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CONTBEIS
1.1
1.2
1.3
1.4
1.1
Contbeis
Balano patrimonial
Quadro 11.1 Balano patrimonial de acordo com a Lei n 6.404/76.
ATIVO
Saldos em
Saldos em
31-12-X8
1.301.111
45.685
128.942
144.190
419.128
(115.751)
30.000
(10.000)
(9.201)
0
620.412
24.890
6.932
15.884
31-12-X7
1.106.743
35.883
190.925
104.009
381.006
(57.157)
0
0
(5.641)
15.006
408.171
25.877
4.649
4.015
289.128
254.294
34.834
254.022
189.825
64.197
ATIVO PERMANENTE
Investimentos
Imobilizado
Diferido
942.905
157.852
736.818
48.235
880.285
198.629
659.115
22.541
2.533.144
2.241.050
ATIVO CIRCULANTE
Caixa e Bancos
Aplicaes de liquidez imediata
Ttulos e valores mobilirios
Duplicatas a receber
(-) Duplicatas descontadas
Saques de exportao
(-) Saques descontados
(-) Proviso p/ devedores duvidosos
Impostos a recuperar
Estoques
Outras contas a receber
Prmios de seguros a apropriar
Encargos financeiros a apropriar
TOTAL DO ATIVO
PASSIVO
Saldos em
Saldos em
PASSIVO CIRCULANTE
Emprstimos e financiamentos
Fornecedores
Salrios e encargos sociais
Obrigaes fiscais
Adiantamentos de clientes
Dividendos propostos
Proviso p/ frias e 13 salrio
Outras contas a pagar
31-12-X8
757.141
198.948
232.338
86.018
151.535
10.684
25.454
33.506
18.658
31-12-X7
474.351
100.850
189.110
68.112
54.055
15.098
0
18.911
28.215
416.135
416.135
526.882
526.882
5.926
9.876
(3.950)
7.524
9.874
(2.350)
PATRIMNIO LQUIDO
Capital social
Reservas de capital
Reservas de reavaliao do ativo
Reservas de lucros
Lucros (prejuzos) acumulados
1.353.942
1.057.353
70.196
28.490
141.266
56.637
1.232.293
833.749
251.713
56.980
135.845
(45.994)
TOTAL DO PASSIVO
2.533.144
2.241.050
Exerccio
encerrado
em 31-12-X7
2.116.938
1.824.264
112.088
95.453
2.229.026
1.919.717
(42.339)
(27.364)
(469.113)
(460.627)
(5.604)
1.711.970
(4.773)
1.426.953
(815.868)
(39.926)
(32.721)
856.176
657.047
(430.259)
(395.237)
(124.980)
(114.581)
(148.648)
(8.954)
(737.185)
25.096
1.988
177.385
140.263
2.822
180.207
140.263
(59.468)
(28.866)
120.739
111.397
(4.856)
(5.570)
(10.867)
105.016
(11.140)
94.687
95,47
94,69
Documentos complementares
Relatrio da Administrao
Nota Explicativa
Parecer da Auditoria Independente
Parecer do Conselho Fiscal
1.2
Objetivos e usurios
A anlise de balanos considerada uma arte,
apesar de utilizar frmulas matemticas e mtodos
cientficos para extrair dados, pois, dependendo do
grau de conhecimento terico, conhecimento do
ramo, experincia prtica, sensibilidade e intuio,
cada
analista
poder
produzir
diagnsticos
a) administradores da empresa
b) acionistas e investidores
c) instituies financeiras
d) fornecedores e clientes
e) concorrentes
f) rgos governamentais.
1.3
Anlise vertical
A anlise vertical facilita a avaliao da estrutura do
Ativo e do Passivo, bem como a participao de
cada item da Demonstrao de Resultado na
formao do lucro ou prejuzo.
Anlise horizontal
Algumas limitaes:
a. Quando o valor do item correspondente no exerccio-base nulo, o nmerondice no pode ser calculado pela forma proposta, pois os nmeros no
so divisveis por zero.
b. Quando o exerccio-base apresenta um nmero negativo e no exerccio
seguinte o nmero fica positivo (e vice-versa).
BALANO ENCERRADO EM
ATIVO
AV (%)
AH
978.263
47,3%
100
OPERACIONAL
Duplicatas a receber
Saques de exportao
(-) Proviso p/ devedores duvidosos
Impostos a recuperar
Estoques
Prmios de seguros a apropriar
505.882
161.183
15.325
(4.377)
0
326.892
6.859
24,4%
7,8%
0,7%
-0,2%
0,0%
15,8%
0,3%
100
100
100
100
100
100
100
NO OPERACIONAL
Caixa e Bancos
Aplicaes de liquidez imediata
Ttulos e valores mobilirios
Outras contas a receber
Encargos financeiros a apropriar
472.381
25.883
280.928
150.659
12.005
2.906
22,8%
1,3%
13,6%
7,3%
0,6%
0,1%
243.131
25.980
217.151
ATIVO PERMANENTE
Investimentos
Imobilizado
Diferido
ATIVO CIRCULANTE
TOTAL DO ATIVO
Valores
31-12-X7
31-12-X8
Valores
AV (%)
AH
Valores
AV (%)
AH
1.163.900
50,6%
119,0
1.426.862
53,7%
145,9
803.191
381.006
0
(5.641)
15.006
408.171
4.649
34,9%
16,6%
0,0%
-0,2%
0,7%
17,8%
0,2%
158,8
236,4
0,0
128,9
#DIV/0!
124,9
67,8
1.067.271
419.128
30.000
(9.201)
0
620.412
6.932
40,1%
15,8%
1,1%
-0,3%
0,0%
23,3%
0,3%
211,0
260,0
195,8
210,2
#DIV/0!
189,8
101,1
100
100
100
100
100
100
360.709
35.883
190.925
104.009
25.877
4.015
15,7%
1,6%
8,3%
4,5%
1,1%
0,2%
76,4
138,6
68,0
69,0
215,6
138,2
359.591
45.685
128.942
144.190
24.890
15.884
13,5%
1,7%
4,8%
5,4%
0,9%
0,6%
76,1
176,5
45,9
95,7
207,3
546,6
11,8%
1,3%
10,5%
100
100
100
254.022
189.825
64.197
11,1%
8,3%
2,8%
104,5
730,7
29,6
289.128
254.294
34.834
10,9%
9,6%
1,3%
118,9
978,8
16,0
847.671
91.767
666.342
89.562
41,0%
4,4%
32,2%
4,3%
100
100
100
100
880.285
198.629
659.115
22.541
38,3%
8,6%
28,7%
1,0%
103,8
216,4
98,9
25,2
942.905
157.852
736.818
48.235
35,5%
5,9%
27,7%
1,8%
111,2
172,0
110,6
53,9
2.069.065
100,0%
100
2.298.207
100,0%
111,1
2.658.895
100,0%
128,5
BALANO ENCERRADO EM
PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
OPERACIONAL
Fornecedores
Salrios e encargos sociais
Obrigaes fiscais
Adiantamentos de clientes
Proviso p/ frias e 13 salrio
Valores
609.660
485.667
329.632
54.001
68.952
15.098
17.984
31-12-X7
AV (%)
29,5%
23,5%
15,9%
2,6%
3,3%
0,7%
0,9%
AH
100
100
100
100
100
100
100
Valores
531.508
316.420
189.110
68.112
25.189
15.098
18.911
31-12-X8
AV (%)
23,1%
13,8%
8,2%
3,0%
1,1%
0,7%
0,8%
AH
87,2
65,2
57,4
126,1
36,5
100,0
105,2
Valores
882.892
454.613
232.338
86.018
92.067
10.684
33.506
AV (%)
33,2%
17,1%
8,7%
3,2%
3,5%
0,4%
1,3%
AH
144,8
93,6
70,5
159,3
133,5
70,8
186,3
NO OPERACIONAL
Emprstimos e financiamentos
Duplicatas descontadas
Saques descontados
Imposto de renda e contribuio social
Dividendos propostos
Outras contas a pagar
123.993
84.023
12.458
5.963
0
0
21.549
6,0%
4,1%
0,6%
0,3%
0,0%
0,0%
1,0%
100
100
100
100
100
100
100
215.088
100.850
57.157
0
28.866
0
28.215
9,4%
4,4%
2,5%
0,0%
1,3%
0,0%
1,2%
173,5
120,0
458,8
0,0
#DIV/0!
#DIV/0!
130,9
428.279
198.948
115.751
10.000
59.468
25.454
18.658
16,1%
7,5%
4,4%
0,4%
2,2%
1,0%
0,7%
345,4
236,8
929,1
167,7
#DIV/0!
#DIV/0!
86,6
314.275
314.275
15,2%
15,2%
100
100
526.882
526.882
22,9%
22,9%
167,6
167,6
416.135
416.135
15,7%
15,7%
132,4
132,4
PATRIMNIO LQUIDO
Capital social
Reservas de capital
Reservas de reavaliao do ativo
Reservas de lucros
Lucros (prejuzos) acumulados
Resultado de Exerccios Futuros
1.145.130
833.749
251.713
56.980
135.845
(140.681)
7.524
55,3%
40,3%
12,2%
2,8%
6,6%
-6,8%
0,4%
100
100
100
100
100
100
100
1.239.817
833.749
251.713
56.980
135.845
(45.994)
7.524
53,9%
36,3%
11,0%
2,5%
5,9%
-2,0%
0,3%
108,3
100,0
100,0
100,0
100,0
32,7
100,0
1.359.868
1.057.353
70.196
28.490
141.266
56.637
5.926
51,1%
39,8%
2,6%
1,1%
5,3%
2,1%
0,2%
118,8
126,8
27,9
50,0
104,0
(40,3)
78,8
TOTAL DO PASSIVO
2.069.065
100,0%
100
2.298.207
100,0%
111,1
2.658.895
100,0%
128,5
EXERCCIO FINDO EM
Valores
31-12-X7
AV (%)
AH
AV (%)
AH
135,3%
100
1.824.264
127,8%
135,9
2.116.938
5,7%
100
95.453
6,7%
167,6
112.088
141,0%
100
1.919.717
134,5%
137,2
2.229.026
(36.124)
-3,6%
100
(27.364)
-1,9%
75,8
(370.787)
-37,3%
100
(465.400)
-32,6%
125,5
992.779
100,0%
100
100,0%
143,7
(556.181)
-56,0%
100
(737.185)
-51,7%
132,5
(28.671)
-2,9%
100
(32.721)
-3,3%
407.927
41,1%
100
657.047
(389.858)
-39,3%
100
(509.818)
(4.522)
-0,5%
100
13.547
1,4%
100
(34.988)
-3,5%
100
(21.441)
-2,2%
100
Resultado No Operacional
1.567
0,2%
(19.874)
Vendas de Produtos
(+) Prestao de Servios
(=) RECEITA BRUTA
(-) Devolues e Abatimentos
(-) Impostos
(=) RECEITA LQUIDA
1.342.748
56.942
1.399.690
0
(19.874)
0
(19.874)
Valores
31-12-X8
AV (%)
AH
123,7%
157,7
6,5%
196,8
130,2%
159,3
(42.339)
-2,5%
117,2
(474.717)
-27,7%
128,0
100,0%
172,4
(815.868)
-47,7%
146,7
114
(39.926)
-4,0%
139
46,0%
161,1
856.176
50,0%
209,9
-35,7%
130,8
(555.239)
-32,4%
142,4
1.988
0,1%
(44,0)
25.096
1,5%
(555,0)
149.217
10,5%
1101,5
326.033
19,0%
2.406,7
-0,6%
25,6
(148.648)
-8,7%
424,9
140.263
9,8%
(654,2)
177.385
10,4%
(827,3)
100
0,0%
0,0
2.822
0,2%
180,1
-2,0%
100
140.263
9,8%
(705,8)
180.207
10,5%
(906,7)
0,0%
100
(28.866)
-2,0%
#DIV/0!
(59.468)
-3,5%
#DIV/0!
-2,0%
100
111.397
7,8%
(560,5)
120.739
7,1%
(607,5)
0,0%
100
(16.710)
-1,2%
#DIV/0!
(15.723)
-0,9%
#DIV/0!
-2,0%
100
94.687
6,6%
(476,4)
105.016
6,1%
(528,4)
1.426.953
(8.954)
Valores
1.711.970
1.4
ndices de liquidez
Liquidez geral (LG)
LG =
LG (19X8) =
1.426.862 + 289.128
882.892 + 416.135
= 1,32
LC =
LC (19X8) =
Ativo Circulante .
Passivo Circulante
1.426.862
882.892
= 1,62
LS =
LS (19X8) =
= 0,89
LI =
LI (19X8) =
Disponvel
.
Passivo Circulante
45.685 + 128.942
882.892
= 0,20
ndices de rotao
Giro dos estoques (GE) e Prazo mdio dos estoques (PME)
GE =
GE (19X8) =
815.868
(408.171 + 620.412) / 2
PME =
PME (19X8) =
(408.171 + 620.412) / 2
815.868 / 365 dias
= 1,59
= 230 dias
Giro das contas a receber (GCR) e Prazo mdio de recebimento de vendas (PMRV)
GCR =
GCR (19X8) =
PMRV =
PMRV (19X8) =
= 5,36
= 68 dias
PMPF =
PMPF (19X8) =
(189.110 + 232.338) /2
945.860 / 365 dias
GAOP =
GAOP (19X8) =
1.711.970
(803.191 + 1.067.271) / 2
ndices de rentabilidade
Margem bruta (MB)
MB =
Lucro Bruto
.
Receita Operacional Lquida
MB (19X8) =
856.176 .
1.711.970
= 0,50 ou 50%
ML =
Lucro Lquido
.
Receita Operacional Lquida
ML (19X8) =
105.016 .
1.711.970
= 0,06 ou 6%
RCP =
Lucro Lquido
.
Saldo Mdio do Patrimnio Lquido
RCP (19X8) =
105.016
.
(1.239.817 + 1.359.868) / 2
= 0,08 ou 8%
PCT =
Exigvel Total
.
Exigvel Total + Patrimnio Lquido
PCT (19X8) =
882.892 + 416.135
2.658.895
= 0,49
CE =
CE (19X8) =
Passivo Circulante
Exigvel Total
882.892
.
882.892 + 416.135
= 0,68
ICP =
Ativo Permanente .
Patrimnio Lquido
ICP (19X8) =
942.905 .
1.359.868
= 0,69
IRNC =
Ativo Permanente
Patrimnio Lquido + Exigvel a Longo Prazo
IRNC (19X8) =
942.905
.
1.359.868 + 416.135
= 0,53
Concluso da anlise
Estrutura de Capital
- Participao dos capitais de terceiros
- Composio do endividamento
- Imobilizao do capital prprio
- Imobilizao dos recursos no correntes
0,49
0,68
0,69
0,53
Liquidez
1,59
230 dias
5,36
- Liquidez geral
1,32
- Liquidez corrente
1,62
- Liquidez seca
0,89
- Liquidez imediata
0,20
68 dias
81 dias
1,83
Rentabilidade
- Margem bruta
50%
- Margem lquida
- Rentabilidade do capital
prprio
6%
8%