Constitucin Poltica de Colombia (Art. 268.) Decreto 272/2000 Ley 42/1993 Res.

Orgnica 6099/2009 (CGR)

Auditora Gubernamental con Enfoque Integral (Audite 4.0)

I. Administracin del Proceso Auditor

Comunicar Asignacin de Actividades Planeacin de la Auditora

Plan General de Auditora (PGA)

IV. Aseguramiento de la Calidad de la Auditora

Ejecucin de la Auditora
Informe Ejecucin de Actividades posteriores a la Auditora III. Evaluacin y Administracin del Riesgo del Proceso Auditor

II. Administracin de Papeles de Trabajo

Criterios y Procedimientos Especializados Anexos Glosario Normas de Auditora Gubernamental Colombiana

OBJETIVOS
Manejar eficiente los diversos recursos Implementar mecanismos de coordinacin y control Administrar la informacin y conocimiento generados en el proceso auditor

Proporcionar los lineamientos

Para la elaboracin, manejo y custodia efectiva y eficiente Los papeles de trabajo generados durante el proceso auditor

Evaluar las diferentes situaciones que pueden interferir en el desarrollo ptimo del proceso auditor.

Determinar y asegurar la oportunidad y cumplimiento de los procedimientos planeados para el desarrollo del proceso auditor.

Conjunto de acciones planificadas y sistemticas para proporcionar la confianza adecuada en el proceso de la auditora

El Plan de calidad, seguimiento y medicin aplica a TODAS las modalidades de auditora

Es un instrumento exgeno al proceso auditor, dirigido a la recoleccin y administracin de datos, procesndolos y transformndolos en informacin para analizar y monitorear el comportamiento y evolucin del proceso auditor.

INICIO Elaboracin de la matriz de riesgo de entes o asuntos a auditar (entidad, poltica, plan programa, proyecto, proceso o tema a auditar)

Consolidacin de la matriz de riesgo

Priorizacin de entes o asuntos a auditar

Definicin de polticas y lineamientos para el PGA

Determinacin de objetivos y estrategias Estimacin y asignacin de recursos Consolidacin del proyecto PGA

No

PGA Alineado con polticas y lineamientos? Si Estudio y preparacin de la propuesta para presentar a comit directivo No Si
Formalizacin / Actualizacin del PGA en el sistema Publicacin Plan Nacional de Auditoras (PNA)

PGA Aprobado?

Evaluacin y seguimiento a ejecucin del PGA FIN

PGA Aprobado Designacin del supervisor y responsable de auditoria Elaboracin Memorando de Asignacin de Auditoria Aprobacin memorando de asignacin y designacin del equipo de auditoria Comunicacin de memorando de asignacin Declaracin de impedimentos ticos y conflicto de intereses Si Existe conflicto de intereses? No Comunicacin al auditado, e instalacin de la auditoria FIN

Normas de Auditoria La Gua de Auditoria que establece el procedimiento para realizar el proceso auditor, se fundamenta en las Normas Internacionales de auditorias (NIAS).

Definicin de auditoria
Es un proceso sistemtico que mide y evala, acorde con las normas de auditora generalmente aceptadas vigentes, los resultados de la gestin fiscal en trminos de prestacin de servicios o provisin de bienes pblicos para el cumplimiento de los fines esenciales del Estado, de manera que le permita a la Contralora General de la Repblica fundamentar sus opiniones y conceptos.

Componentes bsicos de la auditoria En el ejercicio de control fiscal que le corresponde a la Contralora General de la Repblica se podrn aplicar sistemas de control como el financiero, de legalidad, de gestin, de resultados, la revisin de cuentas y la evaluacin del control interno.

Enfoque de la auditoria

La auditora practicada por la Contralora General de la Repblica est orientada a evaluar entidades, polticas, planes, programas, proyectos, procesos o temas de inters, vistos como un sistema o como parte de l, los cuales poseen un conjunto interrelacionado de recursos con la capacidad de crear, regular y producir bienes y/o servicios en cumplimiento de los fines del Estado.

Propsitos de la auditoria
Vigilancia y control oportunos y efectivos Vigilar y controlar, oportuna y efectivamente, los recursos pblicos destinados al cumplimiento de los fines esenciales del Estado Social de Derecho.

Propsitos de la auditoria
Generacin de confianza, promocin de la participacin ciudadana y de la transparencia en el manejo de los recursos pblicos

Adelantar un control y vigilancia, generadores de confianza, abiertos a la participacin ciudadana y promotores de la transparencia y de las mejores prcticas de desempeo en la gestin.

Propsitos de la auditoria
Fortalecimiento del apoyo tcnico al Congreso de la Repblica La Contralora como organismo tcnico debe brindar al Congreso informacin resultado del proceso auditor, que no tenga carcter reservado (artculo 127 Ley 1474 de 2011 - Estatuto Anticorrupcin), para apoyar su labor de control poltico.

Alcance de la auditoria

Para abordar el trabajo de Auditora de la CGR se propone un enfoque basado en el conocimiento del auditado, es decir, el auditor debe comprender y entender sus asuntos misionales y el entorno en que operan, la naturaleza de sus operaciones, los procesos, los mapas de riesgo, los mtodos utilizados y su sistema de control, entre otros. Otro punto de vista importante del enfoque de la auditora de la CGR tiene que ver con la evaluacin de los riesgos, tanto el riesgo inherente al que las actividades de la entidad estn expuestas, como a los riesgos de control o de auditora.

Resultados esperados de la auditoria

El ejercicio del Control Fiscal practicado por la Contralora General de la Repblica, mediante la aplicacin de la Gua de Auditora, se orienta a la consecucin de resultados que permitan, establecer s los recursos humanos, fsicos, financieros y tecnologas de informacin y comunicacin puestos a disposicin de un gestor fiscal, se manejaron de forma eficiente, eficaz y econmica y de manera transparente en cumplimiento de los propsitos y de los planes y programas del auditado.

Fase de Planeacin de la Auditora Flujo fase de planeacin

Fase de Ejecucin de la Auditora Actividades Generales

Fase de Informe de la Auditora El informe debe cumplir con los siguientes atributos:
Diga lo que tiene que decir. Es conveniente ser exacto (puntual) en cada frase y en el informe completo. Su redaccin debe ser sencilla, clara, ordenada, coherente y en orden de importancia.

Preciso

Fase de Informe de la Auditora La redaccin debe ser breve pero sin omitir lo relevante, la brevedad permite mayor impacto. Se debe buscar la forma de redactar los hallazgos en forma concreta, pero sin dejar de decir lo que se tiene que decir sobre la condicin (situacin detectada); asimismo, se debe incluir el criterio de auditora, la causa y el efecto, aspectos que muestren claramente el impacto que tiene la situacin detectada por la CGR.

Conciso

Objetivo

Todos los hallazgos deben reflejar una situacin real, manejada con criterios tcnicos, analticos e imparciales.

Fase de Informe de la Auditora

Soportado

Las afirmaciones, conceptos, opiniones y hallazgos, deben estar respaldadas con evidencia vlida, suficiente, pertinente y competente. Debe cumplir los trminos de elaboracin, consolidacin, entrega, comunicacin y publicidad.

Oportuno

Fase de Informe de la Auditora El informe debe tener las siguientes caractersticas de presentacin:
Debe redactarse en: Letra Arial tamao 12 de Word. Margen superior, 4 cms. Margen inferior, 3 cms. Margen izquierdo, 3 cms. Margen derecho, 3 cms. Espacio interlineado sencillo.

Protocolos

Fase de Informe de la Auditora

Slo se utilizarn nmeros arbigos por niveles, as: 1. Primer Nivel: En maysculas, negrilla y centrado. 1.2. Segundo Nivel: En maysculas sin negrilla y alineado a la izquierda. 1.2.1. Tercer Nivel: En minscula con negrilla a la izquierda. 1.2.1.1. Cuarto Nivel: En minsculas sin negrilla, cursiva y alineado a la izquierda.

Numeracin

Paginacin

Debe ir en el margen inferior centrado y se numerar a partir del captulo Resultados de Auditora. Tener en cuenta las normas generales de redaccin y ortografa En la redaccin del Informe debe evitarse mencionar nombres propios.

Redaccin

Fase de Informe de la Auditora

En los cuadros y tablas se utilizan nmeros arbigos en orden consecutivos a travs de todo el texto, se debe indicar primero el nmero y despus el ttulo, utilizando letra arial tamao 10; si el cuadro es extenso utilizar tipo de letra ms pequeo. Cuadros, Tablas y Grficas El anlisis de las grficas debe ser consecuente con la presentacin de las mismas. As mismo, para la numeracin utilizar nmeros arbigos en orden consecutivo en la parte inferior izquierda de la misma. La grfica se debe colocar en la misma pgina en que se menciona.

Cifras

Las cifras presentadas en el Informe y en los diferentes cuadros deben ir en una sola unidad de medida: millones, miles de pesos, etc. Las cifras se separaran con puntos y no con comas. A los Hallazgos se les colocar un titulo en positivo y se numerarn en forma consecutiva, esto ltimo con el fin de facilitar su codificacin.

Denominacin e Identificacin de los hallazgos

Fase de Informe de la Auditora

Estructuracin del informe
El informe de auditora, de acuerdo con el memorando de asignacin de auditora, debe contener como mnimo, lo siguiente:
CONTENIDO
1 2 3 4 5 6 7 Cartula Hoja de Presentacin Tabla de Contenido Hechos Relevantes en el Perodo Auditado (si aplica) Dictamen Integral o carta de conclusiones Resultados de la Auditora Anexos

Generalidades Objetivos Revisar y calificar el cumplimiento de los objetivos de cada auditora planteados en el PGA. Revisar y calificar el desarrollo y aplicacin de la metodologa establecida por la CGR. Evaluar el desempeo de los integrantes del equipo auditor. Retroalimentar la Planeacin Estratgica del Proceso Auditor como valor agregado de los resultados del proceso de control micro de la CGR. Generar beneficios del control fiscal

Actividades bsicas
En ste mdulo se presentan las actividades que se desarrollan, cuyos resultados sern plasmados en un documento que se presentar al Comit Tcnico a travs del Director de Vigilancia Fiscal o los Gerentes Departamentales segn corresponda, para ser tenido en cuenta en la Planeacin Estratgica del siguiente Plan General de Auditora y para el planteamiento de acciones de mejora de la Contralora General de la Repblica

Cuya actividades bsicas son:

Evaluar cumplimiento de objetivos del proceso auditor Evaluar desempeo profesional de los Auditores Evaluar aplicacin y cumplimiento de la metodologa Evaluacin del sustento probatorio de los hallazgos Generar Beneficios del control fiscal

Generalidades Objetivos Establecer mecanismos de direccin, supervisin, ejecucin y comunicacin que permitan a la Contralora General de la Repblica gestionar y controlar el proceso auditor para que ste cumpla con el propsito de evaluar que la prestacin de servicios y provisin de bienes pblicos atiendan los fines esenciales del Estado. Definir las actividades generales del proceso auditor segn sus etapas y fases, describir los roles y sus responsabilidades, y determinar los registros requeridos. Gestionar el talento humano, los recursos tcnicos, tecnolgicos, fsicos y financieros necesarios para la ejecucin del proceso auditor. Garantizar la organizacin, conservacin y preservacin de la informacin generada en el proceso auditor para apoyar la toma de decisiones y retroalimentar el proceso auditor. Garantizar que los productos del proceso auditor se generen con la calidad requerida por la CGR.

Roles del proceso auditor

El rol es el papel que desempean los servidores pblicos de la Contralora General de la Repblica en el proceso auditor, donde el nivel de responsabilidad est definido por el grado de participacin en el mismo. Los roles identificados son los correspondientes al Comit Directivo, al Comit Operativo, a los Comits Tcnicos, incluido el de la jurisdiccin territorial, el Contralor Delegado, las Direcciones de Vigilancia Fiscal y Estudios Sectoriales, el Gerente Departamental y/o Distrital, o Contralores Provinciales, el Supervisor, el Responsable de la Auditora, el Equipo Auditor y el Enlace de Responsabilidad Fiscal.

Administracin documental y papeles de trabajo

El propsito de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditora que proporcionan evidencia de que su trabajo se llev a cabo de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas. Estos deben ser legibles, lgicos completos, fciles de entender y estar diseados tcnicamente.

Aseguramiento de la calidad Consiste en asumir y seguir un conjunto de acciones planificadas y sistemticas, con el objetivo de generar un producto o servicios acorde con los requerimientos de calidad del control fiscal. Para lograr dicho propsito esas acciones deben seguir los estndares de las normas tcnicas de calidad, ISO 9001:2008 y NTCGP1000:2009.

1.0 Versin de Presentacin

2.0 2.1 2.2

3
4

3.0

4.1 4.2 4.3 (Vigente)