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PRESUPUESTO MAESTRO
Las operaciones de manufactura requieren una serie de presupuestos que estn relacionados entre s en un PRESUPUESTO MAESTRO. Las principales partes del presupuesto maestro son las siguientes:
PRESUPUESTO MAESTRO
Estado de resultados Balance general
presupuestado Presupuesto de ventas (PRESUPUESTO DE INGRESOS) Presupuesto del costo de los productos vendidos** Presupuesto de gastos de venta y administrativos (PRESUPUESTO DE OPERACIN)
LC. Marcelina Torres Sols
presupuestado
Presupuesto de efectivo Presupuesto de gastos de
capital
(PRESUPUESTO FINANCIERO)
Presupuesto de ventas
activos fijos se desgastan, se vuelven obsoletos o tienen que ser restituidos por otras razones.(Expansin de las instalaciones por aumento de la demanda).
Ejemplo:
Elite Accesorios Inc. Presupuestos de gastos de capital para los cinco aos que terminan el 31 de diciembre de 2015 Rubro Equipo de reparto Maquinaria departamento de costura Equipo de oficina TOTAL $ 450,000 2011 $ 450,000 $ 420,000 $ 480,000 2012 2013 2014 2015 $ 320,000
$ 85,000 $ 505,000
Presupuesto de ventas
Existen diversos mtodos para proyectar las ventas. La manera ms simple de hacerlo es la siguiente:
PRESUPUESTO DE VENTAS
Se toma como referencia las ventas del ao anterior. Luego , se revisan para saber si sern afectadas por los siguientes factores:
Una vez obtenida una estimacin del volumen de ventas; el ingreso obtenido por las ventas se obtiene multiplicando el precio de venta unitario esperado por el volumen proyectado.
Capacidad de produccin
Elite Accesorios Inc. Presupuesto de ventas Para el ao que termina el 31 de diciembre de 2012
EJEMPLO
PRODUCTO Y REGIN
Cartera Este Oeste Total Bolso de mano Este Oeste Total Ingreso total por concepto de ventas
TOTAL DE VENTAS
12.00 12.00
$ $
25.00 25.00
$ $ $
CDULA A
LC. Marcelina Torres Sols
FACTORES DE CAMBIO FACTORES ESPECIFICOS DE VENTAS Ofrecen un medio para estimar las ventas, si se estudiaron sus posibilidades
Son factores de carcter interno, decisiones que toman los directivos y que afectan en el estudio del presupuesto de ventas.
cuantifican en unidades y luego se valuan, de acuerdo con los precios de mercado, regidos por la oferta y la demanda o bien por la poltica de precios que fije la administracin.
Pv = [(VF) E ] A
Donde: Pv = Presupuesto de Ventas V = Ventas del ao anterior F = Factores Especficos de Ventas a = Factores de Ajuste b = Factores de Cambio c = Factores Corrientes de crecimiento E = Fuerzas Econmicas Generales A = Influencia Administrativa
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EJEMPLO
Pv 2011 = V
EJERCICIO
Pv 2011 = V
EJERCICIO
Pv 2011 = V
arbitrarias para cada mes y elaborar cuadro y grfica del presupuesto de ventas.
TAREAS
Pv 2011 = V
3, 525,000
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
La produccin debe coordinarse con el presupuesto de
ventas a fin de garantizar que la produccin y las ventas se mantengan en equilibrio durante el periodo.
El numero de unidades que es necesario manufacturar
para cumplir con las necesidades presupuestadas de ventas y de inventario se establece en el PRESUPUESTO DE PRODUCCIN.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Se basa en el presupuesto de ventas, ya que debe
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
El volumen presupuestado de produccin se determina
de la siguiente manera:
Unidades esperadas que sern vendidas + Unidades deseadas en el inventario final - Unidades estimadas en el inventario inicial = TOTAL DE UNIDADES QUE SERN PRODUCIDAS
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Elite Accesorios Inc. Presupuestos de produccin Para el ao que termina el 31 de diciembre de 2012 Unidades Cartera Unidades que se esperan vender (cdula A) Inventario final deseado al 31 de diciembre de 2012 Total Inventario inicial estimado al 1 de enero de 2012 528,000 80,000 608,000 88,000 Bolso de mano 280,000 60,000 340,000 48,000
520,000
292,000
CDULA B
EJERCICIO
Se han presupuestado ventas de 45,000 unidades para el
periodo. El inventario inicial estimado es de 3,000 unidades y el inventario final deseado es de 5,000 unidades. Cul es la produccin (presupuestada) en unidades para el periodo?
partida para determinar las cantidades estimadas de materiales directos que ser necesario comprar. Cuando estas cantidades se multiplican por el precio de compra unitario esperado, se determina el costo total de los materiales directos que debern comprarse. Materiales requeridos para la produccin + Inventario final deseado de materiales - Inventario inicial de materiales estimados = Materiales directos por comprar
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cuero y el forro son materiales necesarios para fabricar las carteras y los bolsos de mano. La cantidad de materiales directos que se espera utilizar es la siguiente:
Cartera Bolso de mano Cuero: 0.30 yardas cuadradas Cuero: 1.25 yardas cuadradas por unidad por unidad Forro: 0.10 yardas cuadradas Forro: 0.50 yardas cuadradas por unidad por unidad
El presupuesto
de compras de materiales directos se prepara tomando como base estos datos y el presupuesto de produccin.
Cuero
Forro
Total
$ 2,353,500 $ 234,000
CDULA C
520,000 unidades (CEDULA B) x 0.30 yardas cuadradas por unidad = 156,000 yardas cuadradas
520,000 unidades (CEDULA B) x 0.10 yardas cuadradas por unidad = 52,000 yardas cuadradas 292,000 unidades (CEDULA B) x 1.25 yardas cuadradas por unidad = 365,000 yardas cuadradas 292,000 unidades (CEDULA B) x 0.50 yardas cuadradas por unidad = 146,000 yardas cuadradas
necesarias para la produccin se le suma el inventario final deseado de cada uno de los materiales y se le deduce el inventario inicial estimado, obteniendo as la cantidad que se debe comprar de cada material. Al multiplicar estas cantidades por el costo estimado por yarda cuadrada se obtiene el costo total de la compra de materiales.
a la gerencia a mantener los niveles de su inventario dentro de los lmites razonables. Para este propsito, las fechas de las compras de materiales directos deben ser coordinados entre los departamentos de compras y produccin
punto de partida para preparar el presupuesto de costo de mano de obra directa. En el caso de Elite Accesorios los requisitos de mano de obra para cada unidad de producto se han estimado de la siguiente forma:
Cartera Bolso de mano Departamento de Corte: 0.10 Departamento de Corte: 0.15 horas por unidad horas por unidad Departamento de 0.25 por unidad Costura: Departamento de Costura: 0.40 horas por unidad
produccin Elite prepara su presupuesto de costo de mano de obra. LC. Marcelina Torres Sols
Costura
130,000 116,800 246,800 15.00 3,702,000 $
TOTAL
4,851,600
CDULA D
total de horas necesarias en cada departamento por el cual pasa el producto y multiplicamos estas cantidades por la cuota estimada por hora y obtenemos as el costo total de la mano de obra directa. Las necesidades de mano de obra directa deben ser coordinadas entre los departamentos de Produccin y de Personal. Esto garantiza que habr suficiente mano de obra disponible para la produccin.
EJERCICIO
La produccin presupuestada es de 22,000 unidades. Cada unidad requiere 0.70 libras de acero y 0.20 horas de mano de obra directa. El acero se compra a $45 por libra y el costo de la mano de obra directa es de $18 por hora. Al acero le corresponde un inventario inicial estimado de 700 unidades y un inventario final deseado de 200 unidades. Para el periodo, Cules son los presupuestos de : a) Compras de materiales directos y b) Costo de mano de obra directa.
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para la produccin forman el presupuesto de gastos indirectos de fabricacin. Este presupuesto incluye normalmente el costo estimado total de cada rubro de gastos indirectos de fabricacin , como se aprecia en la cdula E. Una empresa puede preparar programas departamentales de apoyo, en que los gastos indirectos estn divididos en sus elementos de costos fijos y variables. Estos programas permiten que los gerentes de departamento dirijan su atencin hacia aquellos costos de los que son responsables y que evalen el desempeo.
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Materiales indirectos
Mantenimiento Seguros e impuestos sobre la propiedad
182,800
140,280 79,200
2,089,080
CDULA E
presupuesto del costo de la mano de obra directa y el presupuesto de gastos indirectos de fabricacin son el punto de partida para preparar el PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS. Pero tambin se consideran los inventarios estimados (inicial) y deseados (final) de los artculos terminados y de produccin en proceso en su caso. Tal como usted lo aprendi en sus clases de costos. Este presupuesto se explicar en clases con el respectivo formato anexo en Excel.
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de partida para estimar los gastos de venta y administrativos. Por ejemplo, un incremento presupuestado en las ventas puede requerir ms publicidad. Con frecuencia se preparan cdulas detalladas de apoyo para los principales rubros del presupuesto de gastos de venta y administrativos. Por ejemplo , una cdula de gastos de publicidad para el departamento de Mercadotecnia deber incluir los medios publicitarios que se planea utilizar (peridicos, correo directo, televisin), las cantidades (pulgadas de columna, nmero de pieza, minutos) y LC. Marcelina Torres Sols el costo por unidad.
atencin a estos detalles permite elaborar presupuestos realistas. El control efectivo se conseguir a medida que se asigne a los supervisores de departamento la responsabilidad por el debido cumplimiento del presupuesto.
Elite Accesorios DE PRESUPUESTO DE GASTOSInc. VENTA Y DE Presupuesto de gastos de venta y administrativos Para el ADMINISTRACIN de 2012 ao que termina el 31 de diciembre Gastos de ventas:
Gastos de salarios de ventas Gastos de publicidad Gastos de viaje TOTAL DE GASTOS DE VENTA Gastos de administracin: $ 715,000 360,000 115,000 $ 1,190,000
360,000
258,000 34,500
17,500
25,000 $ 695,000 $ 1,885,000 CDULA F
y gastos de venta y administracin, combinados con los datos de otros ingresos, otros gastos e impuestos, se usan para preparar el ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO. En el estado de resultados presupuestado se resumen las estimaciones de todas las fases de las operaciones. Esto permite que la gerencia evale los efectos de los presupuestos individuales sobre las ganancias del ao. Si el ingreso neto (utilidad neta) presupuestado es demasiado bajo, la gerencia puede revisar y modificar los planes de operacin con el fin de mejorar las resultados.
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Elite Accesorios Inc. Estado de resultados presupuestados Para el ao que termina el 31 de diciembre de 2012
Ingresos por ventas (Cdula A) $ 13,3336,000
Costo de los bienes vendidos (tomado del estado de costo de produccin de lo vendido presupuestado)
Utilidad bruta Gastos de venta y administrativos: Gastos de venta (Cdula F) Gastos de administracin (Cdula F) $ 1,190,000 695,000 $
9,047,780
4,288,220
1,885,000
$ 2,403,220
98,000
90,000 $
Utilidad Neta