Universidad Jurez Autnoma de Tabasco

Divisin Acadmica de Ciencias Econmico Administrativas

LICENCIATURA EN CONTADURA PUBLICA

Asignatura:
AUDITORIA INTERNA, ADMINISTRATIVA Y OPERACIONAL

Catedrtico:
C.P. JOS ALFREDO GIL CASTILLO

Integrantes de equipo:
JOSUE ALBERTO GARCIA REYES MARIA JIMENEZ JIMENEZ GABRIELA HERNANDEZ HERNANDEZ

Exposicin
AUDITORIA FINANCIERA

conoceris la verdad, y la verdad os har libres Juan 8:32

Jesus

INDICE

1 2 3

Auditoria Financiera Metodologia Ciclo de operaciones

Informe derivado de la auditoria financiera

Definiciones: Auditoria Financiera

Es un examen objetivo, sistemtico, profesional e independiente, efectuado de acuerdo con normas de Auditora generalmente aceptadas tomando como base los estados financieros Bsicos

Definiciones: Auditoria Financiera

Es aquella que emite un dictamen u opinin profesional en relacin con los estados financieros de una unidad econmica
en una fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones y los cambios en la posicin financiera cubiertos por el examen la condicin indispensable es que esta opinin sea expresada por un Contador Pblico debidamente autorizado para tal fin

Definiciones: Auditoria Financiera

Comprobacin de la legalidad y regularidad de la utilizacin de los recursos,
llevada a cabo por auditores independientes, para determinar si las actividades y procedimientos organizativos se ajustan a las normas y criterios previamente establecidos y en qu medida.

Definiciones: Auditoria Financiera

Es el examen de los financieros en su conjunto, estados

para expresar opinin acerca de si stos presentan o no razonablemente la situacin econmica financiera y de resultados, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados (NIIF)

objetivo: Auditoria Financiera

Asegurarse de la confiabilidad de los estados financieros y el de emitir una opinin acerca de la razonabilidad de las cifras presentadas en ellos. Servir como gua para las decisiones futuras de la administracin respecto a asuntos tales como control, pronsticos, anlisis e informacin evaluar y verificar las operaciones que han dado lugar a los mencionados estados financieros con el fin de emitir una opinin o dictamen sobre si presentan razonablemente la situacin financiera de la empresa. Evaluar el control interno y emitir el informe sobre la situacin del mismo.

objetivo: Auditoria Financiera

Evaluar el cumplimiento de las ddispociciones legales, reglemntarias, contractuales y normativas aplicabes en la entidad u prganismo publicos

Definicin y objetivo
La auditora financiera tiene como objetivo la revisin o examen de los estados financieros por parte de un contador pblico distinto del que prepar la informacin contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la informacin posee. El informe o dictamen que presenta el contador pblico independiente otorga fe pblica a la confiabilidad de los estados financieros y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los prepar,

Los Estados Financieros Bsicos

Segn la NIF A-3 Los estados financieros bsicos que responden a las necesidades comunes del usuario general y a los objetivos de los estados financieros, son: Estado de posicin financiera Estados de resultados Estado de variaciones en el capital contable Estado de flujos de efectivo

Las notas a los estados financieros son parte integrante de los mismos y su objeto es complementar los estados bsicos con informacin relevante. Los estados financieros tienden progresivamente a incrementar su mbito de accin, aspirando a satisfacer las necesidades del usuario general ms ampliamente.

El balance general
tambin llamado estado de situacin financiera o estado de posicin financiera, que muestra informacin relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad; por consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad, revelando sus riesgos financieros; as como, el capital contable o patrimonio contable a dicha fecha;

El estado de resultados
El estado de resultados para entidades lucrativas o, en su caso, estado de actividades, para entidades con propsitos no lucrativos, que muestra la informacin relativa al resultado de sus operaciones en un periodo y, por ende, de los ingresos, gastos; as como de la utilidad (prdida) neta o cambio neto en el patrimonio contable resultante en el periodo;

El estado de variaciones en el capital contable, en el caso de entidades lucrativas, que muestra los cambios en la inversin de los accionistas o dueos durante el periodo;

El estado de flujos de efectivo o, en su caso, el estado de cambios en la situacin financiera, que indica informacin acerca de los cambios en los recursos y las fuentes de financiamiento de la entidad en el periodo, clasificados por actividades de operacin, de inversin y de financiamiento. La entidad debe emitir uno de los dos estados, atendiendo a lo establecido en normas particulares.

Caractersticas de la Informacin Financiera.

Utilidad : es la cualidad de adecuarse al propsito del usuario, es decir, que la informacin financiera est encauzada en funcin a los requerimientos, planes, objetivos del usuario. Esta en funcin de: o Su contenido informativo: que sea claro, especfico y conciso. o Su oportunidad, que se tenga en momento oportuno para tomar decisiones. Confiabilidad: Caracterstica por la que el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones basndose en ella. Esta fundamentada en que el proceso de cuantificacin tenga las caractersticas de:

Caractersticas de la Informacin Financiera.

Objetividad; que las cifras que se reflejen en la informacin financiera sean reales. Verificabilidad: que la informacin financiera tenga la capacidad de ser verificada, para tomar en cuenta si las cifras obtenidas concuerdan con las situaciones reales.

Provisionalidad: Significa que el usuario general de la informacin financiera, utiliza este medio para: La toma de decisiones pudiendo provisionar y prever el futuro del ente econmico que se trate, tomando en cuenta que la informacin financiera es un medio y no un fin.

A quines les interesa la Auditoria Financiera?

A los dueos y/o accionistas. Porque les interesa plenamente conocer los resultados del ente econmico, as como el cumplimiento de los objetivos, para tener gran confianza y seguridad de sus aportaciones e inversiones y seguir invirtiendo inclusive con sus dividendos.

Los directivos y funcionarios. Porque les interesa la excelente conduccin del negocio, para saber en que condiciones se encuentra y si se les estn dando cumplimiento a los objetivos establecidos comparando lo real con lo planeado o programado, adems porque en base a ello tomarn las decisiones correctivas que consideren pertinentes e informen a los accionistas de su actuacin y los resultados de sta.

A quines les interesa la Auditoria Financiera?

Al Consejo de Administracin. Porque garantiza al Consejo de Administracin la correcta administracin de la entidad de acuerdo con sus metas y objetivos. Los Comisarios. Porque vigilan y salvaguardan la correcta administracin de la entidad. A las instituciones de crdito y financieras, as como las afianzadoras de seguros. Porque les interesa que los entes econmicos manejen estados financieros dictaminados dando credibilidad a las cifras que los conforman ya que por alguna circunstancia se requieren de los servicios de alguna circunstancia se requieren de los servicios de alguna de estas instituciones y es ah donde nos solicitan esta clase de informacin, determinando el monto de acuerdo con la capacidad de pago, as como obtener la seguridad y garanta de los crditos de acuerdo con la productividad de la entidad.

Las Normas Internacionales de Auditoria

Las NIA son ordenamientos internacionales para ser aplicados en la auditoria de estados financieros, y segn sea necesario, a la auditoria de otra informacin y servicios relacionados. Contienen los principios bsicos y los procedimientos esenciales junto con los lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo.

Las Normas Internacionales de Auditoria

Para que los EEFF sean confiables debe verificarse que la informacin que contienen se encuentra libre de errores y desviaciones importantes. La auditoria constituye una herramienta que da una seguridad razonable a los usuarios, que la informacin auditada que leen, cumple con representar una situacin real.

DEFINICIN
Examen Anlisis Revisin Evaluacin de las transacciones y los saldos reportados por las cuentas

un conjunto de Pruebas Sustantivas que deben ayudar al auditor al :

La Auditora por Ciclos de Transacciones:

Estudio y Evaluacin de la Estructura del Control Interno: - El Control Interno: Comprende el plan de organizacin, mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y correccin de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesin a polticas administrativas. es analizar grficamente la sufiencia de controles internos para garantizar la integridad de las cifras resultantes.

Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo:

Eficiencia operativa

Obtencin de informacin financiera razonable y oportuna

Proteccin a los activos

CICLO DE TESORERA

CICLO DE INFORMACION FINANCIERA

CICLO DE EGRESOS

CICLO DE INGRESOS

CICLO DE CONVERSIN

CICLO DE TESORERA

Incluye las transacciones referidas a la administracin de los fondos en efectivo autorizados y en cuentas bancarias habilitadas, as como recibidos de terceros e instituciones financieras.

CICLO DE EGRESOS
COMPRA S

Solicitud de compra, Solicitud de Cotizacin, Seleccin del mejor cotizante, Preparacin de la solicitud de compra, Recepcin de mercancas y suministros,

INVENTARIO S

Control de calidad de la adquisicin, Verificacin y aprobacin de los pagos. Actualizar submayores de caja, inventarios, etc.

NOMINAS

Involucra eventos y transacciones de remuneraciones a ejecutivos y empleados: Incluyen personal asalariado, obreros por hora o incentivo, comisiones a vendedores, premios a ejecutivos, planes de pensin, participacin de utilidades, vacaciones pagadas, prestaciones a empleados

CICLO DE CONVERSIN
Maneja agrupaciones de recursos, como Inventarios, Propiedades y Equipos Depreciables, Recursos Naturales existentes, Seguros Pagados por Adelantado y otros activos no monetarios Expedicin de rdenes de produccin, Requisicin de materias primas, Procesamiento de materias primas, Transferencia de productos terminados para almacenamiento, Depreciacin y amortizacin de activos.

CICLO DE INGRESOS
Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o servicios.
Incluye tomar pedidos Embarcar productos, Conceder servicios, mantener y cobrar Cuentas y recibir efectivo
VENTAS

Toma de pedidos, evaluacin y aprobacin de crdito, despacho del pedido, prestacin del servicio, facturacin. Contabilizar la factura, contabilizar comisiones, Contabilizar garantas otorgadas por ventas, emitir notas de crdito y ajustes de clientes, determinar el costo de ventas.

CICLO DE INFORMACIN FINANCIERA

No procesa transacciones, obtiene informacin de Contabilidad y Operaciones de otros Ciclos Analiza, evala, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa informacin, para informar a la Gerencia y otros Aqu ocurre la recopilacin de datos para su exposicin en los Estados Financieros

Balance de Comprobacin Estados Financieros Bsicos Estados y Anexos gerenciales Declaraciones Fiscales

Tres vrtices:
Informacin Contable financiera:

Informacin cuantificada. Representa e informa cual es la situacin financiera de la entidad econmica. Notas financiera

Informacin administrativa:
Informacin no cuantificable Representa las estimaciones, por ejemplo del valor en libros de un activo, jams ser igual al valor del mercado.

Informacin Operativa :

Informacin cuantificada. EJEMPLO: Cunto vendi la entidad en un periodo determinado? El estado de posicin financiera informa la cantidad de dinero que se tiene invertido, pero no dice como esta conformado ese inventario.

O La contabilidad es el eje del control; una

entidad sin contabilidad correcta y confiable, es una entidad sin control, el punto de partida del ciclo de informacin se inicia en la contabilidad.

Metodologa para la auditora financiera

La primera tcnica de auditora que se aplica en cualquier auditora es la denominada Estudio General, la cual es el primer enfoque para asegurar una calidad coherente. Este enfoque est basado sobre la obtencin del conocimiento del negocio y del sector donde opera.
La estructura y los aspectos ms relevantes de este enfoque son: 1. Ejecutar actividades previas al trabajo 2. Ejecutar una planeacin preliminar 3. Conocer el uso prctico de la evidencia relativa a aplicar.

4. Evaluar el riesgo y el control interno

5. Elaborar el plan global de auditora 6. Desarrollar el plan de auditora 7. Ejecutar el plan de auditora

8. Concluir e informar.

1. Ejecutar actividades previas al trabajo

El inters tanto de la entidad como del auditor, es establecer un entendimiento mutuo respecto de: los objetivos y alcance de la auditora financiera,

el grado de responsabilidades,
la forma del informe, la ayuda que se espera de la entidad, las fechas claves para el desarrollo del trabajo, los canales de comunicacin que debe existir entre el auditor y la entidad a auditar. Entre otros

2. Ejecutar la planeacin preliminar

Las actividades de planeacin preliminar consisten, entre otras cosas, en: Comprensin del negocio del cliente Su proceso contable la realizacin de procedimientos analticos preliminares.

Al disear el plan de auditora, el auditor establece un nivel aceptable de importancia relativa a modo de detectar en forma cuantitativa las presentaciones errneas. Sin embargo, debern considerarse tanto el monto (cantidad) como la naturaleza (calidad) de las representaciones.

La planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se preste atencin adecuada a reas importantes de la auditora, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es llevado a cabo en forma expedita. Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeacin del trabajo, porque ayuda a la identificacin de eventos, transacciones y prcticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros.

3. Importancia relativa en la auditora

El auditor deber considerar la importancia relativa y su relacin con el riesgo de la auditora desde el inicio del plan, para detectar en forma cuantitativa las representaciones errneas de importancia relativa pequeas que, acumulativamente podran tener un efecto importante sobre los estados financieros. La evaluacin del auditor de la importancia relativa, relacionada con los saldos de las cuentas, clases de transacciones especficas, ayuda al auditor a decidir sobre aspectos como que partidas eliminar y si aplicar procedimientos de muestreo o analticos.

IMPORTANCIA RELATIVA RIESGO DE AUDITORA

RIESGO DE AUDITORA El riesgo de que el auditor emita una opinin de auditora inapropiada cuando los estados financieros estn elaborados en forma errnea de una manera importante.

4. Evaluar el riesgo y el control interno

El auditor deber obtener una compresin de los sistemas de contabilidad y de control interno suficiente para planear la auditora y desarrollar un enfoque de auditora efectivo, usar su juicio profesional para evaluar el riesgo de auditora y disear los procedimientos de auditora para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.

Los errores potenciales son tipos particulares de errores relacionados con: integridad validez registro corte de transacciones particulares, y con la valuacin y presentacin de partidas en los estados financieros preparados por la administracin.

COMPONENTES DEL RIESGO

El riesgo de auditora tiene 3 componentes:

riesgo inherente riesgo de control riesgo de deteccin

Riesgo inherente. Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones errneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.

Para evaluar el riesgo inherente, el auditor usa su juicio profesional al evaluar factores como el nivel del estado financiero, el saldo de las cuentas y la clase de transacciones.

Nivel de estado financiero

Nivel de saldos de cuentas y transacciones Cuentas susceptibles a representacin errnea que requieren ajustes

Experiencia y conocimiento de la administracin

Cambios en la administracin Cuentas que implican un alto durante el periodo grado de estimacin Activos altamente deseables para el cometimiento de ilcitos

Riesgo de control. Es el riesgo que de una representacin errnea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o de clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con manifestaciones errneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno. Sistemas de contabilidad Sistemas de control interno Sistemas de operacin Despus de obtener una comprensin de dichos sistemas, el auditor debera hacer una evaluacin preliminar del riesgo de control, al nivel de afirmacin, para cada saldo de cuenta o clase de transacciones, de importancia relativa.

El auditor deber documentar la comprensin y la evaluacin del riesgo de control dentro de los papeles de trabajo. Cuando el riesgo de control es evaluado como menos que alto, el auditor deber documentar tambin la base para las conclusiones.

Riesgo de deteccin. El riesgo de deteccin se relaciona directamente con los procedimientos sustantivos del auditor. La evaluacin del riesgo de control y del riesgo inherente influyen en la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos que deben desempearse para reducir el riesgo de deteccin y por tanto el riesgo de auditora. Componentes del riesgo de deteccin:

Riesgo genrico

Riesgo de muestreo

Riesgo genrico: Es un riesgo de tipo general en el que se incluye cualquier factor que no corresponda especficamente e la muestra seleccionada, y que pueda conducir al auditor a llegar a conclusiones inadecuadas.

Riesgo de muestro: Este riesgo est relacionado con el nivel de la muestra examinada que podra llevar a conclusiones erradas, por no haberse aplicado el muestro preciso o no haberse comprobado toda la operacin. La solucin para reducir el riesgo de muestreo a un nivel razonable es aplicar un procedimiento adecuado de muestreo.

5. DESARROLLAR EL PLAN DE AUDITORA

El programa de auditora El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planeados que se requieren para implementar el plan de auditora global. El programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditora y como un medio para el control y registro de la ejecucin apropiada del trabajo, Pueden tambin contener los objetivos de la auditora para cada rea y un presupuesto de tiempo con las horas estimadas para las diversas reas o procedimientos de auditora.

Al preparar el programa de auditora

el auditor deber considerar las evaluaciones especficas de los riesgos inherentes y de control y el nivel requerido de certeza que tendrn que proporcionar los procedimientos sustantivos. El auditor deber tambin considerar la oportunidad para las pruebas de controles y procedimientos sustantivos, la coordinacin de cualquier ayuda esperada de la entidad, la disponibilidad de los auxiliares y la participacin de otros auditores o especialistas.

Cambios al plan global de auditora y al programa de auditora

El plan global de auditora y el programa de auditora debern revisarse segn sea necesario durante el curso de la auditora. La planeacin es continua a lo largo del trabajo a causa de cambios en las condiciones o resultados inesperados de los procedimientos de auditora. Debern registrarse las razones para cambios importantes.

Procedimientos Analticos
Informacin comparable de perodos anteriores. Resultados anticipados de la entidad, tales como presupuestos o pronsticos, o expectativas del auditor, como una estimacin de depreciacin. Informacin similar de la industria, como una comparacin de la proporcin de ventas de la entidad a cuentas por cobrar, con promedios de la industria o con otras entidades de tamao comparable en la misma industria. Consideracin de relaciones entre elementos de informacin financiera e informacin de gestin con base en porcentajes o razones marginales brutas.

El grado de confiabilidad que el auditor pone sobre los resultados de los procedimientos analticos depende de los siguientes factores:

importancia relativa de las partidas implicadas otros procedimientos de auditora dirigidos hacia los mismos objetivos de auditora exactitud con la que pueden predecirse los resultados esperados de los procedimientos analticos evaluaciones de riesgos inherente y de control

6. EJECUTAR EL PLAN DE AUDITORA

a. Probar los controles b. Realizar Procedimientos Analticos Sustantivos c. Efectuar Pruebas de Detalle d. Evaluar los Resultados de las Pruebas e. Efectuar la Revisin de los Estados Financieros f. Revisin al Procesamiento Electrnico de Datos g. El control de calidad para el trabajo de auditora.

a. Probar los controles

Las pruebas de control se desarrollan para obtener evidencia en la auditora sobre la efectividad de: el diseo de los sistemas de contabilidad y de control interno, es decir, si estn diseados adecuadamente para prevenir o encontrar y corregir manifestaciones errneas de importancia relativa; y la operacin de los controles internos a lo largo del perodo.

Las pruebas de control pueden incluir:

Las pruebas de control pueden incluir:
Inspeccin de documentos que soportan transacciones y otros eventos para ganar evidencia en la auditora de que los controles internos han operado apropiadamente.
Investigaciones sobre, y observacin de, controles internos que no dejan rastro de auditora.

Reconstruccin del desempeo de los controles internos.

 Pruebas de cumplimiento.- Son las que tienen como propsito comprobar la efectividad de un sistema de control y de informacin financiera. Las pruebas de cumplimiento se guan generalmente por el procedimiento de control que se comprueba, por lo tanto dichas pruebas requieren a) pruebas de detalle, que generalmente se refieren a la inspeccin de documentos y b) pruebas que emplean tcnicas de observacin e indagacin.

Sistemas de evaluacin de Control Interno.- Se conocen tres sistemas de control interno, el grfico, el descriptivo y el de cuestionarios. El sistema de flujo o mtodo grfico analiza todos los sistemas de informacin vigentes, identificando grficamente los puntos crticos o de riesgo existentes. En el sistema descriptivo se identifican coordinadamente con el mtodo grfico, ordenada y secuencialmente las diversas funciones que se ejecuten clasificando tales funciones por actividad, departamentos o secciones, funcionarios o empleados, registros de contabilidad y dems aspectos relacionados integrantes de los sistemas de informacin. Tanto el sistema grfico y el descriptivo se usan ms detalladamente en una auditora inicial, detectando y corrigiendo las modificaciones efectuadas por la administracin en las Auditoras recurrentes. El sistema de cuestionarios consiste en elaborar por reas de balance o por ciclos transaccionales preguntas fundamentales del comportamiento de todos los sistemas de informacin, adecuando cada pregunta a que se conteste si, al no existir problemas o un no al detectar alguno.

b. Realizar Procedimientos Analticos Sustantivos

Los procedimientos analticos sustantivos, implican comparar las cantidades registradas con una expectativa de las mismas, desarrollada partiendo de datos financieros o no financieros pertinentes, con objeto de sacar una conclusin de si las cantidades registradas estn libres de errores importantes.

Si se proyecta probar un error potencial usando procedimientos analticos sustantivos, se deben realizar los siguientes pasos:

 Desarrollar una expectativa de la cantidad registrada, basada en datos pertinentes financieros o no financieros. Comparar las expectativas con la suma registrada e identificar diferencias que requieran investigacin posterior (aquellas diferencias que excedan de una mnima lmite predeterminada). Identificar y corroborar explicaciones sobre diferencias que excedan el lmite mnimo, mediante la ejecucin de nuevos anlisis o cuestionamientos y examen de la documentacin de apoyo.

c. Efectuar Pruebas de Detalle

Las pruebas de detalle, son procedimientos sustantivos que requieren de examen que apoye los montos en una poblacin, con el fin de determinar si la poblacin est libre de cifras errneas importantes. Si se proyecta probar un error potencial usando pruebas de detalle, se debe identificar la poblacin que corresponda, que puede ser un saldo de cuenta, una clase de transacciones o una parte de ellas. Luego, se debe o bien aplicar una tcnica apropiada de muestreo para seleccionar partidas de la poblacin y examinar la evidencia de apoyo para esas partidas, o examinar la evidencia de apoyo para la poblacin completa.

d. Evaluar los Resultados de las Pruebas

Se deben considerar factores cuantitativos y cualitativos en la evaluacin de todos los posibles errores encontrados por los procedimientos sustantivos. Basados en la naturaleza y monto de los errores identificados y la posibilidad de errores adicionales no encontrados, se debe concluir, s: a) El alcance de la auditoria fue suficiente o, b) los estados financieros no son materialmente errneos. Si se concluye que el alcance de la auditora no fue suficiente, se deben llevar a cabo procedimientos adicionales. Si se concluye que los estados financieros son materialmente errneos, se deben discutir con la sociedad que los ajuste.

e. Efectuar la Revisin de los Estados Financieros

En la revisin de los estados financieros se debe determinar si: En conjunto, son coherentes con el conocimiento de la actividad del cliente, la comprensin de los saldos y relaciones individuales y la evidencia en la auditora. Las polticas contables utilizadas en la preparacin de los estados financieros son apropiadas y estn reveladas adecuadamente, al igual que cualquier cambio en dichas polticas. Los saldos y revelaciones asociadas estn presentados de acuerdo con las polticas contables, normas profesionales y requisitos legales reglamentarios.

f. Revisin al Procesamiento Electrnico de Datos

Un consultor de nuestro grupo de auditora de sistemas debe practicar una revisin del rea, en la extensin que se considere necesaria para permitir obtener razonable contabilidad sobre los controles internos utilizados en los procesos.

g. El control de calidad para el trabajo de auditora.

El auditor deber implementar aquellos procedimientos de control de calidad que sean, en el contexto de las polticas y procedimientos apropiados para efectuar una auditora, as mismo
a) el auditor y los auxiliares con responsabilidades de supervisin, considerarn la competencia profesional de los auxiliares; b) cualquier delegacin de trabajo a auxiliares deber proporcionar certeza de que dicho trabajo ser desempeado con el debido cuidado por profesionales y si se ha seguido el programa de auditora, el trabajo adecuadamente documentado, los asuntos significativos han sido resueltos y concluidos, los objetivos de los procedimientos han sido logrados.

 En conclusin con el control de calidad, de manera general lo ms importante es que si se han revisado a) el plan global de auditora y el programa de auditora; b) las evaluaciones de los riesgos inherentes y de control, incluyendo los resultados de pruebas de control; c) La documentacin de la evidencia de auditora obtenida de los procedimientos sustantivos y las conclusiones resultantes; y d) los estados financieros, los ajustes de auditora propuestos y el dictamen propuesto por el auditor.

7. CONCLUIR E INFORMAR
Para concluir la auditora, se har una revisin de eventos subsecuentes, para determinar si la administracin ha revelado adecuadamente los sucesos y transacciones importantes que tienen lugar, o que se conocen entre la fecha del balance y la fecha del dictamen.

Se obtendr la carta de representacin de la Gerencia, en donde sta reconoce su responsabilidad respecto de la apropiada presentacin de los estados financieros.
Como etapa final del trabajo, se emitirn los siguientes informes, los cuales sern un documento final cuando se haya cumplido una reunin con los directivos de la entidad para discutir su contenido, con el propsito de establecer su objetividad en relacin con las situaciones que en ellos se expresen:

Comentarios y Recomendaciones sobre Control Interno

Es costumbre general en los compromisos de auditoria, emitir cartas de sugerencias constructivas, que contengan comentarios sobre reas susceptibles de cambio, los cuales, una vez implementados, permitan mejoras sustanciales en el control de los activos de la entidad.

Opinin Sobre los Estados Financieros

Esta podr ser sin salvedades La opinin ser emitida con salvedades El auditor se abstendra de opinar o dara una opinin negativa

Elementos bsicos del dictamen del auditor

ttulo, destinatario, entrada o prrafo introductorio identificacin de los estados financieros, declaracin de la responsabilidad de la administracin declaracin de la responsabilidad del auditor. prrafo de alcance describiendo la naturaleza de la auditora y referencia a las Normas Internacionales o Nacionales de auditora; una descripcin del trabajo del auditor, prrafo de opinin que contiene una expresin de opinin sobre los estados financieros, fecha del dictamen, direccin del auditor, y firma del auditor.

Titulo
El dictamen del auditor deber tener un ttulo apropiado. Puede ser apropiado usar el trmino Auditor Independiente en el ttulo para distinguir el dictamen del auditor de informes que podran ser emitidos por otros, como por funcionarios de la entidad, el consejo de directores, o de informes de otros auditores que quiz no tengan que acogerse a los mismos requerimientos ticos que el auditor independiente.

Destinatario
El dictamen del auditor debera estar dirigido en forma apropiada segn requieran las circunstancias del trabajo y los reglamentos locales. El dictamen generalmente es dirigido ya sea a los accionistas o al consejo de directores de la entidad cuyos estados financieros estn siendo auditados.

Entrada o prrafo introductorio

El dictamen del auditor debera identificar los estados financieros de la entidad que han sido auditados, incluyendo la fecha de, y el perodo cubierto por, los estados financieros, as como la declaracin de la responsabilidad de la administracin y del auditor.

Declaracin de la responsabilidad de la administracin y del auditor El dictamen debera incluir una declaracin de que los estados financieros son la responsabilidad de la administracin de la entidad, y una declaracin de que la responsabilidad del auditor es expresar una opinin sobre los estados financieros basada en la auditora. Los estados financieros son las manifestaciones de la administracin. La preparacin de dichos estados requiere que la administracin haga estimaciones y juicios contables importantes, as como que determine los principios y mtodos de contabilidad apropiados usados en la preparacin de los estados financieros. En contraste, la responsabilidad del auditor es auditar estos estados financieros para expresar una opinin a partir de ah.

 Hemos auditado el balance general que se acompaa de la Compaa ABC al 31 de diciembre de ao XI. y los estados relacionados de resultados, y de flujos de efectivo para el ao terminado en esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la administracin de la Compaa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros basada en nuestra auditora.

Prrafo de alcance y referencia a las normas de auditoria

El dictamen del auditor deber describir el alcance de la auditora declarando que la auditora fue conducida de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora o de acuerdo con normas o prcticas nacionales relevantes segn lo apropiado. Alcance se refiere a la capacidad del auditor de llevar acabo los procedimientos de auditora considerados necesarios en las circunstancias. El lector necesita esto como una seguridad de que la auditora ha sido llevada a cabo de acuerdo con normas o prcticas establecidas. A menos que se declare algo distinto, se supone que las normas o prcticas de auditora seguidas son las del pas indicado por la direccin del auditor.

Descripcin del trabajo de auditora

El dictamen del auditor debera describir la auditora en cuanto incluye:
a) b) c) d) e) examinar, sobre una base de pruebas, la evidencia para soportar los montos y revelaciones de los estados financieros; evaluar los principios de contabilidad usados en la preparacin de los estados financieros; evaluar las estimaciones importantes hechas por la administracin en la preparacin de los estados financieros; y evaluar la presentacin general de los estados financieros.

 Una ilustracin de estos asuntos en un prrafo de alcance es: Conducimos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora (o referirse a las normas o prcticas nacionales relevantes). Dichas normas requieren que planeemos y practiquemos la auditora para obtener certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres de representacin errnea de importancia relativa. Una auditora incluye examinar, sobre una base de pruebas, la evidencia que sustenta los montos y revelaciones de los estados financieros. Una auditora tambin incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general de los estados financieros. Creemos que nuestra auditora proporciona una base razonable para nuestra opinin.

Prrafo de opinin
El dictamen del auditor deber declarar claramente la opinin del auditor respecto de si los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable (o estn presentados razonablemente, respecto de todo lo importante) de acuerdo con el marco conceptual para informes financieros y, donde sea apropiado, si los estados financieros cumplen con los requisitos legales.

Una ilustracin de estos asuntos en un prrafo de opinin es: En nuestra opinin, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de (o presentan razonablemente, respecto de todo lo importante) la posicin financiera de la Compaa al 31 de diciembre de x1, y de los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo para el ao que termin en esa fecha de acuerdo con (Indicar Normas Internacionales o Normas Nacionales) ... y cumplen con . . . (Leyes o Reglamentos relevantes).

Fecha del dictamen

El auditor deber fechar el dictamen en la fecha de terminacin de la auditora. Esto informa al lector que el auditor ha considerado el efecto sobre los estados financieros y sobre el dictamen, de los acontecimientos y transacciones de los que el auditor se enter y que ocurrieron hasta esa fecha. Ya que la responsabilidad del auditor es dictaminar sobre los estados financieros preparados y presentados por la administracin, el auditor no deber fecharlos antes de la fecha en que los estados financieros sean firmados o aprobados por la administracin.

Direccin del auditor

El dictamen deber nombrar una locacin especfica, que normalmente es la ciudad donde el auditor mantiene la oficina que tiene responsabilidad por la auditora.

Firma del auditor

El dictamen deber ser firmado a nombre de la firma de auditora, a nombre personal del auditor, o ambos segn sea apropiado. El dictamen del auditor normalmente se firma a nombre de la firma porque la firma asume la responsabilidad por la auditora.