corpul de legi al Uniunii Europene, n particular, a fost armonizat obiectul aplic rii accizelor pe bere i au fost introduse accize pe metan, combustibili cu densitate mare, motorin i pe kerosen. A fost m rit i nivelul accizelor pe ig rile cu filtru.

Bulgaria a semnat mai mult de patruzeci de acorduri fiscale bilaterale pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale.

PARTEA A II - A

venituri fiscale venituri nefiscale 2008 2007 2006 2005

VENITURI FISCALE % DIN TOTAL VENITURI


5 0

35 30 25 20 15 10 5 0 1 2 3

Bulgaria media UE-27

2000

2006

2007

2005 Venit na ional brut (mil. euro) Venit na ional brut (exprimat n %) PIB (mil. euro) PIB (exprimat n %) Datoria extern brut (% PIB) Datoria extern brut (mil. euro) Datoria extern net (%PIB) Datoria extern net (mil. euro) Venituri bugetare (mil. euro) Fiscale Nefiscale 17.610 5,3 21.398,5 6,3 70,9 15.506,9 22 4.817,5 9.006,1 7.241,65 1.753,55 8.328,65

2006 20.175 6,6 24.680,5 6,3 82 20.690,9 25 6.544,2 10.017 8.162,95 1.854,05 9.133,2

2007 23.200,5 6,3 28.260 6,2 100,3 28.988,8 41,4 11.962 12.031,55 9.661,9 2.369,65 11.051,7

2008 27.452,5 6,1 33.364 6,0 108,4 36.973,7 56,7 19.352,9 13.656,6 11.083,45 2.573,15 12.661,9

2009 27.751 -3,8 33.128 -5 111 37.600,3 57,4 19.448,2 -

Cheltuieli totale (mil. euro)

STRUCTURA VENITURILOR FISCALE


25

20

15

Impozite indirecte
Series1 Series2

10

Impozite directe

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

Bulgaria ocup primul loc, fiind singura ar care se bazeaz prea mult pe impozitarea indirect . Ponderea acestora, comparativ cu impozitarea n general, este de 56,5% adic cu 17,5% peste medie. Acest lucru se datoreaz TVA-ului i accizelor ridicate.

2000 % din PIB A .STRUCTURA VENITURILOR Impozitele indirecte TVA Accize i impozite pe consum Alte impozite pe produse (incl taxe de import) Alte impozite pe producie Impozitele directe Venit personal
Impozit pe profit

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2006 Miliarde loc euro

15,1 9,7 3,7 1,0 0,6 7,1 4,1


2,8

14,6 9,1 4,1 0,8 0,6 7,4 3,6


3,6

14,4 9,2 3,7 0,8 0,6 6,9 3,2


3,4

15,8 9,8 4,5 0,9 0,7 7 3,3


3,4

17,5 10,7 5,1 1,0 0,7 6,5 3,2


2,9

18,9 12,1 4,9 1,0 0,6 6,3 3,0


2,9

19,4 12,5 5,2 1,1 O,5 6,9 2,7


3,6

9.4 3,1 1,3 0,3 0,1 1,7 0,7


0,9

1 1 1 17 23 25 26
12

Alte venituri Contribuii sociale Angajatori Angajai Liber - profesioniti

0,2 11,0 8,1 1,6 1,2

0,2 10,0 7,3 1,5 1,2

0,3 9,5 6,6 1,8 1,1

0,3 10,6 7,4 1,9 1,2

0,4 10,5 7,4 1,9 1,2

0,5 10,3 6,8 2,2 1,3

0,6 8,8 5,4 2,2 1,1

0,1 2,2 1,4 0,6 0,3

18 20 19 20 14

C. Structura n funcie de destinaia economic Consum Munc Angajatori Angajai Capital Capital i veniturile din afaceri Venituri din ntreprinderi Veniturile gospod riilor Venituri din activit i independente Stocuri de capital/avere Sume estimate puin probabil s fie colectate

% PIB

Miliard loc e euro 13, 15,1 7 11, 12,4 3 6,9 7,7 4,5 4,7 5,8 5,8 5,3 5,2 3,6 3,5 0,1 0,1 1,6 1,6 0,5 0,6 0,8 0,8 16,8 12,2 7,6 4,6 5,6 4,9 3,1 0,1 1,7 0,7 0,6 18,1 18,9 4,7 11,6 10,0 2,5 7 4,6 5,6 4,8 3,0 0,1 1,8 0,7 1,1 5,6 4,4 6,3 5,4 3,8 0,1 1,6 0,8 0,7 1,4 1,1 1,6 1,4 0,9 0,0 0,4 0,2 1 26 19 26 21 18 9 25 12 21

14,4 13,5 8,5 5,1 5,3 4,8 2,9 0,1 1,8 0,4 0,5

14,0 12,1 7,6 4,6 6 5,6 3,8 0,1 1,7 0,4 0,6

Impozitele pe consum, n Bulgaria au cresut la 18,9% din PIB n 2006, cea mai mare valoare din UE. Aceasta este n principal din cauza faptului c o mare parte din consumul final intern n PIB este de 72,8% n 2006

Structura impozitelor indirecte (% PIB)

20 18 16 1 12 10 8 6 2 0

Produc Series ie Series3 Produse Series2 Accize Series1

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

STRUCTURA IMPOZITELOR DIRECTE


20 18 16 14 12 10 8 6 4 2 0

Contribuii sociale Altele Profit Venit personal

TVA

Cota de TVA a fost redus de la 22% la 20%. Doar o cot este redus la 7% i aplicat pentru cazare la hotel n cazul n care aceasta din urm este o parte a unei c l torii organizate.

14

12

10

8 Bulgaria Media UE 27 6

0 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

ACCIZE

Rata accizelor a crescut aproape n fiecare an, dar preurile unor produse, cum ar fi benzina f r plumb, diesel, kerosen i ig ri, sunt nc sub minimele UE.

20 18 16 14 12 10 8 6 4 2 0 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 accize pe tutun accize pe energie accize pe alcool accize pe cafea accize pe automobile

PRESIUNEA FISCAL
45

40

35

30

5 Bulgaria Media UE 7 0

15

10

004

005

006

007

008

CONCLUZII

Bulgaria este stat membru al UE care se bazeaz cel mai mult pe impozitarea indirect . n ceea ce prive te procentul impozitelor indirecte n PIB, i acesta mult peste media UE (19,4%, UE-27 14,3%), aceasta aflndu-se ntr-o cretere rapid , crescnd cu o treime ntr-o perioad de 5 ani. Att TVA-ul ct i accizele contribuie la nivelul ridicat al impozitelor indirecte. Pe de alt parte impozitele directe sunt de doar 20,1% din valoarea total a impozitelor fiind cu 11.3% sub media UE-27 i cea mai mic valoare n cadrul Uniunii. Procentul redus al impozit rii directe se datoreaz n principal veniturilor personale modeste, care dau mai pu in de 40% la sut din media UE. Contribuiile la securitate social au fost reduse n mod semnificativ n ultimii apte ani; din 2006 acestea reprezint doar 25,5% din impozitarea total (UE-27 29,8%).

Guvernul ales n 2001 s-a angajat s menin fundamentele obiectivelor politicilor economice adoptate de predecesorul s u din 1997, n special: reinerea Consiliului de valut , implementarea politicilor financiare, accelerarea privatiz rii, i urm rirea solid reformelor structurale. Economia s-a relansat ntre 2003 i 2008 i cifrele au nceput s creasc rapid, fluctund ntre 6.6% (2004) i 5.0% (2003). Chiar i n anul 2008, nainte de declanarea crizei, economia Bulgariei era n cretere rapid cu 6.0%, n ciuda ncet rii creterii n ultimul trimestru. n 2009, efectele crizei globale s-au materializat i n Bulgaria nregistrndu-se rezultate mai mici dect cele obinute n 1997. PIBul se situeaz n jur de ~6% anual i omajul este aproape dublu. De asemenea datoria extern , este mai mare dect PIB-ul anual.
iara a ieit din recesiune n 2010, i a stagnat o perioad de timp. Sa estimat c economia va ncepe s creasc n 2011.