Segunda Jornada-Debate de Gestin Integral para Pymes

Presupuesto: Herramienta de Gestin

INDICE

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1. 2.

Los principales objetivos de la presupuestacin Los estados contables presupuestados. Contenido El estado de situacin patrimonial proyectado El estado de resultados proyectado El estado de flujos de efectivo proyectado El proceso de presupuestacin El presupuesto de ventas y cobranzas El presupuesto de produccin El presupuesto de compras Las polticas de inventarios El presupuesto de gastos operativos El presupuesto de bienes de uso (o de inversiones) Las polticas financieras y su impacto en presupuesto La integracin del presupuesto.

2.

el

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GESTION FINANCIERA

MISION PRINCIPAL Obtener los recursos apropiados en cuanto a cantidad, costo y plazo, para financiar en todo momento, las inversiones necesarias para cumplir con los objetivos de la empresa

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GESTION FINANCIERA
ACTIVO PASIVO

ACTIVO CORRIENTE

RECURSOS DE 3s A CORTO PLAZO

ACTIVO INMOVILIZADO

RECURSOS PERMANENTES

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el sistema contable

La contabilidad brinda informacin referida a: a) el patrimonio y su evolucin en el tiempo b) los bienes de terceros c) ciertas contingencias La contabilidad es una disciplina tcnica REGISTRA CUANTIFICA ANALIZA INFORMA

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1. Los principales objetivos de la presupuestacin

2. Los estados contables presupuestados 3. El proceso de presupuestacin

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Un presupuesto es un pronstico econmicamente cuantificado de:

Para qu presupuestamos?

Los ingresos, gastos y ganacias/prdidas que se devengarn en un perodo futuro Las cobranzas, pagos y otros movimientos de fontos que implicarn supervits o dficits La situacin patrimonial que se espera tener al trmino de un perodo futuro.

Todo plan de negocio ha de contar con un presupuesto que cuantifica los objetivos del mismo. La descomposicin de los diferentes aspectos del presupuesto fija los objetivos para cada rea funcional de la empresa.. Contar con un presupuesto implica establecer metas a cumplir.

gestin

1.

planeamiento y presupuestacin control evaluacin de los desvos

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Beneficios:
Define objetivos Determina la autoridad y responsabilidad coordinacin de las actividades control de las actividades. auto anlisis. Los recursos con efectividad y eficiencia.

Limitaciones:
es un estimado. no debe sustituir a la administracin es una herramienta dinmica Poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto puede ocasionar que la administracin trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.

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1.

Los principales objetivos de la presupuestacin Los estados contables presupuestados El proceso de presupuestacin

2.
3.

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Los estados contables presupuestados

El presupuesto econmico
Refleja los ingresos, costos y gastos que se estiman habrn de devengarse durante el ejercicio futuro para el cual se confecciona el presupuesto. En el mismo constan a grandes rasgos: Las ventas presupuestadas El Costo de las Mercaderas Vendidas presupuestado Los Gastos Operativos presupuestados Los Gastos Financieros presupuestados

2.

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El presupuesto Financiero
Los estados contables presupuestados 2. Refleja los movimientos de fondos que se estiman para el perodo presupuestado. En el mismo constan a grandes rasgos:

Los ingresos cobrados.

Los pagos vinculados Los pagos vinculados a los gastos operativos

Las adquisiciones de fondos por generacin de nuevos endeudamientos

Las salidas de fondos por pagos de prstamos Los pagos generados por compra de bienes de uso

Las afectaciones de fondos a actividades de inversin.

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Los estados contables presupuestados

El Estado de Situacin Patrimonial presupuestado.

Refleja la situacin patrimonial que la empresa estima obtener al cabo del perodo para el cual se ha presupuestado.
Quedan entonces determinados los siguientes grandes rubros Las disponibilidades Los crditos al cierre Las inversiones al cierre . Los bienes de cambio al cierre Los bienes de uso al cierre Las deudas comerciales Los prstamos y endeudamientos no comerciales

2.

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1. 2.

Los principales objetivos de la presupuestacin Los estados contables presupuestados El proceso de presupuestacin

3.

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El proceso de presupuestacin implica:

El proceso de presupuestacin

1) la elaboracin de los siguientes presupuestos individuales.

El El El El El El presupuesto presupuesto presupuesto presupuesto presupuesto presupuesto de de de de de de ventas produccin compras gastos operativos adquisicin y amortizacin de bienes de uso inversiones

2) la definicin de las siguientes polticas:

Las Las Las Las Las polticas politicas polticas polticas polticas que definen condiciones comerciales con clientes que definen condiciones comerciales con proveedores de inventarios de financiacin y endeudamiento. de distribucin de utilidades.

3.

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3.1 El presupuesto de ventas

El presupuesto de ventas debe reflejar la cantidad de unidades que la empresa estima vender a los respectivos precios .
Es tal vez el presupuesto ms importante de la empresa, ya los restantes presupuestos operativos de la empresa se subordinarn a ste.
Las tcnicas de mercadotecnia para estimar ventas son numerosas La extrapolacin Estudios mercadotcnico

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3.2 El presupuesto de produccin

A fin de cumplir con la entrega de las unidades vendidas, la empresa debe disponer de inventarios para tal fin.
El abastecimiento de unidades surge consecuencia del presupuesto de produccin. como

Presupuesto de Ventas

Disponer de inventarios para cumplir el presupuesto de ventas

Polticas de inventarios

A tal fin debe definirse la poltica de inventarios a mantener. Presupuesto de Produccin

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Presupuesto de Ventas

3.3 El presupuesto de compras

A fin de cumplir el presupuesto de produccin debe definirse qu cantidad de insumos necesarios para tal fin.
Polticas de inventarios

Disponer de inventarios para cumplir el presupuesto de ventas

Presupuesto de Produccin

El presupuesto de compras define las cantidades de insumos a adquirir, y los precios que se pagarn por ellos. Plazos y condiciones de pago.

Presupuesto de Compras

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3.4 El presupuesto de gastos operativos

Presupuesto de Ventas

El cumplir con los presupuestos anteriores supone el incurrir en gastos operativos:

de Produccin: corresponde a los gastos de produccin distintos de los insumos comprados a travs del presupuesto de compras

Disponer de inventarios para cumplir el presupuesto de ventas

Polticas de inventarios

de Administracin: corresponde al esfuerzo econmico necesario para coordinar el uso de los recursos

Presupuesto de Produccin Presupuesto de Compras

de Comercializacin: corresponde a los gastos vinculados con la funcin comercial como la publicidad y promocin, logstica y distribucon, Presupuesto de etc. gastos operativos de
produccin administracin comercializacin

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RESULTADO OPERATIVO PRESUPUESTADO

3.5 El presupuesto de bienes de uso y de inversiones

Presupuesto de Ventas

Disponer de inventarios para cumplir el presupuesto de ventas

Polticas de inventarios

La coordinacin de recursos, materiales y operativos, sumado al presupuesto de bienes de uso y el vinculado a las actividades distintas a la principal (presupuesto de inversiones), define el resultado operativo presupuestado.

Presupuesto de Produccin Presupuesto de Compras

Presupuesto de gastos operativos de

produccin administracin comercializacin

Presupuesto de Bienes de Uso (amortizacin, adquisicin o bajas) Presupuesto de inversiones

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SUPERAVIT / DEFICIT OPERATIVO PRESUPUESTADO

RESULTADO OPERATIVO PRESUPUESTADO

3.6 El supervit o dficit operativo

Ingresos de fondos presupuestados

Polticas comerciales con clientes

Presupuesto de Ventas Presupuesto de Compras

Egresos de fondos presupustados

Polticas comerciales con proveedores

Presupuesto de gastos operativos de produccin administracin comercializacin Presupuesto de Bienes de Uso (amortizacin, adquisicin o bajas) Presupuesto de inversiones

La definicin de polticas de cobranzas y pagos permite conocer el supervit o dficit operativo presupuestado para el perodo futuro.

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La definicin de financiacin generar financiero (ganancia o ltimo, junto con operativo dar lugar al presupuestado.

polticas de un resultado prdida). Este el resultado resultado neto

RESULTADO NETO PRESUPUESTADO

3.7 El resultado neto presupuestado

Polticas de financiacin y endeudamiento

Resultado Financiero

SUPERAVIT / DEFICIT OPERATIVO PRESUPUESTADO

RESULTADO OPERATIVO PRESUPUESTADO

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Situacin patrimonial actual

Situacin patrimonial presupuestada

Pasivo0

Pasivo1 Activo1 P.N.

3.7 La situacin patrimonial presupuestada

Activo0 P.N.
0

RESULTADO NETO PRESUPUESTADO

FLUJOS

SUPERAVIT / DEFICIT NETO PRESUPUESTADO

A partir de la situacin patrimonial actual y contando con los flujos econmicos y financieros presupuestados, es posible confeccionar la situacin patrimonial presupuestada.

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El presupuesto es un criterio rector para la accin: ordenador y descriptivo.

marzo de 2012