Lei Geral Com Ênfase No Capítulo Tributário

LEI GERAL COM NFASE NO CAPTULO TRIBUTRIO
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FENACON
Contedo
Cenrio Brasileiro
Regimes de Tributao da Pessoa Jurdica

Planejamento Tributrio Ordenamento Jurdico Simples Nacional (SUPERSIMPLES) Lei Geral ME e EPP Radar Eletrnico do Fisco
Realizao:
Parceria:
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Realizao:
Parceria:
Apoio:
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REPRESENTATIVIDADE PEQUENOS NEGCIOS

5 milhes empresas formais (99%) e 10 milhes de informais 56,1% da fora de trabalho formal urbana
26% da massa salarial 20% do PIB
13% do fornecimento para o governo 2% das exportaes

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Fonte: Pesquisa Economia Informal Urbana Ecinf 2003, IBGE
INFORMALIDADE BRASILEIRA 1997 2000 Aumento

Empresas Informais
Valores corrigidos para 2003 pelo IPCA Receita obtida no ms de out./2003
Empresas Informais
9.477.973
Receita Total(1)
10.335.962
Receita Total(2)
857.989 9%
- R$ 2,5 BI
- 12,43%
Apoio:
R$ 20,1 BI
Realizao:
R$ 17,6 BI
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(1) (2)
INFORMALIDADE POSTO TRABALHO Click to PESSOAIS 79% SERVIOS add Title 1 71% 2 62% 1
Fonte:Instituto McKinsey
Click to add Title CONSTRUO Click to add Title VESTURIO Click to add Title ALIMENTAO Click to add Title RECREAO
59% 2
57% 1
56% 2 54% 1
Realizao:
ClickTXTIL Title to add

Click to add Title COMRCIO
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MOTIVO INCIO NEGCIO INFORMAL
2003
No encontrou emprego Complementao da renda familiar
Fonte: ECINF/IBGE - SEBRAE
1997
25.0%
31.1%
17.6% 16.5%
8.4% 8.1%
17.7% 20.1%
8.6% 8.5%
Independncia Experincia na rea Tradio familiar
Negcio promissor
Outro motivo
Realizao:
7.4%
5.8%
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8.3%
5.1%
ANLISE MOTIVAO EXPECTATIVA LEGALIZAO 24,60%

Fonte: Instituto Anlise Ministrio Fazenda
Custo Financeiro 21,50%

Dificuldades Burocrticas
18,50%
Dispndio de Tempo
3,10%
Expectativa de Mau Atendimento
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CRIAO EMPRESAS NO BRASIL

2002 445.151
2003 472.213
2001 480.911
MDIA 470.202
2005 490.538
Fonte:DNRC
2004 462.199
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MORTALIDADE EMPRESAS NO BRASIL 59,9%

Fonte: Pesquisa de Mortalidade Empresas - SEBRAE
56,4%
49,4 %
* Aproximadamente 3,2 postos de trabalho por empresa ** O capital mdio investido pela empresa extinta foi da ordem de, aproximadamente, R$ 26 mil, com retorno de apenas 30%. Realizao: Parceria: Apoio:
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TRIBUTOS NO BRASIL
IRPJ - 15% BASES DE CLCULO DIFERENTES!
IPI - 8%
(mdia)
ICMS - 18%
IPVA ITCMD
Principais TRIBUTOS Impostos NO e BRASIL Contribuie

s
CSLL - 9% PIS 0,65% 1,65% COFINS 3% 7,6% INSS 20%
DATAS DE RECOLHIMENTO DIFERENTES!

Realizao:
79 TRIBUTOS DIFERENTES ISS 2% - 5%

Parceria:
FONTE: Portal Tributrio

Apoio:
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SUGESTO POLTICA PBLICA APOIO ME E EPP

5.600 empresas 1 2 3 4 5 6 7
Realizao:
Crdito preferencial Tratamento tributrio diferenciado Desburocratizao do registro Disponibilizao de informaes de mercado Programa de treinamento de pessoal Acesso s compras governamentais Programa p/ facilitar acesso s exportaes
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LEI GERAL MICRO E PREQUENA EMPRESA
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CENRIO EMPRESARIAL
(CONHECIMENTO DA LEI e CAPACIDADE DE COMUNICAO)

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COMPARATIVO ATIVIDADES REGIME TRIBUTAO SIMPLES FEDERAL
LUCRO REAL
LUCRO PRESUMIDO
SIMPLES NACIONAL
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REGIMES TRIBUTAO
LUCRO PRESUMIDO
LUCRO REAL (Resultado Efetivo) Resultado contbil ajustado por adies e excluses compe o resultado fiscal. Periodicidade Trimestral: Perodos mar./jun./set./dez. Anual: Dezembro confronto antecipaes Antecipaes: Estimativa: Mensal ou Suspenso ou Reduo: Mensal (Resultado Estimado) Aplicao de alquota sobre o faturamento Periodicidade Trimestral: Perodos mar./jun./set./dez. Definitivo SIMPLES NACIONAL (Resultado Faturado) Aplicao de alquota sobre o faturamento, enquadramento receita ltimos 12 meses. Periodicidade Mensal: Definitivo
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1) Receita Bruta superior a R$ 48.000.000,00; 2) Entidades Financeiras e assemelhados; 3) Lucros, rendimentos ou ganho capital do exterior; 4) Empresas usufruam de benefcios fiscais iseno ou reduo IR; 5) Servio assessoria creditcia, mercadolgica, gesto crdito (factoring) 6) Imobiliria de construo, compra e venda de imveis, com registro custo orado
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PERCENTUAL PRESUNO / ESTIMATIVA

Revenda de Combustveis (gs inclusive) 1,6 16,0 8,0 8,0 32,0
Servios de transporte, exceto cargas

Transporte de cargas
Servios hospitalares
Intermediao de negcios Administrao, locao de bens e direitos Factoring Pequenos servios Comrcio e Indstria Servios em geral
32,0
32,0
16,0
8,0
32,0
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BASE DE CLCULO IRPJ e CSLL

REGIME
REAL REAL ESTIMATIVA SUSPENSO REDUO PRESUMIDO
PERODO
TRIMESTRAL ANUAL MENSAL MENSAL TRIMESTRAL
BASE CLCULO
CONTBIL AJUSTADO CONTBIL AJUSTADO RECEITA BRUTA CONTBIL AJUSTADO ACUMULADO RECEITA BRUTA
APURAO
DEFINITIVO DEFINITIVO ANTECIPAO ANTECIPAO DEFINITIVO
VENCIMENTO
LTIMO DIA TIL ABR, JUL, OUT e JAN. LTIMO DIA TIL MAR (ANO SEGUINTE) LTIMO DIA TIL MS SUBSEQUENTE LTIMO DIA TIL MS SUBSEQUENTE LTIMO DIA TIL ABR, JUL, OUT e JAN.
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BASE DE CLCULO PIS e COFINS

LUCRO REAL (no cumulativo) aproveitamento crdito Alquotas 7,6% - Cofins e 1,65% Pis RECEITA BRUTA LUCRO PRESUMIDO (cumulativo) no aproveitamento crdito Alquotas 3,0% - Cofins e 0,65% Pis
ltimo dia til da primeira quinzena subseqente ao fato gerador
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RELAO ALQUOTAS TRIBUTAO
IR
CSLL
PIS
COFINS INSS
IPI
ICMS
ISS
15 %
9%
0,65 % 3,0 %
20 %
0%
7%
2%
25 %
9%
1,65 % 7,6 % 28,8% 330%
25 %
5%
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RELAO ALQUOTAS SIMPLES NACIONAL
Comrcio
Indstria
(I ao XII e XIV)
Servios I
(XIII e XV ao XVIII)
Servios II
(XIX ao XXVI)
Servios III
4%
4,5 %
6%
4,50 % +20% INSS
6,00 % +20%INSS
11,61 %
12,11 %
17,42 %
16,85 % +20% INSS
20,00 % +20% INSS
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CENRIO NACIONAL
SIMPLES FEDERAL:
Abrangncia todo territrio Nacional
SIMPLES ESTADUAL:
Composto de 27 Estados; Possibilidade por convnio aderir o Simples Federal.
Estado SP, no aderiu, criou o Simples Estadual (Lei 10.086/98)
Tratamento diferenciado ICMS
SIMPLES MUNICIPAL:
Composto 5.562 Municpios (aproximados) Tratamento diferenciado ISS
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POSSIBILIDADES AT 15/08/2007
Automtico ou Opo
SIMPLES FEDERAL
SIMPLES NACIONAL
Primeiro Recolhimento
SIMPLES FEDERAL
LUCRO PRESUMIDO
Primeiro Recolhimento
SIMPLES FEDERAL
LUCRO REAL
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POSSIBILIDADES AT 15/08/2007
LUCRO PRESUMIDO
Opo
SIMPLES NACIONAL
LUCRO REAL
Opo
SIMPLES NACIONAL
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FORMA TRIBUTAO CAIXA OU COMPETNCIA

1. 2. Regras sobre critrio de reconhecimento das receitas: Lucro Presumido que adotou o regime caixa no primeiro semestre de 2007. (IRPJ, CSLL, PIS e COFINS) Simples Federal que adotou o regime caixa no primeiro semestre de 2007 Em ambos os casos devero ser oferecidos a tributao as receitas auferidas e ainda no recebidas no ms de junho, para migrao para o Simples Nacional. (IN RFB 752 de 9 de Julho de 2007)
A critrio do contribuinte, a tributao pelo Simples Nacional poder ser realizada pelo regime de caixa ou competncia. Enquanto no for disponibilizado normas, somente competncia (Resoluo CGSN 14/2007)
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FERRAMENTAS PLANEJAMENTO EFICAZ
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CONTABILIDADE: PLANEJAMENTO TRIBUTRIO Benefcios Financeiros

Lucros em valor superior a presuno podem distribuir com iseno do IR na Jurdica e Fsica
Benefcios Jurdicos
Falncia / Recuperao Percias Judiciais
Pagar menos Imposto dentro da legalidade.

Prova a favor da Empresa (Livro Dirio, Balanos, etc.)
Transaes Sistema Financeiro

Protege a empresa e scios perante a legislao, fiscalizao e terceiros
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RESPONSABILIDADE CONTADOR
A Responsabilidade Social da Profisso Contbil

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SIMULAO 1: COMRCIO ANEXO 1

Empresa comercial, receita bruta R$ 100.000,00. Receita Bruta ltimos 12 meses R$ 1.200.000 Margem Lucro 20% Folha Pagamento 10%
REGIME TRIBUTAO LUCRO REAL IRPJ CSLL PIS COFINS
MELHOR OPO: SIMPLES NACIONAL Embora tenha tido ICMS e INSS maior ganhou em funo do IRPJ e CSLL. Mesmo existindo Prejuzo Fiscal 30% a vantagem continuaria no Simples Nacional
IPI INSS ICMS ISS TOTAL
3.000 (s/ margem) (s/ adic.)
1.800 (s/ margem) (9%) 1.080 (12%) (9%) 430
330 (s/ margem) (1,65%) 650 (0,65%)
1.520 (s/ margem) (7,6%) 3.000 (3%)
2.000 (20%) (s/ outras) 2.000 (20%) (s/ outras) 3.600
3.600 (s/ margem) (18%) 3.600 (s/ margem) (18%) 3.100
12.250
LUCRO PRESUMIDO SIMPLES NACIONAL
1.200 (8%) (s/ adic.) 430
11.530
300
1.260
9.120
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SIMULAO 2: COMRCIO ANEXO 1

Empresa comercial, receita bruta R$ 50.000,00. Receita Bruta ltimos 12 meses R$ 600.000 Margem Lucro 10% Folha Pagamento 10%
REGIME TRIBUTAO LUCRO REAL IRPJ CSLL PIS COFINS IPI
MELHOR OPO: LUCRO REAL Considerando o sistema S at 6,80% O Simples Nacional ser mais vantajoso Se tivermos prejuzo fiscal e base negativa o real continua melhor
INSS ICMS ISS TOTAL
750 (s/ margem) (s/ adic.)
450 (s/ margem) (9%) 540 (12%) (9%) 175
82,50 (s/ margem) (1,65%) 325 (0,65%)
380 (s/ margem) (7,6%) 1500 (3%)
1.000 (20%) (s/ outras) 1.000 (20%) (s/ outras) 1.510
900 (s/ margem) (18%) 900 (s/ margem) (18%) 1.290
3.562,50
600 (8%) (s/ adic.) 175
4.865
125
525
3.800
Realizao:
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SIMULAO 3: INDSTRIA ANEXO 2

Empresa industrial, receita bruta R$ 100.000,00. Receita Bruta ltimos 12 meses R$ 1.200.000 Margem Lucro 20% Folha Pagamento 10%
REGIME TRIBUTAO LUCRO REAL IRPJ CSLL PIS COFINS
MELHOR OPO: SIMPLES NACIONAL Embora tenha tido o INSS maior ganhou em funo do IRPJ, CSLL e IPI. Mesmo existindo Prejuzo Fiscal 30% a vantagem continuaria no Simples Nacional
IPI INSS ICMS ISS TOTAL
1.800 (s/ margem) (9%) 1.080 (12%) (9%) 420
330 (s/ margem) (1,65%) 650 (0,65%)
1.520 (s/ margem) (7,6%) 3.000 (3%)
2.000 (s/ margem) (10%) 2.000 (s/ margem) (10%) 500
2.000 (20%) (s/ outras) 2.000 (20%) (s/ outras) 3.620
3.600 (s/ margem) (18%) 3.600 (s/ margem) (18%) 3.100
14.250
1.200 (8%) (s/ adic.) 420
13.530
300
1.260
9.620
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SIMULAO 4: INDSTRIA ANEXO 2

Empresa industrial, receita bruta R$ 50.000,00. Receita Bruta ltimos 12 meses R$ 600.000 Margem Lucro 10% Folha Pagamento 10%
MELHOR OPO: SIMPLES NACIONAL Mesmo com INSS e ICMS maior IRPJ, CSLL e IPI favoreceram o Simples
INSS
ICMS
ISS
TOTAL
750 (s/ margem) (s/ adic.)
450 (s/ margem) (9%) 540 (12%) (9%) 175
82,50 (s/ margem) (1,65%) 325 (0,65%)
380 (s/ margem) (7,6%) 1500 (3%)
500 (s/ margem) (10%) 500 (s/ margem) (10%) 250
1.000 (20%) (s/ outras) 1.000 (20%) (s/ outras) 1.510
900 (s/ margem) (18%) 900 (s/ margem) (18%) 1.290
4.062,50
600 (8%) (s/ adic.) 175
5.365
125
525
4.050
Realizao:
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SIMULAO 5: SERVIO I ANEXO 3

Prestadora servio, receita bruta R$ 100.000,00. Receita Bruta ltimos 12 meses R$ 1.200.000 Margem Lucro 20% Folha Pagamento 10%
INSS ICMS ISS TOTAL
1.800 (s/ margem) (9%) 2.880 (32%) (9%) 640
330 (s/ margem) (1,65%) 650 (0,65%)
1.520 (s/ margem) (7,6%) 3.000 (3%)
2.000 (20%) (s/ outras) 2.000 (20%) (s/ outras) 5.420
5.000 (5%)
13.650
4.800 (32%) (s/ adic.) 630
5.000 (5%)
18.330
450
1.890
4.650
13.680
Realizao:
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SIMULAO 6: SERVIO II ANEXO 4

INSS ICMS ISS TOTAL
1.800 (s/ margem) (9%) 2.880 (32%) (9%) 2.000
330 (s/ margem) (1,65%) 650 (0,65%)
1.520 (s/ margem) (7,6%) 3.000 (3%)
2.000 (20%) (s/ outras) 2.000 (20%) (s/ outras) 2.000
5.000 (5%)
13.650
4.800 (32%) (s/ adic.) 2.740
5.000 (5%)
18.330
380
2.230
4.650
14.000
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SIMULAO 7: SERVIO III ANEXO 5

MELHOR OPO: LUCRO REAL Mesmo se utilizarmos o sistema S. Fator R inferior a 30%, utilizao 15%.
INSS
ICMS
ISS
TOTAL
1.800 (s/ margem) (9%) 2.880 (32%) (9%)
330 (s/ margem) (1,65%) 650 (0,65%)
1.520 (s/ margem) (7,6%) 3.000 (3%)
2.000 (20%) (s/ outras) 2.000 (20%) (s/ outras) 2.000
5.000 (5%)
13.650
4.800 (32%) (s/ adic.)
5.000 (5%)
18.330
5.000
22.000
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REGIME TRIBUTAO MAIS VANTAJOSO

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. No existe regra que caiba para todos os casos; Necessrio avaliao de cada empresa. Elementos para avaliao: Histrico; Perodos passados; Mercado; Cenrio; Concorrentes; Governo; Estimativa; Outros.
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ORDENAMENTO JURDICO
1) PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS: CAPACIDADE CONTRIBUTIVA ISONOMIA
2) PRINCPIOS ORDEM ECONMICA E FINANCEIRA:
3) SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL
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PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS: CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
A participao das pessoas no custeio e na assuno do nus das despesas pblicas e na repartio da carga tributria deve ser de modo a que aqueles que tenham mais contribuam mais e os que tiverem menos contribuam menos
Realizao:
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PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS: ISONOMIA
CONJUGAO da pessoalidade e da capacidade contributiva, no sentido de que os iguais devero ser tratados igualmente e os desiguais desigualmente.
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PRINCPIOS ORDEM ECONMICA E FINANCEIRA

Art. 170. A ordem econmica, fundada na valorizao do trabalho humano e na livre iniciativa, tem por fim assegurar a todos existncia digna, conforme os ditames da justia social, observados os princpios: IX. Tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte constitudas sob leis brasileiras e que tenham sua sede e administrao no Pas. Art. 179. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios dispensaro s microempresas e s empresas de pequeno porte, assim definidas em lei, tratamento diferenciado, visando a incentiv-las pela simplificao de suas obrigaes administrativas, tributrias, previdencirias e creditcias, ou pela eliminao ou reduo dessas por meio de lei.
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CONSTITUIO FEDERAL: SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

Art. 146. Cabe lei complementar: (...) III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre: (...) d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte. Pargrafo nico. A LC poder instituir regime nico de arrecadao dos impostos e contribuies da Unio, dos Estados, do DF e Municpios.
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HIERRQUIA DAS LEIS

Art. 146, 170 e 179 CF EC 06/1995 e 42/2003 LC 123/2006 e 127/2007 9.317/96 e 9.841/99 6.038 e 6.174/07 Resoluo Portaria
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INSTNCIAS GERADORAS
COMIT GESTOR
DECRETO 6.038/2007
FRUM PERMANENTE
DECRETO 6.174/2007
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COMPOSIO COMIT GESTOR

GT 1 - OPO E MIGRAO GT 2 - PARCELAMENTO MINISTRIO FAZENDA GT 3 - CLCULO DO VALOR DEVIDO GT 4 - SUBSTITUIO TRIBUTRIA GT 5 - ARRECADAO E REPASSE
REPRESENTADO 2 RFB 2 Unio 2 Estados e DF 2 Municpios
GT 6 TECNOLOGIA DA INFORMAO COMIT GESTOR GT 7 - CADASTRO GT 8 PROCESSOS JUDICIAIS GT 9 - FISCALIZAO, LANAMENTO E CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO GT 10 - OBRIGAES ACESSRIAS GT 11 - EXCLUSO GT 12 ATENDIMENTO AOS CONTRIBUINTES GT 13 RESTITUIO E COMPENSAO
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NORMAS COMIT GESTOR

Resoluo 1 Resoluo 2 e 3 Resoluo 4 Resoluo 5 Resoluo 6 Resoluo 8 Resoluo 9 Resoluo 10 Resoluo 11 e 12 Resoluo 13 Resoluo 15 Resoluo 16 Resoluo 18 Regimento Interno do Comit Gestor Designa membros da Secretaria Executiva do CGSN Opo Simples Nacional, alterada Resoluo 14,16, 17, 19 e 20. Clculo e pagamento Simples Nacional, alterada Resolues 07, 14, 19, 20 e 21. Dispe s/ CNAE p/ opo ao Simples Nacional, substitudo resoluo 20. Portal do Simples Nacional na internet Adoo sublimites p/ ICMS recolhimento Simples Obrigaes Acessrias, alterado resoluo 20. Recolhimento do Simples Nacional e Instituio Financeira Centralizadora Processo de Consulta Excluso do Simples Nacional, alterada resoluo 20 Prorrogao prazo, opo, baixa e parcelamento especial, Certificado Digital, alterada resoluo 20.
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COMPOSIO FRUM PERMANENTE

MINISTRIO DESENVOLVIMENTO INDSTRIA COMRCIO EXTERIOR INTEGRAO AUTOMTICA LEI 9.841/99
FINALIDADE Orientar e assessorar a formulao e coordenao da poltica nacional de desenvolvimento das ME e EPP, bem como acompanhar e avaliar a sua implantao
RGOS GOVERNAMENTAIS FEDERAIS FRUM PERMANENTE ENTIDADES APOIO E REPRESENTAO NACIONAL DO SETOR FRUM REGIONAIS DAS ME E EPP
EDITAL HABILITAO
REGIMENTO INTERNO 120 DIAS (AT INCIO DEZEMBRO 2007 DEFINIO DOS COMITS TEMTICOS
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DISPOSITIVOS REVOGADOS
Regula, em conformidade com o disposto no art. 179 da Constituio, o tratamento diferenciado, simplificado e favorecido, aplicvel s microempresas e as empresas de pequeno porte, relativo aos impostos e s contribuies que menciona.
O tratamento jurdico simplificado e favorecido, estabelecido nesta Lei, visa facilitar a constituio e o funcionamento da microempresa e da empresa de pequeno porte, de modo a assegurar o fortalecimento de sua participao no processo de desenvolvimento econmico e social.
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LEI 9.841/1999 - ALCANCE

CONCEITO:
ME: R$ 433.000,00 ano EPP: R$ 2.133.000,00 ano

PROCEDIMENTOS: 1. Eliminar/diminuir exigncias burocrticas incompatveis com o tratamento simplificado e favorecido; 2. Fomentar a gerao e manuteno de ocupao e emprego; 3. Desenvolver o potencial de competitividade e capacidade tecnolgica. APLICABILIDADE: (pouqussima) 1. Juizado Especial; 2. REFIS I e II (PAES); 3. Linhas de Crdito.
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LEI 9.317/1996 - ALCANCE

CONCEITO:
ME: R$ 240.000,00 ano EPP: R$ 2.400.000,00 ano

PROCEDIMENTOS: 1. Pagamento unificado Tributos Federais (IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, IPI e INSS) 2. Possibilidade convnios Estados e Municpios (SP sistema prprio Simples Paulista) 3. Tributao por acumulao receita bruta apurada no ano. APLICABILIDADE: 1. Prejudica a exportao; 2. Prestadores de Servios Vedados (maioria); 3. Impossibilidade parcelamento fiscal.
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Apoio:
ESTATUTO NACIONAL DA ME E DA EPP

Disposio Preliminar
Limites
Simples Inscrio Relaes Regras Orientadora Nacional Baixa Trabalho Civis
Fiscalizao
Crdito
Estimulo Associati Inovao vismo
Acesso Justia
Acesso Disposies Representao Mercados Finais
Apoio e
Trabalhista Consrcio Comit Dispensa Ambiental Empresrio 20% Compras Ftum Comit ME: 240.000 Linhas Prazo Juizados Gestor Recolhimento Cadastro Permanente Obrigaes Segurana Individual Recursos Governo Gestor EPP:2.400.000 Unificado Sincronizado Especfica Indetermina Especiais 6 meses Etc. MPEs Acessrias 36.000,00 Tecnologias 80.000 do instruo
IRPJ,PIS,CSLL MPE sem IPI,INSS,ICMS Movimento COFINS, 3 anos ISSQN
Acesso Justia Trabalho
Desburocra Politicas Informaes Tizao Fomento Banco Protesto Desenvolvi Central Ttulos mento Recursos Codefat Cooperati vas
Conciliao Regularidade Baixa MPEs Mediao Fiscal S/atividade Arbitragem Ass.Contrato 3 anos Preferncia Parcelamento No Dbitos desempate Estabelecer Regime Cota 25% Tributos licitao 01/07/07 Empenho Ttulo Crdito S/incidncia Imposto Exportao
Comrcio Suspenso Anexo I Atividades 4%-11,61% s/obrigaes Baixa Indstria Anexo IIIndependente 4,5%-12,11% Dbitos
Servio Loc. Bens Mveis 6% - 17,42%
Servios -20%INSS Anexo IV

4,5%-16,85% Servios -20% INSS +ndice Folha Anexo V 4%-15%
DESBUROCRATIZAO DESONERAO INCENTIVOS
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LC 123/2006 OBJETIVO E ALCANCE

Atendimento da CF (arts. 170 e 179), assegurando as ME e EPP, no mbito dos poderes da Unio, dos Estados, do distrito Federal e dos Municpios, tratamento jurdico diferenciado e simplificado nos campos administrativo, tributrio, previdencirio, trabalhista, creditcio e desenvolvimento empresarial, especialmente no que se refere a: Apurao e recolhimento de impostos e contribuies, atravs de regime nico de arrecadao, contemplado suas obrigaes acessrias; Cumprimento das obrigaes trabalhistas e previdencirias, incluso suas obrigaes acessrias; Melhor acesso ao crdito e ao mercado, incluindo preferncia tecnolgica, associao e incluso, nas aquisies de bens e servios pelos Poderes Pblicos.
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OPO SIMPLES NACIONAL

A opo irretratvel para todo o ano calendrio e se dar pela internet. O prazo de opo ser at o ltimo dia til de janeiro, exceo 2007 que foi no dia 20 de agosto. Excepcionalmente 2007, a excluso de ME e EPP, por opo, poder ser realizada at 31 de agosto, com efeitos a partir de 1 de julho. O contribuinte dever prestar declarao no enquadramento vedaes. O enquadramento se d com base na receita bruta do ano anterior. Ser utilizado o CNAE informado no CNPJ para atendimento dos requisitos pertinentes. (Vide Resoluo 20/2007, anexos 1 e 2) CNAE IMPEDITIVOS Anexo I CNAE AMBGUOS Anexo II
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OPO TCITA SIMPLES NACIONAL

Objetivo que as ME e EPP enquadradas no Simples Federal fossem automaticamente enquadradas no Simples Nacional. (10% migrao)
Exceo aos impedimentos e casos ambguos. (Campeo: Dbitos Pendentes)

Os CNAE ambguos tiveram que promover a opo at 20/08/2007. A opo tcita pode ser cancelada at 20/08/2007, atravs de aplicativo prprio.
Final de Junho/07 foi disponibilizado relao de contribuintes do Simples Federal.

Confirmada a opo tcita seus efeitos ocorreram a partir de 01/07/2007. A opo tcita no exclui responsabilidade do contribuinte, devendo ocorrer por sua conta o cancelamento mediante vedaes, podendo ocorrer a anulao da opo tcita, por situao ulterior.
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OPO SIMPLES NACIONAL INCIO ATIVIDADE

A opo produzir efeitos a partir da data de incio das atividades: Prazo: ME ou EPP aps inscrio CNPJ, Estadual e Municipal (se houver), ter 10 dias, contado do ltimo diferimento de inscrio. Verificao Informaes Prestadas: RFB disponibiliza (Estados, Municpios e DF) relao contribuintes para verificao 1. Estes tero at o dia 5 de cada ms, referente informaes do dia 20 ao dia 31; 2. At o dia 14 de cada ms, referente informaes do dia 1 ao dia 9; 3. At o dia 25 de cada ms, referente informaes do dia 10 ao dia 19; Excepcionalmente julho de 2007, a verificao ocorrer at 27 de agosto de 2007 (opo julho/07), 10 de setembro de 2007 (opo agosto/07). Confirmados os dados ou ultrapassado o prazo, as informaes sero validadas A opo produzir efeitos a partir da data do ltimo deferimento de inscrio cadastral Se as informaes forem invlidas, a opo ser indeferida, sendo expedido Termo de Indeferimento, submetido a rito processual do respectivo Ente Federado
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PJ NO INCLUDAS NO SIMPLES NACIONAL

1) Capital social participe outra pessoa jurdica;
EMPRESA A
2) Filial, sucursal, agncia ou representao, PJ no exterior;
EMPRESA B
NACIONAL
ESTRANGEIRA
Filial: Esta sob a administrao e direo capitalista de outra, porm mantm sua personalidade jurdica e seu patrimnio, preservando sua autonomia perante a lei e o pblico. Sucursal: Estabelecimento comercial acessrio e distinto de outro, que o principal, de cujos negcios trata e a cuja administrao se liga, sem, no entanto, constituir filial ou agncia desse outro. Agncia: Empresa especializada em prestao de servios, e que desempenha, em geral, funo intermediria. Representante: Pessoa que representa outra.
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3) Capital participe PF (empresrio ou scia empresa Simples Nacional), desde que a receita bruta global ultrapasse R$ 2.400.000,00;
EMPRESA A INSCRITA EMPRESRIO PF SCIA PJ SIMPLES NACIONAL
Receita Bruta Global Maior R$ 2.400.000,00
4) Titular ou scio participe mais 10% do capital social de outra empresa fora do simples nacional, desde que a receita bruta global ultrapasse a R$ 2.400.000,00;
EMPRESA A Scio ou Titular EMPRESA B Receita Bruta Global Maior R$ 2.400.000,00
5) Titular ou scio administrador outra PJ com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse a R$ 2.400.000,00;
EMPRESA A Scio ou Titular
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EMPRESA B
Fins Lucrativos
Receita Bruta Global Maior R$ 2.400.000,00

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6) Cooperativas, salvo as de consumo;
Sociedades Cooperativas de Consumo: So aquelas que tenham por objeto a compra e o fornecimento de bens aos consumidores, sejam estes associados ou no. Regime de Tributao: Esto sujeitas s mesmas normas de incidncia dos impostos e contribuies de competncia da Unio, aplicveis s demais pessoas jurdicas.
7) Participe do capital de outra PJ;
EMPRESA A
8) Exera Atividade Financeira;
EMPRESA B
Bancos: comerciais, investimentos, desenvolvimento, caixas econmicas; Sociedades: crdito, financiamento e investimento, crdito imobilirio; Corretoras: ttulos, valores mobilirios e cmbio; Distribuidoras: ttulos e valores mobilirios; Empresas: arrendamento mercantil, seguros privados e de capitalizao; Entidades: previdncia privada aberta.
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9) Constitudo sob a forma de sociedade por aes.
Capital Aberto ou Fechado
10) Resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma desmembramento PJ ocorrido nos 5 anos calendrios anteriores;
CISO: a operao pela qual uma sociedade transfere parcelas do seu patrimnio para uma ou mais sociedades, constitudas para esse fim ou j existentes, extinguindo-se a sociedade cindida, se houver verso de todo seu patrimnio, ou dividindo-se o seu capital, se parcial a verso (Lei 6.404/76, art. 229).
EMPRESA A EMPRESA B EMPRESA C EMPRESA A EMPRESA B
FUSO: a operao pela qual se unem duas ou mais sociedades para formar sociedade nova, que lhes suceder em todos os direitos e obrigaes (Lei 6.404/76, art. 228).
INCORPORAO: a operao pela qual uma ou mais sociedades so absorvidas por outra, que lhes sucede em todos os direitos e obrigaes (Lei 6.404/76, art. 227).
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EMPRESA A
EMPRESA B
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PJ VEDADAS AO SIMPLES NACIONAL

1) Que tenha auferido, no ano calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00;
ANO ANTERIOR ANO OPO
2) Explore atividade prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos, compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring); 3) Scio domiciliado no exterior;
SCIO
DOMICLIO EXTERIOR
SCIO
PJ
SCIO
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4) Capital social participe entidade administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal;
ADMINISTRAO PBLICA
CAPITAL SOCIAL
PF PJ
5) Servio de comunicao; 6) Possua dbito com o INSS, Fazenda Pblica Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa;
No conflitante com o art. 9 da Lei Complementar 123/2006. Abertura e baixa independente de regularidade obrigao tributria, previdenciria ou trabalhista (principais ou acessrias); (Fundamentado pelo art. 2 da IN DNRC 105/2007)
7) Servio transporte passageiros intermunicipal e interestadual;
Atividade Permitida art. 17, 1, XIV - Transporte Municipal de passageiros No conflitante com tributao especfica no art. 18, 5, VI Trata da tributao de servios de transportes interestaduais e intermunicipais (carga).
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8) Geradora, transmissora, distribuidora ou comercialize energia eltrica; 9) Importao ou fabricao de automveis e motocicletas; 10) Importao de combustveis; 11) Produo ou venda no atacado de bebidas alcolicas, bebidas com alquota especfica de IPI, cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes; 12) Servios decorrentes exerccio atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, sendo profisso regulamentada ou no, como servios de instrutor, corretor, despachante, ou qualquer intermediao de negcios;
ATENO ATIVIDADES PERMITIDAS: Produo cultural e artstica; produo cinematogrfica e de artes cnicas. Academias de dana, capoeira, ioga, artes marciais, atividades fsicas, desportivas e de natao
13) Cesso ou locao de mo de obra; 14) Consultoria;
Ateno ao objeto social dos escritrios de contabilidade Atividade permitida, to somente, servios contbeis.
15) Loteamento e incorporao de imveis.
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ATIVIDADES PERMITIDAS NO SIMPLES NACIONAL

1) Creche, pr-escola e estabelecimento ensino fundamental; 2) Agncia terceirizada correio; 3) Agncia viagem e turismo; 4) Formao condutores veculos automotores transporte terrestre passageiros e de cargas; 5) Agncia lotrica; 6) Manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos pesados, tratores, mquinas e equipamentos agrcolas; 7) Instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores; 8) Manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas; 9) Instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica;
Aplicao do Anexo 3, nos termos do art. 18, 5, II da LC 123/2006. INCLUSO OS TRIBUTOS: INSS e ISS
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10) Reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias, ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manuteno aparelhos eletrodomsticos; 11) Instalao e manuteno aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados; 12) Veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e imagens, e mdia externa; 14) Transporte municipal de passageiros; 27) Servio transporte carga inter (municipal/estadual). somente a partir de 01/01/2008, vide anexo 5. (PODERO OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL ME E EPP QUE SE DEDIQUE A OUTROS SERVIOS QUE NO TENHAM SIDO OBJETO DE VEDAO EXPRESSA) Aplicao do Anexo 3, nos termos do art. 18, 5, II da LC 123/2006. INCLUSO OS TRIBUTOS: INSS e ISS
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13) Construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sub-empreiteira; 15) Montadoras estandes para feiras; 16) Escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais; 17) Produo cultural e artstica; 18) Produo cinematogrfica e de artes cnicas;
Aplicao do Anexo 4, nos termos do art. 18, 5, IV da LC 123/2006. INCLUSO O TRIBUTO: ISS, O INSS ESTA FORA
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19) Cumulativamente administrao e locao de imveis terceiros; 20) Academias de dana, capoeira, ioga e artes marciais; 21) Academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; 22) Elaborao programas computador, inclusive jogos, desde que desenvolvidos no estabelecimento do optante; 23) Licenciamento ou cesso de direito de uso programas de computao; 24) Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizadas em estabelecimento do optante; 25) Escritrios de servios contbeis; 26) Servio vigilncia, limpeza ou conservao. 27) Servio transporte carga inter (municipal/estadual). somente no ano de 2007, vide anexo 3. Aplicao do Anexo 5, nos termos do art. 18, 5, V da LC 123/2006. TRIBUTO: INSS ESTO FORA
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FATOR R APLICAO ANEXO 5

R = Folha de Salrios nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao Receita bruta total acumulada 12 meses anteriores perodo apurao R maior ou igual a 0,40, aplica-se alquotas do anexo 5, conforme receita bruta dos ltimos 12 meses R maior ou igual a 0,35 e menor que 0,40, aplica-se 14%, ltima alquota do anexo 5 acrescido de mais 0,5% R maior ou igual a 0,30 e menor que 0,35, aplica-se 14,5%, ltima alquota do anexo 5 acrescido de mais 1% R menor que 0,30, aplica-se 15%, ltima alquota do anexo 5 acrescido de mais 1,5%
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CONCEITO RECEITA BRUTA
Produto da venda de bens ou servios de operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, no includas vendas canceladas e descontos incondicionais.
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CONCEITO FOLHA DE SALRIOS
Considera-se folha de salrios includos encargos o montante pago, nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao, a ttulo de salrios, retiradas de pr-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a ttulo de contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia Social e para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio. Integram este conceito as frias e o 13 salrio (regime caixa, excetuam-se as provises) No integra o conceito o Simples Federal.
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LIMITE RECEITA BRUTA INCIO ATIVIDADE

ME ou EPP ultrapassar R$ 200.000,00 x nmero meses funcionamento, inclusive as fraes de meses, estar excludo Simples Nacional com efeitos retroativos.
Exceo: No retroagir ao incio das atividades se o excesso verificado em relao receita bruta no for superior a 20% do limite estabelecido, hiptese que o efeito da excluso dar-se-o no ano calendrio seguinte. Exemplo: Incio das atividades em 15 de julho de 2007 6 meses a considerar (jul., ago., set, out., nov. e dez), inclusive julho como frao de ms. Limite: R$ 200.000 x 6 = R$ 1.200.000 Exceo: R$ 1.200.000 x 20% = R$ 240.000 / Total: R$ 1.440.000
Caso o DF, Estados e Municpios adotarem os sublimites, no poder a Receita Bruta ultrapassar R$ 100.000,00 ou R$ 150.000,00 x nmero de meses funcionamento, caso acontea haver excluso do Simples Federal em relao somente ao ICMS e ISS respectivo.
Exceo: No retroagir ao incio das atividades se o excesso verificado em relao receita bruta no for superior a 20% do limite estabelecido, hiptese que o efeito da excluso dar-se-o no ano calendrio seguinte.
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LIMITE RECEITA BRUTA QUADRO INCIO ATIVIDADE

MICROEMPRESA MESES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 RECEITA BRUTA 20.000,00 40.000,00 60.000,00 80.000,00 100.000,00 120.000,00 140.000,00 160.000,00 180.000,00 200.000,00 220.000,00 240.000,00 EMPRESA PEQUENO PORTE MESES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 RECEITA BRUTA 200.000,00 400.000,00 600.000,00 800.000,00 1.000.000,00 1.200.000,00 1.400.000,00 1.600.000,00 1.800.000,00 2.000.000,00 2.200.000,00 2.400.000,00 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 EXCEDENTE 20% MESES RECEITA BRUTA 240.000,00 480.000,00 720.000,00 960.000,00 1.200.000,00 1.440.000,00 1.680.000,00 1.920.000,00 2.160.000,00 2.400.000,00 2.640.000,00 2.880.000,00
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INCIO ATIVIDADE - EXERCCIO

Uma empresa que iniciou as atividades em Agosto de 2007. Qual o limite de receita bruta que dever ser apurada no ano de 2007, para efeito de enquadramento no Simples Nacional no ano de 2007? Qual o limite em 2007 para manuteno da opo ao Simples no ano de 2008?
Limite receita bruta ano 2007 sem retroagir a agosto de 2007
Limite receita bruta ano 2007 manuteno opo ano de 2008
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LIMITE RECEITA BRUTA ATIVIDADE NORMAL

Mudana Automtica: ME exceder R$ 240.000,00, no ano calendrio seguinte passa a EPP. EPP inferior R$ 240.000,00, no ano calendrio seguinte passa a ME. Critrio Enquadramento: Que tenha auferido, no ano calendrio imediatamente anterior, receita bruta igual ou inferior a R$ 2.400.000,00
Incio Atividade Ano Anterior, Critrio Enquadramento: Ser ME caso tenha auferido receita bruta no ano anterior de R$ 20.000 x nmero meses naquele perodo Ser EPP caso tenha auferido receita bruta no ano anterior de R$ 200.000 x nmero meses naquele perodo
ME e EPP localizados em unidades da federao que adotarem os sublimites, ficam impedidos de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional, j no ano de ingresso desse regime, caso a receita bruta do ano de incio das atividades ultrapasse o limite de R$ 100.000 ou R$ 150.000 x nmero de meses desse perodo
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LIMITE RECEITA BRUTA - EXERCCIO

Uma empresa iniciou suas atividades em fevereiro de 2006 e obteve R$ 1.800.000,00 de faturamento no ano. Pode optar pelo Simples Nacional no ano de 2007, opo at 20/08/2007? Qual o limite de receita bruta do ano de 2007, para manuteno da opo no ano de 2008?
( ) SIM ( ) NO
Limite receita bruta ano 2006 opo ano de 2007 Limite receita bruta ano 2007 manuteno opo ano de 2008
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SUBLIMITES
Sem prejuzo da possibilidade de adoo de todas as faixas de receita, os Estados e DF, podem optar para efeito de ICMS, os sublimites:
I At R$ 1.200.000,00 para os Estados cujo o PIB seja de at 1% II At R$ 1.800.000,00 para os Estados cujo o PIB seja de 1% at 4,99%
(No cabe a aplicao dos sublimites para os Estados com PIB acima de 5%) A participao no PIB ser apurada pelo IBGE. A opo feita pelos Estados e DF importar a adoo dos mesmos sublimites para efeito de ISS dos Municpios nele localizados. As ME e EPP que ultrapassarem os sublimites, estaro automaticamente impedidas de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional no ano calendrio subseqente ao que tiver ocorrido o excesso.
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SUBLIMITES POR ESTADO - 2007

I at R$ 1.200.000,00, os Estados:
ACRE PARABA RORAIMA AMAP PIAU SERGIPE ALAGOAS RIO GRANDE NORTE TOCANTINS MARANHO RONDNIA
II at R$ 1.800.000,00, os Estados:
AMAZONAS MATO GROSSO CEAR MATO GROSSO SUL ESPIRTO SANTO PAR GOIS PERNAMBUCO
III at R$ 2.400.000,00, os Estados:

SO PAULO SANTA CATARINA
Realizao:
DISTRITO FEDERAL RIO GRANDE DO SUL

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PARAN RIO DE JANEIRO
MINAS GERAIS BAHIA

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TRIBUTOS INTEGRANTES DO SIMPLES NACIONAL
IRPJ IPI CSLL COFINS
PIS INSS ICMS ISS
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TRIBUTOS NO INTEGRANTES DO SIMPLES NACIONAL
IOF ITR CPMF INSS

(empresrio individual)
II IRRF
(renda fixa/varivel)
IE IRRF
(ganho capital)
FGTS IRRF
(trabalhador)
INSS
(trabalhador)
PIS, COFINS e IPI
(importao) DEMAIS TRIBUTOS

Apoio:
ICMS
(*) 1
Realizao:
ISS
(*) 2
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ICMS NO INTEGRANTES DO SIMPLES NACIONAL

Nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria; Por terceiro, que o contribuinte esteja obrigado por legislao vigente; Na entrada de petrleo, lubrificantes, combustvel lquido e gasoso derivados, energia eltrica no destinado a comercializao ou industrializao; No desembarao aduaneiro;
Na aquisio estoque mercadoria desacobertado de documento fiscal;

Na operao ou prestao desacobertado de documento fiscal; Nas operaes com mercadorias sujeitas a antecipao do recolhimento do imposto; Os valores relativos a diferena entre alquotas interna e a interestadual, nas aquisies em outros Estados e DF, nos termos da legislao vigente.
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DIFERENCIAL DE LQUOTA ICMS

A empresa optante pelo Simples Nacional quando adquirir mercadorias de outros Estados dever pagar a diferena entre a alquota interna e a interestadual. Nos termos do art. 117, no caso de entrada, de mercadoria oriunda de outro Estado, destinada a uso, consumo ou integrao no ativo imobilizado, ou de utilizao de servio cuja prestao se tiver iniciado fora do territrio paulista e no estiver vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto, sendo a alquota interna superior interestadual, ser devido o diferencial de alquota. importante notar que essa diferena s exigida quando a alquota interna for superior interestadual
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SIMPLES PAULISTA VIGNCIA

Por fora do disposto no art. 94 do Ato de Disposies Constitucionais Transitrias da Constituio Federal, a Lei Estadual 10.086, de 19 de novembro de 198, que dispe sobre o Simples Paulista, deixar de produzir efeitos a partir de 1 de julho de 2007.
Comunicado CAT 29, de 29 de junho de 2007.
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SUBSTITUIO TRIBUTRIA
SUBSTITUIDO SUBSTITUIDO SUBSTITUIDO
SUBSTITUTO
ICMS
CIMENTO BEBIDAS SORVETE CIGARROS FRUTAS VECULOS PNEUMTICO TINTAS SERVIO TRANSPORTE (CARGA) (RODOVIRIO)
IPI
REQUERIMENTO CONTRIBUINTE visa a racionalizao e a simplificao das operaes realizadas pelo requerente, sem prejuzo das garantias dos interesses da Fazenda Pblica (art. 26 do Decreto 4.544/2002 e art. 3 da Instruo Normativa SRF 260/2002).
COFINS
CIGARROS VECULOS
PIS
CIGARROS VECULOS
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SUBSTITUIO TRIBUTRIA - NOVOS

SUBSTITUIDO SUBSTITUIDO SUBSTITUIDO
SUBSTITUTO
Publicao Lei 12.681/2007, aguardando regulamentao. Novos regimes ST em So Paulo.

PRODUTOS INDSTRIA ALIMENTCIA RAO ANIMAL PRODUTOS DE PERFUMARIA HIGIENE PESSOAL PRODUTOS DE LIMPEZA PRODUTOS FONOGRFICOS
MATERIAIS DE CONSTRUO E CONGNERES AUTOPEAS PILHAS E BATERIAS LMPADAS ELTRICAS PAPEL
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ISS NO INTEGRANTES DO SIMPLES NACIONAL

Servios sujeitos substituio tributria; Servios sujeitos a reteno na fonte; Importao de servios.
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CONTRIBUIO SEGURIDADE SOCIAL

ME ou EPP que auferir receitas sujeitas aos anexos I, II e III (comrcio, indstria e servios) tero o recolhimento da contribuio previdenciria dentro do Simples Nacional. ME ou EPP que auferir receitas sujeitas aos anexos IV e V (servios permitidos 13 e 15 ao 26) tero o recolhimento da contribuio previdenciria segundo a legislao aplicvel aos demais contribuintes e responsveis. Referente ao exerccio concomitante de atividades, para efeito de apurao do valor devido (contribuio previdenciria), dever: Apurar folha de pagamento mensal, destacando a remunerao dos trabalhadores; Exclusivamente as atividades enquadradas nos anexos I a III; Exclusivamente as atividades enquadradas nos anexos IV e V; Exerccio concomitante de atividades, referente a mo de obra enquadrada de forma comum as atividades dos anexos I a V. As informaes devero ser prestadas mensalmente na GFIP, como anterior.
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1. 2. 3.
TRIBUTAO CONTRIBUIO SEGURIDADE SOCIAL

1. 2. 3. As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional, referente a contribuio da seguridade social, sero tributadas: Remunerao dos trabalhadores com atividades exclusivas aos anexos I a III, na forma do simples Nacional; Remunerao dos trabalhadores com atividades exclusivas aos anexos IV e V, segundo a legislao aplicvel aos demais contribuintes; Remunerao dos trabalhadores com atividade concomitantes, sero proporcionais a parcela da receita bruta auferidas nas atividades dos anexos IV e V em relao a receita bruta total da empresa.
Exemplo de Clculo: Receita Bruta auferida sujeita aos anexos IV e V = R$ 10.000,00 Receita Bruta total auferida pela empresa: R$ 40.000,00 Clculo: 10.000 / 40.000 = 25% Remunerao atividade concomitante = R$ 3.000,00 Clculo: 3.000 x 25% = R$ 750,00 R$ 750,00 dever ser tributado a contribuio como os demais contribuintes (INSS 20% + SAT)
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EXERCCIO CONTRIBUIO SEGURIDADE SOCIAL

A empresa XYZ optante pelo Simples Nacional, apurou em julho de 2007, receita bruta total de R$ 50.000,00.
R$ 15.000,00 refere-se a atividade comercial; R$ 35.000,00 refere-se a atividade de prestao de servio, subdividido: a) 20.000,00 servios sujeitos ao anexo 3 b) 15.000,00 servios sujeitos ao anexo 4 e 5
Possui folha de pagamentos de R$ 15.000,00, assim descriminada: Trabalhadores com atividade exclusiva ao anexo I a III = R$ 5.000,00 Trabalhadores com atividade exclusiva aos anexos IV e V = R$ 3.000,00 Trabalhadores com atividades concomitantes = R$ 7.000,00 Pergunta: Como fica o recolhimento da Contribuio de Seguridade Social?
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CALCULO CONTRIBUIO SEGURIDADE SOCIAL

Referente a folha de pagamentos de R$ 15.000,00: Trabalhadores com atividade exclusiva ao anexo I a III = R$ 5.000,00
(No ter a Contribuio do INSS, porque a mesma ser devida no clculo do Simples Nacional)
Trabalhadores com atividade exclusiva aos anexos IV e V = R$ 3.000,00

Trabalhadores com atividades concomitantes = R$ 7.000,00
(Sofrer tributao Contribuio do INSS conforme art. 22 da Lei 8212/1991, demais contribuintes) (Realizao de clculos para apurao da contribuio do INSS)
Clculo: Receita bruta total de R$ 50.000,00. Receita bruta servios anexo 4 e 5 = R$ 15.000,00
15.000 / 50.000 = 0,30 - 30% Salrios atividades concomitantes = R$ 7.000 x 30% = R$ 2.100,00
Salrios concomitantes sem tributao como as demais contribuintes = 7.000 2.100 = 4.900
Valores devidos ao INSS como os demais contribuintes: R$ 3.000 + R$ 2.100 = R$ 5.100,00 R$ 5.100,00 x 20% = R$ 1.020,00 (contribuio seguridade social devida) + SAT
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DISPENSA DEMAIS CONTRIBUIES DA UNIO

ME e EPP ficam dispensadas das demais contribuies institudas pela Unio, inclusive as contribuies para as entidades privadas de servio social e de formao profissional vinculadas ao sistema sindical, (art. 240 CF), e demais entidades de servio social autnomo. SAT devido a SINDICAL SESI SENAC SEST INCRA SENAI SESC SENAT SEBRAE SAL. EDUCAO SENAR SAT
Previdncia e no a terceiros. Tributa-se pelo art. 22 da Lei 8.212 IN RFB 761 o desconsidera no Simples Nacional. Salvo exceo abaixo
O SAT esta dispensado para as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional, exceo aos prestadores de servios das atividades permitidas 13 e 15 ao 27. (IN RFB 761, art. 1, de 30 de julho de 2007)
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APURAO CRDITOS
ME e EPP integrantes do Simples Nacional no faro jus apropriao nem transferiro crditos relativos a impostos e contribuies abrangidos pelo Simples Nacional.
Obteno desconto; Critrio precificao; Perda clientes. Crdito Acumulado
A lei no alcana nenhum critrio de precificao em decorrncia ao no aproveitamento de crditos de ICMS. A prtica de descontos poder ser adotada por interesse entre as partes. Sempre que no houver acordo entre o preo existir o risco de perda de clientes. Quem optar pelo Simples Nacional no far jus a nenhum aproveitamento de crdito acumulado
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APURAO CRDITOS ICMS

1. 2. 3. 4. 5. Decreto 52.018 de 27, julho de 2007, tratou o assunto: As normas se aplicam de forma retroativa a 1 de julho de 2007. Alcana as empresas que tiveram a migrao automtica e a opo pelo Simples Nacional ocorridas at 20/08/2007. No faro jus a apropriao nem transferiro crditos relativos ao ICMS. Quem estiver no regime simplificado e tenha emitido NF com destaque de ICMS: Comunicar cada destinatrio no prazo de 30 dias; (contados da confirmao no Simples) Informar que o crdito do ICMS indevido e no poder ser aproveitado; Cada destinatrio dever estornar o crdito caso tenha sido apropriado; Solicitao de cada destinatrio quanto ao no aproveitamento do crdito; Caso no receba confirmao do destinatrio, comunicar Posto Fiscal at 31/10/2007. Dever ser emitido NF complementar para a hiptese de no destaque do ICMS e no confirmao pelo Simples Nacional
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ME VALOR FIXO MENSAL RECOLHIMENTO ICMS E ISS

Os Estados, o DF e os Municpios, em suas competncias, podero estabelecer,independentemente da receita bruta recebida no ms pelo contribuinte, adotar valores fixos mensais para o recolhimento do ICMS e do ISS devido por microempresa que aufira receita bruta, no ano-calendrio anterior, de at R$ 120.000,00, ficando a microempresa sujeita a esses valores durante todo o ano-calendrio. Ser adotado o princpio da anterioridade, com exceo 2007 (30/setembro/2007) Os valores no podero exceder a 50% (cinqenta por cento) do maior recolhimento possvel do tributo para a faixa de enquadramento prevista na tabela correspondente ao tipo de atividade da empresa. No ano de incio de atividade, e existncia de demais estabelecimentos impedem a adoo do valor fixo de tributao. O valor fixo ser devido mesmo que tenha ocorrido reteno ou substituio tributria dos impostos tratados. O valor fixo includo no valor devido pela ME no Simples Nacional.
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ME VALOR FIXO MENSAL DATAS VIGNCIA

Os valores fixos estabelecidos pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municpios para o ano-calendrio de 2007 sero aplicados: I - a partir do perodo de apurao julho de 2007, quando forem estabelecidos at 24 de agosto de 2007;
II - a partir do perodo de apurao agosto de 2007, quando forem estabelecidos entre 25 de agosto de 2007 e 10 de setembro de 2007;
III - a partir do perodo de apurao setembro de 2007, quando forem estabelecidos entre 11 de setembro de 2007 e 30 de setembro de 2007.
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IMUNIDADE RECOLHIMENTO ICMS E ISS
Sobre a parcela das receitas sujeitas a imunidade, sero desconsiderados os percentuais dos tributos sobre os quais recaia a respectiva imunidade, conforme o caso.
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ISENO OU REDUO RECOLHIMENTO ICMS E ISS

Caso o Estado, o Municpio ou o Distrito Federal concederem, a partir de 1 de julho de 2007, iseno ou reduo especfica para as ME ou EPP, em relao ao ICMS ou ao ISS, ser realizada a reduo proporcional, relativamente receita do estabelecimento localizado no ente federado que concedeu a iseno ou reduo, da seguinte forma: I sobre a parcela das receitas sujeitas a iseno, sero desconsiderados os percentuais do ICMS ou do ISS, conforme o caso; II sobre a parcela das receitas sujeitas a reduo, ser realizada a reduo proporcional dos percentuais do ICMS ou do ISS, conforme o caso.
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INCENTIVO FISCAL
ME e EPP optantes pelo Simples Nacional no podero utilizar ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal.
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RETENO FONTE CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA

As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que prestarem servios mediante cesso de mo de obra ou empreitada esto sujeitas reteno de contribuio previdenciria, a alquota de 11%, sobre o valor da nota fiscal, da Fatura ou do recibo de prestao de servios emitidos.
(IN RFB 761, art. 1, de 30 de julho de 2007)
O valor retido, que dever ser destacado na nota fiscal ou fatura de prestao de servios, ser compensado pelo respectivo estabelecimento da empresa cedente da mo-de-obra, quando do recolhimento das contribuies destinadas Seguridade Social devidas sobre a folha de pagamento dos segurados a seu servio. (Redao dada pela Lei 9.711, de 20.11.98) Na impossibilidade de haver compensao integral, o saldo remanescente ser objeto de restituio. (Redao dada pela Lei 9.711, de 20.11.98)
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RETENO FONTE IMPOSTO DE RENDA

Fica dispensada a reteno do imposto de renda na fonte sobre as importncias pagas ou creditadas a pessoa jurdica inscrita no Regime Especial devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional). Esta dispensa de reteno alcana as contribuies do PIS, da COFINS e da CSLL. Seus efeitos ocorrem j a partir de 01/07/2007.
Instruo Normativa RFB 765, de 02 de agosto de 2007.

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ALQUOTAS E BASE DE CLCULO DO SIMPLES NACIONAL

Considera-se alquota o somatrio dos percentuais dos tributos constante dos anexos 1 a 5. Para aplicao das alquotas: Atividade Comercial: aplicao anexo I Atividade Industrial: aplicao anexo II Atividade Servio (1 ao 12 e 14) demais atividades de servio e Locao Bens Mveis: aplicao anexo III, no caso de locao, dever ser deduzido a alquota correspondente ao ISS; Atividade Servio (13 e 15 ao 18): aplicao anexo IV, sendo o INSS devido como as demais pessoas jurdicas; Atividade Servio (19 ao 26): aplicao anexo V, sendo o INSS devido como as demais pessoas jurdicas; Atividade Servio Transporte de carga Inter (Municipal/Estadual), aplicao anexo V, acrescido do ICMS previsto no anexo I, sendo o INSS devido como as demais pessoas jurdicas (aplicao exclusiva no ano de 2007); Atividade Servio Transporte de carga Inter (Municipal/Estadual), aplicao anexo III, acrescido do ICMS previsto no anexo I, diminudo do ISS (aplicao somente a partir de 01/01/2008);
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ALQUOTAS
Para determinao da alquota, utiliza-se a receita bruta total acumulada nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao. A incidncia da alquota ser sobre a receita bruta auferida no ms. Caso a ME ou EPP possuir filiais, a base de clculo ser o somatrio de todos os estabelecimentos. Incio de atividade, no prprio ano calendrio da opo pelo Simples Nacional, para o primeiro ms de apurao, utiliza-se a receita do prprio ms de apurao multiplicada por 12. Para os 11 meses posteriores ao incio atividade, utiliza-se a mdia aritmtica da receita bruta dos meses anteriores, multiplicado por 12. Incio atividade perodo anterior a opo, utiliza-se a mdia aritmtica da receita bruta at alcanar 13 meses de atividade, hiptese que adotara a receita bruta acumulada dos 12 meses anteriores ao perodo de apurao.
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ALQUOTAS EXEMPLO 1
Para determinao da alquota, utiliza-se a receita bruta total acumulada nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao. A incidncia da alquota ser sobre a receita bruta auferida no ms.
MS RECEITA 90.000 102.000 98.000 80.000 50.000 120.000 89.000 95.000 78.000 115.000 103.000 118.000 1.138.000 JUNHO/07 MAIO/07 ABRIL/07 MARO/07 FEVEREIRO/07 JANEIRO/07
Tributao julho 2007 Receita Bruta revenda mercadorias no ms: R$ 100.000,00 Faixa anexo 1, alquota 9,12% R$ 100.000,00 x 9,12% = R$ 9.120,00 Exerccio: Calcular Agosto 2007, receita R$ 112.000,00 Calcular Setembro 2007, receita R$ 212.000,00
DEZEMBRO/06 NOVEMBRO/06 OUTUBRO/06 SETEMBRO/06 AGOSTO/06 JULHO/06 ACUMULADO
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ALQUOTAS INCIO ATIVIDADE EXEMPLO 2

Incio de atividade, no prprio ano calendrio da opo pelo Simples Nacional, para o primeiro ms de apurao, utiliza-se a receita do prprio ms de apurao multiplicada por 12. A incidncia da alquota ser sobre a receita bruta auferida no ms.
Incio atividade e opo em julho 2007 Receita Bruta revenda mercadorias no ms: R$ 120.000,00 R$ 120.000,00 x 12 = R$ 1.440.000,00 Faixa anexo 1, alquota 10,04% R$ 120.000,00 x 10,04% = R$ 12.048,00 Exerccio: Calcular o Simples Nacional para o caso de incio de atividade e opo em agosto de 2007, com receita bruta de revenda de mercadorias de R$ 180.000,00
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Para os 11 meses posteriores ao incio atividade, utiliza-se a mdia aritmtica da receita bruta dos meses anteriores, multiplicado por 12. A incidncia da alquota ser sobre a receita bruta auferida no ms.
Incio atividade e opo em julho 2007 Receita Bruta revenda mercadorias no ms julho 2007: R$ 120.000,00 Receita Bruta revenda mercadorias no ms Agosto 2007: R$ 160.000,00 Receita Bruta revenda mercadorias no ms Setembro 2007: R$ 80.000,00 Apurao Agosto 2007: R$ 120.000,00 x 12 = R$ 1.440.000,00 Faixa anexo, alquota 10,04% R$ 160.000,00 x 10,04% = R$ 16.064,00 Apurao Setembro 2007: R$ 120.000,00 + R$ 160.000,00 = R$ 280.000,00 / 2 = R$ 140.000,00 R$ 140.000,00 x 12 = R$ 1.680.000,00 Faixa anexo 1, alquota 10,23% R$ 80.000,00 x 10,23% = R$ 8.184,00
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Incio atividade perodo anterior a opo, utiliza-se a mdia aritmtica da receita bruta at alcanar 13 meses de atividade, hiptese que adotara a receita bruta acumulada dos 12 meses anteriores ao perodo de apurao. A incidncia da alquota ser sobre a receita bruta auferida no ms.
Incio atividade em dezembro 2006 com opo em julho 2007 Receita Bruta revenda mercadorias no ms julho 2007: R$ 120.000,00 Receita Bruta revenda mercadorias no ms Agosto 2007: R$ 160.000,00 Apurao Julho 2007: R$ 772.000,00 / 7 = R$ 110.285,71 R$ 110.285,71 x 12 = R$ 1.323.428,57 Faixa Tabela 1, alquota 10,04% R$ 120.000,00 x 10,04% = R$ 12.048,00 Exerccio: Realizar a apurao do ms de agosto de 2007?
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MS DEZ./06 JAN./07 FEV./07 MAR./07 ABR./07 MAI./07 JUN./07 ACUMULADO
RECEITA 70.000 95.000 108.000 102.000 140.000 122.000 135.000 772.000
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SEGREGAO DAS RECEITAS

Dever ser considerado, destacadamente, mensalmente, e por estabelecimento, para fim de pagamento:
01 Receita revenda mercadorias, no sujeita a substituio, exceto receita exportao item 3; 02 Receita revenda mercadorias, sujeita a substituio, exceto receita exportao item 3; 03 Receita revenda mercadorias exportao; 04 Receita venda mercadorias industrializadas, no sujeita a substituio, exceto receita exportao item 6; 05 Receita venda mercadorias industrializadas, sujeita a substituio, exceto receita exportao item 6; 06 Receita venda mercadorias industrializadas exportao; 07 Receita locao bens mveis; 08 Receita servio, relao 1 a 12 e 14, sem reteno ou substituio, com ISS devido a outro Municpio; 09 Receita servio, relao 1 a 12 e 14, sem reteno ou substituio, com ISS devido ao prprio Municpio; 10 Receita servio, relao 1 a 12 e 14, com reteno ou substituio do ISS;
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SEGREGAO DAS RECEITAS (CONTINUAO)

Dever ser considerado, destacadamente, mensalmente, e por estabelecimento, para fim de pagamento:
11 Receita servio, relao 13 e 15 a 18, sem reteno ou substituio, com ISS devido a outro Municpio; 12 Receita servio, relao 13 e 15 a 18, sem reteno ou substituio, com ISS devido ao prprio Municpio; 13 Receita servio, relao 13 e 15 a 18, com reteno ou substituio do ISS; 14 Receita servio, relao 19 a 24 e 26, sem reteno ou substituio, com ISS devido a outro Municpio; 15 Receita servio, relao 19 a 24 e 26, sem reteno ou substituio, com ISS devido ao prprio Municpio; 16 Receita servio, relao 19 a 24 e 26, com reteno ou substituio do ISS; 17 Receita servio, relao 25; 18 Receita servio transporte inter (municipal/estadual) de cargas, sem substituio tributria ICMS; 19 Receita servio transporte inter (municipal/estadual) de cargas, com substituio tributria ICMS
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ENTENDENDO OS ANEXOS DA RESOLUO CGSN 05/07

ANEXOS: 1 ATIVIDADE COMERCIAL 2 ATIVIDADE INDUSTRIAL 3 ATIVIDADE SERVIO (1 a 12 e 14) E LOCAO BENS MVEIS 4 ATIVIDADE SERVIO (13 e 15 a 18) 5 ATIVIDADE SERVIO (19 a 26) SEES: No anexo 1, equivale a segregao de receitas de revenda de mercadorias; No anexo 2, equivale a segregao de receitas de venda de mercadorias industrializadas; No anexo 3, equivale a segregao de receitas de servios (1 a 12 e 14), locao de bens mveis; No anexo 4, equivale a segregao de receitas de servios (13 e 15 a 18); No anexo 5, equivale a aplicao do fator R. TABELAS: No anexo 1 ao 4, equivale a existncia de substituio tributria ou no; No anexo 5, equivale a segregao de receitas de servios (19 a 26).
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MAPA DE APLICAO DAS RECEITAS SEGREGADAS

Relao para utilizao dos Anexos 1 ao 4: Segregao de Receitas 01 Aplicao alquotas da tabela 1 da seo 1 do Anexo 1;
Segregao de Receitas 02 Aplicao alquotas das tabelas 1 a 7 da seo 2 do Anexo 1;
Segregao de Receitas 03 Aplicao alquotas da tabela 1 da seo 3 do Anexo 1; Segregao de Receitas 04 Aplicao alquotas da tabela 1 da seo 1 do Anexo 2;
Segregao de Receitas 05 Aplicao alquotas das tabelas 1 a 15 da seo 2 do Anexo 2
Segregao de Receitas 06 Aplicao alquotas da tabela 1 da seo 3 do Anexo 2; Segregao de Receitas 07 Aplicao alquotas da tabela 1 da seo 1 do Anexo 3; Segregao de Receitas 08 Aplicao alquotas da tabela 1 da seo 2 do Anexo 3; Segregao de Receitas 09 Aplicao alquotas da tabela 1 da seo 3 do Anexo 3; Segregao de Receitas 10 Aplicao alquotas da tabela 1 da seo 4 do Anexo 3; Segregao de Receitas 11 Aplicao alquotas da tabela 1 da seo 1 do Anexo 4; Segregao de Receitas 12 Aplicao alquotas da tabela 1 da seo 2 do Anexo 4; Segregao de Receitas 13 Aplicao alquotas da tabela 1 da seo 3 do Anexo 4;
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MAPA DE APLICAO DAS RECEITAS SEGREGADAS

Relao para utilizao das Anexo 5: Segregao de Receitas 14 Aplicao alquotas da tabela 1, sees 1 a 4, anexo 5; Segregao de Receitas 15 Aplicao alquotas da tabela 2, sees 1 a 4, anexo 5; Segregao de Receitas 16 Aplicao alquotas da tabela 3, sees 1 a 4, anexo 5; Segregao de Receitas 17 Aplicao alquotas da tabela 4, sees 1 a 4, anexo 5;
(ISS ser recolhido em valor fixo, separadamente, na forma da legislao Municipal)
Segregao de Receitas 18 Aplicao alquotas da tabela 5, sees 1 a 4, anexo 5; Segregao de Receitas 19 Aplicao alquotas da tabela 6, sees 1 a 4, anexo 5; Para o uso do anexo 5, conforme segregao de receitas assinaladas acima, dever ser calculado o fator R, conforme frmula:
R = Folha de Salrios nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao Receita bruta total acumulada 12 meses anteriores perodo apurao
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APLICAO FATOR R APLICAO TABELA

R = Folha de Salrios nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao Receita bruta total acumulada 12 meses anteriores perodo apurao
R maior ou igual a 0,40, aplica-se alquotas tabelas da seo 1 do anexo 5

R maior ou igual a 0,35 e menor que 0,40, aplica-se alquotas tabelas da seo 2 do anexo 5 R maior ou igual a 0,30 e menor que 0,35, aplica-se alquotas tabelas da seo 3 do anexo 5 R menor que 0,30, aplica-se alquotas tabelas da seo 4 do anexo 5 Na hiptese de a ME ou a EPP ter menos de 13 (treze) meses de atividade, adotar-se-o, para a determinao da folha de salrios anualizada, includos encargos, os mesmos critrios para a determinao da receita bruta total acumulada.
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EXEMPLO SEGREGAO RECEITA

Empresa com incio atividade em maio de 2007, optante pelo sistema nico de Arrecadao e Tributao (Simples Nacional), obteve receita bruta em julho 2007 de R$ 140.000,00, assim descriminado: Receita de revenda de mercadorias sem substituio tributria: R$ 20.000,00 Receita de revenda de mercadorias sujeita a substituio tributria ICMS: R$ 10.000,00 Receita de revenda de mercadorias para o exterior: R$ 15.000,00 Receita de venda de mercadoria industrializada sem substituio tributria: R$ 35.000,00 Receita de venda de mercadoria industrializada sujeita a substituio tributria IPI: R$ 15.000,00 Receita de locao de bens mveis: R$ 20.000,00 Receita de servios de produo cultural sem substituio tributria: R$ 20.000,00 Receita de servios de natao sem substituio tributria: R$ 5.000,00 Receita Bruta Acumulada de Maio de 2007, R$ 90.000,00. Receita Bruta Acumulada de Junho de 2007, R$ 120.000,00. Folha de Salrios e Encargos de Maio de 2007, R$ 40.000,00. Folha de Salrios e Encargos de Junho de 2007, R$ 60.000,00. Pede-se Calcular o Simples Nacional?
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EXEMPLO SEGREGAO RECEITA (CONTINUAO)

RECEITA BRUTA ACUMULADA: 90.000 + 120.000 = 210.000 / 2 = 105.000 105.000 x 12 = R$ 1.260.000,00 FOLHA SALRIOS ACUMULADA: 40.000 + 60.000 = 100.000 / 2 = 50.000 50.000 X 12 = R$ 600.000,00 FATOR R: Folha Salrios / Receita Bruta Acumulada R$ 600.000,00 / R$ 1.260.000,00 = 0,48 maior que 0,40
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EXEMPLO SEGREGAO RECEITA APLICAO MAPA

ENQUADRAMENTO TABELA:
Receita de revenda de mercadorias sem substituio tributria: (anexo 1, seo 1, tabela 1) Receita de revenda de mercadorias sujeita a substituio tributria ICMS: (anexo 1, seo 2, tabela 1) Receita de revenda de mercadorias para o exterior: (anexo 1, seo 3, tabela 1) Receita de venda de mercadoria industrializada sem substituio tributria: (anexo 2, seo 1, tabela 1) Receita de venda de mercadoria industrializada sujeita a substituio tributria IPI: (anexo 2, seo 2, tabela 1) Receita de locao de bens mveis: (anexo 3, seo 1, tabela 1) Receita de servios de produo cultural sem substituio tributria: (anexo 4, seo 2, tabela 1) Receita de servios de natao sem substituio tributria: (anexo 5, seo 1, tabela 2)
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EXEMPLO CLCULOS SEGREGAO CONTINUAO

APLICAO ALQUOTAS:
Receita de revenda de mercadorias sem substituio tributria: R$ 20.000,00 x 9,95% = R$ 1.990,00 Receita de revenda de mercadorias sujeita a substituio tributria ICMS: R$ 10.000,00 x 6,57% = R$ 657,00 Receita de revenda de mercadorias para o exterior: R$ 15.000,00 x 4,86% = R$ 729,00 Receita de venda de mercadoria industrializada sem substituio tributria: R$ 35.000,00 x 10,45% = R$ 3.657,50 Receita de venda de mercadoria industrializada sujeita a substituio tributria IPI: R$ 15.000,00 x 9,95% = R$ 1.492,50 Receita de locao de bens mveis: R$ 20.000,00 x 9,93% = R$ 1.986,00 Receita de servios de produo cultural sem substituio tributria: R$ 20.000,00 x 12,80% = R$ 2.560,00 Receita de servios de natao sem substituio tributria: R$ 5.000,00 x 13,80% = R$ 690,00
SIMPLES NACIONAL = R$ 13.762,00

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REDUO RECOLHIMENTO SIMPLES NACIONAL

O contribuinte do Simples Nacional que apurar receitas: - da venda de mercadorias sujeitas a substituio tributria; - da exportao de mercadorias para o exterior. Ter direito a reduo do valor a ser recolhido na forma do Simples Nacional.
Revenda de Mercadorias: Alquota do PIS, COFINS e ICMS, conforme faixa enquadrada na tabela 1, aplicada sobre as receitas discriminadas acima.
Venda de mercadorias Industrializadas: Alquota do PIS, COFINS, ICMS e IPI, conforme faixa enquadrada na tabela 2, aplicada sobre as receitas discriminadas acima.
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MAJORAO ALQUOTA
Contribuinte optante pelo Simples Nacional, que apurar receita bruta, no anocalendrio superior a R$ 2.400.000,00, ter majorao de alquota sobre a parcela da receita bruta total mensal excedente, estando sujeito as alquotas mximas previstas nas tabelas 1 a 5, majoradas em 20%. O calculo ser realizado atravs de relao percentual entre a receita bruta total mensal excedente, e a receita bruta total mensal. A relao percentual calculada acima ser aplicada sobre a segregao de receita para efeito de aplicao das tabelas com suas alquotas majoradas correspondentes. Na hiptese de ME ou EPP no ano calendrio de incio da atividade, a majorao de alquota ser tratada pela multiplicao do limite de R$ 200.000,00 pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro.
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MAJORAO ALQUOTA - FLUXO

RECEITA BRUTA ACUMULADA Receita Bruta Total Mensal Receita Bruta Total Mensal Receita Bruta Total Acumulada
CALCULO RECEITA BRUTA TOTAL MENSAL EXCEDENTE
Receita Bruta Total Acumulada
Limite R$ 2.400.000,00
Receita Bruta Total Mensal Excedente
CALCULO RELAO PERCENTUAL
Receita Bruta Total Mensal Excedente
Receita Bruta Total Mensal
Percentual Majorao Alquota Mxima
RECEITA SEGREGADA ALQUOTA MXIMA MAJORADA
Percentual Majorao Alquota Mxima
Segregao Receita
Receita Segregada Tributada Alquota Mxima e Majorada
RECEITA SEGREGADA ALQUOTA TABELAS 1 A 5
Segregao Receita
Receita Segregada Tributada Alquota Mxima e Majorada
Receita Segregada Tributada Alquota Tabelas 1 a 5
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MAJORAO ALQUOTA - EXEMPLO

EPP apurou em dezembro de 2007, R$ 200.000,00 de receita bruta, como segue: Receita de Revenda de Mercadorias sem Substituio, R$ 120.000,00 Receita de Venda de Mercadorias Industrializadas sem Substituio, R$ 80.000,00 Considere o quadro abaixo para efeito de composio do calculo da majorao:
MS DEZEMBRO JANEIRO FEVEREIRO MAR O ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO
Realizao: Parceria:
RECEITA BRUTA R$ 200.000,00 R$ 220.000,00 R$ 180.000,00 R$ 190.000,00 R$ 210.000,00 R$ 240.000,00 R$ 160.000,00 R$ 230.000,00 R$ 170.000,00 R$ 250.000,00 R$ 260.000,00 R$ 200.000,00
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MAJORAO ALQUOTA - CLCULO

Receita bruta total dos ltimos 12 meses = R$ 2.510.000,00 Comparao Receita bruta total acumulada Limite EPP = Excedente R$ 2.510.000,00 R$ 2.400.000,00 = R$ 110.000,00 Calculo Relao Percentual R$ 110.000,00 / R$ 200.000,00 = 55% Aplicao relao percentual sobre segregao receitas Revenda mercadorias R$ 120.000,00 x 55% = R$ 66.000,00 Venda mercadorias industrializadas R$ 80.000,00 x 55% = 44.000,00 Tributao Majorada R$ 66.000,00 (aplicao anexo 1, seo 1, tabela 1 ltima faixa) x 11,61% = R$ 7.662,60 R$ 7.662,60 x 20% (majorao) = R$ 1.532,52, Total R$ 9.195,12 R$ 44.000,00 (aplicao anexo 2, seo 1, tabela 1 ltima faixa) x 12,11% = R$ 5.328,40 R$ 5.328,40 x 20% (majorao) = R$ 1.065,68, Total R$ 6.394,08 Tributao Sem Majorao R$ 120.000 R$ 66.000 = R$ 54.000 (aplicao anexo 1, seo 1, tabela 1) x 11,61% = R$ 6.249,40 R$ 80.000 R$ 44.000 = R$ 36.000 (aplicao anexo 2, seo 1, tabela 1) X 12,11% = R$ 4.359,60 Total devido Imposto Unificado Simples Nacional R$ 26.198,20
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COMERCIAL EXPORTADORA
Venda de mercadorias a Comercial Exportadora, por PJ optante pelo Simples Nacional, com o fim especfico de exportao para o exterior, ter o prazo de 180 dias contados da emisso da NF da vendedora, para comprovar o embarque ao exterior, sob pena do pagamento de todos os tributos que deixarem de ser pagos pela vendedora, acrescido de juros e multa. Caber 11% de contribuio patronal pelas mercadorias no exportadas. A comercial exportadora no pode compensar crditos do IPI, PIS e COFINS. Caso a comercial exportadora aliene ou utilize as mercadorias com o fim de exportao estar sujeita aos impostos e contribuies devidas no mercado interno. O prazo de vencimento dos tributos, ser o mesmo, caso a venda houvesse sido efetuada para o mercado interno.
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RECOLHIMENTO TRIBUTOS DEVIDOS

O calculo do Simples nacional ser por meio de aplicativo especfico disponvel na internet, onde ser disponibilizado o documento nico de arrecadao, denominado DAS. O vencimento ser no ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente aquele em que houver sido auferida a receita bruta; Excepcionalmente julho de 2007, o vencimento ser 31/08/2007. Banco integrante da rede arrecadadora do Simples Nacional; Recolhimento centralizado; Antecipao do ISS ser definitivo e deduzido do Simples Nacional a ele correspondente; Pedido de restituio ou compensao ser regulado pelo Comit Gestor. Os acrscimos legais sero tratados de acordo com a legislao do imposto de renda.
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INSTITUIO DAS DOCUMENTO ARRECADAO SIMPLES

Sua impresso exclusiva por meio de aplicativo, sendo disponibilizado no Portal do Simples Nacional. (Vedado sua comercializao)
MINISTRIO DA FAZENDA CGSN
02 03
COMPETNCIA
NMERO DO CNPJ
DOCUMENTO DE ARRECADAO DO SIMPLES NACIONAL
DAS
01
RAZO SOCIAL
04 05 06
DATA DE VENCIMENTO
VALOR DO PRINCIPAL
VALOR DA MULTA
Nmero do Documento:
Data limite para acolhimento:
nn.nn.nnnnn.nnnnnnn-n dd/mm/aaaa
07 08 09
VALOR DOS JUROS E / OU ENCARGOS VALOR TOTAL
AUTENTICAO BANCRIA (Somente em duas vias)
vedada emisso de DAS com valor inferior a R$ 10,00, sendo deferido para meses posteriores. O DAS poder ser pago por meio eletrnico ou por guich de caixa, conforme disponibilizao da rede arrecadadora.
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REDE ARRECADADORA
001 003 021 027 033 039 041 047 070 104 151 237 341 356 389 399 409 422 BANCO DO BRASIL S.A. BANCO DA AMAZONIA S.A. BANESTES S.A. BANCO DO ESTADO DO ESPIRITO SANTO BANCO DO ESTADO DE SANTA CATARINA S.A. BANCO SANTANDER BANESPA S.A. BANCO DO ESTADO DO PIAU S.A. - BEP BANCO DO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL S.A. BANCO DO ESTADO DE SERGIPE S.A. BRB - BANCO DE BRASILIA S.A. CAIXA ECONOMICA FEDERAL BANCO NOSSA CAIXA S.A. BANCO BRADESCO S.A. BANCO ITA S.A. BANCO ABN AMRO REAL S.A. BANCO MERCANTIL DO BRASIL S.A. HSBC BANK BRASIL S.A. - BANCO MULTIPLO UNIBANCO-UNIAO DE BANCOS BRASILEIROS S.A. BANCO SAFRA S.A.
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PARCELAMENTO DBITOS
objeto de parcelamento todos os dbitos previstos no Simples Nacional relativos aos fatos geradores ocorridos at 31/05/2007.
O parcelamento dever ser requerido perante cada rgo responsvel pelos respectivos dbitos, to-somente no perodo de 02 de julho de 2007 a 20 de agosto de 2007.
Poder ser concedido at 120 (cento e vinte) parcelas mensais e sucessivas.
Opcionalmente no mbito federal, poder ser parcelado em at 60 meses, desde que efetue a regularizao at 31/10/2007.
O valor mnimo de parcela mensal de R$ 100,00, considerado isoladamente os dbitos. O requerimento do parcelamento condicionado comprovao do pedido da opo pelo Simples Nacional.
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PARCELAMENTO DBITOS
Dbitos objeto de litgio judicial ou administrativo somente sero alcanados pelo parcelamento caso o sujeito passivo desista de forma irretratvel da impugnao ou do recurso, conforme o caso, e cumulativamente renunciar a quaisquer alegaes de direito sobre as quais se fundam os referidos processos administrativos e aes judiciais. O ingresso no parcelamento impe ao sujeito passivo a aceitao plena e irretratvel de todas as condies estabelecidas no ordenamento jurdico vigente e constitu confisso irretratvel e irrevogvel da dvida relativa aos dbitos tributrios nele includos. vedada a solicitao de parcelamento com a incluso de dbitos que j foram objeto de parcelamento.
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PARCELAMENTO DBITOS FEDERAIS ESPECIAL

Dbitos RFB: IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS, INSS e Simples Federal. Dbitos distintos: 1) IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS e Simples Federal; 2) INSS. Fatos Geradores: at 31 de maio de 2007. Quantidade: at 120 parcelas. Valor Parcelas: no poder ser inferior a R$ 100,00 por dbitos distintos. Prazo Pedido Parcelamento: no perodo de 02 a 20 de agosto de 2007. Local Parcelamento: no site da RFB (www.receita.fazenda.gov.br) Forma: Pedido Parcelamento Dbitos Relativo a Contribuio Previdenciria e Regularizao Fiscal e Pedido de Parcelamento dos Dbitos. Condio: Opo Simples Nacional e pagamento 1 parcela. Vencimento: ltimo dia til de cada ms. Darf: 0285 - DARF (dbitos distintos 1), 4324 - GPS (dbitos distintos 2)
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PARCELAMENTO DBITOS FEDERAIS NORMAL

IN RFB 755/2007. Possibilidade de opo pelo parcelamento tradicional previsto 10.637/2002. 60 Parcelas. Opo 31/10/2007. Ser disponibilizado at 31/08/2007, na Internet, os dbitos objetos de parcelamento. No integra tributo do Simples Federal. Alcana os tributos at 30 de junho de 2007, assim como os anteriores objeto do parcelamento especial.
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PARCELAMENTO DBITOS ESTADUAIS

Dbitos Fazenda Estadual: ICM e ICMS. Fatos Geradores: at 31 de maio de 2007. Quantidade: 120 parcelas. Valor Parcelas: no poder ser inferior a R$ 100,00. Prazo Pedido Parcelamento: at 20 de agosto de 2007. Vencimento: no dia 25 de cada ms, para adeses entre os dias 1 e 15; no dia 10 do ms subseqente, para adeses entre os dias 16 e 31. Adeses 1 quinzena Julho/07: Vencimento 31 de agosto de 2007 (1 quota) (a) Adeses 2 quinzena julho/07: Vencimento 31 de agosto de 2007 (1 quota) (b) Adeses 1 quinzena agosto/07: Vencimento 31 de agosto de 2007 (1 quota) Pagamento 2 Parcela: At o dia 31 de agosto de 2007. (a) Pagamento 2 Parcela: At o dia 10 de setembro de 2007. (b) (Decreto 52.061/2007 e Resoluo Conjunta 05/2007).
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OBRIGAO ACESSRIA DOCUMENTOS FISCAIS

As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional, esto sujeitas a emisso de documentos fiscais, inclusive por meio eletrnico. Para a natureza de servios dever ser utilizado a NF de Servio. Em informaes complementares, ou na falta, no corpo do documento, dever constar: DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE ICMS, DE ISS E IPI ME ou EPP optante pelo Simples Nacional impedida de recolher o ICMS e o ISS nesse regime, no dever fazer meno do crdito no corpo da NF.
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OBRIGAO ACESSRIA LIVROS FISCAIS E CONTBEIS

As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional, devero manter: Livro caixa; Livro registro inventrio, quando contribuinte ICMS; Livro registro de entrada, quando contribuinte do ICMS; Livro registro servios prestados, quando contribuinte do ISS; Livro registro servios tomados, para contratao servios sujeitos ao ISS; Livro registro entrada e sada de selo controle, caso exigvel IPI; Os livros constantes podem ser dispensados pelos Entes tributantes em suas competncias
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OBRIGAO ACESSRIA - DECLARAES

As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional, devero anualmente informar Declarao a RFB, at o ltimo dia til de maro do ano calendrio subseqente. As informaes prestadas pelo contribuinte na declarao simplificada sero compartilhadas entre a RFB e os rgos de fiscalizao tributria dos Estados e Municpios. Tributos devidos, no abrangidos pelo Simples Nacional, as ME e EPP devero observar a legislao dos respectivos entes federativos. As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional ficam obrigadas entrega da DES, quando exigido pelo Municpio.
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OBRIGAO ACESSRIA EMPRESRIO INDIVIDUAL

O empresrio individual, com receita bruta acumulada no ano de at R$ 36.000,00:
Poder optar por fornecer nota fiscal avulsa obtidas nas Secretarias da Fazenda Estadual ou Municipal, nos termos definidos pelo ente federativo; Far comprovao da receita, pela apresentao do registro de vendas ou servios, ou escriturao fiscal simplificada, nos termos definidos pelo ente federativo, hiptese de dispensa da emisso de documento fiscal. Poder optar por fornecer nota fiscal gratuita, quando disponibilizado pelo Municpio;
O empresrio individual, com receita at R$ 36.000,00 fica dispensado de todas as demais obrigaes fiscais e contbeis.
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ACRSCIMOS LEGAIS
Aplica-se ao Simples nacional as normas relativas aos juros e multa de mora e de ofcio previstas para o imposto de renda, inclusive em relao ao ICMS e ao ISS.
Multas pela falta ou atraso da entrega da Declarao do Simples Nacional: a) 2% ao ms ou frao, sobre os tributos informados na Declarao do Simples, ainda que pago, limitado a 20%. b) R$ 100,00 para cada grupo de 10 informaes incorretas ou omitidas; As multas sero reduzidas a:
a) a metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; b) a 75% se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao.
A multa mnima a ser aplicada ser de R$ 500,00.
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DISTRIBUIO DE LUCROS
Beneficirio iseno fonte e declarao. (exceo pr-labore, aluguis ou prestao servio).
Limite de distribuio.
Limite de Distribuio: Percentual de presuno sobre a receita bruta mensal ou anual, subtrado do valor devido na forma do Simples Nacional o IRPJ. Dados: Empresa comercial: Receita bruta mensal de R$ 40.000,00 Receita Bruta Acumulada em 12 meses de R$ 250.000,00 Percentual presuno lucro (art. 15 da Lei 9.249/1995) de 8% Clculo: 1) Presuno sobre a receita do ms; R$ 40.000,00 x 8% = R$ 3.200,00 2) Clculo Simples Nacional (tabela I Simples Nacional faixa R$ 250.000,00) R$ 40.000,00 x 6,84% = R$ 2.736,00 (Parcela IRPJ = 0,31%) R$ 40.000,00 x 0,31% = R$ 124,00 3) Distribuio de lucros isento por presuno (1 2) R$ 3.200,00 R$ 124,00 = R$ 3.076,00
Lucro Contbil.
Evidenciao de lucro superior ao limite, mediante escriturao contbil.
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EXCLUSO DO SIMPLES NACIONAL

A excluso se d por:
1) OFCIO
2) COMUNICAO EMPRESAS OPTANTES
a) Opo
b) Obrigatoriedade
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EXCLUSO POR OFCIO

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. Verificada falta comunicao excluso obrigatria; Oferecido embarao a fiscalizao; (negativa exibio documentos). Oferecido resistncia a fiscalizao; (negativa acesso estabelecimento) Constituio ocorrer por interpostas pessoas; Constatado prtica reiterada infrao ao disposto na LC; Empresa declarada inapta na forma da Lei 9.430/96; Comrcio mercadorias objeto de contrabando ou descaminho; Falta de escriturao do livro caixa ou no permitir sua identificao; Constatao durante o ano calendrio que o valor de despesas pagas supera em 20% o valor de ingresso de recursos do mesmo perodo; Valor de aquisio de mercadorias comercializao/industrializao, for superior a 80% ingresso de recursos do mesmo perodo; Houver descumprimento de emisso de documentao fiscal de venda e prestao de servios; Omisso folha pagamento de segurado empregado, trabalhador avulso ou contribuinte individual; For constatado ingresso no Simples quando incorria alguma das vedaes; Prestar declarao de responsabilidade inverdica de incluso ao Simples.
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EFEITOS DA EXCLUSO DE OFCIO

Aplicado aos casos de excluso de ofcio relacionados nos itens 2 ao 12, excluso produzir efeitos a partir do prprio ms que incorridas, sendo impedido a opo pelo Simples Nacional pelos prximos 3 anos calendrio seguintes. A partir da data dos efeitos da opo pelo Simples Nacional, nos casos de excluso de ofcio relacionados nos itens 13 e 14. Se constatado meio fraudulento o prazo de no opo ser de 10 anos.
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COMUNICAO EXCLUSO EMPRESAS OPTANTES

Por opo: (em qualquer tempo) Por obrigatoriedade: 1) Receita bruta, no ano calendrio anterior, superior a R$ 2.400.000,00. (at ltimo dia til de janeiro do ano subseqente ao excesso) 2) Exceder receita bruta acumulada no ano de incio da atividade. (efeito retroativo) (at ltimo dia til de janeiro do ano subseqente ao excesso) 3) Incorrer em qualquer vedao ao simples. (exceo: dbitos pendentes) (at ltimo dia til do ms subseqente a ocorrncia da vedao) 4) Possuir dbitos com o INSS, Fazenda Federal, Estadual e Municipal. (at ltimo dia til do ms subseqente a ocorrncia da vedao) A excluso dever ser comunicada a RFB, pela internet, no Portal do Simples Falta de comunicao obrigatria, implicar multa de 10% do total de impostos no Simples, no ms que anteceder o incio dos efeitos da excluso, no inferior a R$ 500,00, insusceptvel de reduo.
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EFEITOS EXCLUSO EMPRESAS OPTANTES

Por opo: (a partir de 1 janeiro do ano calendrio subseqente) Excepcionalmente excluso realizada at 31/08/2007, os efeitos dar-se-o a partir de 01/07/2007. Por obrigatoriedade: 1) Receita bruta, no ano calendrio anterior, superior a R$ 2.400.000,00. (a partir de 1 janeiro do ano calendrio subseqente) 2) Exceder receita bruta acumulada no ano de incio da atividade. (retroativamente ao incio de suas atividades, ressalvado limite majorao de 20%) 3) Incorrer em qualquer vedao ao simples. (exceo: dbitos pendentes) (a partir do ms seguinte ao da ocorrncia da situao impeditiva) 4) Possuir dbitos com o INSS, Fazenda Federal, Estadual e Municipal. (a partir do ano calendrio subseqente ao da cincia da excluso, possibilidade de regularizao do dbito no prazo de 30 dias)
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BAIXA POR INATIVIDADE

As ME e as EPP que se encontrem sem movimento h mais de 3 (trs) anos podero dar baixa nos registros dos rgos pblicos federais, estaduais e municipais, independentemente do pagamento de dbitos tributrios, taxas ou multas devidas pelo atraso na entrega das respectivas declaraes nesses perodos. Os rgos tero o prazo de 60 (sessenta) dias para efetivar a baixa nos respectivos cadastros. Ultrapassado o prazo sem manifestao do rgo competente, presumir-se- a baixa dos registros das microempresas e as das empresas de pequeno porte. A baixa no impede que, posteriormente, sejam lanados ou cobrados impostos, contribuies e respectivas penalidades, reputando-se como solidariamente responsveis, os titulares, os scios e os administradores do perodo de ocorrncia dos respectivos fatos geradores ou em perodos posteriores. Os titulares ou scios tambm so solidariamente responsveis pelos tributos ou contribuies que no tenham sido pagos ou recolhidos, inclusive multa de mora ou de ofcio, conforme o caso, e juros de mora.
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PROCESSO DE CONSULTA
Trata de processo administrativo de consulta sobre interpretao da legislao do Simples Nacional. Legitimidade Consultar: Sujeito passivo de obrigao tributria principal ou acessria. Exceo: Entidade representativa de categoria econmica ou profissional, se existir previso no ente federativo competente. Consulta ser sempre realizada pela Matriz, devendo ser comunicado os demais estabelecimentos. Exceo: ICMS e o ISS. Competncia Soluo: Soluo ou declarao de ineficcia compete a RFB. Para efeito de ICMS e ISS compete aos Estados, DF e Municpios. Ser realizado consultas em separado quando alcanar mais de um ente federativo Consulta a ente no competente ser declarada ineficaz. Consulta em instncia nica, no cabe recurso ou reconsiderao, exceo ao recurso de divergncia. Os efeitos, antes do prazo de recolhimento, observar legislao do ente federativo.
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FISCALIZAO
A fiscalizao e o cumprimento das obrigaes principais e acessrias compete a SRF e as Secretarias da Fazenda ou de Finanas do Estado, segundo a localizao do estabelecimento, tratando-se de servio a competncia tambm ser do respectivo Municpio. Poder existir convnios entre Estado e Municpios de sua jurisdio para atribuio de fiscalizao a suas competncias. Quanto a contribuio previdenciria, caber a RFB sua fiscalizao.
O COMIT GESTOR DISCIPLINAR ESSE ASSUNTO.

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PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL

O contencioso administrativo relativo ao Simples Nacional ser de competncia do rgo julgador integrante da estrutura administrativa do ente federativo que efetuar o lanamento ou a excluso de ofcio. O Municpio poder, mediante convnio, transferir a atribuio de julgamento exclusivamente ao respectivo Estado em que se localiza. As consultas relativas ao Simples Nacional sero solucionadas pela Receita Federal do Brasil, salvo quando se referirem a tributos e contribuies de competncia estadual ou municipal, que sero solucionadas conforme a respectiva competncia tributria.
O COMIT GESTOR DISCIPLINAR ESSE ASSUNTO.
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PROCESSO JUDICIAL
Os processos relativos a tributos e contribuies abrangidos pelo Simples Nacional sero ajuizados em face da Unio, que ser representada em juzo pela Procuradoria Geral da Fazenda Nacional. Os Estados, Distrito Federal e Municpios prestaro auxlio Procuradoria Geral da Fazenda Nacional, em relao aos tributos de sua competncia. O COMIT GESTOR DISCIPLINAR ESSE ASSUNTO. Mediante convnio, a Procuradoria Geral da Fazenda Nacional poder delegar aos Estados e Municpios a inscrio em dvida ativa estadual e municipal e a cobrana judicial dos tributos estaduais e municipais.
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Lei Geral = Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte
LEI COMPLEMENTAR 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006

Em vigor desde 15 de Dezembro de 2006, ressalvado o Sistema nico de Tributao e Arrecadao que ser iniciado em 1 de Julho de 2007
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ALCANCE LEI GERAL ME E EPP
SUPERSIMPLES
CNSRCIOS
FRUNS
INOVAO TECNOLG ICA
DESBURO CRATIZA O
COMPRAS GOVERNA MENTAIS
CRDITO
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DEFINIO
O conceito de ME e EPP esta vinculado a receita bruta e ao registro. Registro: Sociedade Empresria, Sociedade Simples e Empresrio (art. 966 C.C), devidamente registrado no Registro de Empresas Mercantis ou Registro Civil de Pessoa Jurdicas. Registro: Comea a existncia legal das pessoas jurdicas de direito privado com a inscrio do ato constitutivo no respectivo registro (art. 45 CC), a sociedade adquire personalidade jurdica com a inscrio, no registro prprio e na forma da lei, dos seus atos constitutivos (art. 985 CC), o empresrio e a sociedade empresria vinculam-se ao Registro Pblico de Empresas Mercantis a cargo das Juntas Comerciais, e a sociedade simples ao Registro Civil das pessoas Jurdicas (art. 1150 CC). Receita Bruta: ME: Receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00. EPP: Receita bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00.
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INSCRIO E BAIXA (PARMETRO FACILIDADES)

Unicidade Processo Registro e Legalizao Abertura e Baixa; (art. 4) Disponibilidade Informao Presencial e Internet; (art. 5) Pesquisa Prvia Ato Constitutivo ou Alterao; (art. 5, nico) a) Endereo desejado; b) Licena autorizao; c) Uso Nome empresarial. Registro e legalizao simplificado, racionalizado e uniformizado; (art. 6) (atividades grau risco alto exigncia vistoria prvia). Alvar Funcionamento Provisrio; (art. 7) Entrada nica dados cadastrais e documentos; (art. 8) Abertura e baixa independente de regularidade obrigao tributria, previdenciria ou trabalhista (principais ou acessrias); (art. 9) Exigncia Documentos; (art. 10 e 11) (Antecedentes criminais, certido negativa, visto advogados, propriedade/locao salvo endereo)
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INSCRIO E BAIXA (NORMATIZAO JUCESP)

ME e EPP na vigncia da Lei 9.841/99, ficam com seus enquadramentos mantidos, porm aquelas que no atenderem as regras da LC 123/06, ficam responsveis por efetuar o enquadramento ou desenquadramento. Novos enquadramentos caber a JUCESP a conferncia. Foram disciplinadas INs DNRC para tratamento das normas estabelecidas pelo Simples Nacional, a saber:
IN DNRC 103/2007: Dispe sobre o enquadramento, reenquadramento de ME e EPP, constantes na LC 123/2006, nas Juntas Comerciais. IN DNRC 104/2007: Dispe sobre a formao de nome empresarial, sua proteo e providncias.
IN DNRC 105/2007: Dispe sobre atos sujeitos comprovao de quitao de tributos e contribuies sociais federais para fins de arquivamento no Registro Pblico de Empresas Mercantis e Atividades Afins.
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DELIBERAES SOCIAIS
As ME e EPP esto desobrigadas da realizao de reunies e assemblias, salvo disposio contratual em contrrio, as quais sero substitudas por deliberao representativa do primeiro nmero inteiro superior a metade do capital social, com exceo da excluso do scio que devem seguir a legislao civil em vigor.
Os empresrios e as sociedade ME e EPP, ficam dispensadas da publicao de qualquer ato societrio.
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NOME EMPRESARIAL
As microempresas e as empresas de pequeno porte, nos termos da legislao civil, acrescentaro sua firma ou denominao as expresses Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte, ou suas respectivas abreviaes, ME ou EPP, conforme o caso, sendo facultativa a incluso do objeto da sociedade.
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PROTESTO TTULOS
Tratando-se de devedor ME ou EPP, esta sujeito as condies: Sobre os emolumentos do tabelio no incidiro quaisquer acrscimos a ttulo de taxas, custas e contribuies, ressalvada a cobrana das despesas de correio, conduo e publicao de edital para realizao da intimao; Para o pagamento do ttulo em cartrio, sendo utilizado cheque, a quitao dada pelo tabelionato de protesto ser condicionada efetiva liquidao do cheque; O cancelamento do registro de protesto, fundado no pagamento do ttulo, ser feito independentemente de declarao de anuncia do credor, salvo no caso de impossibilidade de apresentao do original protestado; O devedor dever provar sua qualidade de ME ou EPP perante o tabelionato de protestos de ttulos, mediante documento expedido pela Junta Comercial ou pelo Registro Civil das Pessoas Jurdicas, conforme o caso; Pagamento de ttulo com cheque sem a devida proviso de fundos, sero automaticamente suspensos pelos cartrios de protesto, pelo prazo de 1 (um) ano, todos os benefcios previstos para o devedor, independentemente da lavratura e registro do respectivo protesto.
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CONSRCIO SIMPLES
ME ou EPP optantes pelo Simples Nacional podero realizar negcios de compra e venda, de bens e servios, para os mercados nacional e internacional, por meio de consrcio, por prazo indeterminado, nos termos e condies estabelecidos pelo Poder Executivo federal. O consrcio ser composto exclusivamente por microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional. O consrcio destinar-se- ao aumento de competitividade e a sua insero em novos mercados internos e externos, por meio de ganhos de escala, reduo de custos, gesto estratgica, maior capacitao, acesso a crdito e a novas tecnologias.
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ACESSO AO MERCADO AQUISIO PBLICA

Maior prazo para apresentao de documentos exigidos para assinatura de contratos de licitao; Ser dado preferncia as ME e EPP para contratao de licitao como critrio de desempate. (= ou > at 10% superior proposta melhor classificada); ME e EPP titular de direitos creditrios, decorrentes de empenhos no pagos dentro de trinta dias, podero emitir cdula de crdito microempresarial, cabe regulamentao do Poder Executivo. Poder ser concedido tratamento diferenciado e simplificado as ME e as EPP nas contrataes pblicas a Unio, Estados e Municpios: Processo exclusivo as ME e EPP de valor at R$ 80.000,00; Exigncia aos licitantes a subcontratao de ME e EPP, de valor at 30% do valor licitado; Estabelea cota de 25% do objeto para contratao de ME e EPP nas aquisies de bens e servios
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ACESSO AO MERCADO AQUISIO PBLICA

Compras at R$ 80 mil Critrio de desempate Cotas de 25% para todas as compras
Cdula de Crdito Microempresaria l

Realizao: Parceria:
30% Subcontratao
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ACESSO AO MERCADO AQUISIO PBLICA 30% 17%

Novas medidas R$ 78 bilhes/ ano
Potencial de participao
Participao atual das MPEs nas compras governamentais

Realizao:
R$ 44 bilhes/ ano
+ R$ 34 bilhes ao ano
Simulao
Parceria: Apoio:
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ESTIMULO AO CRDITO E A CAPITALIZAO

O Poder Executivo federal propor, sempre que necessrio, medidas no sentido de melhorar o acesso das microempresas e empresas de pequeno porte aos mercados de crdito e de capitais, objetivando a reduo do custo de transao, a elevao da eficincia alocativa, o incentivo ao ambiente concorrncias e a qualidade do conjunto informacional, em especial o acesso e portabilidade das informaes cadastrais relativas ao crdito. Os bancos comerciais pblicos e os bancos mltiplos pblicos com carteira comercial e a Caixa Econmica Federal mantero linhas de crdito especficas para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, devendo o montante disponvel e suas condies de acesso ser expressos nos respectivos oramentos e amplamente divulgadas. Poder ser institudo sistema Nacional de Garantias de Crdito pelo Poder Executivo, com o objetivo de facilitar o acesso das ME e EPP a crdito e demais servios das instituies financeiras, o qual, na forma de regulamento, proporcionar a elas tratamento diferenciado, favorecido e simplificado, sem prejuzo de atendimento a outros pblicos alvo.
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APOIO A INOVAO
A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, e as respectivas agncias de fomento, as Instituies cientficas e tecnolgicas, os ncleos de inovao tecnolgica e as instituies de apoio mantero programas especficos para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, observando-se o seguinte: I as condies de acesso sero diferenciadas, favorecidas e simplificadas; II o montante disponvel e suas condies de acesso devero ser expressos nos respectivos oramentos e amplamente divulgados. As pessoas jurdicas referidas tero por meta a aplicao de, no mnimo, 20% dos recursos destinados inovao para o desenvolvimento de tal atividade nas microempresas ou nas empresas de pequeno porte. O Ministrio da Fazenda esta autorizado a reduzir a zero a alquota do IPI, da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep incidentes na aquisio de equipamentos, mquinas, aparelhos, instrumentos, acessrios sobressalentes e ferramentas que os acompanhem, adquiridos por microempresas ou empresas de pequeno porte que atuem no setor de inovao tecnolgica, na forma definida em regulamento. Realizao: Parceria: Apoio:
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ACESSO A JUSTIA TRABALHO
facultado ao empregador de ME ou EPP fazer-se substituir ou representar perante a Justia do Trabalho por terceiros que conheam dos fatos, ainda que no possuam vnculo trabalhista ou societrio.
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FISCALIZAO ORIENTADORA
Fiscalizao, referente aspectos trabalhista, metrolgico, sanitrio, ambiental e de segurana, das ME e EPP devero ter natureza prioritariamente orientadora, quando a atividade ou situao, por sua natureza, comportar grau de risco compatvel com esse procedimento. Ser observado o critrio de dupla visita para lavratura de autos de infrao, salvo quando for constatada infrao por falta de registro de empregado ou anotao da CTPS, ou, ainda, na ocorrncia de reincidncia, fraude, resistncia ou embarao fiscalizao.
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SIMPLIFICAO RELAES DE TRABALHO

1. 2. 3. 4. 5. Obrigaes trabalhistas dispensadas: Afixao de quadro de trabalho em suas dependncias; Anotao frias de empregados nos livros ou fichas de registro; Empregar e matricular aprendiz nos cursos de aprendizagem; Posse do livro inspeo do trabalho; Comunicao ao Ministrio do Trabalho e Emprego a concesso frias coletivas.
1. 2.
3. 4.
Obrigaes trabalhistas obrigatrias: Anotaes CTPS; Arquivamento documentos comprobatrios no cumprimento obrigaes trabalhistas e previdencirias; Apresentao GFIP; Apresentao RAIS e CAGED.
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ACESSO A JUSTIA
Juizado Especial: As ME e as EPP, passam a ser admitidas como proponentes de ao perante o juizado especial. O processo orientar-se- pelos critrios da oralidade, simplicidade, informalidade, economia processual e celeridade, buscando, sempre que possvel, a conciliao ou a transao. Alcana as causas cujo valor no exceda a quarenta vezes o salrio mnimo. (LEI 9.099/1995). Conciliao Prvia, Mediao e Arbitragem: As ME e EPP devero ser estimuladas a utilizao do instituto da conciliao prvia, mediao e arbitragem para soluo de conflitos. O estmulo compreender campanhas de divulgao, servios de esclarecimento e tratamento diferenciado, simplificado e favorecido no tocante aos custos administrativos e honorrios cobrados.
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RADAR ELETRNICO DO FISCO
FISCO
Federal Estadual Municipal
CNPJ / CPF / IE / IM
Empresa
Bancos Imveis Cartes Veculos Exterior Fornecedor/ Cliente
Fontes Externas
Vendas Compras Financeiro RH Contabilidade Tributos

Fontes Internas
DACON DCTF DIPJ DES DIMOB DIRF SEFIP RAIS IN86 SINTEGRA CPMF ETC... Realizao: Parceria: Apoio:
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ATENO ESPECIAL
Fiscalizao com grande poder para cruzar e validar informaes (SINTEGRA/ IN 86 / CPMF). Analise do IVA ndice do Valor Adicionado.
Ateno Especial:
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CENRIO BRASILEIRO
IVA Oficial:
27,00
IVA Praticado: -10,17
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ARQUIVOS ELETRNICOS
Fundamento legal: Lei n 8.218/91, com redao dada pelo art. 62 da Lei n 8.383/91, e
art. 72 da Medida Provisria n 2.158-34/2001 e Convnio ICMS n 57, de 1995, e alteraes posteriores
Registros contbeis; Fornecedores e clientes; Documentos fiscais; Comrcio exterior; Controle de estoque e registro de inventrio; Insumo/produto; Folha de pagamento; Controle patrimonial.
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SPED SISTEMA PBLICO ESCRITURAO DIGITAL
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SPED SISTEMA PBLICO ESCRITURAO DIGITAL
Promover a integrao entre os rgos reguladores e de fiscalizao da Unio, fiscos estaduais e, futuramente, municipais, mediante a padronizao, racionalizao e compartilhamento das informaes contbil e fiscal digitais, assim como integrar todo o processo relativo s notas fiscais.
Realizao:
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NOTA FISCAL ELETRNICA - NFe
O projeto tem como objetivo a alterao da sistemtica atual de emisso da nota fiscal em papel, por nota fiscal de existncia apenas eletrnica.
NFs Modelos 1 e 1A
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PRODUTOS INCORPORADOS
CVM: ITR DFP CSLL Apurao de CSLL ISS Apurao ISS PIS/Cofins Dacon IRPJ LALUR ICMS Apurao ICMS GIA Susep: Formulrios Publicaes Livros Fiscais: Entradas Sadas Inventrio IPI Apurao do IPI DIPJ DNF DIF-Cigarros DIF-Bebidas DCP Selos de controle
Apoio:
Outros: DIPJ DIRF DCPMF DIF-Papel Imune
Livros Contbeis: Dirio Razo

Parceria:
Bacen: Balancetes IFT Publicaes
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NOTA FISCAL ELETRNICA AMBIENTE NACIONAL

Contribuinte SEFAZ Origem
Validao Autorizao
WebService
SPED
WebService
Gera Nota XML
Recepo Validao
Validao Assinatura
Client WebService
Internet
RIS
SEFAZ Destino
WebService Situao NFe
SUFRAMA
WebService
Consultas
WebService
Visualizador
Internet
Parceria: Apoio:
Periodicidade: Aleatria
Realizao:
PORTAL www.nfe.fazenda.gov.br
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FISCALIZAO MEIOS MAGNTICOS Instrumento de Fiscalizao - Comportamento do Fisco

A) Notifica Apresentao do Arquivo
B) Apresenta divergncias pelo validador do Governo

C) Iniciado desgaste pelo subjetivismo D) No havendo entendimento, elabora auto Em casos de no apresentao dos arquivos, omisso ou apresentao com incorreo de informaes, fica sujeita as penalidades
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OPERAO MSCARA SUPERSIMPLES MIRA RECEITA

Micros e Pequenas Empresas o foco da Operao Mscara, que o Fisco deflagrou.
MAIOR DISPARATE UMA DISTRIBUIDORA DE CARNE DECLAROU RECEITA DE R$ 250 MIL E TINHA MOVIMENTAODE R$ 69 MILHES.
Outro indcio de fraude que essas empresas informaram ao Fisco ter Receita bruta de R$ 90 milhes, enquanto a movimentao financeira apurada corresponde a R$ 1,8 bilho, um valor 20 vezes maior do que o declarado.
A delegada chamou ateno para o fato de que, caso a empresa no atenda a fiscalizao e seja constada a fraude, a multa pode chegar a 225% do dbito. "A Receita pode ainda entrar com uma representao fiscal com fins penais ", alertou.
Fonte: Dirio do Comrcio 04/04/2007
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ARRECADAO IRPJ E CSLL 2004

N DE EMPRESAS
RECEITA AGREGADA
Lucro Presumido 24% Lucro Real 6%
Lucro Presumido 9%
SIMPLES 6%
SIMPLES 70%
Lucro Real 85%
Nmero de Empresas
Lucro Real Lucro Presumido SIMPLES Fonte: DIPJ 2004 Receita Federal Maro 2006
Realizao:
Receita Agregada (R$ - Bilhes)

178.723 683.520 1.978.727
Parceria:
Lucro Real Lucro Presumido SIMPLES

Apoio:
2.381,02 268,21 180,38
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BIBLIOGRAFIA
Constituio Federal 1988. Lei Complementar 123/2006. Decreto 6.038/2007. Resoluo CGSN 01 a 16/2007. Portaria CGSN 01 e 02/2007. Instrues Normativas RFB 750, 755, 761 e 762. Instruo Normativa DNRC 103, 104 e 105/2007. Decreto 51.960/2007 e Resoluo Conjunta SF/PGE 03/2007. Portaria Intersecretarial 04/2007. Comunicado CAT 29/2007 e 33/2007.
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Lei Geral Com Ênfase No Capítulo Tributário

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LEI GERAL COM NFASE NO CAPTULO TRIBUTRIO

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Regimes de Tributao da Pessoa Jurdica

REPRESENTATIVIDADE PEQUENOS NEGCIOS

26% da massa salarial 20% do PIB

13% do fornecimento para o governo 2% das exportaes

Fonte: Pesquisa Economia Informal Urbana Ecinf 2003, IBGE

INFORMALIDADE BRASILEIRA 1997 2000 Aumento

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MOTIVO INCIO NEGCIO INFORMAL

Independncia Experincia na rea Tradio familiar

ANLISE MOTIVAO EXPECTATIVA LEGALIZAO 24,60%

Custo Financeiro 21,50%

CRIAO EMPRESAS NO BRASIL

MORTALIDADE EMPRESAS NO BRASIL 59,9%

Principais TRIBUTOS Impostos NO e BRASIL Contribuie

CSLL - 9% PIS 0,65% 1,65% COFINS 3% 7,6% INSS 20%

DATAS DE RECOLHIMENTO DIFERENTES!

79 TRIBUTOS DIFERENTES ISS 2% - 5%

FONTE: Portal Tributrio

SUGESTO POLTICA PBLICA APOIO ME E EPP

LEI GERAL MICRO E PREQUENA EMPRESA

(CONHECIMENTO DA LEI e CAPACIDADE DE COMUNICAO)

COMPARATIVO ATIVIDADES REGIME TRIBUTAO SIMPLES FEDERAL

PERCENTUAL PRESUNO / ESTIMATIVA

Servios de transporte, exceto cargas

BASE DE CLCULO IRPJ e CSLL

BASE DE CLCULO PIS e COFINS

ltimo dia til da primeira quinzena subseqente ao fato gerador

RELAO ALQUOTAS TRIBUTAO

1,65 % 7,6 % 28,8% 330%

RELAO ALQUOTAS SIMPLES NACIONAL

4,50 % +20% INSS

16,85 % +20% INSS

20,00 % +20% INSS

Tratamento diferenciado ICMS

FORMA TRIBUTAO CAIXA OU COMPETNCIA

FERRAMENTAS PLANEJAMENTO EFICAZ

CONTABILIDADE: PLANEJAMENTO TRIBUTRIO Benefcios Financeiros

Pagar menos Imposto dentro da legalidade.

Transaes Sistema Financeiro

A Responsabilidade Social da Profisso Contbil

SIMULAO 1: COMRCIO ANEXO 1

3.000 (s/ margem) (s/ adic.)

1.800 (s/ margem) (9%) 1.080 (12%) (9%) 430

330 (s/ margem) (1,65%) 650 (0,65%)

1.520 (s/ margem) (7,6%) 3.000 (3%)

2.000 (20%) (s/ outras) 2.000 (20%) (s/ outras) 3.600

3.600 (s/ margem) (18%) 3.600 (s/ margem) (18%) 3.100

LUCRO PRESUMIDO SIMPLES NACIONAL

1.200 (8%) (s/ adic.) 430

SIMULAO 2: COMRCIO ANEXO 1

750 (s/ margem) (s/ adic.)

450 (s/ margem) (9%) 540 (12%) (9%) 175

82,50 (s/ margem) (1,65%) 325 (0,65%)

380 (s/ margem) (7,6%) 1500 (3%)

1.000 (20%) (s/ outras) 1.000 (20%) (s/ outras) 1.510

900 (s/ margem) (18%) 900 (s/ margem) (18%) 1.290

LUCRO PRESUMIDO SIMPLES NACIONAL

600 (8%) (s/ adic.) 175

SIMULAO 3: INDSTRIA ANEXO 2

3.000 (s/ margem) (s/ adic.)

1.800 (s/ margem) (9%) 1.080 (12%) (9%) 420