PLANEJAMENTO E CONTROLE

Planejar significa decidir antecipadamente. Implica optar por uma alternativa de ao em detrimento de outras. Decidir antecipadamente constitui-se um controlar seu prprio futuro. Trs nveis de deciso: a) estratgicas- diz respeito a tudo o que se refere as relaes entre a empresa e o seu ambiente (Ansoff). Voltado aos assuntos externos b) tticas- consiste em estruturar os recursos da empresa para obter maximizao do desempenho. c) operacionais- ligadas a obteno dos objetivos, metas e indicadores em nvel operacional
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PLANEJAMENTO E CONTROLE

Planejamento empresarial - abrange o processo em sua totalidade, envolvendo o plano estratgico, o administrativo e o operacional Plano de negcio ou empresarial - a formalizao do processo de planejamento. Decidir fazer antecipadamente antes do fator requerer a deciso. Significa selecionar no ano x0 as alternativas que ir implementar em x1, quais os produtos que deve lanar, o volume de investimentos, o nvel de vendas.
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PLANEJAMENTO E CONTROLE

Vantagens de planejamento: 1) coordenao de atividades de maneira apropriada 2) tomada de decises antecipadas revelando novas perspectivas e abordagens 3) comprometimento da gerencia a priori com as metas 4) transparncia entre as vrias reas da empresa 5) definio de responsabilidades por unidade de negcio, por departamento ou por centro de resultado 6) permite monitoramento dos indicadores e avaliao do progresso
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PLANEJAMENTO E CONTROLE

Limitaes do planejamento: 1) baseia-se em estimativas; 2) deve se adaptar as novas circunstnciasnecessidade de revises peridicas, em face da volatilidade do ambiente; 3) a execuo no automtica- depende das pessoas; 4) no deve tomar o lugar da administrao- deve se inserir alteraes sempre que algo de importante o exigir

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Premissas

Planejamento empresarial

Estratgico Ambientao da empresa

Ttico

Operacional

Formulao da estratgia
misso objetivos estratgias

Programao estratgica
Objetivos: negcio funcional alocao de recursos indicadores

Planejamento financeiro e oramento

oramento negcio funcional controles validao da estratgia

Competncias e capacidades da empresa Expectativa dos interesses internos e externos

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Reviso e validao
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QUADRO SINTICO DE PLANEJAMENTO

mbito das premissas: a) expectativas dos agentes externos - acionistas, clientes, comunidade - pressionando os internos executivos; b) diagnstico analisado segundo fatores macroambientais: potencialidade do setor, riscos e micro- ambientais: potencialidades regionais do segmento; c) competncias fsicas, operacionais e de pessoas devem ser analisadas Planejamento Estratgico a) definio da misso: explicita porque a organizao existe e qual sua contribuio para o ambiente. Na misso deve se considerar o mercado, o cliente, os produtos, o acionista e as atividades a serem desenvolvidas
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QUADRO SINTICO DE PLANEJAMENTO

b) objetivos de longo prazo: possibilitam o monitoramento da misso no longo prazo. Devem ser negociados com os acionistas, conter indicadores quantitativos (principalmente financeiros) de curto e mdio prazo.Para sua elaborao, deve se analisar o ambiente externo: o cenrio econmico, poltico, fiscal, tecnolgico, a concorrncia e o mercado.

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QUADRO SINTICO DE PLANEJAMENTO

c) estratgias: explicam como os objetivos podem ser atingidos. Faz-se uso da tcnica do SWOT: c1) ameaas e oportunidades- mostra a organizao olhando para fora e identificando oportunidades potenciais e ameaas existentes ou por vir; c2) pontos fortes e fracos- o lado interno em que a organizao aprimora suas foras e persegue eliminao das fraquezas.

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FATORES EXTERNOS

FATORES INTERNOS
Fraquezas Ameaas Foras

SOBREVIVNCIA
Reduo de Custos Desinvestimento Liquidao do Negcio CRESCIMENTO

MANUTENO

Oportunidades

DESENVOLVIMENTO

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FATORES EXTERNOS

FATORES INTERNOS
Fraquezas Ameaas SOBREVIVNCIA Foras MANUTENO Estabilidade Nicho Especializao CRESCIMENTO
DESENVOLVIMENTO

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Oportunidades

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FATORES EXTERNOS

FATORES INTERNOS
Fraquezas Foras MANUTENO

Oportunidades

Ameaas

SOBREVIVNCIA

DESENVOLVIMENTO CRESCIMENTO Inovao Joint-Venture Expanso Internacionalizao

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FATORES EXTERNOS

FATORES INTERNOS
Fraquezas
Ameaas SOBREVIVNCIA

Foras
MANUTENO

Oportunidades

CRESCIMENTO

DESENVOLVIMENTO

De Mercado De Produo Financeiro Diversificao

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QUADRO SINTICO DE PLANEJAMENTO Planejamento Ttico Destina-se a escolher os meios pelos quais vo ser atingidos os objetivos especficos de cada atividade desenvolvida pela organizao - vendas, marketing, finanas, recursos humanos. Envolve as seguintes fases: a) planejamento organizacional - promove alteraes na estrutura da organizao para acompanhar as mudanas; b) programas de ao no mbito funcional alteraes na estrutura funcional; c) programas de ao no mbito dos negcios alteraes no mercado e clientes; d) planejamento e desenvolvimento dos recursos alocao das verbas, definio de responsabilidades
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QUADRO SINTICO DE PLANEJAMENTO

Planejamento Operacional a pormenorizao dos objetivos e estratgias do planejamento ttico em cada rea da organizao, visando especificar os objetivos traados. A pea mais importante desta etapa o planejamento financeiro ou a oramentao. Os elementos bsicos de poltica para o planejamento financeiro compreendem: a) oportunidades de investimento que a empresa pretende aproveitar; b) o grau de endividamento que a empresa decide adotar; c) poltica de dividendo aos acionistas. Importantes implicaes financeiras nas estratgias da IBM para alcanar objetivo de igualar crescimento do mercado de computadores, de 15%
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PLANEJAMENTO FINANCEIRO Planej. Financeiro formaliza o mtodo pelo qual as metas financeiras devem ser alcanadas. uma declarao formal do que deve ser feito no futuro. O que se consegue com o processo de planejamento? 1) Interaes. Explicitar vinculaes entre propostas de investimento e as alternativas de financiamento disponveis; 2) Opes. Oportunidade de examinar e escolher a melhor dentre as diversas opes de investimento e financiamento; 3) Viabilidade. Escolha da opo que melhor se ajusta aos objetivos da empresa; 4) Antecipar-se. Elaborando diversos cenrios, a empresa deve identificar o que ocorrer no futuro caso certos eventos aconteam.
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PLANEJAMENTO FINANCEIRO Em resumo, o planej. financeiro envolve:

construir um modelo financeiro da empresa descrever cenrios distintos do futuro usar os modelos para preparar demonstraes

financeiras projetadas aplicar os modelos sob cenrios diferentes examinar as implicaes financeiras dos planos estratgicos resultantes

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The Master Plan

1. Metas da organizao 2. Plano de Vendas 4. Poltica de estoque 3. Plano de investimento

5. Plano de Produo

6. Plano de capacidade Produtiva

7. Plano de Matria-prima

8. Plano de MOD e RH 10. Resultado Financeiro Esperado

9. Gastos operacionais

11. Demostrativo de Fluxo de caixa

12. Balano e Lucros e perdas projetados

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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO Cenrio e premissas Devem estar definidos antes da montagem do planejamento. Considera o cenrio poltico, econmico, mercadolgico e as premissas econmico financeiras - inflao, salrios, mritos, variao cambial, variao dos insumos, juros.
Plano de Marketing Composto de : plano de vendas. a pea que dispara todo o planejamento. Deve ter relao com os objetivos estratgicos, participao da equipe de vendas para sua elaborao e conter quantidade a ser vendida, preos, prazos, juros, descontos etc
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO Plano de vendas:previses podem ser feitas de algumas maneiras: - pesquisas de mercado - modelos estatsticos a partir de tendncias e previso de atividades econmicas e sua relao com o padro de vendas passado - taxa estimada sobre nveis anteriores de demanda - julgamento da equipe comercial - previso das vendas a partir do crescimento do mercado e o market share desejado ou possvel Plano de marketing: contm aes nas reas de propaganda e publicidade para suportar as vendas e normalmente definido como percentual sobre as vendas previstas.
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO

Plano de despesas comerciais: todos os gastos relacionados com a atividade comercial, como salrios dos profissionais da rea, administrao de vendas, verba de representao, cobertura dos vendedores por zona. Tanto o plano de marketing como o de despesas comerciais faro parte do plano de gastos operacionais Plano de Produo o confronto do plano de vendas com a poltica de estoques e o nvel de capacidade para se determinar o plano de produo. a etapa que disponibiliza os produtos que sero comercializados.
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO Plano de Produo A definio da poltica de estoque depende de vrios elementos como demanda esperada e sua vulnerabilidade e sazonalidade, o prazo de produo, natureza do produto (deteriorvel, de moda etc), benefcio da escala de produo versus custo de estocagem (conceito do lote econmico). Anlise da capacidade instalada e necessidade de novos investimentos para atender a demanda. O pessoal da produo deve considerar antes formas de modificar instalaes existentes que gargalam o processo de produo antes de investir em capacidade. Potencial de terceirizao deve ser tratada como uma ao de longo prazo.
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO Plano de compra/consumo de matria prima A partir da premissa de consumo de cada matria prima e a poltica de estoque, so calculados os consumos por tipo de insumo. Este plano serve para notificar os fornecedores das necessidades e dos perodos esperados de entrega. Como vendas se alteram ao longo do ano, o plano de compras deve refletir essas mudanas e os fornecedores estariam capazes de ajustar seus planos tambm.

A partir da definio de preos, prazo de pagamento, aumentos esperados e os impostos, as compras valorizadas saem como conseqncia deste plano.
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO Plano de necessidade de mo de obra Consiste no clculo do nmero de funcionrios que produziro as quantidades definidas no plano de produo. A partir das premissas das horas trabalhadas, dos indicadores padro horas produtivas por produto/unidade e horas produtivas por hora trabalhada, calcula-se o nmero de pessoas necessrias. Este plano se inicia pela data que os funcionrios so necessrios e volta at a data em que eles so recrutados e treinados a tempo. Este plano pode incluir situaes de expanso e contrao, devendo prever aes no caso de demisso de funcionrios.
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO Plano de Investimentos Consiste na etapa em que as decises de investimento so consolidadas. Porque esses projetos envolvem horizontes de tempo superiores a um ano, este plano funo de um processo de planejamento a longo prazo, ao invs de se restringir a apenas o ciclo operacional de um ano. Isto deve contemplar tambm as baixas ou vendas de ativos no mais necessrios a operao da empresa. Alem dos aumentos em mquinas e equipamentos, este plano deve incluir investimento em informtica, instalaes, mveis, carros etc
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO Plano de Recursos Humanos Deve incorporar as decises referentes a estrutura da organizao, nmero de pessoas e as polticas de RH, tais como, percentual de aumento de salrio, mritos, comisses dos vendedores. Como decorrncia, possvel projetar os gastos com salrios, encargos, demisses e admisses. Este plano deve ser elaborado em consonncia ao plano de necessidade de mo de obra e plano de marketing. Nas reas administrativas, todas aes de automatizao e produtividade devem se refletir no nmero de funcionrios.
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO Plano de Gastos Operacionais Tanto os custos como as despesas sero projetados levando se em conta a sua adequao aos centros de custos. Um cuidado a ser tomado neste plano a anlise das informaes para evitar a repetio dos gastos passados para o futuro ajustado pela inflao. Assim as gorduras ou ineficincias sero repetidas para o prximo exerccio. Deve-se questionar o porque dos gastos atuais e envolver os responsveis pelas reas que tem impacto sobre os gastos incorridos.

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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO Custo do produto Perante o fisco, o nico mtodo aceito de custeio de produto o de absoro, onde todos os custos de fabricao so alocados aos produtos. Todos os custos transitam pelos estoques antes de se constiturem em custos dos produtos vendidos. O grande desafio consiste na escolha de critrios de rateio dos custos indiretos de fabricao que minimizem distores no custo final dos produtos. A abordagem do ABC contribui para reduo das distores geradas pelos rateios.

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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO Plano Financeiro a etapa financeira do oramento, onde todas as decises tomadas durante o planejamento financeiro so traduzidas em sobra ou deficit de caixa. Uma proposta de oramento que no viabilize o objetivo financeiro de longo prazo implica em revises e alteraes. As seguintes premissas so consideradas: prazo de faturamento e dias de contas a receber; prazo de pagamento e dias de contas a pagar; as sobras ou deficits operacionais de caixa do margem a aplicaes ou emprstimos; juros de emprstimos ou de aplicao;
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO

Plano financeiro poltica de financiamento a curto ou longo prazo? se longo prazo, decidir pelo tipo de captao se curto prazo, decidir pelo prazo de captao outras movimentaes no operacionais consideradas, como pagamento dividendos, aumento de capital, recebimento pela venda de ativos etc

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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO

Demonstrativo de Resultado Consolida os impactos que definem o resultado da empresa em um dado perodo. Indicadores de desempenho so calculados com o objetivo de identificar a adequao operacional da empresa contra os objetivos inicialmente estipulados, tais como: % de lucro bruto e resultado lquido sobre o faturamento; retorno sobre investimento; retorno sobre patrimnio; ponto de equilbrio; margem de segurana; alavancagem operacional
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO Balano Patrimonial Consolida a posio dos ativos e passivos da empresa. A exemplo do Demonstrativo de Resultados, indicadores de desempenho devem ser estabelecidos, tais como: ndices de liquidez; posio de endividamento; giro dos ativos
No encontro dos itens da demonstrao de resultados e do plano financeiro para se fechar o balano, surge a figura da varivel de fechamento. A compatibilidade entre os itens do ativo e passivo s ser possvel mexendo na conta de capital, de endividamento, reserva ou qualquer outra.
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO

Anlise de sensibilidade - what if O processo de planejamento permite que a administrao considere estratgias alternativas. Testam se modelos diferentes de planejamento variando variveis chaves. Se o preo subir concomitante com reduo no volume (efeito elasticidade), que impacto traz nos resultados, no caixa e na estrutura patrimonial? E o inverso? Se redesenhar o processo de manufatura, trazendo reduo no tempo de fabricao, como isto melhora meus resultados?
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ACOMPANHAMENTO ORAMENTRIO
Processo de controle parte integrante do planejamento, j que permite aprender, distinguir desempenhos, alterar as premissas e implementar as providncias de correo. No controlar no indica onde se quer chegar. Uma vez calculadas as variaes, deve se investigar as suas causas que podem ser devido a: - erro de informaes reais: elaboradas inadequadas - decises administrativas de instncia superior - fatores exgenos: sem alternativas para se evitar - causas desconhecidas: indica baixo controle sobre o fenmeno - incompetncia gerencial: m leitura do mercado
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