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VALORACION
ADUANERA DE LA OMC
Antecedentes:
1930 Incremento de barreras
comerciales.
1934 a 1947 surgen Acuerdos
Comerciales Recíprocos
(Bilaterales), buscando reducir las
tarifas arancelarias.
Las tasas arancelarias se reducen
hasta un 69 %, estos Acuerdos se
dan con más de 29 Países.
GATT:
surge en 1947 como un Acuerdo
Multilateral, cuyos artículos constituyen
un código de conducta para el comercio
internacional.
Busca reducir los aranceles y otras
barreras al comercio.
Busca dar a cada uno de los países una
igualdad básica en sus relaciones
comerciales.
Se aplica el principio de la no
discriminación en el comercio (nación
más favorecida).
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 5
ACUERDO GENERAL SOBRE ARANCELES ADUANEROS Y
COMERCIO - GATT
Subsidios a la agricultura de
exportación.
Reducción de aranceles agrícolas
Conflictos entre la liberalización del
comercio y la protección ambiental.
Política de competencia.
Protección de la inversión extranjera.
Subsidios y antidumping.
¿QUÉ ES EL VALOR?
VALORACION - IMPORTANCIA
Determinar la base imponible de los derechos de aduana
ad valorem sobre las mercancías importadas.
VALORACION - IMPORTANCIA
La elaboración de estadísticas de comercio exterior es más
exacta, si se toma como fuente de información el valor en
Aduana determinado conforme a las normas.
FRAUDE EN EL VALOR
SUBVALUACIÓN
SOBREVALORACIÓN
MERCANCÍAS IDÉNTICAS
MERCANCÍAS SIMILARES
MÉTODO DEDUCTIVO
VALOR RECONSTRUIDO
VALOR COMERCIAL
Vendedor Comprador
VALOR COMERCIAL
P(f/c)
VALOR EN ADUANA
El Valor en Aduanas obedece a normativas
internacionales de Valoración Aduanera,
estas normativas tienen sus propias reglas
para determinar la base imponible de los
Derechos Ad-valorem de importación.
ADUANA
Vendedor Comprador
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 21
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
VALOR EN ADUANA
(Va)
CONTRATO TEÓRICO
DERECHOS ESPECIFICOS
(DE)
DERECHOS AD-VALOREM
(A/V)
CARACTERISTICAS
SISTEMAS DE VALORACIÓN
SUPONE: “VENDE”
Principio: Valor de Transacción
“Cada expedición debe valorarse de
conformidad con su propio precio,
aunque esta difiera de otra expedición
idéntica”.
VALORACIÓN EN ADUANA DE
LA OMC
EL COMITÉ DE VALORACIÓN EN
ADUANA
EL COMITÉ TÉCNICO DE
VALORACIÓN ADUANERA
Que siempre que sea posible, se debe utilizar como base de valoración, el
3
valor de transacción de las mercancías que se importan.
•Calidad •Estacionalidad
¿Qué es Dumping?
IMPORTACIÓN
EXPORTACIÓN
COMPRADOR
COMISIÓN
DATOS OBJETIVOS Y
CUANTIFICABLES
FILIAL
PAGOS DIRECTOS
PAGOS INDIRECTOS
VENTAS SUCESIVAS
EXTERNAS
Es la serie de ventas de una misma
mercancía extranjera antes de su
importación. En estos casos, para la
valoración aduanera se tomará en
consideración la última venta
efectuada antes del despacho a
consumo.
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 53
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
NORMAS DE VALORACIÓN
EN ADUANA
Métodos de valoración
1- Valor de Transacción
(Artículos 1 y 8 conjuntamente)
Métodos de valoración
MÉTODO 1
VALOR DE
TRANSACCIÓN
ARTÍCULO 1
1) El valor en aduana de las mercancías
importadas será el Valor de Transacción, es
decir, el precio realmente pagado o por
pagar por las mercancías cuando estas se
venden para su exportación al país de
importación, ajustado de conformidad con lo
dispuesto en el Art. 8.
ARTÍCULO 1
Siempre que concurran las siguientes
circunstancias:
1a) Que no existan restricciones a la cesión
o utilización de las mercancías por el
comprador, con excepción de las que:
iii) Impongan o exijan la ley o las autoridades
del país de importación;
iv) Limiten el territorio geográfico donde
pueden revenderse las mercancías; o
v) No afecten sensiblemente al valor de las
mercancías. Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 59
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
ARTÍCULO 1
Siempre que concurran las siguientes
circunstancias:
1b) Que la venta o el precio no dependan de
ninguna condición o contraprestación
cuyo valor no pueda determinarse con
relación a mercancías a valorar.
1c) Que no revierta directa o indirectamente
al vendedor parte alguna del producto de
la reventa o de cualquier cesión o
utilización ulterior de las mercancías por
el comprador. Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 60
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
ARTÍCULO 1
MOMENTO
PRECIO REALMENTE
PAGADO O POR PAGAR
PAGOS DIRECTOS
PAGOS INDIRECTOS
COMISIONES
CARACTERISTICAS DE LAS
TRANSACCIONES DEL AG. DE VENTA
CARACTERISTICAS DE LAS
TRANSACCIONES DEL AG. DE VENTA
AGENTE DE COMPRA
GASTOS DE CORRETAJE
• El Corredor (broker) es un intermediario en la
transacción, pero que no actúa por su propia
cuenta, debido a que interviene tanto en favor
del vendedor como del comprador, y su papel
consiste en poner en relación a ambas partes en
la transacción.
• Los corredores se especializan usualmente en
determinadas mercancías, Ejem. combustibles,
azúcar, cereales, etc.
• El pago del corredor se conoce como “corretaje”
y es usualmente un porcentaje del negocio
concluido entre el comprador y el vendedor.
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 72
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
GASTOS DE CORRETAJE
ARTÍCULO 1
ARTÍCULO 1
ARTÍCULO 1
2b) En una venta entre personas vinculadas, se
aceptará el valor de transacción y se valorarán
las mercancías de conformidad con lo dispuesto
en el párrafo 1 cuando el importador demuestre
que dicho valor se aproxima mucho a alguno de
los precios o valores que se señalan a
continuación, vigentes en el mismo momento o
en uno aproximado:
i) el valor de transacción en las ventas de
mercancías idénticas o similares efectuadas a
compradores no vinculados con el vendedor,
para la exportación al mismo país importador;
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 87
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
ARTÍCULO 1
2b) En una venta entre personas vinculadas, se aceptará el
valor de transacción y se valorarán las mercancías de
conformidad con lo dispuesto en el párrafo 1 cuando el
importador demuestre que dicho valor se aproxima
mucho a alguno de los precios o valores que se señalan
a continuación, vigentes en el mismo momento o en
uno aproximado:
ii) el valor en aduana de mercancías idénticas o similares,
determinado con arreglo a lo dispuesto en el artículo 5;
iii) el valor en aduana de mercancías idénticas o similares,
determinado con arreglo a lo dispuesto en el artículo 6;
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 88
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
ARTÍCULO 1
ARTÍCULO 1
Pregunta
Un precio inferior a los precios corrientes de mercado
para mercancías idénticas ¿Puede aceptarse a los efectos
del artículo 1 del Acuerdo?
Respuesta
Se llego a la conclusión de que el mero hecho de que un
precio fuera inferior a los precios corrientes de mercado
de mercancías idénticas no podría ser motivo de su
rechazo a los efectos del artículo 1, sin perjuicio, desde
luego de lo establecido en el artículo 17 del Acuerdo
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 91
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
VALOR “VIL”
Pregunta
Puede aceptarse un descuento por pago al contado al
determinar el valor de transacción de las mercancías si
el comprador se ha beneficiado, antes de la valoración
de las mercancías importadas, del descuento por pago
al contado que le concedía el vendedor?
Respuesta
Puesto que según el Artículo 1 del Acuerdo sobre
Valoración, el valor de transacción es el PRPP por las
mercancías importadas, el descuento por pago al contado
deberá aceptarse al determinar el valor de transacción
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 93
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
Pregunta
Qué trato ha de aplicarse a los descuentos concedidos
en relación con transacciones anteriores cuando han
de valorarse las mercancías a las que se ha aplicado el
descuento?
Respuesta
El PRPP es el pago total que por las mercancías
importadas haya hecho o vaya a hacer el comprador al
vendedor, por consiguiente el descuento forma parte del
precio pagado y a efectos de valoración debe incluirse en
el valor de transacción
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 94
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
1- Suministros gratuitos.
Ejemplo: regalos, muestras, artículos publicitarios
VALOR CRITERIO
• Si recibida la INFORMACIÓN
COMPLEMENTARIA, a falta de respuesta, la
ADUANA TIENE AÚN DUDAS RAZONABLES
acerca de la veracidad o exactitud del valor
declarado, podrá DECIDIR según el Art. 17 del
Acuerdo del Valor de la OMC, que el valor en
aduana de las mercancías importadas NO se
determinará con arreglo al valor de transacción
de las mercancías importadas (Art. 1).
MÉTODO 2
VALOR DE TRANSACCIÓN DE
MERCANCÍAS IDÉNTICAS
MERCANCÍAS IDÉNTICAS
(Art. 15.2 a)
Se entenderá por mercancías idénticas las
que sean iguales en todo, incluidas sus
características físicas, calidad y prestigio
comercial. Las pequeñas diferencias de
aspecto no impedirán que se consideren
como idénticas las mercancías que en todo
lo demás se ajusten a la definición.
ARTÍCULO 2
1a) Si el valor en la aduana de las
mercancías importadas no puede
determinarse con arreglo a lo dispuesto
en el artículo 1, el valor en aduana será el
valor de transacción de mercancías
idénticas, vendidas para la exportación al
mismo país de importación y exportadas
en el mismo momento que las mercancías
objeto de valoración, o en un momento
aproximado.
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 103
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
ELEMENTO TIEMPO
ARTÍCULO 2
1b) Al aplicar el presente artículo, el valor en
aduana se determinará utilizando el valor
de transacción de mercancías idénticas
vendidas al mismo nivel comercial y
sensiblemente en las mismas cantidades
que las mercancías objeto de valoración.
Cuando no exista tal venta, se realizarán
los ajustes teniendo en cuenta las
diferencias atribuibles al nivel comercial
y/o a la cantidad.
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 105
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
NIVELES COMERCIALES
3. Mayorista
5. Minorista
7. Consumidor
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 106
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
ARTÍCULO 2
2) Cuando los costos y gastos enunciados
en el párrafo 2 del artículo 8, estén
incluidos en el valor de transacción, se
efectuará un ajuste de dicho valor para
tener en cuenta las diferencias
apreciables de esos costos y gastos entre
las mercancías importadas y las
mercancías idénticas consideradas que
resulten de diferencias de distancia y de
forma de transporte.
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 107
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
ARTÍCULO 2
MÉTODO 3
VALOR DE TRANSACCIÓN DE
MERCANCÍAS SIMILARES
MERCANCÍAS SIMILARES
(Art. 15.2 b)
Se entenderá por mercancías similares las que,
aunque no sean iguales en todo, tienen
características y composición semejantes, lo
que les permite cumplir las mismas funciones y
ser comercialmente intercambiables. Para
determinar si las mercancías son similares
habrán de considerarse, entre otros factores,
su calidad, su prestigio comercial y la
existencia de una marca comercial.
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 110
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
ARTÍCULO 3
1a) Si el valor en la aduana de las
mercancías importadas no puede
determinarse con arreglo a lo dispuesto
en el artículo 1 y 2, el valor en aduana
será el valor de transacción de
mercancías similares, vendidas para la
exportación al mismo país de importación
y exportadas en el mismo momento que
las mercancías objeto de valoración, o en
un momento aproximado.
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 111
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
ARTÍCULO 3
1b) Al aplicar el presente artículo, el valor en
aduana se determinará utilizando el valor
de transacción de mercancías similares
vendidas al mismo nivel comercial y
sensiblemente en las mismas cantidades
que las mercancías objeto de valoración.
Cuando no exista tal venta, se realizarán
los ajustes teniendo en cuenta las
diferencias atribuibles al nivel comercial
y/o a la cantidad.
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 112
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
ARTÍCULO 3
2) Cuando los costos y gastos enunciados
en el párrafo 2 del artículo 8, estén
incluidos en el valor de transacción, se
efectuará un ajuste de dicho valor para
tener en cuenta las diferencias
apreciables de esos costos y gastos entre
las mercancías importadas y las
mercancías similares consideradas que
resulten de diferencias de distancia y de
forma de transporte.
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 113
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
ARTÍCULO 3
ARTÍCULO 15.2 c)
Las expresiones "mercancías idénticas" y
"mercancías similares" no comprenden
las mercancías que lleven incorporados o
contengan, según el caso, elementos de
ingeniería, creación y perfeccionamiento,
trabajos artísticos, diseños, y planos y
croquis por los cuales no se hayan hecho
ajustes en virtud del párrafo 1 b) iv) del
artículo 8 por haber sido realizados tales
elementos en el país de importación;
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 115
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
ARTÍCULO 15.2 d)
ARTÍCULO 15.2 e)
Caso 1
•Chapas de acero de composición química,
dimensiones y acabados idénticos,
importadas para carrocerías de automóviles
y otras para revestimiento de hornos.
•¿Se pueden considerar Idénticas, similares
o ninguna ?
Caso 2
•Papel para decorar importado por
decoradores de interiores y por mayoristas
distribuidores.
•Papel para decorar idéntico en todos sus
aspectos.
•Importado a precios diferentes por diferente
nivel comercial.
•¿Se pueden considerar Idénticas, similares
o ninguna ?
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 121
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
Caso 2
•Se considera idéntico a los efectos del artículo 2 de
Acuerdo, aun cuando sea importado a precios
diferentes por decoradores de interior por un lado y por
mayoristas distribuidores por el otro.
•Aunque las diferencias de precio puedan indicar
diferencias en calidad o en prestigio comercial, factores
estos que han de tenerse en cuenta cuando se trata de
determinar si las mercancías son idénticas o similares,
el precio por si mismo no es un factor de esta clase. Es
posible desde luego que para aplicar el artículo 2 haya
que efectuara ajustes para tener en cuenta las
diferencias atribuibles al nivel comercial y/o cantidad.
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 122
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
Caso 3
Caso 3
Caso 4
•Bicicleta montañera de marca ya ensamblada y
otra del mismo modelo sin ensamblar.
•Son idénticos: características físicas, calidad y
prestigio comercial.
•Salvo uno ensamblado y el otro no.
•¿Se pueden considerar Idénticas, similares o
ninguna ?
Caso 4
ARTÍCULO 4
MÉTODO 4
VALOR DEDUCIDO
(SUSTRACTIVO)
VALOR DEDUCIDO
ARTÍCULO 5
ARTÍCULO 5
1.a)....., en el momento de la importación de las
mercancías objeto de valoración, o en un momento
aproximado, a personas que no estén vinculadas
con aquellas a las que compren dichas
mercancías, con las siguientes deducciones:
ARTÍCULO 5
1.a).....,
ii) los gastos habituales de transporte y de
seguros, así como los gastos conexos en que se
incurra en el país importador;
iii) cuando proceda, los costos y gastos a que se
refiere el párrafo 2 del artículo 8; y
iv) los derechos de aduana y otros gravámenes
nacionales pagaderos en el país importador por
la importación o venta de las mercancías.
NOTA AL ARTÍCULO 5
ARTÍCULO 5
ARTÍCULO 5
ARTÍCULO 5
ARTÍCULO 5
MÉTODO 5
VALOR RECONSTRUIDO
(COSTO DE PRODUCCIÓN)
VALOR RECONSTRUIDO
•Este método consiste en determinar el
valor en aduana a partir de los
elementos constitutivos del precio; esto
en otras palabras, a partir del costo de
producción de la mercancía importada.
•Debido a las dificultades en su
aplicación , casi ningún país lo utiliza
realmente, se incorporó debido a un
pedido de Estados Unidos que lo venía
utilizando hace ya tiempo.
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 142
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
ARTÍCULO 6
ARTÍCULO 6
1. ...
b) una cantidad por concepto de beneficios y
gastos generales igual a la que suele añadirse
tratándose de ventas de mercancías de la misma
especie o clase que las mercancías objeto de la
valoración efectuadas por productores del país
de exportación en operaciones de exportación al
país de importación;
c) el costo o valor de todos los demás gastos
que deban tenerse en cuenta para aplicar la
opción de valoración elegida por el Miembro en
virtud del párrafo 2 del artículo 8.
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 144
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
ARTÍCULO 6
ARTÍCULO 6
•Materias primas
•Transporte de materiales
•Piezas y elementos
•Componentes prefabricados
COSTO DE LA FABRICACIÓN
MATERIALES Y FABRICACIÓN
GASTOS GENERALES
•Sueldos
•Alquileres
•Comercialización
•Asesoría jurídica
•Agua, gas, electricidad, etc.
•Bienes de equipo
•Cargas sociales
•Teléfono/fax
•Amortización
•Material de oficina
Ing. Wellinton Tello Sandoval - 2008 151
ACUERDO DE VALORACION ADUANERA DE LA OMC
MÉTODO 6
ARTÍCULO 7
ARTÍCULO 7
2. El valor en aduana determinado según el
presente artículo no se basará en:
ARTÍCULO 7
2. El valor en aduana determinado según el
presente artículo no se basará en:
ARTÍCULO 7
NOTA AL ARTÍCULO 7
NOTA AL ARTÍCULO 7
NOTA AL ARTÍCULO 7
3. Por flexibilidad razonable se entiende, por
ejemplo:
NOTA AL ARTÍCULO 7
3. Por flexibilidad razonable se entiende, por
ejemplo: