AUDITORIA TRIBUTARIA

CONCEPTOS GENERALES

Aspectos generales - Definiciones

Auditora Financiera: Examen de los estados financieros mediante el empleo de ciertas tcnicas y procedimientos con la finalidad de expresar una opinin profesional respecto de la razonabilidad con que dichos estados presentan la situacion financiera y los resultados de las operaciones de una entidad a una fecha determinada y por un periodo determinado.

Aspectos generales - Definiciones

Auditora Tributaria: Examen de la situacin tributaria a una fecha determinada mediante el empleo de un conjunto de tcnicas y procedimientos destinados a verificar el adecuado y oportuno cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de naturaleza tributaria durante uno o varios periodos gravables determinados.

Diferencias
OBJETIVO GENERAL
EXPRESAR UNA OPINION

ALCANCE

NORMAS APLICABLES

AUDITORIA FINANCIERA

SITUACION FINANCIERA

P.C.G.A.

AUDITORIA TRIBUTARIA

SITUACION TRIBUTARIA

LEGISLACION VIGENTE

Objetivos especficos de la Auditora Tributaria

VERIFICACION: De la correcta determinacin de las bases imponibles El adecuado clculo del tributo correspondiente El cumplimiento oportuno del pago de los tributos El cumplimiento de las obligaciones formales La razonable aplicacin de los beneficios tributarios

Tcnicas de Auditora Tributaria

Recursos de investigacin utilizados sistemticamente y orientados a la obtencin de informacin suficiente y verz que permite al auditor formarse una opinin sobre la situacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias de una determinada empresa a una fecha igualmente determinada. Las tcnicas aplicables se determinan surante la planificacin y son permanentemente revisadas durante la ejecucin del trabajo.

Clasificacin de las tcnicas

Estudio general:

Caractersticas generales dela empresa Contexto legal Tipo de actividades Ubicacin geogrfica Mercado de operaciones Estadsticas y ratios Tendencias comerciales Nivel de endeudamiento

Anlisis financiero y econmico:

Clasificacin de las tcnicas

Inspeccin:

Examen fsico de bienes o documentos Comprobacin de existencia y autenticidad

Informacin proporcionada por terceros, respecto de las manifestaciones empresariales Informacin proporcionada por funcionarios y/o empleados

Confirmacin:

Investigacin:

Clasificacin de las tcnicas

Declaracin:

Constancia por escrito

Verificacin directa de la forma en que se realizan las operaciones Verificacin aritmtica de intereses, depreciaciones, provisiones, CTS, etc.

Observacin:

Clculo:

Clasificacin de las tcnicas

Verificacin:

Examen y comprobacin de la fehaciencia de las operaciones contables y documentarias (selectiva o total)

Procedimientos

Aplicacin y desarrollo del conjunto de tcnicas de auditora sobre uno o mas rubros de los estados financieros y sobre uno o mas tipos de actividades desarrolladas por el contribuyente

Procedimientos

De acuerdo al juicio profesional del auditor, los procedimientos de auditora debern establecerse en cada caso teniendo en cuenta:

Formas y diversidad de operaciones; Prcticas contables; Sistemas de organizacin; Ambientes de control interno; y Legislacin tributaria vigente.

Legislacin vigente

Cdigo Tributario Impuesto a la Renta Impuesto a las ventas Impuestos patrimoniales Contribuciones sociales Tributacin Municipal Etc.

Obligaciones sustanciales

Identificacin del deudor y acreedor tributario Determinacin del hecho imponible: Hiptesis de incidencia tributaria Cuantificacin de la base o materia imponible Aplicacin de la tasa o alcuota del tributo Cumplimiento (pago) oportuno

Obligaciones formales

Declaraciones y comunicaciones relativas a la obligacin sustancial Mantenimiento y consevacin de libros y registros contables Documentacin sustentatoria y archivo documentario Informacin y comparecencia por operaciones con terceros

Facultades de la AT
C.T. Libro Segundo, Ttulo II

RECAUDACION

Capitulo I, Artculos 55 al 58
Capitulo II, Artculos 59 al 81 Capitulo III, Artculo 82 (Libro IV, Ttulo I)

DETERMINACION Y FISCALIZACION

SANCIONADORA

Determinacin de la O/T
DEUDOR TRIBUTARIO

VERIFICA

SEALA

LIQUIDA

EL HECHO GENERADOR DE LA O/T

LA BASE IMPONIBLE

LA CUANTIA DEL TRIBUTO

Determinacin de la O/T
VERIFICA LA REALIZACION DEL HECHO IMPONIBLE IDENTIFICA AL DEUDOR TRIBUTARIO

LA ADMINITRACION TRIBUTARIA
LIQUIDA LA CUANTIA DEL TRIBUTO

SEALA LA BASE IMPONIBLE

Inicio de la determinacin de la O/T

ACTO O DECLARACION INICIATIVA O DENUNCIA

DEUDOR TRIBUTARIO

DEUDOR TRIBUTARIO

CUALQUIER PERSONA PUEDE SER DENUNCIANTE DE UN HECHO GENERADOR DE O/T.

O/T determinada por la A.T.

MODIFICACION OBLIGACION TRIBUTARIA

Resolucin de Determinacin

Rorden de Pago

Resolucin de Multa

Fiscalizacin: Facultad discrecional

INSPECCION

INVESTIGACION

CONTROL

Facultad de fiscalizacin

Exigencia de informacin contable Requerir de informacin de terceros Solicitar la comparecencia Inventarios Inspecciones Investigacin Inmovilizacin o incautacin de libros

Determinacin de la O/T
CIERTA

BASES

PRESUNTA

TOMANDO EN CUENTA LOS ELEMENTOS EXISTENTES QUE PERMITAN CONOCER EN FORMA DIRECTA EL HECHO GENERADOR DE LA O/T Y SU CUANTIA

EN MERITO A LOS HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE, POR RELACION NORMAL CON EL HECHO GENERADOR DE LAS O/T PERMITEN ESTABLECER SU EXISTENCIA Y CUANTIA

Base presunta - Causas

Presentacion fuera del plazo de la DD.JJ. Dudas en las DD.JJ. o documentacin No presentar registros oy docuemntos contables Anulacin o reduccin de la base imponible Diferencias en los comprobantes y registros contables No otorgar comprobantes de pago No inscribirse en el RUC Registros contables no legalizados No exhibir registros contables Mencin expresa de las normas tributarias