PPP

Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas Uma Lei em Favor do Brasil
COMENTRIOS LEI COMPLEMENTAR 123/2006 ESTATUTO NACIONAL DA MICRO E PEQUENA EMPRESA

Unidade de Polticas Pblicas/UPP
SEBRAE/PR reproduo autorizada com meno da fonte
A IMPORTNCIA DA MPE NA ECONOMIA BRASILEIRA E O IMPACTO ECONMICO-SOCIAL DO ESTATUTO NACIONAL DA MPE

O CONTEXTO DA MPE NO BRASIL A BUROCRACIA O PESO DA INFORMALIDADE O PESO DA CARGA TRIBUTRIA
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Representatividade dos Pequenos Negcios no Brasil

5 milhes empresas formais (99%) e 10 milhes de informais 56,1% da fora de trabalho formal urbana 26% da massa salarial 20% do PIB 17% do fornecimento para o governo 2% das exportaes
3
Fonte: Pesquisa Economia Informal Urbana Ecinf 2003, IBGE (1) Valores corrigidos para 2003 pelo IPCA
Evoluo do nmero de empresas informais e sua receita bruta, 97-03
A informalidade
1997
Empresas Informais
2003
Empresas Informais
Aumento
Receita obtida no ms de out/03
9.477.973
Receita Total
(1)
10.335.962
Receita Total
(2)
857.989 9% - R$ 2,5 BI - 12,43%
R$ 20,1 BI
R$ 17,6 BI
7
(2)
Motivo que levou a iniciar um negcio informal

2003
No encontrou emprego Complementao da renda familiar Independncia
Fonte: ECINF/IBGE - SEBRAE
1997
25.0% 17.7% 20.1% 8.6% 8.5% 8.3% 5.1%
8
31.1% 17.6% 16.5% 8.4% 8.1% 7.4% 5.8%
Experincia na rea Tradio familiar Negcio promissor Outro motivo
Anlise das Motivaes Expectativa de Custos para Legalizao

Pesquisa Instituto Anlise (MF)
21,50% - Dificuldades Burocrticas: Demorado para abrir e o dobro de tempo para fechar (M, 53, Indstria) 18,50% - Dispndio de Tempo: ...tomou muito do meu tempo... e no fim do dia no havia resolvido nada (M, 32, Servio) 3,10% - Expectativa de Mau Atendimento 24,60% - Custo Financeiro: Vou ser sincera, nunca mais vou atrs disto... sou trabalhadeira e da algum vem querendo ficar com o meu lucrinho... No!!! (F, 65, Servio)
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24,60% Custo Financeiro 21,50%

Dificuldades Burocrticas
18,50% Dispndio de Tempo 3,10%

Expectativa de Mau Atendimento
10

15,30% - Tranqilidade Fiscalizao: A nica vantagem estar legalizada e no ter problema com os fiscais (F, 25, Servios) 10,10% - Ampliao no Mercado: ...a chance de pegar servios grandes (M, 32, Servios) 8,40% - Regulamentao de Funcionrios: A gente ia ter direitos trabalhistas, 13, frias... (M, 43, Industria) 7,50% - Melhor Divulgao: Poderia expor o produto para um maior nmero de pessoas (F, 60, Industria) 5,50% - Melhorias Gerais: Uma firma legalizada muito mais fcil... passa confiana (F, 52, Indstria) 53,10% - Nenhuma - Vantagem s para o Governo
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12
Por que a informalidade um problema? No gera impostos destinados a gastos pblicos empresas informais enfrentam mais dificuldades para obter crdito ou ter acesso a servios pblicos So menos produtivas que suas concorrentes formais informalidade impede o desenvolvimento do setor privado restringindo os investimentos e o aumento da produtividade a maior facilidade para fazer negcios est associada a menos informalidade
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Criao de Empresas no Brasil
2002 445.151 2003 472.213
2001 480.911
MDIA 470.202
2004 462.199 2005 490.538
Fonte:DNRC
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PROCEDIMENTOS PARA ABERTURA DE EMPRESA (CE):

1. Verificar nome da empresa com a Junta Comercial do Estado de Cear (JUCEC) 2. Pagamento das taxas de registro Junta Comercial do Estado 3. Registro na Junta Comercial 4. Requerer o nmero de identificao de contribuinte (CNPJ) 5. Registrar a empresa para imposto Estadual na Secretaria da Fazenda do Estado 6. Inspeo do fiscal fazendrio 7. Solicitao de autorizao para impresso de documentos fiscais (AIDF) 8. Solicitar o alvar de funcionamento 9. Vistoria da prefeitura 10. Pagamento da taxa de Licena de Localizao 11. Solicitar Registro Sanitrio 12. Inspeo Sanitria 13. Taxa de Registro e Inspeo Sanitria 14. Solicitao de AIDF na Secretaria de Finanas Municipal 15. Encomendar s grficas autorizadas notas fiscais 16. Abrir uma conta do FGTS na Caixa Econmica Federal 17. Registrar os funcionrios no Programa de Integrao Social (PIS) 18. Notificar ao Ministrio do Trabalho o emprego dos funcionrios 19. Registro no Sindicato Patronal e no Sindicato da Classe
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Exigncias municipais so as mais onerosas, em termos de tempo e custo O alvar municipal o que demora mais tempo em todos os Estados maiores custos: impresso de notas fiscais, alvar de funcionamento e taxas de registro
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MG est em 30o lugar no mundo / So Paulo est em 149o lugar Em MG, local nico para todos os procedimentos reduziu seu nmero para 10 PIB per capita: DF/(US$) 16.920; MA/ 2.354; SP/ 12.619
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Produtividade no Brasil em comparao com os EUA
Produtividade
A produtividade de empresas brasileiras corresponde a 1/5 das empresas norte americanas
Produtividade
A produtividade de empresas brasileiras informais corresponde metade das empresas formais
Fonte:Instituto McKinsey
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Mortalidade de Empresas no Brasil
59,9%
Fonte: Pesquisa de Mortalidade Empresas - SEBRAE
56,4%
3a
49,4 %
ev sd no 2a
* Aproximadamente 3,2 postos de trabalho por empresa ** O capital mdio investido pela empresa extinta foi da ordem de, aproximadamente, R$ 26 mil, com retorno de apenas 30%.
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ida ev sd no 4a
ev sd no ida
ida
Mortalidade de Empresas no Brasil

Empresas Fechadas
Fonte: Pesquisa de Mortalidade Empresas - SEBRAE
Perda de Ocupaes
Desperdcios Econmicos
2000 2001 2002 TOTAL
275.900
925.202
R$ 6,6 BI
276.874 219.905 772.679
705.125 684.956 2,4 milhes

20
R$ 6,7 BI R$ 6,5 BI R$ 19,8 BI
O ambiente desfavorvel aos negcios Hostil s MPE
Alta Carga Tributria Burocracia Ineficaz Elevada Informalidade Concorrncia Predatria Baixa Competitividade Empreendedorismo por necessidade Alta Mortalidade Precoce Desintegrao das Polticas
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A Tributao no Brasil
BASES DE CLCULO DIFERENTES!
ICMS-18% IPVA ITCMD IRPJ-15%
Principais Impostos e
Contribuie s
IRPJ IPI-8%(mdia) IPI CSLL-9% ITR II IOF-1,5% PIS-0,65% Cofins-3% INSS-20%
DATAS DE RECOLHIMENTO DIFERENTES!
IPTU ISS-5% ITBI

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CPMF-0,38%
TAXAS
ESSNCIA DA LEI GERAL

Para a MPE
Tornar as ME e EPP competitivas na formalidade em sua relao com as grandes empresas e perante a economia informal, por meio de: Desregulamentao; Desonerao; Estmulos.
Para a Sociedade
Gerar empregos e renda, de forma descentralizada, por meio da criao de oportunidades pelo estimulo ao empreendedorismo.
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DO CONTEDO DO ESTATUTO NACIONAL DA MPE

do fundamento legal / Por que Lei Complementar? contedo geral administrao e acompanhamento do Estatuto
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Constituio Federal:Princpios Fundamentais

Princpios da ordem econmica e financeira Art. 170. A ordem econmica, fundada na valorizao do trabalho humano e na livre iniciativa, tem por fim assegurar a todos existncia digna, conforme os ditames da justia social, observados os princpios: IX. Tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte constitudas sob leis brasileiras e que tenham sua sede e administrao no Pas.
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Princpios da ordem econmica e financeira Art. 179. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios dispensaro s microempresas e s empresas de pequeno porte, assim definidas em lei, tratamento diferenciado, visando a incentiv-las pela simplificao de suas obrigaes administrativas, tributrias, previdencirias e creditcias, ou pela eliminao ou reduo dessas por meio de lei.
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Do Sistema Tributrio Nacional Art. 146. Cabe lei complementar: (...) III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre: d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte.
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Do Sistema Tributrio Nacional Regime nico de arrecadao dos impostos e contribuies da Unio, dos Estados, do DF e Municpios, observado que: A arrecadao, a fiscalizao e a cobrana podero ser compartilhadas pelos entes federados, adotado cadastro nacional nico de contribuintes.
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Estatuto Nacional da ME e da EPP

Disposio Preliminar Limites Simples Nacional Inscrio Baixa Relaes Trabalho
Fiscalizao Orientadora
Regras Civis
Crdito
Estmulo Inovao
Associativismo
Acesso Justia
Acesso Disposies Mercados Finais
Apoio e Representao
Comit Gestor
ME: 240.000 Recolhimento EPP:2.400.000 Unificado
Cadastro Sincronizado
Dispensa Trabalhista Empresrio Ambiental Obrigaes Segurana Individual Acessrias 36.000,00 Etc.
Linhas Especficas
20% Recursos Tecnologias
Consrcio Prazo Indeterminado
Juizados Especiais
Compras Governo 80.000
Comit Gestor 6 meses instruo
Frum Permanente MPEs
IRPJ,PIS,CSLL IPI,INSS,ICMS COFINS, ISSQN
MPE sem Movimento 3 anos
Acesso Justia Trabalho
Desburocratizao Protesto Ttulos
Informaes Banco Central
Polticas Fomento Desenvolvimento
Conciliao Mediao Arbitragem
Regularidade Fiscal Ass. Contrato
Baixa MPEs s/ atividade 3 anos
Suspenso Comrcio Atividades Anexo I s/ obriga4% -11,61% es Baixa Independente 4,5% -12,11% Dbitos Indstria Anexo II
Recursos Codefat Cooperativas
Preferncia no desempate
Parcelamento Dbitos
Estabelecer cota 25% licitao
Regime Tributos 01/07/07
Servio Loc. Bens Mveis 6% - 17,42%
Empenho Ttulo Crdito
Servios -20%INSS Anexo IV

4,5%-16,85% Servios -20% INSS +ndice Folha Anexo V 4%-15%
DESBUROCRATIZAO DESONERAO INCENTIVOS

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S/ incidncia Imposto Exportao
Comit Gestor de Tributao das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (regulamentado pelo Decreto n.6038, de 7/2/2007) Frum Permanente das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Fruns Regionais nas unidades da Federao (artigo 76)
RGOS GESTORES DO ESTATUTO NACIONAL DA MPE
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CONCEITOS UTILIZADOS E BENEFCIOS GERAIS

conceito de microempresa e empresa de pequeno porte o SIMPLES NACIONAL dentro do Estatuto vedaes
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Conceito de ME e EPP
Para todo o Pas
Micro: receita bruta anual de at R$ 240 mil Pequena: receita bruta anual entre R$ 240 mil e R$ 2,4 milhes
OPCIONAL : vide formalizao da opo pelo regime na Resoluo n 4, de 30 de maio de 2007, do Comit Gestor
32
LIMITES PROPORCIONAIS NO INCIO DE ATIVIDADE
Micro: R$ 240 mil/12 X meses de atividade no perodo Pequena: R$ 2.400.000,00/12 x meses de atividade no perodo
EXCESSO DE RECEITA BRUTA . ME
. EPP . EPP EPP EXCLUSO NO ANO CALENDRIO SEGUINTE ME
EXCESSO DE RECEITA BRUTA NO INCIO DE ATIVIDADE

ME/EPP: que exceder o limite de RS 200.000,00 X meses a considerar no perodo, a excluso ter efeitos retroativos ao incio das atividades, exceto se o excesso no superar 20% do respectivo limite proporcional
ser devida toda a diferena entre o pago no SIMPLES e o que deveria ter sido pago no Lucro Presumido. Ver manual, pag.22/23 (exemplo e quadro auxiliar dos limites proporcionais) 33
SUB LIMITES para Estados e Municpios: EXCLUSIVAMENTE PARA RECOLHIMENTO DE ICMS E ISS
Participao no PIB de at 1% - R$ 1,2 milho (11 estados RO, AC, RR, AP,
TO, MA, PI, RN, PB, AL, SE)
Participao no PIB de 1% a 5% - R$ 1,8 milho (11 estados AM, PA, CE,

PE, BA, ES, SC, MT, MS, GO e DF)
Participao no PIB acima de 5% - R$ 2,4 milhes (5 estados MG, RJ, SP,

PR e RS) a opo do Estado obriga os municpios vide prazo para opo dos Estados na Resoluo n 4, de 30 de maio de 2007, do Comit Gestor
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EXCESSO DE RECEITA BRUTA NOS SUB LIMITES . ME /EPP
IMPEDIDAS DE RECOLHER ICMS/ISS NO ANO CALENDRIO SEGUINTE
recolhem os tributos e contribuies federais
EXCESSO DE RECEITA BRUTA NOS SUB LIMITES:
NO INCIO DE ATIVIDADE
ME/EPP: que exceder o limite de RS 100.000,00/150.000,00 X meses a considerar no perodo, a empresa estar impedida de recolher ICMS/ISS com efeitos retroativos ao incio das atividades, exceto se o excesso no superar 20% do respectivo limite proporcional, hiptese em que a excluso do ICMS/ISS dar-se- no ano calendrio seguinte
Ver manual, pag.24 (exemplo)
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CONCEITOS UTILIZADOS NA DEFINIO RECEITA BRUTA - como j era utilizado no Simples federal (Lei 9.317/1996)
*no devem ser consideradas as demais receitas auferidas pela empresa, no originrias de seus objetivos sociais, como o caso de receitas de aplicaes financeiras, ganhos obtidos em bolsa de valores, juros recebidos, descontos auferidos, etc.
Resultado auferido nas operaes de conta alheia sociedade empresria, sociedade simples e empresrio - art. 966 da Lei n 10.406, de 2002: quem exerce profissionalmente atividade econmica organizada para a produo ou circulao de bens ou de servios *Produtores Rurais e Cooperativas
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Ateno
No confundir ME e EPP com optante pelo Supersimples!!
Empresas Ativas
ME e EPP (Art. 3)
Simples Nacional (Art. 17)
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PJ de cujo capital participe outra pessoa jurdica; filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de PJ no exterior; de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como VEDAES empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos desta lei complementar, desde que AO a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do ESTATUTO art. 3; cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa no beneficiada por esta lei complementar, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do art. 3; cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado, de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do art. 3 ; Ver manual, pag.28/29 (exemplos)
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Cooperativa, salvo a de consumo; que participe do capital de outra pessoa jurdica; Banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, caixa econmica, sociedade de crdito, financiamento e investimento ou VEDAES de crdito imobilirio, corretora ou distribuidora de ttulos, valores AO mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de ESTATUTO seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar; remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos cinco anos-calendrio anteriores; SA.
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REGRAS DE APOIO AO DESENVOLVIMENTO EMPRESARIAL

Inscrio e baixa de empresas Regras Civis e Empresariais Contrataes pblicas Simplificao das relaes de trabalho Consrcio simples Estmulo ao crdito e capitalizao Estmulo inovao Acesso justia Protesto de ttulos
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unificao do registro empresarial e integrao de todos os rgos envolvidos CADASTRO SINCRONIZADO CNPJ Exigncia de normas uniformes e simplificadas para abertura e fechamento de empresas, inclusive cadastro unificado via CNPJ (PROJETO REDESIM) REGRAS Pesquisas prvias PARA Dispensa de Vistorias Prvias : Previso de licena de REGISTRO funcionamento imediato como regra, com vistorias a E posteriori (criao do Alvar de Funcionamento Provisrio) BAIXA DE entrada nica de dados cadastrais e de documentos EMPRESAS AGENTE OPERACIONAL GUICH NICO regras para os Regularidade Fiscal: registro dos atos constitutivos, de suas rgos e alteraes e extines (baixas), ocorrero independentemente entidades dos 3 mbitos do da regularidade de obrigaes tributrias, previdencirias ou governo trabalhistas
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No arquivamento dos Atos Constitutivos: REGRAS PARA REGISTRO E A baixa da inscrio no CNPJ ser de imediato por meio de BAIXA DE requerimento acompanhado do ato de dissoluo da empresa EMPRESAS Ser permitida a suspenso temporria das atividades da empresa, sem o recolhimento de tributos ou cumprimento de obrigaes fechamento da empresa imediata, mesmo que a empresa tenha dbitos tributrios, que sero assumidos por seus scios encerramento de atividade de empresas inativas h mais de trs anos, independente de pagamento de dbitos tributrios, previdencirios ou trabalhistas
No se exigir visto de advogados nos atos constitutivos No se exigir certido de inexistncia de condenao criminal, que ser substituda por declarao do titular ou administrador de no estar impedido de exercer atividade mercantil ou a administrao da sociedade, em virtude de condenao criminal Prova de quitao, regularidade ou inexistncia de dbito referente a tributo ou contribuio de qualquer natureza
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NO PODERO SER EXIGIDOS: excetuados os casos de autorizao prvia, quaisquer REGRAS documentos adicionais aos requeridos pelos rgos PARA executores do Registro Pblico de Empresas Mercantis REGISTRO e Atividades Afins e do Registro Civil de Pessoas E Jurdicas; BAIXA DE documento de propriedade ou contrato de locao do EMPRESAS imvel onde ser instalada a sede, filial ou outro estabelecimento, salvo para comprovao do endereo indicado; comprovao de regularidade de prepostos dos empresrios ou pessoas jurdicas com seus rgos de classe, sob qualquer forma, como requisito para deferimento de ato de inscrio, alterao ou baixa de empresa, bem como para autenticao de instrumento de escriturao
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BAIXA AUTOMTICA NOS REGISTROS DOS RGOS PBLICOS FEDERAIS, ESTADUAIS E MUNICIPAIS
sem movimento h mais de trs anos independentemente do pagamento de dbitos tributrios, taxas ou multas sessenta dias para efetivar a baixa nos respectivos cadastros solidariamente responsveis, em qualquer hiptese, os titulares, os scios e os administradores h cerca de 3.707.000 MPE que esto inativas h mais de 5 anos e no conseguem dar baixa nos Cadastros em decorrncia de multas expedidas pela SRF, pela no entrega de declarao sem movimento
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Define a figura do pequeno empresrio para fins do novo Cdigo Civil (arts.970 e 1.179)
De acordo com o CC o pequeno empresrio est dispensado de manter escriturao contbil
Desobriga as MPE de realizar reunies e assemblias: deliberaes de mais de 50% das quotas sociais
Regras civis e empresariais
Excees: previso contratual; excluso de scio por justa causa; excluso de scio que ponha em risco a continuidade da empresa
No havendo reunies, fica dispensado o livro de atas de reunies e assemblias Na firma ou denominao sero acrescentadas as abreviaes ME ou EPP Facultada a colocao do objeto social na formao do nome Dispensa de publicao de atos societrios
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NOVO PARADIGMA DAS COMPRAS PBLICAS (captulo V da LC arts. 42 a 49) PARADIGMA ANTERIOR: EFICINCIA - Comprar mais rpido e melhor pelo menor custo possvel. + NOVA POLTICA DE COMPRAS: USO DO PODER DE COMPRA DO ESTADO - Comprar de segmentos estratgicos e relevantes para o desenvolvimento econmico e social sustentvel.
NOVO PARADIGMA: EFICINCIA + USO DO PODER DE COMPRA DO ESTADO
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A LEI GERAL DA MPE

Compras at R$ 80 mil Critrio de desempate Cotas de 25% para todas as compras
Cdula de Crdito Microempresarial
30% Sub-contratao
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A MPE nas Compras Governamentais

30% 17%
Novas medidas
R$ 78 bilhes/ ano Potencial de participao
R$ 44 bilhes/ ano Participao atual das MPEs nas compras governamentais
+ R$ 34 bilhes ao ano
Simula o
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A MPE nas Compras Governamentais

Impacto econmico e social ao alcanar 30% de participao Total estimado das compras pblicas: R$ 260 bilhes Estimativa de compras da MPE: 17% do total so R$ 44 bilhes Incremento desejado: 13% do total so R$ 34 bilhes / ano R$ 34 bilhes de compras governamentais anuais geram: taxa de R$ 187 mil/emprego/ano, geram 182 mil novos empregos nas mdias e grandes empresas taxa de R$ 35 mil/emprego/ano, geram 971 mil novos empregos nas MPE
... ou seja, 789 mil empregos a mais por ano.

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50
Permisso para que as MPE formem consrcios para servios de segurana e medicina do trabalho SIMPLIFICAO dispensa de afixao de Quadro de Trabalho em suas dependncias; DAS da anotao das frias dos empregados nos REGRAS respectivos livros ou fichas de registro; DO de empregar e matricular seus aprendizes nos cursos TRABALHO dos Servios Nacionais de Aprendizagem; da posse do livro intitulado Inspeo do Trabalho; comunicar ao Ministrio do Trabalho e Emprego a concesso de frias coletivas Acesso Justia do Trabalho fazendo-se representar por terceiros Fiscalizao orientadora no que se refere aos aspectos trabalhista, metrolgico, sanitrio, ambiental e de segurana
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ESPECFICAS PARA O MICROEMPRESRIO COM RECEITA BRUTA AT R$ 36.000,00/ANO (tratamento especial at o dia 31 de dezembro do segundo ano subseqente ao de sua formalizao) reduo da contribuio do empresrio individual ou dos scios para a Seguridade Social ( de 20% para 11% do limite mnimo mensal do salrio-de-contribuio ) dispensa do pagamento adicional de 0,5% do FGTS mensal e de 10% do saldo do FGTS no caso de demisso sem justa causa * ME/EPP no esto dispensadas do FGTS dispensa do pagamento das contribuies sindicais de que trata a Consolidao das Leis do Trabalho (CLT); do pagamento das contribuies de interesse das entidades privadas de servio social e de formao profissional vinculadas ao sistema sindical, de que trata o art. 240 da Constituio, denominadas terceiros da contribuio social do salrio-educao
REGRAS TRABALHISTAS E PREVIDENCIRIAS
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Associativismo Consrcio Simples
:: Realizao de negcios de compra e venda, de bens e servios,

para os mercados nacional e internacional, por meio de consrcio, nos termos e condies estabelecidos pelo Poder Executivo Federal.
Crdito e capitalizao
:: Estimula linhas de crdito especiais para as MPE
:: Fortalecimento das microfinanas - cooperativismo de crdito, microcrdito e acesso a fundos pblicos (CODEFAT) :: Portabilidade de informaes bancrias
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Inovao Tecnolgica
:: Utilizao dos Fundos Tecnolgicos; :: Mnimo de 20% de P&D e capacitao tecnolgica destinados MPE; :: Estmulos s incubadoras tecnolgicas
Lei da Inovao: Lei n. 10.973/2004 ; Lei 11.196/2005 (Lei do Bem)
Acesso Justia
:: Fomenta o uso da conciliao prvia, mediao e arbitragem para a soluo de controvrsias e conflitos pblicos e privados :: Mantm a permisso para as microempresas utilizarem os Juizados Especiais :: Acesso s Empresas de Pequeno Porte
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emolumentos do tabelio (a eles no incidiro quaisquer acrscimos a ttulo de taxas, custas e contribuies)
PROTESTO DE
pagamento do ttulo em cartrio (no poder ser exigido cheque de emisso de estabelecimento bancrio. cancelamento do registro de protesto (feito independentemente de declarao de anuncia do credor) pagamento do ttulo com cheque sem proviso de fundos (suspenso dos benefcios pelo prazo de 1 ano)
TTULOS
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Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas Uma Lei em Favor do Brasil SIMPLES NACIONAL
conceito e abrangncia Opo pelo SIMPLES NACIONAL Vedaes clculos Tributao no incio das atividades Excesso de receitas Valores fixos mensais Tributos no integrantes do SIMPLES NACIONAL Substituio tributria e exportao para o exterior Recolhimento do SIMPLES NACIONAL Repasse da arrecadao Obrigaes acessrias Excluso do SIMPLES NACIONAL Fiscalizao Processo administrativo-fiscal Processo judicial
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SIMPLES NACIONAL
Federal
Ramos:
Todos IRPJ - Lucro CSLL - Lucro PIS - Fat. COFINS - Fat. IPI Produtos Industrializados
Estadual
Ramos:
Comrcio Servios de Transporte e Telecomunicaes
Municipal
Ramos:
Servios
(no contemplados no ICMS)
Tributos:

Tributo:
ISS Venda de servios
Tributo:
ICMS Venda de Mercadorias
SIMPLES NACIONAL
ADDCCTT)
(Art. 89 da LC 123/2006 e Art. 94 do
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(Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional)
Simples Nacional
:: Unificao de tributos: efeito de imposto nico para o contribuinte
(Calculados a partir de uma mesma base de clculo, e recolhidos por meio de um nico documento de arrecadao)
6 federais: IRPJ, IPI, CSLL, PIS/Pasep, Cofins e INSS da PJ

+ ICMS + ISS
:: Deduo de substituio tributria e exportaes

:: Tributao pela receita recebida por opo :: Regimes de Benefcios Fiscais do ICMS e do ISS sero mantidos :: Acesso automtico aos j optantes pelo Simples Federal
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CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA Como regra o SIMPLES NACIONAL abrange o recolhimento de contribuio previdenciria devida pelo empregador sobre folha de salrio e remuneraes pagas a terceiros, administradores, titular ou scios
Ver manual, pag.73 (especificao das remuneraes sobre as quais incide a contribuio)
A contribuio devida por algumas empresas de servios (previstas nos anexos IV e V) ser recolhida em separado:
20% + SAT
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Tributao Simples Nacional
dispensa das contribuies para as entidades privadas de servio social e de formao profissional vinculadas ao sistema sindical, de que trata o art. 240 da CF (SESC, SESI, SENAI, SENAC, SEBRAE e seus congneres) isenta do salrio educao dispensa do pagamento das demais contribuies institudas pela Unio isenta do imposto de renda, na fonte e na declarao de ajuste do beneficirio, dos valores efetivamente pagos ou distribudos ao titular ou scio da MPE, salvo os que corresponderem a pro labore, aluguis ou servios prestados * a iseno limitada ao valor resultante da aplicao de percentuais especficos (do
Ver manual, pag.75 (exemplo dessa dispensa)
60
lucro presumido) sobre a receita mensal ou anual, subtrado do SIMPLES NACIONAL devido no perodo
As microempresas e as empresas de pequeno porte, optantes pelo Simples Nacional, no faro jus apropriao e nem transferiro crditos relativos a impostos ou contribuies abrangidos pelo Simples Nacional No podero utilizar ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal
PROIBIO DE CRDITOS
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Regulamentao: pelo Comit Gestor * vide a Resoluo n 4, de 30/05/2007, do Comit Gestor Irretratabilidade para o ano calendrio OPO prazo: at ltimo dia til de janeiro, exceto quando do incio PELO de atividades, nos termos, prazo e condies a serem SIMPLES estabelecidos por ato do Comit Gestor NACIONAL Para efeito de enquadramento MPE aquela cuja receita bruta no ano-calendrio anterior ao da opo esteja compreendida nos limites de receita bruta definida pela Lei enquadramento automtico (empresas do Simples federal)
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Empresa de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), VEDAES compras de direitos creditrios resultantes de vendas AO mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring); SIMPLES que tenha scio domiciliado no exterior; NACIONAL de cujo capital participe entidade da administrao pblica, (mas no direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; ao que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Estatuto) Social - INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; que preste servio de comunicao; transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica;
63
Importadora ou fabricante de automveis e motocicletas; Importadora de combustveis; VEDAES produo ou venda no atacado de bebidas alcolicas, cigarros, armas, bem assim de outros produtos tributados pelo IPI com AO alquota Ad Valorem superior a 20% (vinte por cento) ou com SIMPLES alquota especfica; (inclui empresas produtoras de, por exemplo, NACIONAL gua mineral, extratos para refrigerantes, perfumes, colnias, (mas no produtos de beleza, de maquilagem e higiene pessoal, inseticidas, peles, bijuterias, centrifugadores, aquecedores, aparelhos de ao vdeo e som, lmpadas, veculos, cigarros, bebidas alcolicas); Estatuto) Servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios; que realize cesso ou locao de mo-de-obra; consultoria; loteamento e incorporadora de imveis.
64
atividades permitidas (art. 17 1)

ATIVIDADE VEDADA: ...bem como a (atividade) que preste servios de instrutor
Excees: creche, pr-escola e ensino fundamental (anexo III) centro de formao de condutores (anexo III) escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais (anexo IV) academia de dana, capoeira, ioga e artes marciais (anexo V) academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes (anexo V)
65

ATIVIDADE VEDADA: ... bem como a (atividade) que preste servios de qualquer tipo de intermediao de negcios
Excees: agncia terceirizada de correios (anexo III) agncia de viagem e turismo (anexo III) agncia lotrica (anexo III) Cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros (anexo V)
66

ATIVIDADE VEDADA: (atividade)que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica...
Excees: (EM VECULOS) manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos pesados, tratores, mquinas e equipamentos agrcolas (anexo III) instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores (anexo III) manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas (anexo III)
67

ATIVIDADE VEDADA: (atividade)que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica...:
Excees: (EM IMVEIS) construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada (anexo IV) reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou estabelecimentos civis ou empresariais (anexo III) instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados (anexo III)
68

Excees: (EM ESCRITRIO E ELETRODOMSTICOS) servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio (anexo III) manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos (anexo III)
69

ATIVIDADE VEDADA: (atividade)que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica... Excees: (EM INFORMTICA) condio: em estabelecimento do optante: elaborao de software, inclusive jogos eletrnicos (anexo V) planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas (anexo V) sem essa condio: licenciamento ou cesso de direito de uso de software (anexo V) servios de instalao, manuteno e reparao de equipamentos de informtica (anexo III)
70

Exceo: (EM CONTABILIDADE) ESCRITRIOS DE CONTABILIDADE (anexo V)
ATIVIDADE VEDADA: que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza ... artstica ou cultural
Excees: (EM PRODUO DE EVENTOS, ARTE, CULTURA) empresas montadoras de estandes para feiras (anexo IV) produo cultural e artstica (anexo IV) produo cinematogrfica e de artes cnicas (anexo IV)
71

ATIVIDADE VEDADA: que preste servio de comunicao
Excees: veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e imagens, e mdia externa (anexo III) ATIVIDADE VEDADA: que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros
Exceo: transporte municipal de passageiros (anexo IV)
ATIVIDADE VEDADA: que realize cesso ou locao de mo-de-obra

Exceo: servio de vigilncia, limpeza ou conservao (anexo V)
72
Novas categorias que podero optar

I Construo de imveis/obras de engenharia, inclusive subempreitada; II operadores autnomos de transporte municipal de passageiros; III empresas montadoras de stands para feiras; IV escolas livres/lnguas estrangeiras/artes/cursos tcnicos/gerenciais; V produo cultural e artstica; VI produo cinematogrfica e de artes cnicas; VII academias de dana, de capoeira, de ioga, e de artes marciais; VIII acad. de atividades fsicas/desportivas/natao/escolas de esportes; IX elaborao de programas de computadores/jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; X licenciamento/cesso de direito de uso de programas de computao; XI planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; XII escritrios de servios contbeis; XIII servio de vigilncia, limpeza ou conservao; XIV administrao e locao de imveis de terceiros; Anexo IV Anexo V
73
Alquotas
Comrcio Indstria Anexo III Anexo IV 4,50% +20% INSS +SAT 16,85% +20% INSS +SAT Anexo V 6,00% +20%INSS +SAT 18,50% +20% INSS +SAT
4% 11,6 %
4,5 %
6%
12,1 %
17,42 %
Software para clculo
74
RECEITA BRUTA - como j era utilizado no Simples federal (Lei 9.317/1996)

*no devem ser consideradas as demais receitas auferidas pela empresa, no originrias de seus objetivos sociais, como o caso de receitas de aplicaes financeiras, ganhos obtidos em bolsa de valores, juros recebidos, descontos auferidos, etc.
Resultado auferido nas operaes de conta alheia: comisses Destaque das receitas (segregao)
75
ANEXO I 3,95%

COMRCIO
4,00% 5,47% 6,84% 7,54% 7,60% 8,28% 8,36% 8,45% 9,03% 9,12% 9,95% 10,04% 10,13% 10,23% 10,32% 11,23% 11,32% 11,42% 11,51% 11,61%
ICMS varia de 1,25% a
At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00
Ver manual, pag.84 (reproduo do ANEXO I)
76
Exemplo:
Ramo: Comrcio (Anexo I) Receita Bruta dos ltimos 12 meses: 90.000,00 Receita Bruta do Ms: 10.000,00
Alquota: 4,0% 10.000,00 x 4,0% = R$ 400,00
77
ANEXO I I 3,95%

INDSTRIA
IPI de 0,5%
ICMS varia de 1,25% a
At 120.000,00 4,50% De 120.000,01 a 240.000,00 5,97% De 240.000,01 a 360.000,00 7,34% De 360.000,01 a 480.000,00 8,04% De 480.000,01 a 600.000,00 8,10% De 600.000,01 a 720.000,00 8,78% De 720.000,01 a 840.000,00 8,86% De 840.000,01 a 960.000,00 8,95% De 960.000,01 a 1.080.000,00 9,53% De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00
9,62% 10,45% 10,54% 10,63% 10,73% 10,82% 11,73% 11,82% 11,92% 12,01% 12,11%
Ver manual, pag.85 (reproduo do ANEXO II)
78
Exemplo:
Ramo: Indstria (Anexo II) Receita Bruta dos ltimos 12 meses: 280.000,00 Receita Bruta do Ms: 50.000,00
Alquota: 7,34% 50.000,00 x 7,34% = R$ 3.670,00
79
ANEXO I I I
este Anexo) 5% At 120.000,00
servios (locao de bens mveis ser tributado por ISS varia de 2% a 4,65% at R$ 1200.000,00, a partir da
6,00% De 120.000,01 a 240.000,00 8,21% De 240.000,01 a 360.000,00 10,26% De 360.000,01 a 480.000,00 11,31% De 480.000,01 a 600.000,00 11,40% De 600.000,01 a 720.000,00 12,42% De 720.000,01 a 840.000,00 12,54% De 840.000,01 a 960.000,00 12,68% De 960.000,01 a 1.080.000,00 13,55% De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00
13,68% 14,93% 15,06% 15,20% 15,35% 15,48% 16,85% 16,98% 17,13% 17,27% 17,42%
Ver manual, pag.87 (reproduo do ANEXO III)
80
Exemplo:
Ramo: Agncia de Viagem e Turismo (Anexo III) Receita Bruta dos ltimos 12 meses: 150.000,00 Receita Bruta do Ms: 30.000,00
Alquota: 8,21% 30.000,00 x 8,21% = R$ 2.463,00
81
ANEXO IV 5%
ISS varia de 2% a 4,65% at R$ 1200.000,00, a partir da
12,00% 12,80% 13,25% 13,70% 14,15% 14,60% 15,05% 15,50% 15,95% 16,40% 16,85%
Ver manual, pag.89 (reproduo do ANEXO IV)
82
Anexo IV: No est incluso o INSS. Recolhimento obrigatrio. INSS ser recolhido a parte:
INSS parte patronal (20%); SAT Seguro Acidente de Trabalho
(20% + 1%/2%/3%)
* a contribuio previdenciria ser recolhida parte, mas sem a incidncia das Contribuies para terceiros e do salrio-educao
83
Exemplo: Ramo: Produo Cultural Artstica (Anexo IV) Receita Bruta dos ltimos 12 meses: 180.000,00 Receita Bruta do Ms: 30.000,00 Folha (incluso pr-labore): 5.000,00
Alquota: 6,54% 30.000,00 x 6,54% = R$ 1.962,00 INSS E SAT: 5.000,00 x 21% = R$ 1.050,00 TOTAL = (1.962,00 + 1.050,00) = R$ 3012,00
84
ANEXO V - SERVIOS
MAIOR OU IGUAL A 0,40
(IRPJ, PIS/PASEP, COFINS E CSLL)
8,32% 8,80% 9,28% 9,76% 10,24% 10,72% 11,20% 11,68% 12,16% 12,64% 13,64%
Ver manual, pag.92 (reproduo do ANEXO V)
85
Anexo V: No est incluso o INSS (20%) e o SAT (1%/2%/3%)

ISS do Anexo IV
Alquota depende do R:
Folha de Salrios: R=
includos
encargos (SALRIOS + PL + INSS +FGTS)
Receita Bruta (ltimos 12 meses)
86
Anexo V:
R maior ou igual a 0,40
Aplicamse alquotas na Tabela Anexo V

Maior ou igual a 0,35 e menor que 0,40
Aplicase alquota de 14 %
Maior ou igual a 0,30 e menor que 0,35
Aplicase alquota de 14,5 %

Menor que 0,30
Aplicase alquota de 15 %
87
Exemplo:
Ramo: Empresa de Vigilncia e limpeza (Anexo V)
Receita Bruta dos ltimos 12 meses: 200.000,00 Receita Bruta do Ms: 20.000,00 Folha (incluso pr-labore): 7.000,00 Folha + Encargos (ltimos 12 meses): 84.000,00 R = 84.000,00 / 200.000,00 = 0,42 Aplica-se Anexo V: Alquota: 4,48% 20.000,00 x 4,48% = R$ 896,00
88
Exemplo:
Receita Bruta dos ltimos 12 meses: 200.000,00 Receita Bruta do Ms: 20.000,00 Folha (incluso pr-labore): 7.000,00 Folha + Encargos (ltimos 12 meses): 84.000,00 ISS: Alquota: 5,0% 20.000,00 x 5,0% = R$ 1.000,00
89
Exemplo:
Receita Bruta dos ltimos 12 meses: 200.000,00 Receita Bruta do Ms: 20.000,00 Folha (incluso pr-labore): 7.000,00 Folha + Encargos (ltimos 12 meses): 84.000,00 INSS E SAT: 7.000,00 x 21% = R$ 1.470,00
90
Exemplo:
Receita Bruta dos ltimos 12 meses: 200.000,00 Receita Bruta do Ms: 20.000,00 Folha (incluso pr-labore): 7.000,00 Folha + Encargos (ltimos 12 meses): 84.000,00 TOTAL: IMPOSTOS FEDERAIS ISS INSS E SAT 1.470,00 896,00 1.000,00
3.366,00
91
TRIBUTAO NO INCIO DA ATIVIDADE

*vide artigo 5 da Resoluo n 5, de 30/05/2007, do CGSN
para efeito de determinao da alquota: no primeiro ms de atividade, a empresa utilizar, como receita
bruta total acumulada, a receita do prprio ms de apurao multiplicada por 12 (doze). nos 11 (onze) meses posteriores ao do incio de atividade, a empresa utilizar a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses anteriores ao do perodo de apurao, multiplicada por 12 (doze) na hiptese de incio de atividade em ano-calendrio imediatamente anterior ao da opo pelo Simples Nacional, a empresa utilizar a regra do item anterior at alcanar 13 (treze) meses de atividade.
Ver manual, pag.95 (exemplo de clculo)
92
EXCESSO DE RECEITAS
R$ 200.000,00 X N DE MESES DP PERODO DE ATIVIDADE:
. O excesso est sujeita alquota mxima da tabela acrescida de 20% EXCESSO DE RECEITA BRUTA NO INCIO DE ATIVIDADE ME/EPP: que exceder o limite de RS 200.000,00 X meses a considerar no perodo, a excluso ter efeitos retroativos ao incio das atividades, exceto se o excesso no superar 20% do respectivo limite proporcional ser devida toda a diferena entre o pago no SIMPLES e o que deveria ter sido pago no Lucro Presumido.
Ver manual, pag.96 (exemplo de clculo de excesso)
93
EXCESSO DE RECEITA BRUTA NOS SUB LIMITES

. O excesso de R$ 100.000,00/150.000,00 X n de meses de atividades estar sujeito, em relao ao ICMS/ISS, s alquotas mximas da tabela acrescidas de 20%. ME /EPP ficam impedidas de recolher ICMS/ISS no ano calendrio seguinte recolhem os tributos e contribuies federais
EXCESSO DE RECEITA BRUTA NOS SUB LIMITES:
NO INCIO DE ATIVIDADE
ME/EPP: que exceder o limite de RS 100.000,00/150.000,00 X meses a considerar no perodo, a empresa estar impedida de recolher ICMS/ISS com efeitos retroativos ao incio das atividades, exceto se o excesso no superar 20% do respectivo limite proporcional, hiptese em que a excluso do ICMS/ISS dar-se- no ano calendrio seguinte
94
POSSIBILIDADE DE TRIBUTAO POR VALORES FIXOS MENSAIS
* O Art. 12 da Resoluo n 5, de 30/05/2007, do CGSN regulamenta este dispositivo: pode ser por regime de estimativa ou arbitramento
S para microempresa com receita bruta, no ano-calendrio anterior, de at R$ 120.000,00 Mximo de 50% (cinqenta por cento) do maior recolhimento possvel do tributo para a sua faixa de enquadramento ser realizada reduo proporcional ou ajuste do valor a ser recolhido, na forma definida em resoluo do Comit Gestor.
95
IMPOSTOS OU CONTRIBUIES NO INCLUDOS
FEDERAIS IOF ; II, IE; ITR; IR relativo:
aos rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel; aos ganhos de capital auferidos na alienao de bens do ativo permanente;
CPMF; FGTS;
* o pequeno empresrio est dispensado do recolhimento do adicional de 10% institudo pela LC 110/2001- LC123/2006, art. 53, IV)
Contribuio previdenciria relativa:

ao trabalhador pessoa do empresrio (como contribuinte individual)
IR relativo aos pagamentos ou crditos efetuados pela pessoa jurdica a pessoas fsicas; PIS/PASEP; COFINS e IPI incidentes na importao demais tributos no relacionados
96
IMPOSTOS OU CONTRIBUIES NO INCLUDOS
ICMS:
devido nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria; Por terceiros, a que o contribuinte se ache obrigado, por fora da legislao estadual ou distrital vigente; devido por ocasio do desembarao aduaneiro; do valor relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual, nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal, nos termos da legislao estadual ou distrital Na entrada, no estado, de combustveis e lubrificantes, bem como de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao; Na aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal; Na operao ou prestao desacorbetada de documento fiscal
97
IMPOSTOS OU CONTRIBUIES NO INCLUDOS ISS:
aos servios sujeitos substituio tributria ou reteno na
fonte; na importao de servios Os seguintes servios, descritos nos seguintes itens da lista de servios anexa Lei Complementar 116/2003, cujo tomador ser obrigado a reter o ISS:
3.05 cesso de andaimes... / 7.02 execuo, por administrao ou empreitada ou subempreitada de obras de construo civil ... / 7.05 reparao, conservao e reformas de edifcios... / 7.09 varrio, coleta, remoo... de lixo ... / 7.10 - limpeza, manuteno e conservao de vias... / 7.12 controle e tratamento de efluentes ... / 7.16 florestamento, reflorestamento.../ 7.17 escoramento, conteno de encostas ... / 7.19 acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo / 11.02 vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas / 17.05 fornecimento de mo de obra, mesmo em carter temporrio... / 17.10 planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres.
98
DIREITO DEDUO DE RECEITAS DECORRENTES DE:
1. 2. venda de mercadorias sujeitas substituio tributria exportao, inclusive atravs de tradings, comercial exportadora ou consrcio simples
COFINS PIS/PASEP IPI ICMS
Ver manual, pag. 110/111 (tabela que exemplifica a reduo de percentuais do ICMS/COFINS/PIS/PASEP e exemplo)
99
ESCRITRIOS DE SERVIOS CONTBEIS DECORAO, PAISAGISMO, REPRESENTAO COMERCIAL E CORRETORAS DE SEGUROS
:: Essa atividade est classificada no Anexo V da Lei Complementar e recolher o ISS em valor fixo, na forma da legislao municipal
:: Todas essas atividades foram
vetadas quando da promulgao da Lei e, portanto, no podero optar pelo regime de tributao
100
PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTES INTERMUNICIPAIS E INTERESTADUAIS (de cargas)
:: Essa atividade ser tributada na forma do Anexo V, acrescido das alquotas correspondentes ao ICMS previstas no Anexo I. Tambm pagar a contribuio social do empregador (20% da folha) em separado
:: Est vedado o ingresso desta
PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTES INTERMUNICIPAIS E INTERESTADUAIS (de passageiros)
atividade no SIMPLES NACIONAL (inciso VI do art. 17)
101
::
DA EMPRESA COMERCIAL EXPORTADORA
responsabilidade tributria empresa comercial exportadora que adquirir mercadorias, com o fim especfico de exportao, da pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional que, no prazo de 180 dias de operao de aquisio no comprovar, na forma da legislao, o embarque para o exterior
102
Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas Uma Lei em Favor do Brasil :: Ser tributada pelo Anexo IV, ou seja, alm do
percentual de tributao previsto no anexo IV, pagar a contribuio social do empregador (20% da folha) em separado; :: do montante apurado no perodo, sero abatidos os CONSTRUO CIVIL valores cobrados pelo municpio em decorrncia da substituio tributria (ou seja, os valores retidos pelos tomadores dos servios); :: no caso especfico dos servios previstos nos itens 7.02 e 7.05 tambm sero abatidos os materiais fornecidos pelo tomador do servio.
103
regulamentao do Comit Gestor documento nico de arrecadao cdigos especficos para cada receita banco da rede arrecadadora credenciada pelo Comit Gestor prazo: ltimo dia til da 1 quinzena do ms seguinte encargos moratrios da legislao do IR.
RECOLHIMENTO E REPASSE DO PRODUTO DA ARRECADAO
104
Declarao nica e simplificada de informaes socioeconmicas e fiscais (anual) Livro caixa (movimentao financeira e bancria)
OBRIGAES entrega de declarao eletrnica (dados referentes aos FISCAIS servios prestados ou tomados de terceiros), na conformidade do que dispuser o Comit Gestor ACESSRIAS
contabilidade simplificada opcional (registros e controles das operaes realizadas), conforme regulamentao do Comit Gestor Pequenos Empresrios: empreendedores individuais com receita bruta at R$ 36.000,00 no ano: . Opo por nota fiscal avulsa, caso em que a comprovao das receitas
ser feita atravs do registro de das receitas
vendas ou de escriturao simplificada
Vedado o estabelecimento de regras unilaterais pelas unidades polticas partcipes do sistema
105
VOLUNTRIA prazo: at o ltimo dia til de janeiro efeitos: 1 de janeiro DESENQUADRAMENTO OBRIGATRIA 1. POR Ocorrncia de situao de vedao COMUNICAO prazo: ltimo dia til do ms voluntria seguinte obrigatria efeitos: ms seguinte Ultrapassagem do limite de receita bruta no ano de incio da atividade 2. DE OFCIO prazo: ltimo dia til de janeiro seguinte efeitos: incio das atividades 1 de janeiro seguinte
106
falta de comunicao de excluso obrigatria
embarao ou resistncia fiscalizao interpostas pessoas prtica reiterada de infrao Lei Complementar declarada inapta por : no entrega de declarao; no localizada; inexistente de fato ou c/irregularidades de comrcio exterior comercializao de bens obj. contrabando/descaminho no-escriturao do livro-caixa no permitir a identificao da mov. financ./bancria despesas maiores que 20% dos ingressos exceo: ano de incio aquisies de mercadorias maiores que 80% dos ingressos exceo: ano de incio ressalva: aumento de estoque
107
EXCLUSES DE OFCIO
sujeio s normas gerais EFEITOS DA EXCLUSO lucro presumido ou real falta de comunicao de excluso obrigatria: multa de 10% do Simples Nacional devido no ms anterior ao incio dos efeitos da excluso valor mnimo: R$ 500,00 irredutvel
108
Fiscalizao compartilhada, segundo a localizao do estabelecimento, inclusive para desenquadramento FISCALIZAO Aplicao das normas relativas aos juros e E multa de mora e de ofcio previstas para o CONTENCIOSO imposto de renda, inclusive, quando for o caso, ADMINISTRATIVO em relao ao ICMS e ao ISS Contencioso administrativo de competncia do rgo julgador integrante da estrutura administrativa do ente federativo que efetuar o lanamento ou a excluso de ofcio Estados podero celebrar convnio com os Municpios de sua jurisdio para atribuir a estes a fiscalizao
109
Competncia da SRF rito: Decreto n 70.235/72 IN SRF 573/2005 PROCESSOS DE ICMS: Competncia dos Estados, na forma do CONSULTA COMIT GESTOR ISS: Competncia dos Municpios, na forma do COMIT GESTOR
110
Processos ajuizados na justia federal, sendo a Unio representada pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional PROCESSO Crditos inscritos na Dvida Ativa da Unio e cobrados judicialmente pela PGFN JUDICIAL Mediante convnio, a PGFN poder delegar aos Estados e Municpios a inscrio em dvida ativa estadual e municipal e a cobrana judicial dos tributos estaduais e municipais
111
REGULAMENTAO DO ESTATUTO NACIONAL DA MPE

INSTRUES NORMATIVAS DO DNRC RESOLUES DO COMIT GESTOR
WWW.LEIGERAL.COM.BR
112
ATOS DO DEPARTAMENTO NACIONAL DE REGISTRO DO COMRCIO-DNRC
1. Instruo Normativa n 103, de 30.04.2007 - DOU de 22.05.2007
Dispe sobre o enquadramento, reenquadramento e desenquadramento de microempresa e empresa de pequeno porte, constantes da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, nas Juntas Comerciais.

Dispe sobre a formao de nome empresarial, sua proteo e d outras providncias.

Dispe sobre os atos sujeitos comprovao de quitao de tributos e contribuies sociais federais para fins de arquivamento no Registro Pblico de Empresas Mercantis e Atividades Afins. A comprovao da condio de microempresa ou empresa de pequeno porte pelo empresrio ou sociedade ser efetuada mediante certido expedida pela Junta Comercial
113
ATOS DO COMIT GESTOR DO SIMPLES NACIONAL (CGSN)
1. RESOLUO CGSN N 4, DE 30 .05. 2007 - DOU de 01.06.2007
Dispe sobre a opo pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional).
2. RESOLUO CGSN N 5, DE 30.05. 2007 - DOU de 01.06.2007

Dispe sobre o clculo e o recolhimento dos impostos e contribuies devidos pelas microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies (Simples Nacional).
114
ATOS DO COMIT GESTOR DO SIMPLES NACIONAL (CGSN)
Dispe sobre os cdigos de atividades econmicas previstos na Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE) a serem utilizados para fins da opo pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional).

Altera a Resoluo CGSN n 5, de 30 de maio de 2007, que dispe sobre o Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional).

Dispe sobre a adoo pelos Estados de sublimites para efeito de recolhimento do Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS).
115
RESOLUO CGSN N 4, DE 30 .05. 2007 - DOU de 01.06.2007
CRONOGRAMA DA MIGRAO.
Ms de junho de 2007: a Receita Federal do Brasil (RFB) disponibilizar, por meio da internet, relao de contribuintes optantes pelo regime tributrio de que trata a Lei n 9.317, de 1996, que no tiveram pendncias detectadas relativamente possibilidade de opo pelo Simples Nacional; Desde que at 30 de junho o contribuinte no incorra em alguma vedao, a opo pelo novo regime estar tacitamente aceita. Ms de julho de 2007: a Receita Federal do Brasil (RFB) disponibilizar, por meio da internet, o resultado da opo tcita. Os contribuintes que no pretenderem aderir ao SIMPLES NACIONAL podero, pela Internet, cancelar a opo tcita, at 31 de julho de 2007. Os contribuintes, que mesmo includos tacitamente, incorrerem em alguma vedao, devero cancelar sua inscrio at 31 de julho de 2007. Aps 31 de julho, a opo tcita ser definitiva para todo o ano calendrio, salvo a ocorrncia de vedaes permanncia no novo regime. a Receita Federal do Brasil (RFB) disponibilizar para os Estados, Distrito Federal e Municpios a relao de contribuintes que tiveram a migrao tcita para verificao quanto regularidade para opo pelo Simples Nacional.
116
Regras para opo no ms de julho

Excepcionalmente, para o ano-calendrio de 2007, a opo para o Simples Nacional para qualquer contribuinte no includo na opo tcita poder ser realizada no ms de julho, at seu ltimo dia til, produzindo efeitos a partir do primeiro dia desse mesmo ms
Opo pelo Simples Nacional (regras normais)

A opo pelo Simples Nacional dar-se- por meio da internet, sendo irretratvel para todo o ano-calendrio.
Comentrio: No haver atendimento presencial nos postos da Receita Federal.

117
OPO NO INCIO DAS ATIVIDADES I - a ME ou a EPP, aps efetuar a inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), bem como obter a sua inscrio estadual e municipal, caso exigveis, ter o prazo de at 10 (dez) dias, contados do ltimo deferimento de inscrio nos cadastros estaduais e municipais, para efetuar a opo pelo Simples Nacional; II - aps a formalizao da opo, a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) disponibilizar aos Estados, Distrito Federal e Municpios a relao dos contribuintes para verificao das informaes prestadas; III - os entes federativos devero, no prazo de at 10 (dez) dias, contados da disponibilizao das informaes, comunicar RFB acerca da verificao prevista no inciso II; IV - confirmados os dados ou ultrapassado o prazo a que se refere o inciso III sem manifestao por parte do ente federativo, considerar-se-o validadas as respectivas informaes prestadas pelas ME ou EPP; V - a opo produzir efeitos a partir da data do ltimo deferimento da inscrio nos cadastros estaduais e municipais, salvo se o ente federativo considerar invlidas as informaes prestadas pelas ME ou EPP, hiptese em que a opo ser considerada indeferida; VI - validadas as informaes, considera-se data de incio de atividade a do ltimo deferimento de inscrio.
118
CLASSIFICAO NACIONAL DE ATIVIDADES ECONMICAS (CNAE)

Sero adotados os cdigos de atividades econmicas previstos na Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE) informados pelos contribuintes no CNPJ, para verificar se as ME e as EPP atendem aos requisitos pertinentes, ou seja, se pertencem s atividades permitidas e no esto numa daquelas atividades vedadas pelo Simples Nacional. O Comit Gestor (CGSN) publicar resoluo especfica relacionando: a) os cdigos da CNAE impeditivos ao Simples Nacional; b) os cdigos ambguos da CNAE, ou seja, os que abrangem concomitantemente atividade impeditiva e permitida ao Simples Nacional
119
Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas Uma Lei em Favor do Brasil RESOLUO CGSN N 4, DE 30 .05. 2007 - DOU de 01.06.2007
Parcelamento de dbitos relativos aos tributos e contribuies previstos no SIMPLES NACIONAL.
Apenas por ocasio do ingresso no SIMPLES NACIONAL no ms de julho de 2007, os dbitos eventualmente existentes relativos aos tributos e contribuies previstos no Simples Nacional, inclusive os inscritos em dvida ativa, relativos aos fatos geradores ocorridos at 31 de janeiro de 2006 O indeferimento do pedido da opo pelo Simples Nacional implicar a resciso dos parcelamentos j concedidos. Na hiptese de indeferimento do pedido de parcelamento, ser emitido termo de indeferimento da opo pela autoridade fiscal integrante da estrutura administrativa do respectivo ente federado, sendo a ME ou a EPP excluda do Simples Nacional com efeitos retroativos a 1 de julho de 2007.
120
TRIBUTAO DO GANHO DE CAPITAL. A tributao do ganho de capital, que est excluda do SIMPLES NACIONAL, tem seu pagamento pela MPE regulamentado da seguinte forma:
a tributao ser definitiva mediante a incidncia da alquota de 15% (quinze por cento) sobre a diferena positiva entre o valor de alienao e o custo de aquisio diminudo da depreciao, amortizao ou exausto acumulada, ainda que a microempresa e a empresa de pequeno porte no mantenham escriturao contbil desses lanamentos; para esse efeito, a ME ou a EPP optante pelo Simples Nacional que no mantiver escriturao contbil dever comprovar, mediante documentao hbil e idnea, o valor e data de aquisio do bem ou direito e demonstrar o clculo da depreciao, amortizao ou exausto acumulada; na apurao de ganho de capital, os valores acrescidos em virtude de reavaliao somente podero ser computados como parte integrante dos custos de aquisio dos bens e direitos se a empresa comprovar que os valores acrescidos foram computados na determinao da base de clculo do imposto; o imposto de renda calculado decorrente da alienao de ativos, dever ser pago at o ltimo dia til do ms subseqente ao da percepo dos ganhos.
121
CLCULO COM BASE NA RECEITA BRUTA TOTAL AUFERIDA (critrio de caixa).
Esse critrio dever ainda ser regulamentado por Resoluo do CGSN, hiptese em que, uma vez adotada, ser irretratvel para todo o anocalendrio.
122
RESOLUO CGSN N 5, DE 30 .05. 2007 - DOU de 01.06.2007 SEPARAO DAS RECEITAS PARA EFETIVAO DO CLCULO.
Em relao a cada um dos seus estabelecimentos: (ATIVIDADE COMERCIAL): I - as receitas decorrentes da revenda de mercadorias no sujeitas a substituio tributria, exceto as receitas de exportao; II - as receitas decorrentes da revenda de mercadorias sujeitas a substituio tributria, exceto as receitas de exportao; III - as receitas decorrentes da revenda de mercadorias para exportao; (ATIVIDADE INDUSTRIAL): ...
123
Em relao a cada um dos seus estabelecimentos: (PRESTAO DE SERVIOS DO ANEXO III DA LC 123/2006):
as receitas decorrentes da locao de bens mveis; as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos nos incisos I a XII do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 30 de maio de 2007, sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio; as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos nos incisos I a XII do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio; as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos nos incisos I a XII do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, com reteno ou com substituio tributria do ISS;
124
(PRESTAO DE SERVIOS DO ANEXO III DA LC 123/2006): Em relao a cada um dos seus estabelecimentos:
as receitas decorrentes da locao de bens mveis; as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos nos incisos I a XII do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 30 de maio de 2007, sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio; as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos nos incisos I a XII do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio; as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos nos incisos I a XII do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, com reteno ou com substituio tributria do ISS;
125
Em relao a cada um dos seus estabelecimentos:
(PRESTAO DE SERVIOS DO ANEXO IV DA LC 123/2006):

as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos nos incisos XIII a XVIII do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio; as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos nos incisos XIII a XVIII do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio; as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos nos incisos XIII a XVIII do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, com reteno ou com substituio tributria do ISS;
126
Em relao a cada um dos seus estabelecimentos:
(PRESTAO DE SERVIOS DO ANEXO V DA LC 123/2006):

as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos nos incisos XIX a XXIV e XXVI do 3, e no 4, todos do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio; as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos nos incisos XIX a XXIV e XXVI do 3, e no 4, todos do art. 12 Resoluo CGSN n 4, de 2007, sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio; as receitas decorrentes da prestao dos servios previstos nos incisos XIX a XXIV e XXVI do 3, e no 4, todos do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, com reteno ou com substituio tributria do ISS
127
Em relao a cada um dos seus estabelecimentos: (ESCRITRIOS DE SERVIOS CONTBEIS):
as receitas decorrentes da prestao do servio previsto no inciso XXV do 3 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007
128
Em relao a cada um dos seus estabelecimentos: (PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTES)
as receitas decorrentes da prestao de servios de transportes intermunicipais e interestaduais de cargas sem substituio tributria de ICMS. as receitas decorrentes da prestao de servios de transportes intermunicipais e interestaduais de cargas com substituio tributria de ICMS.
129
CONTRIBUIO PARA A SEGURIDADE SOCIAL. H casos em que a MPE apresenta atividades diversas concomitantemente. Algumas com clculo da previdncia social j inclusa na alquota e outras cujo valor da previdncia social paga parte. Nestes casos, a Resoluo apenas diz que o assunto ser regulamentado em norma especfica da Receita Federal do Brasil.
130
BENEFCIOS FISCAIS CONCEDIDOS PELOS ESTADOS, MUNICPIOS E DISTRITO FEDERAL

Na hiptese em que o Estado, o Municpio ou o Distrito Federal concedam, a partir de 1 de julho de 2007, iseno ou reduo especfica para as ME ou EPP, em relao ao ICMS ou ao ISS, ser realizada a reduo proporcional, relativamente receita do estabelecimento localizado no ente federado que concedeu a iseno ou reduo
IMUNIDADES sobre a parcela das receitas sujeitas a imunidade, sero desconsiderados os percentuais dos tributos sobre os quais recaia a respectiva imunidade
131
RESOLUO CGSN N 6, DE 18 DE JUNHO DE 2007 - DOU 20.06.2007 CLASSIFICAO NACIONAL DE ATIVIDADES ECONMICAS (CNAE).
(previsto no Art. 9 da Resoluo CGSN n 4, de 30/05/2007)
CNAE informado pelo contribuinte no CNPJ, para verificar se os contribuintes podem ou no se enquadrar no SIMPLES NACIONAL). Anexo I: relao de cdigos impeditivos Anexo II: relao de cdigos ambguos que abrangem concomitantemente impeditiva e atividade cdigos atividade permitida
132
RESOLUO CGSN N 7, DE 18 DE JUNHO DE 2007 DOU 20.06.2007
O art. 6 da Resoluo altera o 1 do Art. 12 da Resoluo n 5, de 30/05/2007, para prever que, neste ano de 2007, os Estados, Municpios e o Distrito Federal, podero estabelecer o recolhimento por meio de valores fixos at o ltimo dia til de julho.
Como estabelece a Lei Complementar 123/2006, os Estados, Municpios e Distrito Federal podem adotar o recolhimento de seus tributos atravs de valores fixos mensais, em relao a contribuintes que tenham auferido no ano-calendrio anterior, at R$ 120.000,00. Como regra, essa opo, se adotada, seria vlida para o ano-calendrio seguinte. A Resoluo ora comentada, cria, ento, uma exceo a essa regra.
133
Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas Uma Lei em Favor do Brasil RESOLUO CGSN N 9, DE 18 DE JUNHO DE 2007 - DOU 20.06.2007
Estados que adotaram os sublimites:

I - at R$ 1.200.000,00 (um milho e duzentos mil reais):
Acre; Amap; Alagoas; Maranho; Paraba; Piau; Rio Grande do Norte; Rondnia; Roraima; Sergipe e Tocantins;
II - at R$ 1.800.000,00 (um milho e oitocentos mil reais):

Amazonas; Cear; Esprito Santo; Gois; Mato Grosso; Mato Grosso do Sul; Par e Pernambuco.
Nos demais Estados e no Distrito Federal, sero utilizadas todas as faixas de receita bruta anual, at R$ 2.400.000,00.
134
SIMULAO DE CCULOS ENTRE OS REGIMES

SIMPLES NACIONAL X Simples Federal
135
TRIBUTAO DO Simples Federal

INSS
Isenta da parte patronal do INSS Colaboradores: reteno de 7,65%, a 11,00% sobre o salrio, conforme faixa salarial, pagamento em separado GPS Scios: Reteno de 11,00% s/Pr-Labore (PL). (*) no mnimo 1 SM/ms quando houver receitas
FGTS
8,00% s/salrio bruto de cada colaborador
Outros E.S.: 13. + Frias + 1/3 Frias + Previso para Aviso

Prvio + % sobre saldo do FGTS + Vale Transporte + Vale Refeio + outros Acordos Trabalhistas conforme categoria dos colaboradores.
136
TRIBUTAO DO Simples Federal

Exemplo: Empresa comercial + servios enquadrada no Simples como ME e que o faturamento acumulado anual no v ultrapassar R$ 240.000,00 Janeiro R$ 20.000,00 (faturamento bruto) = R$ 360,00 (comrcio) = R$ 360,00 (servios) = R$ 720,00
Alquota 3,0% s/R$ 12.000,00 Alquota 4,5% s/R$ 8.000,00 Total a recolher s/R$ 20.000,00
137
Tributao do Simples Federal

Resumo: exemplo de um faturamento bruto ms de R$ 20.000,00 (R$ 12.000,00comrcio+R$ 8.000,00servios), c/4 colaboradores (R$ 450,00/cada) e um PLabore de R$ 700,00 (2 Salrios Mnimos): - SIMPLES - FGTS - INSS - INSS s/PL - ICMS - ISSQN - Total = R$ = R$ = = R$ = R$ = R$ 720,00 (cf. tabela) 144,00 (8% s/ R$ 450,00 x 4) iseno 77,00 (11% s/ R$ 700,00) nihil (cf. ICMS/PR) 400,00 (5% s/ R$ 8.000,00 cf. municpio)
= R$ 1.341,00 = 6,705% s/fat. bruto do ms
138
ESSA EMPRESA NO SIMPLES NACIONAL

a)
receita bruta auferida no ms R$ 20.000,00 sendo: receitas da revenda de mercadorias: R$ 12.000,00 receitas de prestao de servios (Anexo IV): R$ 8.000,00 a) receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao: R$ 240.000,00 a) alquota aplicvel: sobre a revenda de mercadorias: 5,47% (aplicao do Anexo I) ()1,86% para ajuste do ICMS do PR que isento nessa faixa sobre a prestao de servios: 6,54% (aplicao do Anexo III) a) valor devido: [R$ 12.000,00 * 3,61%] + [R$ 8.000,00 * 8,21%] = R$ 1090,00 ENCARGOS SOCIAIS NO INCLUDOS: FGTS = R$ 144,00 (8,00% s/ R$ 450 x 4) INSS s/PL = R$ 77,00 (11% s/R$ 700,00) Total do SIMPLES NACIONAL = R$ 1.311,00 = 6,555% s/fat.bruto do ms Total do Simples Federal = R$ 1.341,00 = 6,705% s/fat. bruto do ms
139
SIMULAO DE CCULOS ENTRE OS REGIMES

SIMPLES NACIONAL X Lucro Presumido
Ver manual, pag.99 a 105 (exemplos de clculos nos dois regimes)
140
REGIME DO LUCRO PRESUMIDO

Impostos devidos pelas empresas tributadas pelo regime do "Lucro Presumido": Recolhimento Mensal: vencimento at o ltimo dia til da quinzena seguinte ao ms do faturamento bruto. PIS - 0,65% s/ receita bruta mensal COFINS - 3,00% s/ receita bruta mensal
IPI
Recolhimento para indstrias - ? % conforme o produto industrializado e de acordo com a classificao fiscal NCM.
141

BASE CLCULO DO IRPJ
Base de clculo: Receita Bruta

1,60% revenda de combustveis 8,00% Ativ. Com., ind. e transporte de carga 16,00% prest.de servio com fat. at 240.000,00 32,00% prestadoras de serv. e profisses regulamentadas
Imposto
Alquota Final
0,24% 15,00% 1,20% 2,40% 4,80%
142

BASE DE CLCULO DA CSLL
Base de clculo: Receita Bruta Comrcio 12,00% Servio 32,00%
Alquota
Final
9,00%
1,08%
2,88%
143
IMPOSTOS SIMPLES LUCRO PRESUMIDO
IR CSLL PIS COFINS IPI ICMS ISS ENCARGOS INSS SESI/ SESC/ SEST SENAI/SENAC/SENAT SEBRAE INCRA FGTS Acidente de Trabalho Salrio Educao
2.000,00 (0,65%) (3,0%)
480,00 288,00 65,00 300,00 ALQUOTA ALQUOTA ALQUOTA
S Anexos IV e V 80,00 S Anexos IV e V -
(20%) (1,5%) (1,0%) (0,6%) (0,2%) (8,0%) (1%/2%/3%) (2,5%) 144
400,00 15,00 10,00 6,00 2,00 80,00 30,00 25,00

Exemplo: Empresa com o seguinte faturamento no ms: Venda de Mercadorias: R$ 12.000 Venda de Servios : R$ 8.000 PIS: COFINS: 0,65% x R$ 20.000 = R$ 130,00 3,00% x R$ 20.000 = R$ 600,00
IRPJ Comrcio: 1,20% x R$ 12.000 = R$ 144,00 IRPJ Servios: 2,40% x R$ 8.000 = R$ 192,00 Total do IRPJ....................................= R$ 336,00
145

CSLL Comrcio: 1,08% x R$ 12.000 = R$ 129,60 CSLL Servios: 2,88% x R$ 8.000 = R$ 230,40 Total da CSLL ...................................= R$ 360,00 INSS+FGTS: (4 X R$ 450,00) x 34,8% = R$ 626,40
Onde:
-
INSS = 26,80% (INSS=20% + S.A.T.= 1% + contribuio para 3 + - salrio educao = 5,80%) FGTS = 8,00%
H que considerar outros 35% +/- de E.S. a serem desembolsados no decorrer do processo operacional: 13. Salrio + Frias + 1/3 Frias + Vale refeio + transporte + % sobre o saldo do FGTS + resciso futura + outros acordos trabalhistas.
146

Resumo: exemplo de um faturamento bruto ms de R$ 20.000,00 (R$12.000,00comrcio+R$ 8.000,00servios), c/4 colaboradores (R$ 450,00/cada) e um PLabore de R$ 700,00 (2 Salrios Mnimos): - PIS = R$ - COFINS = R$ - IRPJ = R$ - CSLL = R$ - INSS+FGTS = R$ - INSS s/PL = R$ - ICMS = R$ - ISSQN = R$ - Total 130,00 ( 0,65% x R$ 20.000,00) 600,00 ( 3,00% x R$ 20.000,00) 336,00 (composio de comrcio+servios) 360,00 (composio de comrcio+servios) 626,40 (34,80% s/ R$ 450,00 x 4) 77,00 (11% s/R$ 700,00) nihil (conforme tabela progressiva do PR) 400,00 (5% s/R$ 8.000,00 cf. municpio)
= R$ 2.529,40 = 12,647% s/receita bruta do ms

147
ESSA EMPRESA NO SIMPLES NACIONAL (1) anexo III

a)
receita bruta auferida no ms R$ 20.000,00 sendo: receitas da revenda de mercadorias: R$ 12.000,00 receitas de prestao de servios (Anexo III): R$ 8.000,00 a) receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao: R$ 240.000,00 a) alquota aplicvel: sobre a revenda de mercadorias: 5,47% (aplicao do Anexo I) ()1,86% para ajuste do ICMS do PR que isento nessa faixa sobre a prestao de servios: 8,21% (aplicao do Anexo III) a) valor devido: [R$ 12.000,00 * 3,61%] + [R$ 8.000,00 * 8,21%] = R$ 1.090,00 ENCARGOS SOCIAIS NO INCLUDOS: FGTS = R$ 144,00 (8,00% s/ R$ 450 x 4) INSS s/PL = R$ 77,00 (11% s/R$ 700,00)
economi economi a de a de Total do SIMPLES NACIONAL = R$ 1.311,00 = 6,555% s/receita bruta do ms Total do LUCRO PRESUMIDO = R$ 2.529,40 = 12,647% s/receita bruta do ms 48,17% 48,17%
148
ESSA EMPRESA NO SIMPLES NACIONAL (2) anexo IV

a)
receita bruta auferida no ms R$ 20.000,00 sendo: receitas da revenda de mercadorias: R$ 12.000,00 receitas de prestao de servios (Anexo IV): R$ 8.000,00 a) receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao: R$ 240.000,00 a) alquota aplicvel: sobre a revenda de mercadorias: 5,47% (aplicao do Anexo I) () 1,86% para ajuste do ICMS do PR que isento nessa faixa sobre a prestao de servios: 6,54% (aplicao do Anexo IV) a) valor devido: [R$ 12.000,00 * 3,61%] + [R$ 8.000,00 * 6,54%] = R$ 956,40 ENCARGOS SOCIAIS NO INCLUDOS: INSS = R$ 360,00 (20% s/ R$ 450,00 x 4) S.A.T. = R$ 18,00 (1 % s/ R$ 450,00 x 4) FGTS = R$ 144,00 (8,00% s/ R$ 450 x 4) economi economi INSS s/PL = R$ 77,00 (11% s/R$ 700,00) a de Total do SIMPLES NACIONAL = R$ 1.555,40 = 7,777% s/receita bruta do ms Total do LUCRO PRESUMIDO = R$ 2.529,40 = 12,647% s/receita bruta do ms
149
a de 38,51% 38,51%
ESSA EMPRESA NO SIMPLES NACIONAL (3) anexo V

a)
receita bruta auferida no ms R$ 20.000,00 sendo: receitas da revenda de mercadorias: R$ 12.000,00 receitas de prestao de servios (Anexo V): R$ 8.000,00 a) receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao: R$ 240.000,00 a) alquota aplicvel: sobre a revenda de mercadorias: 5,47% (aplicao do Anexo I) () 1,86% para ajuste do ICMS do PR que isento nessa faixa sobre a prestao de servios: 7,27% (aplicao do Anexo V, com R maior ou igual a 0,40) 4,48% + 2,79% a) valor devido: [R$ 12.000,00 * 3,61%] + [R$ 8.000,00 * 7,27%] = R$ 1.014,80 ENCARGOS SOCIAIS NO INCLUDOS: INSS = R$ 360,00 (20% s/ R$ 450,00 x 4) economia economia S.A.T. = R$ 18,00 (1 % s/ R$ 450,00 x 4) de de FGTS = R$ 144,00 (8,00% s/ R$ 450 x 4) 36,20% INSS s/PL = R$ 77,00 (11% s/R$ 700,00) 36,20% Total do SIMPLES NACIONAL = R$ 1.613,80 = 8,069% s/receita bruta do ms Total do LUCRO PRESUMIDO = R$ 2.529,40 = 12,647% s/receita bruta do ms
150
ESSA EMPRESA NO SIMPLES NACIONAL (4)- anexo V

a)
receita bruta auferida no ms R$ 20.000,00 sendo: receitas da revenda de mercadorias: R$ 12.000,00 receitas de prestao de servios (Anexo V): R$ 8.000,00 a) receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao: R$ 240.000,00 a) alquota aplicvel: sobre a revenda de mercadorias: 5,47% (aplicao do Anexo I) () 1,86% para ajuste do ICMS do PR que isento nessa faixa sobre a prestao de servios: 16,79% (aplicao do Anexo V, com R maior ou igual a 0,35 e menor que 0,40) 14,00% + 2,79% a) valor devido: [R$ 12.000,00 * 3,61%] + [R$ 8.000,00 * 16,79%] = R$ 1.776,40 ENCARGOS SOCIAIS NO INCLUDOS: INSS = R$ 360,00 (20% s/ R$ 450,00 x 4) economia economia S.A.T. = R$ 18,00 (1 % s/ R$ 450,00 x 4) de de FGTS = R$ 144,00 (8% s/ R$ 450 x 4) 6,09% INSS s/PL = R$ 77,00 (11% s/ R$ 700,00) 6,09% Total do SIMPLES NACIONAL = R$ 2.375,40 = 11,877% s/receita bruta do ms Total do LUCRO PRESUMIDO = R$ 2.529,40 = 12,647% s/receita bruta do ms
151

a)
receita bruta auferida no ms R$ 20.000,00 sendo: receitas da revenda de mercadorias: R$ 12.000,00 receitas de prestao de servios (Anexo V): R$ 8.000,00 a) receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao: R$ 240.000,00 a) alquota aplicvel: sobre a revenda de mercadorias: 5,47% (aplicao do Anexo I) () 1,86% para ajuste do ICMS do PR que isento nessa faixa sobre a prestao de servios: 17,29% (aplicao do Anexo V, com R maior ou igual a 0,30 e menor que 0,35) 14,50% + 2,79% a) valor devido: [R$ 12.000,00 * 3,61%] + [R$ 8.000,00 * 17,29%] = R$ 1.816,40 ENCARGOS SOCIAIS NO INCLUDOS: INSS = R$ 360,00 (20% s/ R$ 450,00 x 4) economia economia S.A.T. = R$ 18,00 (1 % s/ R$ 450,00 x 4) de de FGTS = R$ 144,00 (8% s/ R$ 450 x 4) 4,51% INSS s/PL = R$ 77,00 (11% s/ R$ 700,00) 4,51% Total do SIMPLES NACIONAL = R$ 2.415,40 = 12,077% s/receita bruta do ms Total do LUCRO PRESUMIDO = R$ 2.529,40 = 12,647% s/receita bruta do ms
152

a)
receita bruta auferida no ms R$ 20.000,00 sendo: receitas da revenda de mercadorias: R$ 12.000,00 receitas de prestao de servios (Anexo V): R$ 8.000,00 a) receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao: R$ 240.000,00 a) alquota aplicvel: sobre a revenda de mercadorias: 5,47% (aplicao do Anexo I) () 1,86% para ajuste do ICMS do PR que isento nessa faixa sobre a prestao de servios: 17,79% (aplicao do Anexo V, com R menor que 0,30) a) valor devido: 15,00% + 2,79% [R$ 12.000,00 * 3,61%] + [R$ 8.000,00 * 17,79%] = R$ 1.856,40 ENCARGOS SOCIAIS NO INCLUDOS: INSS = R$ 360,00 (20% s/ R$ 450,00 x 4) economia S.A.T. = R$ 18,00 (1 % s/ R$ 450,00 x 4) economia de FGTS = R$ 144,00 (8% s/ R$ 450 x 4) de INSS s/PL = R$ 77,00 (11% s/ R$ 700,00) 2,93% 2,93% Total do SIMPLES NACIONAL = R$ 2.455,40 = 12,277% s/receita bruta do ms Total do LUCRO PRESUMIDO = R$ 2.529,40 = 12,647% s/receita bruta do ms
153
SIMPLES NACIONAL x REGIME DO LUCRO PRESUMIDO lucratividade

empresa de servio com receita bruta em 12 meses correspondente a R$ 1.200.000,01, com, respectivamente: a) folha de salrio igual ou maior que 40% da receita bruta (12 meses); b) igual ou maior que 35% e menor que 40%; c) igual ou maior que 30% e menor que 35%; d) menor que 30% e) igual a 15%
REGIME DO LUCRO PRESUMIDO SIMPLES NACIONAL TABELA III SIMPLES NACIONAL TABELA IV SIMPLES NACIONAL TABELA V
R > 0,40 0,40 >"R" > 0,35 0,35 > "R" > 0,30 R < 0,30 R = 15%
12,35% 18,64% 24,93% 31,22% 43,80%
25,04% 31,29% 35,04% 40,04% 50,04%
19,20% 25,20% 31,20% 37,20% 49,20%
18,20% 19,00% 24,50% 30,00% 41,00%
154

AVALIAES DO SISTEMA ANTERIOR E DO NOVO SIMPLES -PARAN-
155

TRIBUTAO DO SIMPLES FEDERAL - COMRCIO - ANEXO I - C/INSS
MESES
JANEIRO FEVEREIRO MARO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO
RECEITA
MS 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 120.000,00 REDUO
ACUMULADA
SIMPLES federal
% 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 4,00 4,00 4,00 5,00 5,00 5,00 IMPOSTO % ICMS PR % 300,00 0,00 300,00 0,00 300,00 0,00 300,00 0,00 300,00 0,00 300,00 0,00 400,00 0,00 400,00 0,00 400,00 0,00 500,00 0,00 500,00 0,00 500,00 0,00 4.500,00 3,75% 0,00%
SIMPLES NACIONAL
IMPOSTO % ICMS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00% 0,00 2,66 0,00 2,66 0,00 2,66 0,00 2,66 0,00 2,66 0,00 2,66 0,00 2,66 0,00 2,66 0,00 2,66 0,00 2,66 0,00 2,66 0,00 2,66 0,00 266,00 1,34 266,00 1,34 266,00 1,34 266,00 1,34 266,00 1,34 266,00 1,34 266,00 1,34 266,00 1,34 266,00 1,34 266,00 1,34 266,00 1,34 266,00 1,34 3.192,00 2,66%
10.000,00 20.000,00 30.000,00 40.000,00 50.000,00 60.000,00 70.000,00 80.000,00 90.000,00 100.000,00 110.000,00 120.000,00
TOTAL
1,09%
R$ 1.308,00
3,75% 29,07%
2,66%
156

TRIBUTAO DO SIMPLES FEDERAL - COMRCIO - ANEXO I - C/INSS
MESES
RECEITA
MS 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 180.000,00 REDUO
ACUMULADA
SIMPLES FEDERAL
% 3,00 3,00 3,00 3,00 4,00 4,00 5,00 5,00 5,40 5,40 5,40 5,40 IMPOSTO % ICMS PR % 450,00 0,00 450,00 0,00 450,00 0,00 450,00 0,00 600,00 0,00 600,00 0,00 750,00 0,00 750,00 0,00 810,00 0,00 810,00 0,00 810,00 0,00 810,00 0,00 7.740,00 4,30% 0,00%
SIMPLESNACIONAL
IMPOSTO 541,50 541,50 541,50 541,50 541,50 541,50 541,50 541,50 541,50 541,50 541,50 541,50 6.498,00 3,61% 0,00% % 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ICMS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3,61 0,00 3,61 0,00 3,61 0,00 3,61 0,00 3,61 0,00 3,61 0,00 3,61 0,00 3,61 0,00 3,61 0,00 3,61 0,00 3,61 0,00 3,61 0,00
15.000,00 30.000,00 45.000,00 60.000,00 75.000,00 90.000,00 105.000,00 120.000,00 135.000,00 150.000,00 165.000,00 180.000,00
TOTAL
0,69%
R$ 1.242,00
4,30% 16,05%
3,61%
157
T IB T OD R UA O
MS S EE
TOTAL J N IR AE O
TO L TA
158
600. 3 .0 0
960.0
AVALIAES DO SISTEMA ANTERIOR E DO NOVO SIMPLES - SETOR DE SERVIOS -
159
TRIBUTA
MESES
160
T IB T OD R UA O
MSS EE
TOTAL J N IR A E O
TOTAL
60 3
161

TRIBUTAO DO SIMPLES FEDERAL - SERVIOS - ANEXO IV - S/INSS
MESES
RECEITA
M S 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 180.000,00 REDUO
ACUMULADA
PRESUMIDO
% IM POSTO % ISS % 1.699,50 5,00 1.699,50 5,00 1.699,50 5,00 1.699,50 5,00 1.699,50 5,00 1.699,50 5,00 1.699,50 5,00 1.699,50 5,00 1.699,50 5,00 1.699,50 5,00 1.699,50 5,00 1.699,50 5,00 20.394,00 11,33% 750,00 3,75 750,00 3,75 750,00 3,75 750,00 3,75 750,00 3,75 750,00 3,75 750,00 3,75 750,00 3,75 750,00 3,75 750,00 3,75 750,00 3,75 750,00 3,75 9.000,00 5,00%
SIMPLES II
IM POSTO % ISS 418,50 418,50 418,50 418,50 418,50 418,50 418,50 418,50 418,50 418,50 418,50 418,50 5.022,00 2,79% 562,50 2,79 562,50 2,79 562,50 2,79 562,50 2,79 562,50 2,79 562,50 2,79 562,50 2,79 562,50 2,79 562,50 2,79 562,50 2,79 562,50 2,79 562,50 2,79 6.750,00 3,75%
15.000,00 11,33 30.000,00 11,33 45.000,00 11,33 60.000,00 11,33 75.000,00 11,33 90.000,00 11,33 105.000,00 11,33 120.000,00 11,33 135.000,00 11,33 150.000,00 11,33 165.000,00 11,33 180.000,00 11,33
TOTAL
9,79%
R$ 17.622,00
16,33% 59,95%
6,54%
162
T IB T OD R UA O
MS S EE
TOTAL J N IR AE O
F V R IR EEE O
TOTAL
600. 3 .0 0
163
3 .0 0 960
TRIBUTAO
M ESES
164
T I UA D S R T O O I B
TNTO OIR L A J E A
MS S EE
165
AVALIAES DO SISTEMA ANTERIOR E DO NOVO SIMPLES SITUAO REAL - EMPRESA CONTBIL -
166
TRIBUTA
MESES
167
LEI COMPLEMENTAR DA MICROEMPRESA E DA EMPRESA DE PEQUENO PORTE

Unidade de Polticas Pblicas 2/2006 Cirineu do Nascimento Rodrigues cnrodrigues@terra.com.br

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Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas Uma Lei em Favor do Brasil

COMENTRIOS LEI COMPLEMENTAR 123/2006 ESTATUTO NACIONAL DA MICRO E PEQUENA EMPRESA

A IMPORTNCIA DA MPE NA ECONOMIA BRASILEIRA E O IMPACTO ECONMICO-SOCIAL DO ESTATUTO NACIONAL DA MPE

Representatividade dos Pequenos Negcios no Brasil

Evoluo do nmero de empresas informais e sua receita bruta, 97-03

Receita obtida no ms de out/03

857.989 9% - R$ 2,5 BI - 12,43%

Motivo que levou a iniciar um negcio informal

31.1% 17.6% 16.5% 8.4% 8.1% 7.4% 5.8%

Experincia na rea Tradio familiar Negcio promissor Outro motivo

Anlise das Motivaes Expectativa de Custos para Legalizao

Anlise das Motivaes Expectativa de Custos para Legalizao

24,60% Custo Financeiro 21,50%

18,50% Dispndio de Tempo 3,10%

Anlise das Motivaes Expectativa de Custos para Legalizao

Criao de Empresas no Brasil

2002 445.151 2003 472.213

PROCEDIMENTOS PARA ABERTURA DE EMPRESA (CE):

Produtividade no Brasil em comparao com os EUA

Mortalidade de Empresas no Brasil

Mortalidade de Empresas no Brasil

2000 2001 2002 TOTAL

276.874 219.905 772.679

705.125 684.956 2,4 milhes

R$ 6,7 BI R$ 6,5 BI R$ 19,8 BI

IRPJ IPI-8%(mdia) IPI CSLL-9% ITR II IOF-1,5% PIS-0,65% Cofins-3% INSS-20%

DATAS DE RECOLHIMENTO DIFERENTES!

IPTU ISS-5% ITBI

ESSNCIA DA LEI GERAL

DO CONTEDO DO ESTATUTO NACIONAL DA MPE

Constituio Federal:Princpios Fundamentais

Constituio Federal:Princpios Fundamentais

Constituio Federal:Princpios Fundamentais

Constituio Federal:Princpios Fundamentais

Estatuto Nacional da ME e da EPP

Acesso Disposies Mercados Finais

ME: 240.000 Recolhimento EPP:2.400.000 Unificado

20% Recursos Tecnologias

Consrcio Prazo Indeterminado

Compras Governo 80.000

Comit Gestor 6 meses instruo

Frum Permanente MPEs

IRPJ,PIS,CSLL IPI,INSS,ICMS COFINS, ISSQN

MPE sem Movimento 3 anos

Acesso Justia Trabalho

Desburocratizao Protesto Ttulos

Informaes Banco Central

Polticas Fomento Desenvolvimento

Conciliao Mediao Arbitragem

Regularidade Fiscal Ass. Contrato

Baixa MPEs s/ atividade 3 anos

Recursos Codefat Cooperativas

Estabelecer cota 25% licitao

Regime Tributos 01/07/07

Servio Loc. Bens Mveis 6% - 17,42%

Empenho Ttulo Crdito

Servios -20%INSS Anexo IV

DESBUROCRATIZAO DESONERAO INCENTIVOS

S/ incidncia Imposto Exportao

RGOS GESTORES DO ESTATUTO NACIONAL DA MPE

CONCEITOS UTILIZADOS E BENEFCIOS GERAIS

EXCESSO DE RECEITA BRUTA NO INCIO DE ATIVIDADE

Participao no PIB de 1% a 5% - R$ 1,8 milho (11 estados AM, PA, CE,