PRESUPUESTOS

Econ. Pilar Loayza Lozano

PRESUPUESTO DE MATERIALES
2

Presupuesto de Materiales - I
Este Presupuesto asegura que la materia prima se tendr disponible en las cantidades necesarias y en el momento requerido por el proceso y se encarga de estimar el presupuesto de los materiales que debe utilizar una empresa para su produccin en un periodo determinado. El departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliacin oportuna y as cubrir los requerimiento de produccin.

Presupuesto de Materiales - II
El Material Directo, es todo aquel que pueda ser perfecta y econmicamente determinado y valuado en cada unidad de producto, de all que se le considere como un costo variable. El Material Indirecto o Suministros, son aquellos difciles de identificar en el producto; ya porque en definitiva no formen parte de l o porque tal identificacin resultara problemtica. Al respecto se presentan tres aspectos necesarios de tomar en consideracin para su debido control y planificacin a saber:

1. Los requerimientos de materia prima. 2. Los niveles necesarios de inventario de materiales. 3. La programacin de las compras de tales materiales.

Presupuesto de Materiales - III

El Presupuesto de Materiales ha de elaborarse en forma tal que:

a. Muestre las cantidades de materia prima necesaria al Departamento de Compras, para que planifique y controle las adquisiciones de las mismas.
b. Suministra informacin bsica para establecer y mantener los niveles de inventarios de materiales . c. Informe sobre los requerimientos de materiales, con miras de planificar las necesidades de efectivo para su compra. d. Determine los requerimientos de materiales, para valuar este importante elemento de costo, en la produccin presupuestada. e. Aporte datos para el control del manejo y consumo de los materiales.
5

Presupuesto de Materiales - IV
La planificacin de las materias primas y las partes, generalmente, requieren de la preparacin de los cuatro siguientes subpresupuestos: 1. Presupuesto de materiales y partes.- especifica las cantidades planificadas de cada clase de materia prima y partes, por sus perodos, productos y centro de responsabilidad, requeridas para la produccin planificada. Este presupuesto contiene nicamente las cantidades de materiales (no el costo) de los materiales directos.

Los insumos bsicos de informacin para desarrollar el presupuesto de materiales directos y partes son: a) el volumen de la produccin planificada b) los coeficientes estndar de uso por tipo de materia prima y parte para cada articulo terminado.
2. Presupuesto de compras de materiales y partes.- especifica las cantidades requeridas de cada material y parte y las fechas aproximadas en que se necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un plan de compras. El presupuesto de compras de materiales y partes especifica las cantidades que habrn de comprarse de estos insumos, el costo estimado y las fechas requeridas de entrega.
6

Presupuesto de Materiales - V
3. Presupuesto del inventario de materiales y partes.- especifica los niveles planificados del inventario de materias primas y partes en trminos de cantidades y costo. La diferencia, con los dos presupuestos anteriores se muestra, como aumentos o disminuciones planificados, en el presupuesto del inventario de materiales y partes. Los tiempos de las compras dependern de las polticas de inventarios. Las principales consideraciones en la formulacin de a) tiempos y cantidad de las necesidades de manufactura b) economa en la compra a travs de descuentos por cantidad c) disponibilidad de materiales y partes h) costos de almacenamiento e) carcter perecedero de los materiales y partes d) tiempo de entrega, entre el pedido y la entrega misma estas Polticas son.

4. Presupuesto del costo de materiales y partes utilizados. -especifica el costo planificado de los materiales y partes (punto 1) que sern utilizados en el proceso productivo. Ha de observarse que este presupuesto no puede completarse sino hasta que se haya desarrollado el costo planificado de las compras (punto 2).
7

PRESUPUESTO DE COMPRAS
8

Presupuesto de Compras
El presupuesto de compras es una consecuencia del presupuesto de ventas, el cual es su base fundamental. Este presupuesto se refiere exclusivamente a las compras de materia prima para la elaboracin de los productos, pero antes hay que hacer el presupuesto de materiales con el objeto de determinar cuantas unidades de materiales se requiere para producir el volumen indicado y con esto se sacara el presupuesto de compras. El responsable de las compras determinar los volmenes que deber solicitar mensualmente a los proveedores, as como los precios, las fechas de pago y los dems costos asociados a las compras.
9

Presupuesto de Compras
El presupuesto de compras difiere del presupuesto de materiales y partes de dos aspectos fundamentales: El presupuesto de materiales y partes especifica nicamente las cantidades, mientras que el presupuesto de compras especifica tanto cantidades como importes. El presupuesto de compras ms bien se orienta directamente a las fechas de recepcin fsica de los materiales, que a las fechas de pedidos o de utilizacin del material.

10

Presupuesto de Compras
Son las cantidades de materias primas, mercanca, e insumos a comprar. Es importante pues de l depende el presupuesto de produccin, ventas e ingresos. Para su elaboracin se requiere el presupuesto de produccin, el de ventas y el consumo de materias primas e insumos por unidad

11

Presupuesto de Compras
Su finalidad principal es asegurar la disponibilidad permanente y en una cantidad suficiente de productos disponibles para la venta. Si la cantidad de artculos disponibles para la venta es insuficiente se corre el peligro de perder las ventas por no tener mercanca disponible; si la cantidad adquirida es demasiado grande, se ocasionara una prdida financiera por exceso de inventarios con riesgo de deterioro, obsolescencia y costos elevados de manejo y almacenamiento. Se deben tomar en cuenta muchos aspectos para la compra de un producto, como son las cantidades de materiales y partes, las fechas de compras, el costo estimado de las mismas, etc.
12

Presupuesto de Compras
En la planificacin de las compras se debe tener presente ciertas reducciones, estas comprenden: Las rebajas en precios Los descuentos que se conceden a ciertas clases de clientes Los faltantes en inventarios debido a robo y otras causas

La planificacin de compras debe regirse por algunas consideraciones fundamentales: Facilidades de almacenamiento Costos de almacenajes y seguros Disponibilidades de capital de trabajo Descuento al mayor Plazos de entrega.
13

Presupuesto de Compras
Estas consideraciones obligan a mantener un inventario mnimo de materiales estrictamente necesario para abastecer oportunamente el proceso de la produccin y conservar un margen de seguridad contra cualquier contingencia que se presente, tales como las demoras o fallas en la entrega de los pedidos por parte de los proveedores. De aqu que sea necesario que el departamento de compras, en colaboracin con el de produccin, establezca un nivel de inventario de materiales, por el cual se orientar en la programacin de las compras.
14

Presupuesto de Compras de Materia Prima

Materia A Mes 1
15

Periodo
Unidades a consumir + Inventario final deseado = Necesidades de produccin - Inventario Inicial = Presupuesto de materias primas en unidades

15
165 8 85

* Valor por unidad

= Valor presupuestado en materias primas
15

$1300
$110500

Presupuesto de Compras de Mercanca

Materia Periodo
Unidades a vender + Inventario final deseado = Necesidades de mercancas

A Mes 1
1000 150 1150

- Inventario Inicial
= Presupuesto de mercancas en unidades * Valor por unidad = Valor presupuesto de mercancas

200
950 $6000 $5700000

16

Presupuesto de Compras de Insumos

Materia A Mes 1
330 50 380 10 280 $1000 $280000

Periodo
Unidades a utilizar + Inventario final deseado = Necesidades de insumos - Inventario Inicial = Presupuesto en unidades de insumos * Valor por unidad = Valor presupuesto de insumos

17

PRESUPUESTO DE GASTOS FINANCIEROS

18

Presupuesto de Gastos Financiero

Es de carcter aleatorio y depende siempre de las necesidades financieras planteadas por los plazos de cobro y los plazos de pago. El presupuesto financiero es generalmente el presupuesto que se hace al final, porque recibe constantes ajustes, que incluso son los ltimos. El presupuesto de gastos financieros podra establecerse en funcin de las ventas brutas y efectuarse as el reparto en funcin de las ventas presupuestadas por productos. Es difcil ejercer un correcto control de gastos financieros, ya que son muchas las variables susceptibles de provocar fluctuaciones.
19

Presupuesto de Gastos Financiero

La previsin de gastos financieros recoger los intereses de crditos y prstamos, los descuentos comerciales, los gastos de transferencias y las devoluciones de artculos.

El presupuesto financiero, tiene por objeto: Pronosticar y controlar todos los elementos que forman la posicin financiera como son el capital de trabajo, el efecto de produccin, las estimaciones sobre la caja, los bancos, as como en la toma de decisiones, todo ello referido siempre a la estructura financiera.
20

Presupuesto de Gastos Financiero

El presupuesto financiero, tiene los siguientes objetivos: 1. Mejor manejo de fondos 2. Inversiones en valores 3. Inversin en bienes de operacin 4. Economas por los pagos anticipados 5. Dividendos por pagar 6. Polticas de crecimiento 7. Obtencin de prstamos 8. Coordinacin entre cobros y pagos 9. Pronsticos a corto y largo plazo 10. Base para el presupuesto de caja
21

Presupuesto de Gastos Financiero

Presupuesto de Tesorera.- Se puede llamar tambin Presupuesto de Caja o de Flujo de Fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la organizacin necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente, Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fciles de realizar. La preparacin del presupuesto de caja debe prepararse de manera cuidadosa ya que por estar ligado con datos basados en pronsticos, no son totalmente confiables, por ello las decisiones que tomen los administradores financieros estarn sujetas a la informacin que este presupuesto arroje. Est constituido por saldos disponibles en caja, bancos, inversiones temporales, estimacin de dinero a recibir, de acuerdo con la poltica de crdito y los hbitos de pago de los clientes, as como los desembolsos que debern hacerse de acuerdo con las polticas financieras.

22

Presupuesto de Gastos Financiero

Tiene los siguientes objetivos: 1. Respecto a los ingresos: * Conocer la estimacin correcta de los cobros, de acuerdo con las polticas de crdito establecidas. * Precisar el financiamiento exterior en conformidad con los planes elaborados. Palpar el cumplimiento de las decisiones tomadas, en relacin a aumentos de capital, emisin de obligaciones, etc.
2. Respecto a los pagos: * Procurar el cumplimiento oportuno de las obligaciones regulares por pagos de sueldos y salarios, servicios, alquileres, etc. * Fijacin de polticas de pagos, de crditos de proveedores, en concordancia con la rotacin de cuentas por cobrar y plazo medio de cobranza. * Estimar los gastos que pueden preverse como resultado del cumplimiento de otros presupuestos.
23

Presupuesto de Gastos Financiero

3. Generales: * Mejor manejo del efectivo, manteniendo saldos a niveles los ms bajos posibles. * Decisiones sobre adquisicin de bienes de operacin. * Escoger el momento adecuado para elegir aumento de capital, emisin de acciones, crditos, etc. * Los pronsticos de efectivo por meses, semanas y das, permiten determinar el saldo disponible para inversiones a corto plazo. * Realizacin coordinada de cobros y pagos.
24

Presupuesto de Gastos Financiero

Para formular el presupuesto de Caja en forma mensual o semanal, es aconsejable seguir los siguientes pasos: 1. Estimar los ingresos de efectivo por mes, incluyendo las entradas a caja de todas las fuentes de recursos, por ejemplo: ventas al contado, cobranza de cuentas por cobrar, venta de activos, otros ingresos, etc. 2. Estimar las salidas de efectivo por mes, donde debe incluirse las salidas de caja por concepto de compras, sueldos, impuestos, compra de activos fijos, retiro de utilidades, etc.
25

Presupuesto de Gastos Financiero

3. Calcular la diferencia neta por cada mes, restando de los ingresos las salidas correspondientes. 4. Resumir los anteriores pasos con el objeto de mostrar el saldo de caja, el mismo que puede ser sujeto a ajuste. En caso de que el saldo final sea bajo, se puede modificar por ejemplo: la poltica de ventas, generar otros ingresos, acudir a un prstamo bancario, etc. Si el saldo resulta muy excesivo, entonces considerar por ejemplo: la inversin en depsitos a plazo fijo, modificar la poltica de pago a proveedores, adelantar el pago de obligaciones bancarias, etc.
26

A TOMAR EN CUENTA
EL CONTROL PRESUPUESTAL.Se verifica como se hizo y se esta informando a los responsables del logro de los objetivos de su avance y del grado de cumplimiento de los mismos. Calificando sus deficiencias o eficiencias obtenidas en comparacin del presupuesto. Es un elemento bsico de Control. El presupuesto representa el curso a seguir para hacer posible los objetivos, pero por si solo no evita las desviaciones o asegura el logro de las metas. El ejercicio del control necesario para conservar el rumbo trazado es funcin de la gerencia general. Toda desviacin debe identificarse por la comparacin de las diversas fuerzas reales con aquellas que se presupuestaron. La localizacin de las fuentes de variacin sealara las medidas correctivas. La comparacin oportuna es una valiosa medida de la eficiencia de las operaciones actuales.
27

A TOMAR EN CUENTA
Conclusiones:

Si bien el presupuesto es un plan de acciones dirigidas a cumplirlas, esto puede ser en valor monetario o trminos financiero, esto en determinado tiempo; en el cual tenemos el presupuesto por distintas reas.
Como el presupuesto de ventas, presupuesto de produccin, compras, materiales, entre otros. El presupuesto base 0: es simplemente un proceso operativo en el cual el gerente dice o declara por que requiere ese presupuesto comenzando desde o, con este proceso solo se desea saber lo que se esta haciendo realmente en la empresa, de cuales medios, se puede disponer y cuales son sus actividades y costos importantes. El control presupuestal es para verificar como se ha llegado o a los objetivos.
28

GRACIAS

29