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plan du cours:
Introduction Chapitre 1 : Notions fondamentales Chapitre 2 : Les tats de synthse Chapitre 3 : Lorganisation comptable Chapitre 4 : La facturation
Bibliographie
Abouljaouad M. ; La pratique comptable marocaine Benraiss A. ; prcis de comptabilit gnrale Fouguig B et Fechtali A. ; La comptabilit gnrale des entreprises marocaines, Tomes 1 et 2 Perochon C. et Quezdar A. ; Comptabilit gnrale, Tomes 1 et 2 Zaid O. et Brahmi A. ; Mmento pratique de comptabilit, Le plan comptable marocain
Introduction
1. notion de comptabilit
2. intrt de la comptabilit gnrale 3. Les principes de la comptabilit
1. notion de comptabilit :
La comptabilit est une technique dinformation Cest une technique dinformation sur lentreprise Cest une technique dinformation quantitative
2. Intrt de la comptabilit
gnrale
Pour le dirigeant et les actionnaires de lentreprise :
pour les pouvoirs publics : le calcul des sommes dues au Trsor au titre des impts et taxes
pour les cranciers (banquiers) : connatre la situation financire de lentreprise dterminer ses capacits de remboursement
information sur la prennit de leurs emplois les possibilits daccroissement de leurs revenus Remarque A cot de lintrt quelle prsente pour lentreprise et ses partenaires, en tant que technique dinformation,
La comptabilit est :
Un outil de gestion; Un moyen de preuve entre commerants en litige; Un moyen dinformation pour les diffrentes parties prenantes de lentreprise; Un moyen de dterminer le montant de limpt appartenant ltat Un moyen pour dterminer la richesse cre par lentreprise
Principe de continuit de lexploitation; Principe de permanence des mthodes; Principe du cot historique; Principe de spcialisation des exercices; Principe de prudence; Principe de clart; Principe de limportance significative.
Lentreprise entretient des relations avec des agents conomiques divers, Ces relations se traduisent par un certain nombre de flux.
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Pouvoirs Publics
Clients
Entreprise
Banques
Fournisseurs
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Un flux est un mouvement de biens ou de valeurs. On distingue : Les flux rels qui constatent des mouvements de biens ou de services. Exemple: achat de marchandises Les flux financiers qui constatent des mouvements de monnaie. Exemple: versement despces en banque
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En rgle gnrale, toute opration ralise par lentreprise se traduit par un flux rel et un flux montaire. De mme que chaque flux est constat par un document (facture, chque bancaire), et cest ce document qui constitue la base de son enregistrement en comptabilit.
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2. la notion de compte
2.1. le compte 2.2. le solde dun compte 2.3. le fonctionnement dun compte 2.4. le jeu des comptes : principe de la partie double
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Lentreprise E achte le bien X laide des fonds remis au fournisseur F :100 Dh.
Le bien X est alors un emploi pour lentreprise E.
On appelle emploi la valeur obtenue par chaque agent en change de la ressource quil a fournie.
Ainsi pour lentreprise E : Emploi : Bien X Ressource : Liquidits Pour le fournisseur F : Emploi : Liquidits Ressource : Bien X
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2.1. le compte
bien X
Fournisseur F Entreprise E
100 Dh
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La comptabilit note les emplois et les ressources dans un tableau appel compte, et dont la partie gauche est rserve aux emplois la partie droite aux ressources. La partie gauche dun compte est appele DEBIT, (Un compte est dbit lorsquil enregistre un emploi) la partie droite est appele CREDIT. (Un compte est crdit lorsquil enregistre une ressource)
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Dates
Libells Dbit
Soldes Crditeurs
Dbit (emploi)
Crdit (ressource)
Dbit (emploi)
Crdit (ressource)
1.000 Encaissement dune crance sur un client : 2500 Dbit (emploi) CAISSE Crdit (ressource)
2 500
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le montant net dun compte une date donne est gal la diffrence entre le total de ses dbits et le total de ses crdits Cette diffrence est appele solde du compte. Solde = dbits crdits (ou crdits dbits)
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Si le total dbit > au total crdit, on parle dun solde dbiteur (SD). Le solde dbiteur est inscrit au crdit du compte. Si le total crdit > total dbit, on parle dun solde crditeur (SC). Le solde crditeur est inscrit au dbit du compte. A louverture dun compte : - Le solde dbiteur ( nouveau) est enregistr au dbit du compte. - Le solde crditeur ( nouveau) est enregistr au crdit du compte
Dbit>Crdit
Crdit
Libells Montants
Montant
Montant
Dbit<Crdit
Crdit
Libells Montants
Montant
le 20 octobre ; retrait de la banque pour alimenter la caisse : 50.000 Dh le 22 octobre ; achat dun matriel au comptant par chque: 25.000 Dh le 25 octobre ; vente de marchandises contre espces ; 7 500 Dh le 30 octobre ; versement en banque ; 20.000 Dh
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flux dentre
flux de sortie
Banque Vente
caisse
Matriel Banque
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Total
57.500
Total
57.500
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Toute opration ncessite pour son enregistrement lutilisation dau moins deux comptes. Lorsquil sagit dune ressource, le compte intress est crdit du mme montant par le dbit dun ou plusieurs comptes. Lorsquil sagit dun emploi, le compte intress est dbit du mme montant par le crdit dun ou plusieurs comptes.
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Exemple
le 20 octobre ; retrait de la banque pour alimenter la caisse : 50.000 Dh le 22 octobre ; achat dun matriel de transport au comptant : 100.000 Dh le 25 octobre ; Vente de marchandises : 35 000 DH, rgle comme suit : - 5 000 DH en espces; - Le reste par chque bancaire le 30 octobre ; Achat de marchandises : 28 000 DH, rgl comme suit : - 50% par chque bancaire
- Le reste crdit
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Exercice : Lentreprise Alpha a ralis pendant le mois de Juin les oprations suivantes :
01/06 Avoir en caisse (Solde nouveau) 30 000 DH 01/06 Avoir en banque (Solde nouveau) 90 000 DH 04/06 Acquisition dune machine : 50 000 DH par chque bancaire N 101 06/06 Vente de marchandises : 35 000 DH, rgle comme suit - 5 000 DH en espces; - Le reste par chque bancaire N 102 10/06 Achat de marchandises : 28 000 DH, rgl comme suit : - 50% par chque bancaire - Le reste crdit 14/06 Retrait de la banque pour alimenter la caisse 25 000 DH 20/06 Avance du client Ahmed : 5 000 DH par chque bancaire N 107 22/06 Rglement du fournisseur Salif : 10 000 DH en espces. 24/06 Vente dune commande de marchandise : 38 000 DH crdit. 26/06 Rglement en espce : du loyer du mois 11 000 DH. Programme de travail : 1. tablir le compte caisse colonnes spares 2. tablir le compte banque colonnes spares
1. Le bilan
1.1. Notion 1.2. Les comptes du bilan 1.3. Augmentation et diminution des comptes du bilan
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-Lacquisition dun mobilier de bureau: 100 000 -Lachat de marchandises -Faire un dpt en banque : 400 000 : 100 000
Emplois
Fonds commercial : 1000 000 Terrain : 800 000 Local : 400 000 Camion : 200 000 Mobilier de bureau: 100 000 Stock : 400 000 Banque : 100 000
Ressources
Capital : 2 000 000 Emprunts : 1 000 000
Ressources
Les dettes
Les capitaux propres sont apports dans lentreprise par lexploitant (Monsieur Ahmed). Dans le cas dune entreprise socitaire, les apports sont effectus par les Associs. Les capitaux propres slvent 2 000 000 DH Les dettes constituent une ressource : Les emprunts contribuent mettre des Fonds la disposition de lentreprise qui peut en faire lemploi immdiatement. Le montant de la dette : 1 000 000 DH
Emplois durables
Emplois circulants
Les emplois durables : Biens utiliss durablement (dure dutilisation suprieure un an) dans lentreprise sans transformation. Les emplois circulants : Biens et crances transforms dans le cadre du cycle Dexploitation.
Dans le langage comptable, les emplois sont appels Actif et les ressources Sont appeles Passif .
Ressources interne ou propres : Capitaux propres Ressources = Passif Ressources externes : Dettes Emplois = Ressources Actif = Passif Actif (emplois) et Passif (ressources) sont prsents dans un tableau : Le Bilan
Le bilan
Actif (Emplois)
Actif immobilis : -Fonds commercial : 1000 000 -Terrain : 800 000 -Local : 400 000 -Camion : 200 000 -Mobilier de bureau: 100 000
Passif (Ressources)
Les capitaux propres -Capital Les dettes - Emprunts : 1 000 000 : 2 000 000
Actif circulant :
-Stock -Banque : 400 000 : 100 000
Le bilan est un tableau qui reflte la situation du patrimoine de lentreprise une date donne.
(gnralement le 31 dcembre)
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Le bilan
Actif (emplois) Passif (ressources)
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Les comptes de lactif reprsentent des emplois, ils sont ncessairement dbiteurs,
Les comptes du passif reprsentent des ressources, ils sont ncessairement crditeurs. Certains comptes du bilan peuvent tre dbiteurs ou crditeurs, exemple : le compte Banque
Actif
Dbit Crdit
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Les comptes de lactif augmentent dans la partie dbit et diminuent dans la partie Crdit. Les comptes du passif augmentent dans la partie crdit et diminuent dans la partie Dbit.
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A. Cas dun bnfice Exemple : Au 01/01/2009, les lments du bilan de lentreprise Alpha sont les Suivants : - Terrain : 800 000 - Construction - Matriel de transport - Marchandises : 800 000 : 400 000 : 200 000
- Banque
- Capital - Emprunts - Dettes fournisseurs
: 300 000
: 2 000 000 : : 400 000 100 000
Bilan au 01/01/09
Actif
Actif immobilis -Terrain 800 000 - Construction 800 000 -Matriel de transport 400 000 Actif circulant -Marchandises - Banque Total
Passif
Capitaux propres - Capital 2 000 000 Dettes -Emprunts -Fournisseurs
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Au 31/12/2009, les lments du bilan de lentreprise Alpha sont les suivants - Terrain - Construction - Matriel de transport - Marchandises : 800 000 : 700 000 : 500 000 : 200 000
- Banque
- Capital - Emprunts - Dettes fournisseurs
: 350 000
: 2 000 000 : : 350 000 50 000
Bilan au 31/12/09 Actif Passif Capitaux propres -Capital 2 000 000 - Rsultat 150 000 Dettes -Emprunts -Fournisseurs
Actif immobilis -Terrain 800 000 - Construction 700 000 -Matriel de transport 500 000
Actif circulant -Marchandises - Banque -Total
-Total
2 550 000
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Le total Actif Le total Passif(avant rsultat) = 2 550 000 2 400 000 = 150 000 Il sagit dun rsultat positif : Bnfice. Ce bnfice doit tre introduit dans les capitaux propres. B. Le cas dune perte On retient le bilan douverture de lentreprise Alpha et on suppose que les lments du bilan au 31/12/09 sont les suivants :
- Terrain
- Construction - Matriel de transport - Marchandises - Banque - Capital - Emprunts - Dettes fournisseurs
: 800 000
: 800 000 : 500 000 : 100 000 : 400 000 : 2 000 000 : : 500 000 150 000
Actif Actif immobilis -Terrain 800 000 - Construction 800 000 -Matriel de transport 500 000 Actif circulant -Marchandises - Banque -Total Capitaux propres -Capital 2 000 000 - Rsultat -50 000 Dettes -Emprunts -Fournisseurs
Passif
-Total
2 600 000
Le total Actif Le total Passif (Avant rsultat) = - 50 000 : Il sagit dune perte Cette perte doit tre introduite dans les capitaux propres avec un signe (-)
1.4.Prsentation du bilan
Actif
Actif immobilis
Passif
Financement permanent Passif circulant (hors trsorerie) Trsorerie-passif
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