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Programao do mdulo
Introduo : origem das contribuies;
Estrutura dos regimes de apurao; Regime cumulativo; Exerccio; Regime no cumulativo; Exerccio de fixao; Contribuio na importao; Exemplo de planilha de clculo; PIS-PASEP folha de salrios; Exerccio; Alquota zero; Suspenso; Substituio tributria; Questes judiciais a respeito das contribuies;
Espcie tributria
Origem
PIS (Programa de integrao social) PASEP (Programa de formao do patrimnio do servidor pblico) : Leis complementares nos. 07 e 08/70. Com a CF/1988, sua destinao passou a ser para custear o programa de seguro desemprego e o abono do PIS. COFINS (Contribuio Social sobre o faturamento) : Lei complementar 70/91. Conforme artigo 195 da CF/1988 a destinao constitucional da contribuio o financiamento da seguridade social.
que instituiu o regime no cumulativo e com a lei 10.865/2004 que criou a contribuio devida sobre a importao o regime de apurao das contribuies passou a ter a seguinte estrutura : Regime cumulativo; Regime no cumulativo; Importao; PIS PASEP sobre a folha de pagamento.
Regime cumulativo
ou mais etapas da circulao de mercadorias, sem que na etapa posterior possa ser abatido o montante pago na etapa anterior.
Consultoria legislativa da cmera dos deputados
decorrentes de suas atividades prprias, no regime de apurao cumulativa, as seguintes pessoas jurdicas imunes as impostos: Templos de qualquer culto; Partidos polticos; Entidades sindicais dos trabalhadores; Instituies de educao e de assistncia social. (Art. 12 lei 9.532/1997).
pessoa jurdica mesmo sujeito ao regime no cumulativo, aplicar o regime cumulativo sobre as receitas decorrentes das operaes :
Lista Telefnica; Administrao, Empreitada ou Subempreitada de obras de Construo Civil (at 31/12/2008);
clculo a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurdica, inclusive as variaes monetrias ativas (sobre as receitas de variao cambial), sendo irrelevante o tipo de atividade exercida ou a classificao contbil adotada para as receitas.
As receitas de vendas de mercadorias destinadas ao consumo ou industrializao na Zona Franca de Manaus (ZFM) por PJ fora da ZFM; Despesas de captao de recursos incorridos pela PJ que tenham por objeto a securitizao de crditos: a) imobilirios; b) financeiros. Nas operaes de cmbio realizadas por instituio autorizada pelo BC, considera-se a diferena positiva entre o preo de venda e o preo de compra; Nas sociedades cooperativas : a) os valores repassados aos associados na comercializao de produtos entregues por este; b) receita de bens e mercadorias a associados que sejam vinculados diretamente atividade fim; c) receita de prestao de servios especializados aos associados aplicveis a atividade rural; d) receitas decorrentes do beneficiamento, armazenamento e industrializao de produo do associado; e) receitas financeiras de emprstimos rurais; f) sobras apuradas na DRE antes da destinao aos fundos de reserva.
Situaes especiais
Instituies financeiras Apurado de acordo com Anexo I IN SRF 247/2002. Empresas de seguro privado Apurado de acordo com Anexo II IN SRF 247/2002. Empresas optantes pelo lucro presumido a receita pode ser computada por regime de caixa, desde que se adote o mesmo critrio para IRPJ e CSL. Cooperativas que comercializam a produo de associados pessoas jurdicas - obrigao de reter e recolher as contribuies.
3,00% para a COFINS; 0,65 para o PIS-PASEP. Desde 01/09/2003 a alquota da COFINS para financeiras de 4% artigo 18 lei 10.833/2003. instituies
9.779/1999 art. 15) at o ltimo dia til do segundo decndio subseqente ao ms de ocorrncia do fato gerador (dia 20 ou ltimo dia til anterior , se o dia 20 no for til. (Lei 10.803/2003 art. 11, alterado pela lei 11.488/2007).
Cofins demais entidades 2172 PIS-PASEP entidades financeiras 4574 PIS PASEP 8109
Dados complementares:
Empresa tributada pelo lucro presumido, optando por apurar base de clculo (IR/CSSL) pelo regime de caixa; Da receita no mercado interno R$ 60.000,00 referem-se a venda financiada em 6 vezes, sendo que o recebimento via caixa no ms foi da parcela 01/06, no existem receitas diferidas de meses anteriores, o restante das vendas internas foi recebida vista. Da receita no mercado interno R$ 5.000,00 referem-se a venda para a ZFM. Da receita no mercado interno R$ 3.000,00 referem-se a venda de peas para Itaip Nacional. As vendas destinadas a exportao foram recebidas vista. A venda de servio no mercado externo foi liquidada em instituio financeira do exterior se destinando a pagamento de compromissos externos. Variao cambial positiva foi reconhecida pelo regime de competncia, sendo que a operao ainda no se encontra realizada.
Cumulativo - soluo
Regime no cumulativo
A no-cumulatividade significa um sistema operacional
objetivando minimizar a carga tributria incidente sobre as operaes realizadas com produtos, mercadorias e servios, tendo por finalidade diminuir o preo que repercute na diminuio do custo de vida, possibilitando a gerao de emprego, realizao de investimentos empresariais e outras medidas benficas ao desenvolvimento econmico.
Dr. Jos Eduardo Soares de Mello
imposto pago na operao imediatamente anterior, diminuindo o efeito do imposto ou contribuio sobre as finanas das empresas.
9.779/1999 art. 15) at o ltimo dia til do segundo decndio subseqente ao ms de ocorrncia do fato gerador (dia 20 ou ltimo dia til anterior , se o dia 20 no for til. (Lei 10.803/2003 art. 11, alterado pela lei 11.488/2007).
Cofins 5856
PIS-PASEP demais 6912 PIS-PASEP (lanamento de ofcio) 6656 Cofins (lanamento de ofcio) - 5477
Nota 1 - Empresa comercial exportadora que no prazo de 180 dias contados da emisso da nota fiscal no conseguir comprovar o embarque da mercadoria est sujeito ao pagamento das contribuies acrescidos de juros de mora e multa.
O crdito apurado poder ser utilizado para : Deduo do valor da contribuio a recolher; Compensao com dbitos observado legislao especifica; prprios, vencidos ou vincendo,
A pessoa jurdica que, at o final de cada trimestre no conseguir utilizar seus crditos por qualquer das formas previstas poder solicitar o seu ressarcimento em dinheiro obedecendo a legislao vigente.
Bens e servios utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de produtos destinados a venda, inclusive combustveis e lubrificantes; Energia eltrica e energia trmica consumidas no estabelecimento da pessoa jurdica (lei 11.488/2007, art. 18); Valor das contraprestaes de operaes de arrendamento mercantil de pessoa jurdica exceto de optante pelo simples nacional; Alugueis de prdios, mquinas e equipamentos pagos a pessoa jurdica, utilizados nas atividades da empresa;
Nota Considera-se hedge as operaes destinadas exclusivamente proteo contra riscos inerentes s oscilaes de preo ou de taxas, quando o objeto do contrato negociado : 1) estiver relacionado com as atividades operacionais da pessoa jurdica; b) destinar-se a proteo de direitos ou obrigaes da pessoa jurdica.
1) Classificados nos cdigos 0801.3, 42.02, 50.04, 50.07,51.05,51.13,52.03,52.12, 53.06, 52.12, 53.06 a 53.11; 2) Nos captulos 54 a 64; 3) Nos cdigos 84.29, 84.32,8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04,87.05, 87.06;
Exemplo : 40.16.10.10 Partes de veculos ou tratores ou de mquinas ou aparelhos no domsticos, dos captulos 84/85 ou 90.
Regime no cumulativo Utilizao dos crditos Os crditos apurados e no utilizados podero ser aproveitados em meses subseqentes sem atualizao monetria ou incidncia de juros.
PJ sujeita ao regime cumulativo e no cumulativo A pessoa jurdica sujeita ao regime no cumulativo e em parte de suas receitas pelo regime cumulativo, podero optar pelos seguintes mtodos para apurao de seus crditos:
1) Apropriao direta inclusive com relao aos custos por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao; 2) Rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relao percentual existente entre a receita bruta sujeita incidncia no cumulativa e a receita bruta total conforme demonstrado abaixo:
Regime no cumulativo - Crdito Presumido Sem prejuzo do aproveitamento dos crditos apurados na forma no cumulativa do imposto, podero deduzir de suas contribuies crditos presumidos calculados sobre Bens e servios utilizados como
insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de produtos destinados a venda, inclusive combustveis e lubrificantes as pessoas jurdicas dedicadas as seguintes atividades (alcanando os produtos agropecurios :
1) adquiridos de PJ com benefcio da suspenso da exigibilidade da Cofins: 2) adquiridos de pessoa fsica; 3) recebidos de cooperados pessoas fsicas ou jurdicas)
Produo de mercadorias de origem animal ou vegetal 60% das alquotas de 1,65% (PIS-PASEP) e 7,60% (Cofins) 0,99% e 4,56% respectivamente para os produtos dos captulos 2 a 4, 16 e nos cdigos 15.01 a 15.06, 15.01 a 15.06 , 1516.10, e as misturas contidas nos cdigos 15.17 e 15.18; 35% das alquotas de 1,65% (PIS-PASEP) e 7,60% (Cofins) 0,5775% e 2,66% respectivamente
Exemplo : 1516.10 Gorduras e leos animais e devidas fraes.
Regime no cumulativo - Crdito Presumido Pessoa jurdica que muda de regime de tributao
Na data de mudana de tributao (adotado para fins do IR) de presumido ou simples para lucro real a empresa passa a ter direito a crdito sobre o estoque de abertura pela aplicao de 0,65% PIS-PASEP e 3% Cofins (crdito em 12 parcelas iguais e sucessivas).
Dados complementares:
Empresa tributada anteriormente pelo lucro presumido mudando o regime para lucro real e regime no cumulativo PIS-COFINS, tendo registrado em sua contabilidade um estoque de abertura no valor de R$ 95.000,00; A variao cambial positiva se refere a operao de cambio efetivamente realizada. O valor dos bens e servios insumos utilizados na produo e na prestao de servios foi de R$ 175.000,00. O valor do consumo de energia eltrica somou R$ 6.500,00 Pagamento de aluguel de prdio fabril no valor de R$ 5.000,00 Valor das quotas de depreciao de mquinas e equipamentos foi de R$ 10.000,00. Valor das quotas de depreciao de mveis e utenslios das reas comercial e administrativa foi de R$ 1.500,00. Foram registradas despesas de armazenamento no valor de R$ 1.800,00. A empresa adquiriu retalhos metlicos para revenda no valor de R$ 2.500,00. Foi adquirida e incorporado uma mquina industrial no valor de R$ 28.000,00 para produo de peas contidas na posio 40.16.10.10 (TIPI).
No Cumulativo - soluo
Regime no cumulativo - Crdito Presumido Tratamento das receitas diferidas pelo regime de caixa
II, na CF/88, artigo 149 pargrafo 2, estabelecendo a competncia privativa da Unio para Instituir contribuies sociais.
Desta forma , foi publicada a Lei no. 10.865/2004 (MP 164/04) que instituiu a contribuio para o Pis-PASEP e COFINS na modalidade importao.
de importao: O importador; A pessoa fsica ou jurdica que contrate servios de residentes ou domiciliados no exterior; O beneficiario do servio, na hiptese em que o contratante tambm seja residente ou domiciliado no exterior.
Nota: O adquirente da mercadoria entrepostada equipara-se ao importador (IN SFR 594/2005, art. 19)
As contribuies sero devidas quando ocorrer a entrada de bens estrangeiros no territrio nacional ou o pagamento, crdito ou entrega , o emprego ou a remessa de valores a residentes ou domiciliados no exterior como contraprestao por servio prestado. Para clculo das contribuies considera-se ocorrido o fato gerador: Na data do registro da declarao de importao;
No dia do lanamento do correspondente crdito tributrio, quando se tratar de bens cujo extravio ou avaria for apurado pela autoridade aduaneira; Na data do vencimento do prazo de permanncia dos bens em recinto alfandegado, se iniciado o respectivo despacho aduaneiro antes de aplicada a pena de perdimento (Lei 9.779/99 art. 18).
Regime importao No Incidncia Devem ser excludas da incidncia da contribuio : Bens estrangeiros que, documentados, cheguem por erro inequvoco ao pas com a
comprovao de redestino; Bens de igual espcie e quantidade que sirvam a reposio de produtos importados defeituosos; Bens estrangeiros objeto de perda, salvo no localizados, se consumidos ou revendidos; Bens estrangeiros devolvidos ao exterior antes do registro da declarao de importao, observados o regulamento do Ministrio da fazenda; Pescado capturado em guas internacionais por empresa Brasileira, desde que observados os trmites que regulam a atividade pesqueira; Bens sob regime de exportao temporria; Bens ou servios destinados a entidades beneficentes de assistncia social; Bens em trnsito aduaneiro; Bens avariados, imprestveis e destrudos; Custo de transporte internacional computados no valor aduaneiro; e de outros servios que tiveram sido
Consideram-se isentas as seguintes operaes de importao : Amostras e remessas postais internacionais sem valor comercial;
Remessas postais e encomendas areas internacionais destinadas a pessoa fsica; Bagagem de viajantes procedentes do exterior e bens importados a que se apliquem os registros de tributao simplificada ou especial; Bens adquiridos em loja franca, no Brasil; Bens trazidos do exterior, no comercio caracterstico das cidades situadas nas fronteiras, destinados a subsistncia de unidade familiar; Bens importados no regime de drawback, na modalidade iseno; Objetos de arte classificados nas posies 97.01, 97.02,97.03 e 97.06 (NCM); Mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, e suas partes importados por instituies cientificas e tecnolgicas assim como por cientistas e pesquisadores; Importaes realizadas pela Unio, Estados , Distrito Federal, Municpios, suas autarquias e fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico, por misses diplomticas , reparties consulares, organismos internacionais permanentes, dos quais o Brasil seja membro.
a transferncia ocorra para pessoa ou entidade que goze do mesmo tratamento tributrio. seja transferido para entidade beneficente, reconhecida, como de utilidade pblica, para serem comercializadas em feiras, bazares e eventos.
Iseno vinculada qualidade do importador : A iseno dada em funo do emprego dos bens condiciona-se comprovao
posterior da sua efetiva utilizao nas finalidades que motivam a concesso mediante autorizao da RFB, a transferncias destes bens poder ser realizada at o prazo de 3 anos.
base para o clculo do imposto de importao, acrescido do valor do ICMS incidente no desembarao aduaneiro e do valor das prprias contribuies, no caso de importao de bens estrangeiros no integram a base do ICMS as despesas aduaneiras; O valor pago, creditado, entregue, empregado ou remetido para o exterior, antes da reteno do imposto de renda, acrescidos do ISS e do valor das prprias contribuies no caso de contratao de servios de pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior.
Nota O ICMS incidente compor a base de clculo mesmo que tenha sido diferido.
igual ou superior a 1.800 kgs e caminho monobloco igual ou superior a 1.500 kgs, classificados como veculos automotores para transporte de mercadorias na posio 87.04 da tabela TIPI; Em 48,1% no caso de importao, para revenda de mquinas e veculos classificados nos cdigos 84.29.8432.40.00, 8432.80.00,8433.30.00,8433.40.00,87.01, 8702.10.00 ex 02, 8702.90.90 ex 02, 8704.10.00, 87.05, 8706.00.10 ex 01.
.
Alquota PIS-PASEP
5,08% 4,21% 10,20% 2,10% 2,20% 2,20% 2,00% 1,65% 2,30% 2,00% 0,00% 5,00% 0,017% 0,0294% 0,017% 0,0102% 0,0255% 0,0425% 0,0294% 0,294%
Alquota COFINS
23,44% 19,42% 47,40% 9,90% 10,30% 10,30% 9,60% 7,60%, 10,80% 9,50% 0,00% 23,20% 0,0784% 0,1360% 0,0784% 0,0470% 0,01176% 0,1960% 0,1360% 1,36%
Com relao permisso concedida ao poder executivo de fixar coeficientes para reduo de alquotas relativas aos bens mencionados, a medida provisria no. 164/2004, art. 21 (Lei 10.865/04) estendeu essa permisso aos produtos ou utilizao desses bens, essa alterao produziu efeitos desde 29/01/2004:
As contribuies so devidas:
na data do registro da declarao de importao, no caso da entrada de bens estrangeiros; na data do pagamento crdito, entrega ou remessa, a residentes ou domiciliados no exterior como contraprestao de servios prestados; na data de vencimento do prazo de permanncia do bem no recinto alfandegrio.
Cdigos de recolhimento:.
Cdigos de receitas a serem utilizados
Contribuio
A instruo normativa SRF 572/2005 divulgou as frmulas de calculo das contribuies na modalidade importao.
Frmula
X=
1 + e X [ a + b x (1 + a)] (1 - c - d) x (1 - e)
VA = Valor aduaneiro a = alquota do imposto de importao b = alquota do imposto sobre Produtos Industrializados c = alquota da contribuio para PIS-PASEP-Importao d = alquota da Cofins Importao
e = alquota do imposto sobre operao de Circulao Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual Intermunicipal e de Comunicao (ICMS)
Frmula
Y=
(1 + e x a) (1 - c - d) x (1 - e)
W=
exB (1 - c - d) x (1 - e)
Q = Quantidade de produto importado na unidade de medida compatvel com alquota especifca do IPI VA = Valor aduaneiro a = alquota do imposto de importao B = alquota especifca Imposto sobre Produtos Industrializados c = alquota da contribuio para PIS-PASEP-Importao d = alquota da Cofins Importao
e = alquota do imposto sobre operao de Circulao Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual Intermunicipal e de Comunicao (ICMS)
dxVxZ cxVxZ
Z=
1+f (1 - c - d)
V = Valor pago, creditado, entregue, empregado ou remetido para exterior, antes da reteno do imposto de renda c = alquota da contribuio para PIS-PASEP-Importao d = alquota da Cofins Importao
f = alquota do imposto sobre servios de qualquer natureza
Em razo da complexidade das frmulas, necessrio a utilizao de uma planilha eletrnica para realizao dos clculos (norma de execuo Coana 02/2005).
As pessoas sujeitas ao regime no cumulativo podero descontar crditos relativos as importaes sujeitas contribuio do PIS-Pasep Cofins importao nos seguintes casos: Bens adquiridos para revenda; Bens e servios utilizados como insumo na produo e fabricao de bens e produtos destinados a venda; Energia Eltrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurdica; Aluguis e contraprestao de arrendamento mercantil de prdios, mquinas e equipamentos, embarcaes e aeronaves, utilizados na atividade da empresa; Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos para locao a terceiros ou para utilizao na produo de bens destinados a venda ou na prestao de servios.
Nota O direito ao crdito aplica-se em relao s contribuies efetivamente pagas na importao de bens e servios a partir de 01/05/2004.
A apurao do crdito se dar mediante a aplicao das alquotas de 1,65% para os crditos de PIS-PASEP e de 7,60% para os crditos de COFINS, sobre o valor que serviu de base de clculo das contribuies na modalidade importao, acrescidos do IPI vinculado a importao, quando integrante do custo de aquisio:
As pessoas jurdicas submetidas ao regime especial podero descontar crditos, para fins de determinao da contribuio para o PIS-PASEP e da COFINS, em relao importao de embalagens PET, latas de alumnio, de ao e de garrafes utilizados no processo de industrializao de refrigerantes, preparao no alcolica para sua preparao e cervejas de malte, bem como em relao a importao dos produtos constantes da lei 10.833/2003 anexo nico.
Biodiesel Atividade de importao e produo somente poder ser exercida por pessoa
jurdica com sede no Brasil, mediante registro especial.
6,15 % (PIS-PASEP)
Alquota PIS-PASEP
0,0056 0,014 0,0234 1,65% 0,0162% 0,1617%
Alquota COFINS
0,0259 0,0647 0,1078 7,60% 0,0748% 0,748%
Cofins-Importao pelo regime aduaneiro especial dever ser guardado por 10 anos:
So contribuintes do PIS-PASEP sobre a folha de salrios as entidades enquadradas como: (LC no. 7/1970, lei 9.715/1998, MP 2.158-35/2001 e IN SRF 247/2002, art. 9.)
Templos de qualquer culto; Partidos polticos; Instituies de educao e de assistncia social que preencham as condies e requisitos da lei no. 9.532/1997, art. 12; Instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural, cientfico e associaes que preencham as condies e requisitos da lei no. 9.532/1997, art. 15; Sindicatos, federaes e confederaes; Servios sociais autnomos, criados ou autorizados por lei; Conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas; Fundaes de direito privado; Condomnios de proprietrios de imveis residenciais ou comerciais; Organizaes das cooperativas Brasileiras (OCB) e suas organizaes estaduais, previstas na lei 5.764/1971, art. 105, pargrafo 1
A base de clculo do PIS-PASEP a folha de salrios mensal das entidades, correspondente remunerao paga, devida ou creditada aos empregados, no integram esta base o salrio famlia, o aviso prvio indenizado, o FGTS pago diretamente ao empregado na resciso contratual e a indenizao por dispensa, desde que dentro dos limites legais (IN 247/2002, art. 51).
As entidades sem fins lucrativos esto isentas da COFINS, entretanto esta iseno se aplica somente em relao as atividades prprias da entidade, deve-se observar o disposto na IN SRF 247/2002 art. 47 pargrafo 2). Para avaliar a extenso da iseno.
As entidades que auferirem receitas que estiverem fora do alcance de seu objeto social estaro sujeitas a COFINS com as seguintes alquotas :.
Para entidades imunes : 3% sobre a receita extraordinria; Para entidades isentas : 7,60% sobre a receita extraordinria.
Nota As entidades imunes ou isentas somente estaro sujeitas as alquotas de 0,65% e 1,65% respectivamente quando perderem o gozo da imunidade ou iseno do imposto de renda (IRPJ), por meio de ato declaratrio expedido pela secretria da Receita Federal.
Os rendimentos provenientes de aplicaes financeiras auferidas por entidade sem fins lucrativos no se enquadram como atividade prpria e, portanto, no esto isentos do COFINS. Em relao ao PIS-PASEP no so tributadas, conforme pode-se verificar a tendncia da receita federal do Brasil atravs da soluo de consulta da 7. Regio fiscal.
0,00
Alquota Zero
Insumos e produtos agropecurios (principais) adubos ou fertilizantes classificados no captulo 31 da TIPI, exceto produtos veterinrios;
defensivos agropecurios na posio 38.08 da TIPI; sementes e mudas destinadas semeadura e plantio, em conformidade com o disposto na Lei no. 10.711/2003; corretivos de solos de origem mineral; feijes comuns, arroz semi branqueado ou branqueado; inoculantes agrcolas; vacinas para medicina veterinria, cdigo 3002.30 da TIPI;
.....
Nota A reduo a zero aplicvel tanto no regime cumulativo como no cumulativo.
Alquota Zero
Receita financeira apenas as receitas financeiras, auferidas pelas pessoas jurdicas sujeitas ao regime no
cumulativo esto com as alquotas reduzidas a zero; alcana as operaes de hedge; no se aplica a juros sobre o capital prprio; aplica-se a pessoas jurdicas que tenham apenas parte de suas receitas tributadas ao regime de apurao no cumulativa do PIS-PASEP.
Incluso digital
Lei 11.196/2005, arts. 28, 29 e 30; unidades de processamento digital; mquinas automticas para processamento de dados; teclados e mouse.
Nota sujeito a fixao de valores de venda a varejo, com vigncia at 31/12/2009.
Alquota Zero
Insumos produzidos na ZFM;
Livros; Papel ( impresso de jornais, prazo de 4 anos a partir de 01/05/2004); Aeronaves; Bebidas; Autopeas; Veculos e embarcaes; Produtos in natura de origem vegetal; Produtos farmacuticos e perfumaria; Combustvel; Padis; PATVD;
Suspenso
Mquinas e equipamentos destinados a fabricao de papel
da contribuio para o PIS-PASEP e da Cofins incidentes sobre a receita bruta da venda no mercado interno, quando os referidos bens forem incorporados ao ativo imobilizado; da contribuio para o PIS-PASEP-Importao e da Cofins-Importao incidentes sobre a receita bruta da venda no mercado interno, quando os referidos bens forem incorporados ao ativo imobilizado. Regime especial de incentivos para o desenvolvimento da Infra-estrutura (REID). de acordo com a lei 11.488/2007, no caso de venda ou de importao de mquinas destinadas a utilizao ou incorporao em obras de infra-estrutura, as contribuies ficam suspensas.
Suspenso
Produtos agropecurios
produtos in natura NCM 09.01,10.01, 10.08, 1006.20, 1006.30, 12.01, 18.01; leite in natura; produtos agropecurios destinados a alimentao humana (IN SRF 660/2006).
Nota para fazer jus a iseno o contribuinte deve: a) apurar o IRPJ com base no lucro real; b) Exercer atividade agroindustrial; c) utilizar o produto adquirido para alimentao humana (IN SRF 660/2006).
Suspenso
Pessoas jurdicas preponderantemente exportadoras Venda de matria prima, produtos intermedirios e de embalagem mediante habilitao prvia.
a) b)
Venda pessoa jurdica sediada no exterior, com contrato de entrega no territrio nacional no caso dos produtos resultantes da industrializao por encomenda serem destinados: Ao exterior, resolve-se a suspenso das referidas contribuies; Ao mercado interno, sero remetidos obrigatoriamente pessoa jurdica a que se refere o pargrafo 5 do art. 17 da MP 2.189-49, de 23/08/2001. Vendas de desperdcios, resduos ou aparas Embalagens
Substituio tributria
Zona Franca de Manaus Pessoa jurdica estabelecida na ZFM, fabricante das mquinas e veculos (classificadas nos cdigos 8432.30 e 87.11). Cigarros Os fabricantes e os importadores de cigarros esto sujeitos ao recolhimento das contribuies, na condio de contribuintes e substitutos dos comerciantes atacadistas e varejistas de cigarros. = 1,98 X preo de venda
Veculos pessoas jurdicas fabricantes e os importadores dos veculos autopropulsores classificados no cdigo 8432.30 (semeadoras, plantadores e transplantadores) 87.11(motocicletas e outros ciclos equipados com motor auxiliar).
Crditos sobre insumos imatriais; Excluso do ICMS / ISS da base de clculo do PIS COFINS; Empresas do lucro presumido x empresas prestadoras de servios submetidas ao lucro real(regime de importao); Empresas que adquiram produtos farmacuticos para comercializao (vedao ao crdito|) e de toucador