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Empresa de servicios
Introduccin
Se presenta los siguientes temas:
El proceso completo del ciclo contable :
1. La etapa de registro de la transaccin 2. La etapa de clasificacin de la transaccin 3. La hoja de trabajo
1. La balanza de comprobacin
Transacciones contables
Desde el punto de vista contable, definimos una transaccin, como:
La operacin o evento econmico que afecta a una de las 5 cuentas bsicas de la contabilidad
Se registran contablemente las operaciones identificadas como transacciones Las transacciones se las registra en cuentas separadas o partidas individuales
CAPITAL
Figura 3 - 1 6
Figura 3 - 1 7
Manual contable
Describe en detalle las cuentas
Manual contable
El manual contable describe en detalle todas la cuentas que se utilizan Para cada una de las cuentas, el manual muestra:
1. El nombre especfico y 2. El nmero que la identifica 3. La explicacin del tipo de transaccin que debe registrarse en dicha cuenta
La cuenta contable
Cada cuenta contable posee una seccin diferente para anotar:
1. Los aumentos 2. Las disminuciones y 3. El saldo, en ocasiones
La cuenta contable
La cuenta mostrada que posee solo 2 columnas, se denomina cuenta T:
Cuenta: Nombre
DEBE
(Lado izquierdo)
Nmero
HABER
(Lado derecho)
Seccin de cargos
Seccin de abonos
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Figura 3 - 2
La cuenta efectivo
La cuenta T mostrada se denomina Efectivo:
Cuenta: Efectivo
DEBE
(Lado izquierdo)
100
HABER
(Lado derecho)
Seccin de cargos
Seccin de abonos
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Figura 3 - 3
La cuenta contable
La cuenta contable tiene una columna para el Debe y otra para el Haber Las cuentas se modifican de la siguiente forma:
1. Las cuentas del Activo y Gastos aumentan del lado izquierdo o del Debe 2. Las cuentas del Pasivo, Capital e Ingresos aumentan del lado derecho o del Haber
PASIVOS
DEBE Disminuye HABER Crece +
INGRESOS
DEBE
Disminuye -
HABER
Crece +
CAPITAL
DEBE Disminuye HABER Crece +
GASTOS
DEBE
Crece +
HABER
Disminuye 14
Figura 3 - 4
DEBE
500.000
HABER
750.000 450.000
300.000
Figura 3 - 5
17
DEBE
HABER
DEBE
HABER
GASTOS
Figura 3 - 6
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3. Balanza de Comprobacin
4. La Hoja de trabajo
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Transaccin ?
Documentacin de soporte
Diario
Mayor
Balanza De Comprobacin
Estados Financieros
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1. DIARIO GENERAL
Su elaboracin
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1. El Diario General
El diario general o libro diario es:
Un instrumento contable donde se anotan de manera ordenada, numerada, todas las transacciones de una empresa, y Un registro cronolgico, da y hora, de todas las transacciones que se realizan en un negocio
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DETALLE: FECHA:
-AO - MES -DA Nmero De transaccin 1. NOMBRE DE LAS CUENTAS INVOLUCRADAS EN LA TRANSACCIN 2. DESCRIPCIN DE LA ACTIVIDAD
REFERENCIA A:
NMERO DE LAS CUENTAS INVOLUCRADAS EN LA TRANSACCIN
DEBE:
CARGOS AL LADO IZQUIRDO DE LA TRANSACIN
HABER:
ABONOS AL LADO DERECHO DE LA TRANSACIN
Figura 3 - 7
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Pgina N
REF . #D.
DEBE
VALOR DEUDOR
HABER
MES
CUENTA ACREEDORA
#A.
VALOR ACREEDOR
Sangra
SE DETALLA LA OPERACIN O ACTIVIDAD REALIZADA
Nmero de cuenta Suma de cargos iguala a suma de abonos
DA
#D.
VALOR DEUD.. 25
Pgina 1 DEBE
10.000
REF . 100
HABER
JULIO
300
10.000
Sangra
Inversin en efectivo para iniciar este nuevo negocio
DA
CUENTA DUEDO...
Figura 3 - 9
#D.
VALOR DEUD.. 28
29
Pgina 1
DEBE
15.000
DETALLE
MOBILIARIO DE OFICINA
REF . 11.
HABER
JULIO
100 200
5.000 10.000
Suma de cargos iguala a suma de abonos
#D.
VALOR DEUD.. 31
Pgina 1 DEBE
1.000
DETALLE
Gasto pre pagado de arriendo oficina
REF . 15.
HABER
JULIO
EFECTIVO
100
1.000
CUENTA DUEDO...
#D.
VALOR DEUD..
Figura 3 - 11
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Se inicia la preparacin del Diario en la pginas siguientes Se completa el Diario General con informacin del archivo Word, Contabilidad Financiera C3, Ejemplos Resueltos P 73-75 Guajardo Se resuelve en el archivo Excel, Contabilidad Financiera C3, ejemplos y problemas propuestos Del texto de Horgren el Problema 3-28, p113
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Agosto 2
La compaa arrienda una oficina Se firma un contrato de arrendamiento por un valor de $ 450/Por mes, se paga el valor
.
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Pgina 1
DEBE
10.000
REF . 100
HABER
JULIO
300
10.000
ALQUILER... Figura 3 - 12
550
450
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2. EL MAYOR GENERAL
Su elaboracin en la prctica
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2. El mayor General
El libro Mayor General es:
Un archivo que contiene cada una de las cuentas contables individualizadas El Mayor contiene la cuentas individuales en orden de activo, pasivo, capital, ingresos y gastos Un archivo que contiene las partes de las transacciones clasificadas por cuentas individuales Una clasificacin por cuenta de las partes de una transaccin registrada previamente en el diario Una clasificacin por cuenta de los cargos y abonos de una transaccin asentada anteriormente en el diario
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HABER:
ABONOS, AL LADO DERECHO DE LA CUENTA
SALDO:
RESULTADO NETO DE LA SUMA DE LOS CARGOS Y ABONOS
FECHA: DETALLE:
-AO - MES -DA
DESCRIPCIN DE LA ACTIVIDAD
NMERO DE LA PGINA DEL DIARIO GENERAL O NMERO CON QUE SE REGISTR LA TRANSACCIN
Figura 3 - 13
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FECHA
AO
D I A 1 D A 2 D A 3
DETALLE
REF.
D1.
DEBE
VALOR DEUDOR
HABER
SALDO
SALDO1
MES
Por lo general no se anota los detalles de la operacin. Estn anotados en el Diario general
D2
VALOR
ACREEDOR
Saldo2
D3
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Figura 3 - 14
3. Se copia o anota la fecha y el valor del abono en la cuenta correspondiente del Mayor
1. En la columna Referencia se anota o asienta lo mismo que el paso 2. anterior
4. Por lo general, la columna Detalles no se copia o transfiere al Mayor General 5. Los pases o asientos al Mayor General se los realiza diariamente, para mantenerlo actualizado
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Los pases al Mayor General se los realiza luego de cada registro en el Diario General, para mantenerlo actualizado
Para realizar los pases al Mayor de la empresa Real S.A. ver archivo Excel, Contabilidad Financiera C3, Ejemplos resueltos Guajardo
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3. Balanza de Comprobacin
Su proceso de elaboracin para formato vertical
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DEBE
9.250 800 2.000 1.500 1.000
HABER
3.450
CAPITAL SOCIAL
HONORARIOS POR SERVICIOS (Ingresos) SUELDOS ALQUILER MATERIALES TELFONO TOTALES 450 450 750 50 $ 16.250
10.000
2.800
$ 16.250 47
Figura 3 - 15
4. La Hoja de Trabajo
Su elaboracin
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La Hoja de Trabajo
La Hoja de Trabajo se utiliza para:
1. Resumir las transacciones contables al final de cada ciclo contable 2. Verificar la exactitud de los registros contables del Diario y el Mayor 3. Realizar los Ajustes contables de fin de periodo contable 4. Ordenar la informacin para la elaboracin de los estados financieros
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Sume las columnas del Debe y del Haber del Estado de Resultados y el Balance General
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Anote su valor en las 2 columnas de menor valor de las ltimas 4, como Utilidad o como Prdida Neta
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Estados de Resultados
La Hoja de Trabajo terminada posee toda la informacin para elaborar:
El Estado de Resultados El Balance General
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Asientos de Ajuste
Luego de elaborar la Hoja de Trabajo completa se debe:
1. Realizar los asientos de los Ajustes en el Diario General 2. Pasar los asientos del Diario al Mayor General
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Asientos de Cierre
Luego de realizar:
1. Los asientos de los Ajustes de fin de mes en el Diario General 2. Los pases de estos asientos del Diario al Mayor General
Asientos de Cierre
Cerrar las cuentas transitorias significa:
Hacer cero los saldos de estas cuentas al final de cada periodo contable Transferir sus saldos a una cuenta temporal de cierre Esta cuenta temporal de cierre se llama de Prdidas y Ganancias La cuenta Prdidas y Ganancias se cierra contra la cuenta Utilidades Retenidas
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Recordar
Los asientos de cierre de las cuentas temporales: Se hacen al final de cada periodo contable Cada una de las cuentas de Ingresos y Gastos: Se cierran contra la cuenta Prdidas y Ganancias Las cuenta Prdidas y Ganancias se cierra contra la cuenta Utilidades Retenidas Las cuenta Dividendos se cierra contra la cuenta Utilidades Retenidas Solo las cuentas del Balance General tienen saldo diferentes a cero al terminar un periodo contable Las cuentas Ingresos, Gastos, Prdida y Ganancias y Dividendos y cualquier otra cuenta temporal:
Tiene un saldo de cero luego del cierre del periodo
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Resumen
Resolver el problema 4-53 del texto
Adems, realizar los asientos de cierre de fin de periodo
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