IMPUESTOS A LA UTILIDAD NIF D-4

C.P.C. Alma Gloria Contreras Amaya

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NIF D 4 Impuestos a la utilidad

Principales cambios NIF D 4

PTU al D-3 consecuentemente se reestructura 2. IMPAC se considera un crdito fiscal y no pago anticipado 3. Definiciones se incorpora la tasa efectiva y se elimina el trmino de diferencia permanente porque se considera inaplicable en el mtodo de activos y pasivos 4. Mtodo retrospectivo en el caso de aplicacin inicial conforme al B-1 5. Efecto acumulado de ISR reclasificacin a resultados acumulados Convergencia- excepto por el B-10 es igual
1.

Objetivo

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Establecer las normas particulares de valuacin, presentacin y revelacin para el reconocimiento contable de los impuestos a la utilidad causado y diferido, devengados durante el periodo contable. Alcance Entidades lucrativas que emitan estados financieros conforme a la NIF A-3 (las no lucrativas solo la parte lucrativa de sus operaciones)

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Definicin de trminos
1.- Impuestos a la utilidad 2.- Impuesto causado 3.- Impuesto diferido 4.- Impuesto causado por pagar o por cobrar 5.- Pasivo por impuesto diferido 6.- Activo por impuesto diferido 7.- Diferencia temporal 8.- Diferencia temporal deducible 9.- Diferencia temporal acumulable 10.- Utilidad fiscal y prdida fiscal 11.- Crdito fiscal 12.- Tasa de impuesto causado 13.- Tasa de impuesto diferido 14.- Tasa efectiva de impuesto

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NORMAS DE VALUACIN Aspectos generales - la entidad debe determinar los impuestos causado y diferido del periodo contable. El impuesto diferido corresponde a operaciones atribuibles al periodo contable actual, pero que fiscalmente son reconocidas en momentos diferentes. Impuesto causado debe reconocerse como un gasto en el estado de resultados Impuesto diferido se determina sobre las diferencias temporales, las prdidas fiscales y los crditos fiscales. Impuesto diferido derivado de diferencias temporales debe determinarse utilizando el mtodo de activos y pasivos.

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Mtodo de activos y pasivos es aquel que compara los valores contables y fiscales de todos los activos y pasivos de una entidad, y las diferencias que surgen son denominadas temporales, tanto deducibles como acumulables, a las que se les aplica la tasa de impuesto correspondiente; el resultado obtenido corresponde al saldo del pasivo o, en su caso, del activo diferido al final del periodo. Los valores contables deben ser los que resultan de aplicar integralmente las NIF; y los valores fiscales deben determinarse con base en las disposiciones fiscales aplicables, considerando lo que sucedera si se recuperara un activo o se liquidara un pasivo.

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El valor fiscal de un activo depende del tratamiento fiscal especfico al que est sujeto. Activos contables por deducirse fiscalmente su valor fiscal es el que ser deducido en periodos futuros cuando se recupere su valor en libros al venderlos o usarlos. Activos contables por acumularse fiscalmente su valor fiscal resulta de restarle al valor contable el importe que ser acumulado fiscalmente de periodos futuros. Activos sin repercusiones fiscales su valor fiscal es igual a su valor contable.

NIF D 4 Impuestos a la utilidad tratamiento fiscal El valor fiscal de un pasivo depende del
especfico que ste tiene. Pasivos contables por deducirse fiscalmente y pasivos contables ya acumulados fiscalmente su valor fiscal resulta de restar al valor contable el importe que ser deducido o no acumulado en periodos futuros. Pasivos no contables por acumularse fiscalmente su valor fiscal es el que ser acumulado en periodos futuros. Pasivos sin repercusiones fiscales su valor fiscal es igual a su valor contable.

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Pasivo por impuesto diferido por las diferencias temporales acumulables Surge cuando: u VC de un activo > a su valor fiscal u VC de un pasivo < a su valor fiscal Activo por impuesto diferido por las diferencias temporales deducibles Surge cuando: u VC de un activo < a su valor fiscal u VC de un pasivo > a su valor fiscal

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El impuesto diferido del periodo correspondiente a las diferencias temporales se determina comparando el saldo inicial con el final. El impuesto diferido del periodo debe segregarse en: La porcin que corresponde a la utilidad o prdida neta al estado de resultados y, La porcin que corresponde a las otras partidas integrales, directamente a dichas partidas integrales.

NIF D 4 Impuestos a la utilidadfiscales Impuesto diferido derivado de prdidas

Impuesto diferido derivado de crditos fiscales si el crdito fiscal se va a recuperar contra un impuesto distinto al impuesto a la utilidad causado debe reconocerse como una cuenta por cobrar que no forme parte del impuesto diferido. Estimacin para activo por impuesto diferido recuperable se considera probable si existe alguno de los siguientes dos conceptos: u Utilidades fiscales suficientes que permitan compensar la realizacin de este activo u Diferencias temporales acumulables suficientes cuya reversin se espera en el mismo periodo de la reversin de las diferencias temporales deducibles que dan lugar al activo.

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Adquisiciones de negocios y consolidacin de estados financieros los impuestos diferidos deben determinarse sobre la base de los nuevos valores asignados a los activos adquiridos y a los pasivos asumidos como consecuencia de la adquisicin del negocio. En los consolidados debe reconocerse el diferido a la entidad econmica. Consideracin adicional los diferidos no deben reconocerse a valor presente.

NIF D 4 Impuestos a la utilidad NORMAS DE PRESENTACIN

Impuesto causado en el balance como pasivo a corto plazo, y en el estado de resultados como un componente del rubro impuestos a la utilidad Impuesto diferido en el balance se presentan netos en el largo plazo; en el resultado en el rubro impuesto a la utilidad; y en el capital contable el que est relacionado con las otras partidas integrales. El causado y diferido de operaciones discontinuadas debe presentarse en el rubro de operaciones discontinuadas La composicin del impuesto a la utilidad se presenta en el estado de resultados o en una nota a los estados financieros

NIF D 4 Impuestos a la utilidadREVELACIN NORMAS DE

Composicin del impuesto a la utilidad Integracin del impuesto a la utilidad de operaciones discontinuadas Tasas del impuesto causado y diferido, las variaciones de stas en el periodo y su impacto en el impuesto a la utilidad Tasa efectiva del impuesto y la conciliacin entre sta y la del impuesto causado Los conceptos e importes de las otras partidas integrales En el caso de pasivos por impuesto diferido los conceptos e importes de las diferencias temporales ms importantes que originaron dichos pasivos

NIF D 4 Impuestos a la utilidadde activos por impuestos diferidos, el importe En el caos

bruto, el de la estimacin del no recuperable y la variacin de ste ultimo en el periodo, relacionando estos con los conceptos de diferencias temporales deducibles, las prdidas fiscales; y los crditos fiscales, mencionando en estos dos ltimos, las fechas de vencimiento para su compensacin. El impuesto diferido derivado de ajustes a valor razonable a los activos adquiridos y los pasivos asumidos, como consecuencia de las adquisiciones de negocios efectuadas en el periodo. Los pasivos y activos contingentes relacionados con los impuestos a la utilidad Las cuentas fiscales relacionadas con el capital contable

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Transitorios Las entidades que tengan el rubro Efecto acumulado de ISR diferido deben reclasificar el saldo correspondiente al rubro de resultados acumulados