CONTROL

CONTROL gI AUDIT INTERN N INSTITUiIILE PUBLICE INSTITUi

Controlul
Functia controlului: Cunoa terea situa iei patrimoniului, a rela iilor economico-sociale, a capacit ii acestora de a genera progres.

Functiile controlului
Controlul r spunde mai nti: nevoilor interne, ale conducerii de a: -cunoa te dac activit ile proprii se desfa oar n conformitate cu obiectivele propuse; -se asigura de o func ionare eficient .

Controlul
constata manifestarea neajunsurilor este un instrument/mijloc de cunoa tere a:
realitatii posibilit ilor apari iei i manifest rii deficien elor i anomaliilor.

Controlul
func ie a managementului a evalua rezultatele compartimentelor interne i pe cele de ansamblu ale unit ii i de a le compara cu standardele predeterminate.

Scopul controlului: raspunde nevoilor

Interne: conducerea cunoa te dac activit ile proprii se desfa oar n conformitate cu obiectivele propus Externe: rela iilor entit ii cu exteriorul -ter ii doresc sa cunoasca starea sau situa ia economic financiar a entitatii, pentru ca ei s - i fundamenteze rela iile bilaterale n cuno tin de cauz .

Colectivit

ii n care func ioneaz prin:

-oferirea imaginii st rilor de fapt la un moment dat; -este un mijloc de cunoa tere a capacit ii celor care gestioneaz rela iile pe termen scurt, mediu i lung, desfa urndu-se i raportndu-se la normele juridice legale impuse de comunitatea sau colectivitatea ale c rei interese le satisface

Functiile controlului
Dimensiunea pasiv a controlului vizeaz nregistrarea/evaluarea rezultatelor i compararea acestora cu obiectivele predeterminate. Dimensiunea activ a controlului urm re te corectarea performan elor i a cursului ac iunilor. Sunt laturi ale aceluia i proces i, prin natura lor, se impun a fi complementare i nedisociabile.

Atributii in organizarea si functionarea controlului: Responsabilitatea managementului si reprezinta una din cele mai importante dimensiuni prin care managementul i realizeaz rolurile sale fundamentale: previziunea i organizarea

Controlul are menirea:

de a evalua rezultatele compartimentelor interne i pe cele de ansamblu ale unit ii i de a le compara cu standardele predeterminate, obiectivele ini ial stabilite;(dimensiunea pasiva) identificarea i analizarea cauzelor care au generat aspectele pozitive sau disfunc ionalit ile;(dimensiunea pasiva) determina aplicarea corec iilor necesare, viznd, dup caz, fie integrarea rezultatelor pozitive, fie eliminarea deficien elor. (dimensiunea activa)

Controlul nu reprezint un scop n sine ci

o parte indispensabil a unui mecanism al c rui scop este acela de a semnala abaterile de la standardele interne i interna ionale acceptate i nc lcarea principiilor de legalitate, economicitate, efcien i eficacitate ale managementului resurselor; face posibil luarea m surilor corective adecvate fec rui caz, se implic n stabilirea responsabilit ilor organelor vinovate, recuperarea pagubelor i prevenirea abaterilor i face dificil repetarea infrac iunilor n viitor.

Controlul intern

Controlul financiar public intern (CFPI) reprezint ntregul sistem de control intern din sectorul public, format din:  sistemele de control ale entit tilor publice, ale altor structuri abilitate de Guvern si din:  unit ti centrale responsabile de armonizarea si implementarea principiilor si standardelor de control si audit. Si cuprinde  totalitatea m surilor de control efectuate asupra veniturilor statului, cheltuielilor, bunurilor, drepturilor i obliga iilor.

Cerintele unui control functional

 dezvoltarea unor sisteme de control intern i a unor proceduri de contracarare a riscurilor percepute;  nfiin area unor proceduri de audit intern pentru asigurarea faptului c sistemele de control intern contracareaz riscurile percepute i identific riscurile neacoperite sau neacoperite n mod corespunz tor, de c tre sistemele i procedurile existente;  identificarea riscurilor.

Conceptul de risc se refera la

 folosirea incorect a resurselor financiare (interne i externe) umane, materiale i tehnice;  neexecutarea ntr-o manier normal i eficient a unor decizii bugetare sau de alt natur ;  frauda i eroarea;  registre contabile nesatisfac toare;  neproducerea i necomunicarea unor informa ii oportune i de ncredere privind administrarea bunurilor materiale i b ne ti.

Controlul intern este definit ca reprezentnd: Ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entit tii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere n concordant cu obiectivele acesteia si cu reglement rile legale, n vederea asigur rii administr rii fondurilor publice n mod economic, eficient si eficace.

Responsabilitatea controalelor interne este responsabilitatea conducerii unei organiza ii. Cum se nfiin eaza i men in controale interne eficace? Conducerea organiza iei trebuie mai nti s urm reasc administrarea cu eficacitate a entit ii respective i s demonstreze integritate personal i profesionalism.

Elemente cheie ale sistemelor eficace de control intern  ordonator de credite - puternic r spunz tor de toate problemele financiare;  standarde de contabilitate, raportare fmanciar i audit intern, precum i un sistem de aplicare a acestor standarde;  linii clare i transparente de responsabilitate pentru unit ile i pentru func ionarii guvernamentali;  sisteme i proceduri coerente i eficace de control ex-ante;  proceduri clare, cuprinz toare i transparente de raportare financiar i a performan ei pentru toate entit ile din sectorul public.

Cum poate contribui controlul eficace la administrarea finan elor unui guvern?
 prin detectarea neregulilor care implic utiliz ri incorecte ale fondurilor publice i identificarea sl biciunilor controalelor administrative care pot aduce prejudicii integrit ii organiza iei i implement rii eficace a deciziilor de politic bugetar ;  evaluarea seriozit ii rapoartelor privind execu ia bugetar i alte date fmanciare;  prin identificarea cazurilor i felurilor de risip i ineficien care, o dat corectate pot permite o utilizare mai economic a resurselor bugetare disponibile;  furnizarea de date de ncredere privind rezultatele programelor ca baz pentru viitoarele ajust ri aduse legilor, politicilor i aloc rilor bugetare.

Importan a controlului intern i a gestion rii riscurilor

 Faciliteaz eficacitatea i eficien a opera iunilor  Ajut la asigurarea fiabilit ii raport rii interne i externe  Ajut la respectarea legilor i reglement rilor. Un sistem fiabil de control intern depinde de evaluarea temeinic i regulat a naturii i dimensiunii riscurilor la care este expus entitatea. Scopul controlului intern este de a ajuta la gestionarea i controlarea corespunz toare a riscurilor, nu de a le elimina.

Controlul intern Concept international

Uniunii Europene - definitiei adoptata de Comisia Europeana Controlul intern reprezinta Ansamblul politicilor si procedurilor concepute si implementate de catre managementul si personalul entitatii publice, in vederea furnizarii unei asigurari rezonabile pentru atingerea obiectivelor entitatii publice intr-un mod economic, eficient si eficace; respectarea regulilor externe si a politicilor si regulilor managementului; protejarea bunurilor si a informatiilor; prevenirea si depistarea fraudelor si greselilor; calitatea documentelor de contabilitate si producerea in timp util de informatii de incredere, referitoare la segmentul financiar si de management.

INTOSAI Controlul intern este un istrument managerial utilizat pentru a furniza o asigurare rezonabila ca obiectivele managementului sunt indeplinite;

Comitetul Entitatilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway (S.U.A.) modelul COSO Controlul intern este un proces implementat de managementul entitatii publice, care intentioneaza sa furnizeze o asigurare rezonabila cu privire la atingerea obiectivelor, grupate in urmatoarele categorii: eficacitatea si eficienta functionarii; fiabilitatea informatiilor financiare; respectarea legilor si regulamentelor.

COSO Comitetul Organiza iilor de Sponsorizare a Comisiei Treadway Este o organiza ie voluntar din domeniul sectorului privat dedicat mbun t irii calit ii rapoartelor financiare La nceputul anilor 90, COSO i-a fixat obiectivul de a crea standarde i metode unitare i general recunoscute pentru un concept general de control intern. Conceptul constituie n baza tuturor tuturor sistemelor moderne de management al riscurilor

Modelul COSO-componente 1. 2. 3. 4. 5. MEDIUL DE CONTROL EVALUAREA RISCURILOR INFORMARE I COMUNICARE ACTIVIT I DE CONTROL MONITORIZARE

Institutul Canadian al Contabililor Autorizati modelul COCO Controlul Intern este ansamblul elementelor unei organizatii (inclusiv resursele, sistemele, procesele, cultura, structura si sarcinile) care, in mod colectiv, ii ajuta pe oameni sa realizeze obiectivele entitatii publice, grupate in trei categorii: eficacitatea si eficienta functionarii; fiabilitatea informatiei interne si externe; respectarea legilor, regulamentelor si politicilor interne.

 In noiembrie 1995 o organizatie canadiana propune un nou model, bazat pe Criterii privind Comitetul de Control - CoCo1, care defineste controlul intern ca fiind reprezentat de structura organizatiei care include resurse, sisteme, procedee, structuri, cultura organizatiei si alte elemente care puse impreuna contribuie la atingerea obiectivelor.

Modelul de control intern COCO

are ca fundament cea mai mic unitate a unei entit ti, persoana, care ndeplineste sarcini bazndu-se pe ntelegerea scopului acestora, sprijinindu-se pe capacitatea sa, competentele ce-i revin, resurse;

Modelul COCO-componente

1. 2. 3. 4.

Scop Angajament Capacitate Monitorizare si invatare

Preocupari la nivelul Uniunii Europene privind controlul intern n anul 1999 pre edin ii institu iilor supreme de audit din rile Europei Centrale i de Est i presedintele Cur ii Europene a Auditorilor (ECA) au adoptat o rezolu ie prin care au stabilit 11 recomand ri n domenii, apreciate ca fiind cruciale pentru integrarea european

 perfec ionarea cadrului legal;  adoptarea i aplicarea standardelor interna ionale de audit;  managementul institu iei supreme de audit n contextul noilor cerin e de integrare european ;  rolul institu iei supreme de audit n evaluarea i dezvoltarea controlului intern n institu iile publice.

Scopul rezolutiei
Implementarea unui cadru unitar de control asupra modului n care sunt gestionate fondurile

 18 martie 2004, Curtea European a Auditorilor (ECA), a emis Decizia nr. 2/2004, privind modelul de audit unic ( i o propunere de cadru de control intern comunitar) ce are ca principiu un sistem de control ce trebuie s se bazeze pe o structur n lan , care s ob in rezultate nregistrate i comunicate ntr-o form comun .

1. Proiectarea unui cadru de control intern prev zut cu norme i principii comune, care s poat fi utilizat ca punct de plecare pentru dezvoltarea sistemelor de control existente, sau pentru crearea altora noi, n scopul asigur rii unui control intern eficient al fondurilor comunitare; 2. Controalele ar trebui efectuate n mod coordonat, n baza unor norme/standarde comune, evitnduse o dublare a activit ii, care este considerat a fi inutil ;

Decizia emis de ECA a avut n vedere urm toarele aspecte:

3. Aceste controale ar trebui s se realizeze i s fie sus inute de documente i s fac obiectul unei inform ri deschise i transparente, pentru a putea permite tuturor componentelor sistemului s utilizeze rezultatele ob inute i s se poat baza pe acestea; 4. Normele care reglementeaz politica i procesele de control s fie clare i lipsite de ambiguit i;

5. Sistemele de control intern ar trebui s fie fundamentate pe un lan de proceduri de control n care, la fiecare nivel, s se in seama de anumite obiective specifice; 6. Comisia European ar trebui s defineasc condi iile minime ale implement rii sistemelor de control intern, innd seama n acela i timp de caracteristicile specifice diferitelor domenii de activitate (bugetare);

7. Sistemele de control intern ar trebui s includ mecanisme care s garanteze c se detecteaz i se corecteaz sl biciunile proprii sistemului, precum i erorile i neregularit ile opera iunilor efectuate i dac este necesar, s se procedeze la recuperarea sumelor corespunz toare; 8. Aceste sisteme solicit un echilibru adecvat ntre costul presupus de controlarea unui domeniu bugetar i ntre beneficiile aduse de respectivul control, n ceea ce prive te limitarea la un nivel acceptabil al riscului de pierderi (pierderi asumate care sunt acceptate);

9. Comisia European n colaborare cu Statele Membre ar trebui s se ocupe de stimularea mbun t irii acestor sisteme de control i, pe de alt parte, Consiliul European i Parlamentul ar trebui s fie responsabile de stabilirea rela iei cost/beneficiu pentru diferitele domenii bugetare; 10. Sistemele de control intern ce de in anumite norme/standarde i obiective clar definite ar trebui s constituie pentru Curtea European a Auditorilor o baz obiectiv pentru evaluarea n timpul auditurilor sale a modului n care acestea au fost concepute i func ioneaz ;

11. De i multe dintre principiile i normele propuse

sunt deja stabilite, (par ial sau complet), este totu i necesar s se dezvolte n continuare sau s se introduc unele noi. n acest scop trebuie s se modifice legisla ia i practicile de lucru, fapt ce va conduce la acceptarea unui angajament considerabil, att din partea institu iilor europene ct i din partea Statelor Membre.

 Comisia European a aprobat 24 de norme/standarde de control care reprezint totodat i condi ii/solicit ri de baz pentru Directoratele Generale, respectnd principiul celor 5 componentele ale modelului COSO

Autorit

i europene implicate

Parlamentul European i Consiliul European, pentru aprobarea gestiunii bugetului; Comisia European , pentru gestionarea, coordonarea, i aplicarea sistemelor de control intern; Curtea European a Auditorilor, cu rol de auditor extern al sistemelor de control intern; Statele Membre, pentru aplicarea i coordonarea sistemelor de control intern, la nivel central i local.

Definirea prin prisma principiilor generale de buna practica acceptate pe plan international si in Uniunea Europeana, a controluli intern

Controlul intern reprezinta ansamblul politicilor si procedurilor concepute si implementate de catre managementul si personalul entitatii publice, in vederea furnizarii unei asigurari rezonabile pentru:  atingerea obiectivelor entitatii publice intr-un mod economic, eficient si eficace;  respectarea regulilor externe si a politicilor si regulilor managementului;

 protejarea bunurilor si a informatiilor;  prevenirea si depistarea fraudelor si greselilor;  calitatea documentelor de contabilitate si  producerea in timp util de informatii de incredere, referitoare la segmentul financiar si de management

Perspectiva implement rii sistemelor de control financiar public intern i audit intern n Romnia, prin intermediul Ministerului Finan elor

Cerintele pentru sistemele nationale de control intern pentru aderareala UE

Existenta unei unitati centrale de coordonare pentru controlul financiar intern - Responsabilitatea general de coordonare i supraveghere a Ministerului Finan elor Publice

 Existenta un departament independent de audit intern n serviciile administra iei de stat - Responsabilitatea reprezentan ilor institu iilor publice pentru un management financiar corect i care poate fi orcnd verificat;

Responsabilitatea ce i revine Cur ii de Conturi, prin func ia sa de audit public extern, n verificarea i evaluarea proiect rii i func ion rii sistemelor de control intern n institu iile statului.

Muta ii majore produse in Romnia, prin implementarea Noului sistem de control financiar public intern  Entit ile publice urm resc realizarea/nerealizarea obiectivelor propuse prin monitorizarea permanent a riscurilor interne i externe .  Entit ile trebuie s i creeze propriile sisteme de control intern cu scopul elimin rii riscurilor inacceptabile

 Atribu iile de control intern nu mai sunt n sarcina unor compartimente de control/inspec ie sau a unor compartimente de revizie, ci devin preocuparea tuturor angaja ilor entit ii publice, ncepnd de la nivelul general de management pn la ultimul salariat.

Fiecare persoan din cadrul entit ii r spunde de propriul s u control, stabilit prin fi a postului i procedurile opera ionale de lucru. Implementarea activit ilor de control pe fluxul proceselor prin elaborarea procedurilor opera ionale

Desfiin area compartimentelor distincte de control i/sau inspec ie. Infiin area compartimentelor de audit intern, n subordinea managementului general, Implementarea sistemelor de control financiar public intern

Tipurile de control financiar public intern existente n Romnia  Auditul intern coordonat de Ministerul Finanelor Publice prin Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI);  Controlul financiar preventiv coordonat de Ministerul Finantelor Publice care este reprezentat de : controlul financiar preventiv propriu controlul financiar preventiv delegat

 Sistemele de management financiar si control care sa conduca la o bun gestiune financiar prin: asigurarea legalit tii, regularit tii, economicit tii, eficacit tii si eficientei n utilizarea fondurilor publice si n administrarea patrimoniului public. Ministerul Finantelor Publice este autoritatea administratiei publice centrale de specialitate care are responsabilitatea elabor rii si implement rii politicii n domeniul gestiunii financiare si coordoneaz activitatea prin Unitatea Central de Armonizare a Sistemelor de Management Financiar si Control (UCASMFC).

 Controlul intern a fost reglementat pentru prima data prin Legea nr. 84 din 18 martie 2003 publicat n Monitorul Oficial nr. 195 din 26 martie 2003 pentru modificarea Ordonantei Guvernului nr. 119/1999 care a devenit act normativ privind controlul intern si controlul financiar preventiv. La Cap. 1 Dispozi ii generale art. 1 se precizeaza scopul ordonan ei si anume: Prezenta ordonanta reglementeaz controlul intern i controlul financiar preventiv la entitatile publice i cu privire la utilizarea fondurilor publice i administrarea patrimoniului public.

 Controlul intern reprezint ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entit ii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere n concordan cu obiectivele acesteia i cu reglement rile legale, n vederea asigur rii administr rii fondurilor n mod economic, eficient si eficace; acesta include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele i procedurile.

Controlul intern de baz al entit tilor publice

n Romnia se utilizeaz elementele cadrului de control propuse prin modelul COSO, conform caruia stemele de control intern sunt alc tuite n principal, din urm toarele cinci componente intercorelate care fac obiectul standardelor: Mediul de control Evaluarea riscurilor Activit ile de control Informarea i comunicarea Monitorizarea

Avnd n vedere angajamentele asumate de Romnia n Capitolul nr. 28 Control financiar, de negociere cu Uniunea European i lund n considerare prevederile referitoare la controlul financiar din Capitolul 12 al Programului de guvernare n Romnia, pentru perioada 20052008, prin Ordinul Ministrului Finan elor Publice nr. 946/2005 a fost aprobat Codul Controlului Intern cuprinznd Standardele de Management/Control Intern la Entit ile Publice.

 Capitolul 28 nu este un capitol de control financiar, de verificare a documentelor/opera iunilor de c tre structuri specializate interne sau externe entit ii publice, ci unul de reform a managementului public, ce trebuie concretizat n adoptarea unui nou tip de management.

 Capitolul a reglementat institu iile i legisla ia comunitar necesar controlului eficient asupra modului de cheltuire a banilor publici, att din fonduri na ionale, ct i comunitare. innd cont de necesitatea respect rii principiului independen ei institu iei supreme de audit, formulat n Declara ia de la Lima, Curtea de Conturi nu a prezentat angajamente n cadrul negocierilor pentru acest capitol, ns a avut ca document de pozi ie, o prezentare a mandatului i a activit ii sale, inclusiv a preocup rilor sale viitoare privind cre terea capacit ii institu ionale.

Cerin ele controlului intern

Cerin e generale:  asigurarea ndeplinirii obiectivelor generale prev zute prin evaluarea sistematica i men inerea la un nivel considerat acceptabil a riscurilor asociate structurilor, programelor, proiectelor sau opera iunilor;  asigurarea unei atitudini cooperante a personalului de conducere i de execu ie, acesta avnd obliga ia sa r spund n orice moment solicit rilor conducerii i sa sprijine efectiv controlul intern;

cerin e specifice:
 reflectarea n documente scrise a organiz rii controlului intern, a tuturor opera iunilor institu iei i a tuturor evenimentelor semnificative, precum i nregistrarea i p strarea n mod adecvat a documentelor, astfel nct acestea sa fie disponibile cu promptitudine pentru a fi examinate de c tre cei n drept;  nregistrarea de ndat i n mod persoanal a tuturor opera iunilor i evenimentelor semnificative;

 asigurarea aprob rii i efectu rii opera iunilor exclusiv de c tre persone special mputernicite n acest sens;  separarea atribu iilor privind efectuarea de opera iuni ntre persoane, astfel nct atribu iile de aprobare, control i nregistrare sa fie, ntr-o m sura adecvat , ncredin ate unor persoane diferite;  asigurarea unei conduceri competente la toate nivelurile;  accesarea resurselor i documentelor numai de c tre persoane ndrept ite i responsabile n leg tura cu utilizarea i p strarea lor.

Elemente-cheie ale controlului intern (managerial) COSO Mediul de control. Acesta grupeaza problemele legate de organizare, managementul resurselor umane, etica, deontologie si integritate.

 Performanta si managementul riscurilor. Acest element subsumeaza problematica managementului legata de fixarea obiectivelor, planificare (planificarea multianuala), programare (planul de management) si performanta (monitorizarea performantei).

 Informarea si comunicarea. In aceasta sectiune sunt grupate problemele ce tin de crearea unui sistem informational adecvat si a unui sistem de rapoarte privind executia planului de management, a bugetului, a utilizarii resurselor, semnalarea abaterilor. De asemenea, conservarea si arhivarea documentelor trebuie avuta in vedere.

 Activitati de control. Standardele subsumate acestui element-cheie al controlului managerial se focalizeaza asupra: documentarii procedurilor; continuitatii operatiunilor; inregistrarii exceptiilor (abaterilor de proceduri); separarii atributiilor; supravegherii (monitorizarii) etc.

 Auditarea si evaluarea. Problematica vizata de aceasta grupa de standarde priveste dezvoltarea capacitatii de evaluare a controlului managerial, in scopul asigurarii continuitatii procesului de perfectionare a acestuia.(auditul intern).

Limitele controlului intern

Decizii proaste Eroare uman Ocolirea deliberat a proceselor de c tre angaja i i alte persoane nc lcarea controalelor de c tre conducere i Apari ia unor situa ii neprev zute.

Etapele sistemului de control

Planificarea constituie un element fundamental al sistemului de control, managerial, deoarece, prin plan, se stabileste baza de referinta in raport cu care aceasta se exercita. Organizarea este determinata de structura organizatorica care consta in activitatile prin care se realizeaza obiectivele (individuale, derivate si generale) si care sunt transpuse in sarcini (componenta elementara), atributiuni si functiuni

 Riscurile Evenimentele care pot afecta realizarea obiectivelor constituie riscuri care trebuie identificate. Managementul are obligatia de a identifica riscurile si de a intreprinde acele actiuni care plaseaza si mentin riscurile in limite acceptabile. Trebuie mentinut un echilibru intre nivelul acceptabil al riscurilor si costurile pe care le implica aceste actiuni.

 Procedurile Pentru realizarea obiectivelor trebuie sa se asigure un echilibru intre sarcini, competenta (autoritate decizionala conferita prin delegare) si responsabilitati (obligatia de a realiza obiectivele) si sa se defineasca proceduri. Procedurile reprezinta pasii ce trebuie urmati (algoritmul) in realizarea sarcinilor, exercitarea competentelor si angajarea responsabilitatilor.

 Controlul intern -este integrat in sistemul de management al fiecarei componente structurale a entitatii publice; -intra in grija personalului de la toate nivelurile; -ofera o asigurare rezonabila a atingerii obiectivelor, incepand cu cele individuale si terminand cu cele generale.

Activitatile de control Controlul este prezent pe toate palierele entitatii publice si se manifesta subforma: -autocontrolului; -controlului in lant (pe faze ale procesului) - controlufui ierarhic.

 Din punct de vedere al momentului in care se exercita, controlul este: -concomitent (operativ), -ex-ante (feed-forward) si -ex-post (feed-back).

 Printre activitatile de control curente se regasesc: observarea, compararea, aprobarea, raportarea, coordonarea, verificarea, analiza, autorizarea, supervizarea, examinarea, separarea functiunilor si monitorizarea. Pot fi organizate controale specializate, efectuate de componente structurate anume constituite (comisii, compartimente de control etc), a caror activitate se desfasoara in baza unui plan conceput prin luarea in considerare a riscurilor.

Codul controlului intern

cuprinde standardele de management/control intern la entitatile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial completeaza si detaliaza obiectivele, actiunile si responsabilitatile in elaborarea si dezvoltarea sistemelor de control managrerial ale fiecarei organizatii, inclusiv procedurile formalizate pe activitati.

Scopul si definirea standardelor de control intern

Standardele de control intern definesc un minimum de reguli de management, pe care toate entitatile publice trebuie sa le urmeze. Obiectivul standardelor, este de a crea un model de control managerial uniform si coerent. Standardele constituie un sistem de referinta, in raport cu care se evalueaza, sistemele de control intern, se identifica zonele si directiile de schimbare.

Lista standardelor
Mediul de control Standardul 1 - ETICA, INTEGRITATEA Standardul 2 - ATRIBUTII, FUNCTII, SARCINI Standardul 3 - COMPETENTA, PERFORMANTA Standardul 4 - FUNCTII SENSIBILE Standardul 5 - DELEGAREA Standardul 6 - STRUCTURA ORGANIZATORICA

 Performante si managementul riscului Standardul 7 - OBIECTIVE Standardul 8 - PLANIFICAREA Standardul 9 - COORDONAREA Standardul 10 - MONITORIZAREA PERFORMANTELOR Standardul 11 - MANAGEMENTUL RISCULUI Standardul 15 - IP0TEZE, REEVALUARI

 Informarea si comunicarea
Standardul 12 - INFORMAREA Standardul 13 - COMUNICAREA Standardul 14 - CORESPONDENTA Standardul 16 - SEMNALAREA NEREGULARITATILOR

Activitati de control Standardul 17 - PROCEDURI Standardul 18 - SEPARAREA ATRIBUTIILOR Standardul 19 - SUPRAVEGHEREA Standardul 20 - GESTIONAREA ABATERILOR Standardul 21 - CONTINUITATEA ACTIVITATII Standardul 22 - STRATEGII DE CONTROL Standardul 23 - ACCESUL LA RESURSE

 Auditarea si evaluarea
Standardul 24 - VERIFICAREA SI EVALUAREA CONTROLULUI Standardul 25 - AUDITUL INTERN