COMPARATIVO LUCRO REAL X LUCRO PRESUMIDO NAS PRESTADORAS DE SERVIOS

CONSIDERANDO TRIBUTAO ATUAL:

L.PRESUMIDO L.REAL DIFERENA PIS 0,65% 1,65% COFINS IRPJ CSLL TOTAL 3,0% 4,8% 2,88% 11,33% 7,6% S/Lucro S/Lucro 9,25% 2,08%

Sabendo que no Lucro Real o IRPJ (15%) e CSLL (9%) so calculados sobre o lucro lquido, totalizando 24% sobre esse lucro, pode-se afirmar que para o Lucro Real ser mais vantajoso, o Lucro Lquido no pode ser superior a 8,66% da Receita Bruta. (8,66 x 24% = 2,08)

COMPARATIVO LUCRO REAL X LUCRO PRESUMIDO NAS PRESTADORAS DE SERVIOS

CONSIDERANDO A MP 232/04:
PIS L.PRESUMIDO L.REAL DIFERENA 0,65% 1,65% COFINS 3,0% 7,6% IRPJ 6,0% S/Lucro CSLL 3,60% S/Lucro TOTAL 13,25% 9,25% 4,00%

Sabendo que no Lucro Real o IRPJ (15%) e CSLL (9%) so calculados sobre o lucro lquido, totalizando 24% sobre esse lucro, pode-se afirmar que para o Lucro Real ser mais vantajoso, o Lucro Lquido no pode ser superior a 16,66% da Receita Bruta. (16,66 x 24% = 4,0)

COMPARATIVO LUCRO REAL X LUCRO PRESUMIDO NAS PRESTADORAS DE SERVIOS

EMPRESAS DE INFORMTICA PODEM OPTAR PELA COFINS CUMULATIVA NO LUCRO REAL De acordo com o art.25 da Lei 11.051/04, as empresas de informtica podem optar pela COFINS cumulativa (3%), mesmo estando no Lucro Real. Assim sendo, as empresas de informtica passam a ter a seguinte tributao:

COMPARATIVO LUCRO REAL X LUCRO PRESUMIDO NAS PRESTADORAS DE SERVIOS

CONSIDERANDO TRIBUTAO ATUAL:
L.PRESUMIDO L.REAL DIFERENA PIS 0,65% 1,65% COFINS 3,0% 3,0% IRPJ 4,8% S/Lucro CSLL 2,88% S/Lucro TOTAL 11,33% 4,65% 6,68%

Sabendo que no Lucro Real o IRPJ (15%) e CSLL (9%) so calculados sobre o lucro lquido, totalizando 24% sobre esse lucro, pode-se afirmar que para o Lucro Real ser mais vantajoso, o Lucro Lquido no pode ser superior a 27,83% da Receita Bruta. (27,83 x 24% = 6,68)

COMPARATIVO LUCRO REAL X LUCRO PRESUMIDO NAS PRESTADORAS DE SERVIOS

CONSIDERANDO A MP 232/04:
L.PRESUMIDO L.REAL DIFERENA PIS 0,65% 1,65% COFINS 3,0% 3,0% IRPJ 6,0% S/Lucro CSLL 3,6% S/Lucro TOTAL 13,25% 4,65% 8,60%

Sabendo que no Lucro Real o IRPJ (15%) e CSLL (9%) so calculados sobre o lucro lquido, totalizando 24% sobre esse lucro, pode-se afirmar que para o Lucro Real ser mais vantajoso, o Lucro Lquido no pode ser superior a 35,83% da Receita Bruta. (35,83 x 24% = 8,60).

RETENO ATUAL DE CONTRIBUIES

Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de direito privado, pela prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela remunerao de servios profissionais, esto sujeitos a reteno na fonte de 4,65%, referente a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP.

RETENO DE CONTRIBUIES APS MP 232/04

Alm da reteno das contribuies j definidas anteriormente, com a MP 232/04, passa a ser retido a partir de Maro/05 (MP 237/05), os servios de medicina, engenharia, publicidade e propaganda. Os servios de medicina so os prestados por ambulatrio, banco de sangue, casa e clnica de sade, casa de recuperao e repouso sob orientao mdica, hospital e pronto-socorro; Os servios de engenharia so os de construo de estradas, pontes, prdios e obras assemelhadas.

RETENO DE IRRF APS MP 232/04

Com a MP 232/04, passa a ser retido IRRF alquota de 1,5% as importncias pagas ou creditadas pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de direito privado pela prestao de servios prestao de manuteno de bens mveis e imveis e transporte, bem como de medicina prestados por ambulatrio, banco de sangue, casa e clnica de sade, casa de recuperao e repouso sob orientao mdica, hospital e pronto-socorro, e de engenharia relativos construo de estradas, pontes, prdios e obras assemelhadas, bem como os servios de limpeza, conservao,

NOTIFICAES DA RECEITA FEDERAL POR MEIO ELETRNICO, APS MP 232/04

Os atos e termos processuais podero ser encaminhados de forma eletrnica ou apresentados em meio magntico ou equivalente, de acordo com regulamentao da Administrao Tributria.

A COMPETNCIA DOS JULGAMENTOS DOS PROCESSOS ADMINISTRATIVOS

A MP 232/04, altera a redao do art.25 do Decretro n 70.235/72: "Art. 25. O julgamento de processo relativo a tributos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal compete: I - s Delegacias da Receita Federal de Julgamento, rgo de deliberao interna e natureza colegiada da Secretaria da Receita Federal:

A COMPETNCIA DOS JULGAMENTOS DOS PROCESSOS ADMINISTRATIVOS

a) em instncia nica, quanto aos processos relativos a penalidade por descumprimento de obrigao acessria e a restituio, a ressarcimento, a compensao, a reduo, a iseno, e a imunidade de tributos e contribuies, bem como ao Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte Simples; e aos processos de exigncia de crdito tributrio de valor inferior a R$ 50.000,00 (cinqenta mil reais), assim considerado principal e multa de ofcio;

A COMPETNCIA DOS JULGAMENTOS DOS PROCESSOS ADMINISTRATIVOS

b) em primeira instncia, quanto aos demais processos; II - ao Primeiro, Segundo e Terceiro Conselho de Contribuintes do Ministrio da Fazenda, em segunda instncia, quanto aos processos referidos na alnea "b" do inciso I do caput deste artigo.

IMPACTO DA MEDIDA PROVISRIA 232/04 NO LUCRO DAS EMPRESAS

Prof. Rilder Bezerra (rilder@grupofortes.com.b)
(Contador, Ps-Graduado em Controladoria e Gerncia Contbil, Mestre em Cincias Contbeis e Controladoria/USP) Fortaleza, 3 de Fevereiro de 2005