Contabilitatea mijloacelor bneti

1. 2.

Contabilitatea mijloacelor bneti din casierie Contabilitatea mijloacelor bneti din conturile curente n valut naional

Mijloacele bneti reprezint activele cele mai lichide ale ntreprinderii. Mijloacele bneti se clasific: a) n dependen de valuta n care sunt exprimate (forma de existen): mijloace bneti n valut naional; mijloace bneti n valut strin. b) n dependen de locul pstrrii: mijloace bneti n numerar; mijloace bneti n cont; alte mijloace bneti (documente bneti etc.). c) n funcie de posibilitatea utilizrii mijloacelor bneti: mijloacele bneti legate; mijloace bneti nelegate. 2

Clasificarea mijloacelor bneti

Documentarea i contabilitatea mijloacelor bneti din casierie

Pentru pstrarea numerarului, precum i pentru efectuarea decontrilor n numerar la ntreprindere, este destinat casieria. Contabilitatea disponibilitilor bneti din casieria ntreprinderii este organizat n conformitate cu Regulile privind inerea operaiilor de cas n economia naional a Republicii Moldova, aprobate prin Hotrrea Guvernului R.M. nr. 764 din 25 noiembrie 1992. Operaiile de cas sunt inute de ctre casier persoana cu rspundere material pentru pstrarea i folosirea tuturor mijloacelor bneti i a hrtiilor de valoare primite n casierie.
3

Perfectarea documentar

n casieria ntreprinderii numerarul poate fi primit din: contul curent n valut naional, contul curent n valut strin; ca rambursare a avansurilor neutilizate de ctre titularii de avans, sub forma venitului n urma vnzrii n numerar a produciei, mrfurilor etc. Numerarul n casierie este primit din contul curent n valut naional de ctre casier, n baza unui document numit Cec bnesc. La intrrile de mijloace bneti se perfecteaz Dispoziie de ncasare cu cotor. Cotorul se elibereaz persoanei ce a pltit banii, ca confirmare a depunerii acestui numerar. Eliberarea numerarului din casierie are loc pentru: achitarea salariilor, premiilor i altor pli salariailor, eliberarea avansurilor spre decontare titularilor de avans, Documentul de baz care se ntocmete la eliberarea banilor din casierie este Dispoziia de plat

Evidena operaiilor privind existena i micarea mijloacelor bneti din casieria ntreprinderii se ine n contul de activ 241 Casa. n debitul acestui cont se reflect toate ncasrile de mijloace bneti n cas, iar n creditul lui - plile n numerar. Soldul este debitor i reprezint numerarul existent n casieria ntreprinderii la finele perioadei de gestiune. La contul 241 Casa pot fi deschise urmtoarele

subconturi: 2411 Casa n valut naional, 2412 Casa n valut strin, 2413 Mijloace bneti n numerar legate. Subcontul 2413 Mijloace bneti n numerar legate se deschide
n cazurile sechestrrii numerarului din casieria ntreprinderii, blocrii, gajului banilor i n alte cazuri similare. 5

Contabilitatea mijloacelor bneti din casierie

ncasrile mijloacelor bneti n casierie se reflect n debitul contului 241 Casa n contrapartid cu creditul conturilor: la ncasarea creanelor:

Ct 221 Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale Ct 223 Creane pe termen scurt ale prilor legate Ct 227 Creane pe termen scurt ale personalului Ct 228 Creane pe termen scurt privind veniturile calculate Ct 229 Alte creane pe termen scurt
la sumele primite ale creditelor bancare i mprumuturilor:

Ct 411 Credite bancare pe termen lung Ct 412 Credite bancare pe termen lung pentru salariai" Ct 413 mprumuturi pe termen lung Ct 511 Credite bancare pe termen scurt Ct 512 Credite bancare pe termen scurt pentru salariai Ct 513 mprumuturi pe termen scurt Ct 622 Venituri din activitatea financiar

la sumele diferenelor de curs valutar favorabile, aferente soldului numerarului valutar n casierie etc.:

Contabilitatea mijloacelor bneti din casierie

Ieirile mijloacelor bneti din casierie se nregistreaz n creditul contului 241 Casa n contrapartid cu debitul conturilor: la achitarea datoriilor financiare, comerciale i calculate: Dt 411 Credite bancare pe termen lung

Dt 412 Credite bancare pe termen lung pentru salariai Dt 413 mprumuturi pe termen lung Dt 511 Credite bancare pe termen scurt Dt 512 Credite bancare pe termen scurt pentru salariai Dt 513 mprumuturi pe termen scurt Dt 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale Dt 522 Datorii pe termen scurt fa de prile legate datoriilor calculate: Dt 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii Dt 532 Datorii fa de personal privind alte operaii Dt 533 Datorii privind asigurrile Dt 534 Datorii privind decontrile cu bugetul Dt 537 Datorii fa de fondatori i ali participani Dt 539 Alte datorii pe termen scurt la depunerile disponibilitilor bneti n contul de decontare sau valutar, eliberarea avansurilor spre decontare: Dt 242 "Cont curent n valut naional" Dt 243 "Cont valutar" 7 Dt 227 Creane pe termen scurt ale personalului

Contabilitatea mijloacelor bneti din casierie

la sumele diferenelor de curs valutar nefavorabile, aferente soldurilor numerarului n valut strin: Dt 722 Cheltuieli ale activitii financiare Ct 241 Casa
La plusurile stabilite n cas, n urma inventarierii mijloacelor bneti, se ntocmete formula contabil:

Dt 241 Casa Ct 612 Alte venituri operaionale

lipsuri de mijloace bneti, depistate la inventariere, dup remiterea de ctre comisie a procesului-verbal de inventariere n contabilitate, se ntocmete formula contabil:

Dt 714 Alte cheltuieli operaionale Ct 241 Casa

8

Contabilitatea mijloacelor bneti n contul curent n valut naional

Pentru pstrarea temporar a mijloacelor bneti libere, efectuarea plilor i ncasrilor, ntreprinderile deschid un cont de decontare la banc, prin care sunt efectuate operaiile de decontare. ntreprinderea de sine stttor dirijeaz mijloacele ce le pstreaz n conturile ei curente. Fr acordul ntreprinderii, se efectueaz numai plile n baza Dispoziiei incaso. Eliberarea banilor n numerar i viramentele n conturi se efectueaz de ctre banc conform documentelor bancare, care trebuie legalizate cu semnturile celora din fia cu specimenele de semnturi i amprenta tampilei. ntreprinderea primete periodic de la banc extrase de cont cu anexarea la ele a documentelor n a cror baz au fost ntocmite nregistrrile n extrasul de cont. Soldul final debitor din contul curent trebuie s fie egal cu soldul final din ultimul 9 extras de cont .

Contabilitatea mijloacelor bneti n contul curent n valut naional Pentru generalizarea informaiei privind existena i micarea mijloacelor bneti n valut naional, nregistrate n contul curent al ntreprinderii la banc, este destinat contul de

activ 242 Cont curent n valut naional. n debitul lui se reflect ncasarea

mijloacelor bneti n valut naional, n credit - utilizarea mijloacelor bneti. Soldul acestui cont este debitor i reprezint existena mijloacelor bneti n contul curent la finele perioadei de gestiune.
10

Contabilitatea mijloacelor bneti n contul curent n valut naional

ncasrile mijloacelor bneti n contul curent se reflect n debitul contului 242 Cont curent n valut naional n coresponden cu creditul conturilor: la ncasrile creanelor:

Ct Ct Ct Ct Ct Ct

la sumele primite ale creditelor bancare i mprumuturilor:

221 Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale 223 Creane pe termen scurt ale prilor legate 227 Creane pe termen scurt ale personalului 228 Creane pe termen scurt privind veniturile calculate 229 Alte creane pe termen scurt 134 Creane pe termen lung 411 Credite bancare pe termen lung 412 Credite bancare pe termen lung pentru salariai 511 Credite bancare pe termen scurt 512 Credite bancare pe termen scurt pentru salariai 413 mprumuturi pe termen lung 513 mprumuturi pe termen scurt 424 Avansuri pe termen lung primite 523 Avansuri pe termen scurt primite

Ct Ct Ct Ct Ct Ct Ct Ct

la suma mijloacelor bneti sub form de avansuri pe termen scurt i lung primite:

11

Contabilitatea mijloacelor bneti n contul curent n valut naional

Ieirile mijloacelor bneti din contul curent se nregistreaz n creditul conturilor 242 Cont curent n valut naional n coresponden cu debitul conturilor: n vederea achitrii datoriilor financiare i comerciale:

Dt Dt Dt Dt Dt Dt Dt Dt Dt Dt Dt Dt Dt Dt Dt Dt Dt Dt Dt

n vederea achitrii datoriilor calculate:

411 Credite bancare pe termen lung 412 Credite bancare pe termen lung pentru salariai 511 Credite bancare pe termen scurt 512 Credite bancare pe termen scurt pentru salariai 413 mprumuturi pe termen lung 513 mprumuturi pe termen scurt 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale 522 Datorii pe termen scurt fa de prile legate 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii 532 Datorii fa de personal privind alte operaii 533 Datorii privind asigurrile 534 Datorii privind decontrile cu bugetul 537 Datorii fa de fondatori i ali participani 539 Alte datorii pe termen scurt 241 "Casa

la depunerile disponibilitilor bneti n casierie:

la sumele mijloacelor bneti plasate n investiii pe termen lung i scurt n pri nelegate i legate:

131 Investiii pe termen lung n pri nelegate 132 Investiii pe termen lung n pri legate 231 Investiii pe termen scurt n pri nelegate 232 Investiii pe termen scurt n pri legate

12