IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURIDICA

Prof Larissa de Lima Trindade

Contabiblidade Basica II

INTRODUO
Imposto de Renda da Pessoa Jurdica _IRPJ
Base de Calculo

LUCRO REAL LUCRO PRESUMIDO LUCRO ARBITRADO

LUCRO REAL
2.
-

Quais so as empresas que esto obrigadas? Receita no ano calendrio anterior superior a R$ 48.000.000; Bancos comerciais, bancos de investimento, banco de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedade de credito, financiamento e investimento, corretora de ttulos, valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de credito, empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades de previdncia privada aberta; Empresas que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundo do exterior;

LUCRO REAL
-

Que so autorizadas pela Lei; Que no decorrer do ano tenham feito pagamento por estimativa; Factoring (gesto de credito)

LUCRO REAL
3. Qual o conceito de Receita Total para apurar o IRPJ com base no Lucro Real? Receita Total = venda de mercadorias e servios (- )IPI e o ICMS substituio, os descontos incondicionais concedidos e as vendas canceladas (+ ) demais receitas e ganhos de capital no includos no objeto social da empresa. EX: juros recebidos, descontos obtidos, variao monetria ativa, receita de alugueis, ganho na venda de ativo permanente, rendimentos de renda fixa, juros sobre o capital prprio (-) receitas de recuperao de credito (no novos ingressos) (-) Reverses de provises (-) lucro e dividendos recebidos (-) ganho na equivalncia patrimonial

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4.

Como pode ser feito o recolhimento do IRPJ com base no Lucro Real? Estimativa Apurao Trimestral

5. Como funciona o recolhimento por estimativa?

- A opo manifestada com o pagamento do IRPJ referente ao ms de janeiro ou inicio das atividades - Calcula-se a base de calculo atreves de: Receita Bruta mensal e aplica-se os percentuais sobre ela de acordo com a atividade EX: 8% empresas comercial e industriais, 32% empresas civis - Aps a estimao da base calculo aplica-se a alquota de 15% do IRPJ

LUCRO REAL
Exemplo de IRPJ pago por estimativa: - Supomos que as receitas auferidas por uma empresa no ms de janeiro tenha sido Receita de vendas de produtos R$ 189.759 Dedues vendas canceladas (R$ 2.000) e IPI por substituio ( R$ 4.000) Receita de servios R$ 4.000 Receita de juros ativos R$ 1.500

Ganho na venda de Imobilizado R$ 2.000

Base de calculo Receita de vendas...189.759 (-) dedues ......(6.000) = Receita Bruta....183.750 x 8% = 14.700,00 Receita de servios....4000 x 32% = 1.280,00 BASE DE CALCULO = 14.700 + 1.280 + 1500 + 2.000 = 19480 X 15% = 2.922 LANAMENTO CONTABIL D DESPESA DE IRPJ C PROVISO PARA IRPJ....2.922

LUCRO REAL
6. Qual a alquota do IRPJ ? O que deve ser feito se a parcela da base de calculo ultrapassar a R$ 20.000 mensal? Alquota 15% Base de calculo que exceder a 20.000 mensal ou 60.000 trimestral ou 240.000 anual deve ser pago um adicional de 10% sobre a diferena. EX: base de calculo 50.000 mensal IRPJ normal ...50.000 x 15% = 7.500 Logo adicional = 50.000 20.000 = 30.000 x 10% = 3.000

LUCRO REAL
7. Que tipos de dedues diretas as pessoas jurdicas enquadradas no Lucro Real podem ter em seus impostos devidos? -O Imposto de renda Retido na fonte por receitas tributadas - Os incentivos fiscais tais como:

- PAT
- Atividade audiovisuais - Atividade culturais e artsticas -Doaes aos fundos da criana e ao adolescente.

LUCRO REAL
8. Porque apurar o Lucro Real em 31 de dezembro mesmo as empresas que pagaram por estimativa Porque ao final do ano ser apurado o Lucro Contbil (receitas custos despesa) e a partir deste ser estimada a base de calculo do IRPJ, excludo algumas receitas (excluses) e aumentando algumas despesas (adies) e calculado o IRPJ. Assim este valor confrontado com o valor pago por estimativa mensalmente, verificando se o contribuinte pagou a mais ou a menos que o valor que deveria ter pago. Se pagou a menos deve pagar a diferena ao final do ano; Se pagou a mais ficar com um credito para compensar em perodo seguintes

LUCRO REAL
9. Existe a possibilidade de Suspender ou reduzir o pagamento do IRPJ e CSSL para as empresas que operam com base no Lucro Real por estimativa? Explique. Sim. Atravs do Balano de Suspenso e Reduo do IRPJ. Este Balano apurado mensalmente, pela empresa que pagam seus impostos por estimativas e que querem reduzir ou suspender o IRPJ. EX: No ms de janeiro, fevereiro e maro foi calculado e pago por estimativa um IRPJ de R$ 3.700 Pelo Balano de Suspenso e Reduo o IRPJ deveria ter sido R$ 2.000 logo foi pago 1.700 a mais. Logo em abril a empresa est isenta de recolher a estimativa.

LUCRO REAL
10. Onde deve ser escriturado os Balanos de Suspenso e Reduo ? Estes Balanos substituem os Balanos Anuais? Devem ser escriturados no LALUR e no Livro Dirio; NO SUBSTITUEM O BALANO ANUAL!!!

LUCRO REAL
11. O que uma despesa indedutivel e uma receita no tributada?

Despesa indedutivel uma despesa que no reduz o pagamento do IRPJ, logo deve ser adicionada na base de calculo do IRPJ ADIES

Receita no tributada uma receita que a empresa aufere e que no faz parte da base de calculo do IRPJ, logo deve ser excluda. EXCLUSES

LUCRO REAL
12. Classifique em dedutvel ou no tributada A) Perdas no recebimento de credito Despesa Dedutvel* B) Encargos recebidos de crditos vencidos Receita no tributada

C) Crditos Recuperado - Receita Tributada

D) Despesa de Pro labore- Despesa Dedutvel E) Contribuio Social Sobre o Lucro Liquido- Despesa Indedutivel F) Gratificaes a empregados Despesa Dedutvel G) Gratificaes a dirigentes e acionistas- Despesa Indedutivel H) Juros sobre o capital prprio- Despesa Dedutvel I) Profisso para Frias- Despesa Dedutvel

LUCRO REAL
T) Despesa de doaes e patrocnios culturais e artsticos Despesa Dedutvel

U) Receita de Dividendos Receita no tributada

V) Variao cambial - Dedutvel e Tributada w) Despesa de viagem Despesa Dedutvel* x) Prejuzos por furtos Despesa Dedutvel* Y) Ganho na MEP - Receita no Tributada

LUCRO REAL
13 Diferencia Lucro Real de Lucro Liquido
Lucro Liquido o lucro contbil da empresa apurado a partir das receitas auferidas menos os custos e as despesas incorridas no perodo. apurado na DRE Lucro Real o Lucro Liquido do periodo-base ajustado pelas adies e excluses ou compensaes autorizadas pela legislao do RIR (art 247) 14 Diferencie Adies e Excluses Adies So despesas consideradas indedutveis que devem ser somadas a base de calculo do IRPJ Excluses So receitas no tributadas que devem ser reduzidas da base de calculo do IRPJ

LUCRO REAL
15 Quais so os Livros obrigatrios para as empresas que operam pelo Lucro Real?

Principais:
-Livro Dirio -Livro Razo - Livro de Inventrio

- Livro de Registro de compras

- Livro de Apurao do Lucro Real

LUCRO PRESUMIDO E ARBITRADO

1. Quais as empresas que podero optar pelo Lucro Presumido? Todas as que no esto obrigadas pelo Lucro Real

2. As pessoa que opera pelo Regime de caixa pode optar pelo Lucro Presumido? Como? Sim. Pagado imposto sobre as receitas que efetivamente afetam caixa. Obrigatoriamente dever apurar todos os demais imposto pelo regime de caixa e manter o Livro Caixa.

LUCRO PRESUMIDO E ARBITRADO

3. Como deve ser apurado e pago o IRPJ com base no lucro Presumido Deve ser apurado trimestralmente, e ser pago em uma cota nica, at ultimo dia til do ms subseqente ao encerramento do perodo. 4. Quais so os livros obrigatrios para as PJ pelo Lucro Presumido? O que acontece se a empresa no manter a escriturao? Livro Caixa e Livro de Inventario Caso no mantenha a escriturao pelo Livro Caixa corretamente poder ter seu Lucro Arbritrado!

LUCRO PRESUMIDO E ARBITRADO

5.

Como determinada a base de calculo do IRPJ com base no Lucro Presumido? E quais so as alquotas? Determinado com base na Receita Bruta e as alquotas bsicas so 8% para as atividade comerciais e industriais e 32% para as empresas civis

6. Qual o conceito de Receita Bruta para o Lucro Presumido? Receita bruta de vendas de produtos menos as vendas canceladas, os descontos incondicionais, o IPI e o ICM em substituio tributaria + outras receitas no compreendidas na atividade fim da empresa.

LUCRO PRESUMIDO E ARBITRADO

9. Qual a alquota do IRPJ com base no Lucro Presumido? A empresa pode pagar adicional Alquota 15% e pode sim pagar adicional de 10% 10. Quais so as dedues Diretas do IRPJ Devido?

Imposto de Renda Retido na fonte Imposto de Renda retido por rgo pblico

LUCRO PRESUMIDO E ARBITRADO

11. Qual a definio de Lucro Presumido? o lucro presumido a partir de um percentual sobre as receitas brutas de servios e comercio adicionados demais receitas que no fazem parte da atividade fim. 12. Para Operar pelo Lucro Arbitrado as PJ precisam conhecer o que? Como apurado e pago? Preciso conhecer a Receita Bruta da PJ. Deve ser apurado trimestralmente e pago em uma cota nica ate o ultimo dia util do ms seguinte.

LUCRO PRESUMIDO E ARBITRADO

13. Qual o conceito de Receita Bruta para o Lucro Arbitrado?

Igual ao conceito do Lucro Presumido. O que muda os percentuais sobre estas receitas que so mais elevados
14. Qual os valores que no fazem parte da Receita Bruta? Os mesmos do Lucro Presumido!!! 15.Que outras receitas fazem parte da base de calculo do IRPJ com base no Lucro Arbitrado? Os mesmos do Lucro Presumido!!!

LUCRO PRESUMIDO E ARBITRADO

16. Qual a aliquota do IRPJ com base no Lucro Arbitrado? Tem adicional? Alquota 15% e adicional de 10% sobre a parcela que exceder R$ 60.000 17. Existem Receitas no tributadas e despesas indedutiveis no Lucro Presumido e arbitrado? NO....somente no Lucro Real!!!

CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LIQUIDO - CSSL

1. Qual a base de calculo da CSSL da empresa tributadas pelo Lucro Presumido,Arbitrado e Real pago por estimativa?
- 12% da Receita Bruta para todas as empresas ate 31.08.2003 - 32% da Receita Bruta a a partir de 31.08.2003. Continua 12% para algumas empresas ( prestadora de servios, representantes comerciais, imobilirias, empreiteiras, factoring)

CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LIQUIDO - CSSL

2. Qual a definio de Receita Bruta na CSSL, quais valores devem ser desconsiderados para defin-la?

Todas as receitas prprias da empresa (atividade fim) e demais receitas oriundas de terceiros. Nas receitas prprias devem ser deduzidas as vendas canceladas, os descontos incondicionais e o IPI e ICMS em substituio tributaria.

CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LIQUIDO - CSSL

3. Qual a a alquota da CSLL para as empresas em geral?

9% sobre a base da calculo 4. Qual Perodo de apurao para as empresas tributadas pelo Lucro Presumido, Arbitrado e Real por estimativa? Lucro Presumido e Arbitrado TRIMESTRAL Lucro Real por estimativa - MENSAL

CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LIQUIDO - CSSL

5. O que acontece se a CSLL paga por estimativa for menor que a apurada no final do ano? E se for maior?

Se for menor a empresa deve pagar a diferena

Se for maior o valor pago a maior ter o direito de recuperar o valor em exerccios seguintes 6. Quais so os ajustes ao Lucro Contbil que a empresa pode fazer na base de calculo da CSSL que operam com base no lucro Real trimestral ou anual ou ainda por ocasio do Balano de Suspensao ou Reduo? Podem adicionar despesa indedutiveis e excluir receitas no tributadas.

CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LIQUIDO - CSSL

7. Existe a possibilidade de compensao de base de calculo negativa da CSSL? Como isto ocorre?

Sim. A base negativa fica pode ser compensada de uma positiva . Porm s poder ser no valor de 30% deste prejuzo. A mesma coisa serve para o IRPJ!!!

Super Simples

Tratamento diferenciado a micro e pequenas empresas

nica arrecadao dos impostos e contribuies federais, estaduais e municipais... Inclusive as obrigaes acessrias, trabalhistas e fiscais

Micro e Pequena Empresa

Lei Complementar 123 considera-se pequena empresa ou de pequeno porte a sociedade empresaria, a sociedade simples e o empresrio que ser refere o art 166 do novo Cdigo Civil, devidamente registrada no Registro de Pessoas Jurdicas desde que:

Microempresa: aufira no ano calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000 - Pequeno porte receita bruta superior a 240.000 e igual ou inferior a 2.400.000 no ano calendrio
RECEITA BRUTA CONSIDERA-SE O PRODUTO DA VENDA DE BENS E SERVIOS DEDUZIDAS AS VENDAS CANCELADAS E OS DESCONTOS INCONDICIONAIS E SOMADO AA RECEITAS EM CONTA ALHEIA

No micro ou pequena empresa

-

A PJ que: Participe no capital de outra empresa; Que seja filial, sucursal, agencia de PJ com sede no exterior; Receita bruta superior a R$ 2.400.000; Cujo o titular scio participe com mais de 10% em outra companhia no beneficiada pela Lei complementar; Constituda na forma de cooperativa, saldo as de consumo

No micro ou pequena empresa

-

A PJ que: Exera a atividade de banco comercial, de investimento, desenvolvimento, caixa econmica, sociedade de credito, corretora, distribuidora de ttulos, empresas de arrendamento mercantil etc Resultantes de ciso e (5 anos anteriores) Constituda sobre a forma de aes

Pode ser Micro mas no recolhe como

Art 17 do Super Simples Exs: - tenha scio domiciliado no exterior Preste servio de comunicao Debito no INSS e nas fazendas publicas federais, estaduais e municipais; Que preste servio de transporte interestadual e intermunicipal Empresas de energia Venda no atacado de bebidas alcolicas Atividades intelectuais, culturais, artsticas, despachante e intermediao de negocio; Realize locao de mo-de-obra - outras

OPO PELO SIMPLES

Via internet em janeiro irretratvel para todo o ano-calendrio. Informar a Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE)

Super Simples ao Simples Nacional

Em 30 de junho de 2007 a empresa reguladas pela Lei Complementar 123 passaram a incluso no Simples Nacional O que ? Arrecadao mensal nica dos seguintes impostos e contribuies: - IRPJ - IPI - CSLL - PIS/PASEP E A COFINS - ICMS - ISS

SIMPLES NACIONAL

ALIQUOTAS E BASE DE CALCULO Para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a receita bruta total acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao. Exemplo 1 Empresa com incio de atividade em 14/12/1999 Ms de apurao: 07/2007 Receita ms 07/2007: Venda R$ 17.600,00 anexo I Clculo da Receita Bruta total: Verificar a Receita Acumulada dos ltimos 12 meses: MESES Receita Ms Receita Bruta Total Julho 2006 R$ 17.500,00 R$ 17.500,00 Agosto 2006 R$ 15.000,00 R$ 32.500,00 Setembro 2006 R$ 16.500,00 R$ 49.000,00 Outubro 2006 R$ 11.000,00 R$ 60.000,00 Novembro 2006 R$ 13.000,00 R$ 73.000,00 Dezembro 2006 R$ 18.000,00 R$ 91.000,00 Janeiro 2007 R$ 10.000,00 R$ 101.000,00 Fevereiro 2007 R$ 13.700,00 R$ 114.700,00 Maro 2007 R$ 15.500,00 R$ 130.200,00 Abril 2007 R$ 18.100,00 R$ 148.300,00 Maio 2007 R$ 9.800,00 R$ 158.100,00 Junho 2007 R$ 20.000,00 R$ 178.100,00 A RBT de R$ 178.100,00. Verificando na tabela do Anexo I, a alquota de 5,47%, ento o clculo do Simples Nacional ser: Receita 07/2007 R$ 17.600,00 x 5,47% = R$ 962,72. O valor da DAS ser de R$ 962,72

SIMPLES NACIONAL

ALIQUOTAS E BASE DE CALCULO

Base de calculo a receita mensal e sobre esta aplica-se a alquota verificada a partir da Receita total devida conforme a tabela de da resoluo do RESOLUO CGSN N 5, DE 30 DE MAIO DE 2007 Cada receita tem um percentual. No tem benefcios fiscais No existe crditos dos imposto Livros Fiscais: Livro Caixa, Livro de Inventario, Livros de Entradas, Livro de Registro dos Servios Prestados.