NOTIUNI SI CONCEPTE FINANCIARE ESENTIALE

RESURSE FINANCIARE LA NIVEL NATIONAL

Resursele economiei sunt elemente ale valorii propriettii, ale bogtiei unei natiuni si provin din crearea produsului intern brut si din importuri fiind utilizate pentru consum, formarea capitalului brut si exporturi. Resursele financiare la nivel national sunt alctuite din banii necesari pentru atingerea obiectivelor economice si sociale, care provin din produsul intern brut si din surse externe (mprumuturi, ajutoare, etc).

RESURSE FINANCIARE LA NIVEL NATIONAL Resursele financiare sunt grupate n: - resurse financiare ale institutiilor si autorittilor publice; -resurse financiare ale agentilor economici (ntreprinderi comerciale private si publice); - resurse financiare ale organizatiilor non-profit; - resurse financiare ale persoanelor fizice ( cettenilor)

RESURSE FINANCIARE LA NIVEL NATIONAL

ntre cele patru categorii prezentate exist relatii continue n dublu sens: - de colectare a fondurilor financiare ( a sumelor de bani) cerute pentru realizarea obiectivelor specifice fiecrui tip de organizatie - de distributie sau alocare a fondurilor financiare ( a banilor ) pentru finantarea crerii bunurilor si serviciilor publice, private sau mixte

DEFINITIA FINANTELOR

FINANTELE reprezinta stiinta constituirii si administrarii mijloacelor banesti la dispozitia unui agent economic pentru indeplinirea obiectului sau de activitate, a functiilor si sarcinilor sale

RELATIILE FINANCIARE

Relatiile financiare sunt relatii banesti a produselor global sau a componentelor sale, relatii reprezentand transferuri monetare, in dublu sens, intre buget si firme sau intre firme.

Componenta publica a finantelor

1. Procurarea resurselor necesare statului si utilizarea lor conform nevoior acestuia, in calitate de autoritate publica; 2.Folosirea procesului de procurare si utilizare a resurselor ca un mijloc ( parghie) de influentare a desfasurarii ansamblului activitatii economicosociale.

FINANTE PUBLICE
Finantele publice sunt definite in legatura cu existenta statului si a institutiilor sale centrale si locale, adica in legatura cu existenta si functionarea institutiilor de drept public.Angajamentele financiare apar sub forma resurselor care genereaza creante ( drepturi de incasare ) sau sub forma cheltuielilor care pot genera obligatii ( datorii care trebuie platite)

FINANTE PUBLICE
CONSTITUIRE SI ADMINISTRAREA MIJLOACELOR BANESTI PUBLICE SUNT OBIECT AL DREPTULUI CONSTITUTIONAL SI AL DREPTULUI ADMINISTRATIV

FUNCTIILE FINANTELOR PUBLICE

1. FUNCTIA DE ALOCARE ( FISCALA)

Are ca obiect formarea si miscarea fluxurilor financiare, adica formarea veniturilor bugetului de stat si utilizarea lor, respectiv efectuarea cheltuielilor prevazute in acesta

FUNCTIA DE ALOCARE A FINANTELOR PUBLICE

Formarea veniturilor se face , potrivit legii, prin contributiile asociatiilor cu scop lucrativ, ca si a persoanelor fizice , chiar daca ele nu desfasoara activitate cu un astfel de scop. Obligatiile contribuabililor sunt stabilite prin legi specifice( legea impozitului pe profit, legea privind taxa pe valoarea adaugata , legea impozitelor si taxelor locale) Legea bugetului , adoptata annual de parlament, mentioneaza in detaliu baza legala ce fundamenteaza veniturile incluse in buget in anul respectiv: fiscale cat si veniturile nefiscale

Fonduri financiare
Institutiile si autorittile publice si constituie fondurile financiare din: Venituri fiscale: - taxe, - impozite, - taxe vamale - alte venituri aferente - contributii obligatorii de la agenti economici,bnci, alte organizatii, persoane fizice; - vnzri publice; - resurse de trezorerie temporare rambursabile de la bnci; - mprumuturi publice; - emisiune de moned (fr acoperire are efecte negative asupra inflatiei).

Venituri nefiscale
-amenzi -penalizari -dobanzi -chirii -venituri dein concesiuni si vanzari -venituri din activitati economice ale sectorului de stat

Functiile finantelor publice

2.FUNCTIA DE STABILIZARE( EXTRAFISCALA) are ca obiect utilizarea resurselor financiare ale statului pentru favorizarea cresterii economice si atenuarea dezechilibrelor economice. Presupune interventia statului in activitatea sociala in general, in cea economica in particular. Prin aceasta functie se urmareste incasarea ritmica si in cuantum a veniturilor statului, cheltuirea acestora potrivit legii, eradicarea evaziunii fiscale, evitarea deturnarii.

Functiile finantelor publice

3.Functia de redistribuire ( sociala ) Are ca obiect transferul de putere de cumparare intre diferite domenii ale activitatii economico-sociale sau intre diferite categorii socio-profesionale. Aceasta functie are un pronuntat caracter de redistribuire intrucat, cel putin in prima faza, resursele statului se formeaza pe baza veniturilor primare , adica a veniturilor obtinute de factorii de productie pe seama contributiei lor la rezultatele activitatii economice: producerea de bunuri materiale, servicii si informatii, inclusiv cele de natura social-culturala ca : educatie,sanatate, asigurari sociale

FINANTELE PRIVATE
Componenta privata a finantelor are in vedere constituirea si gestiunea resurselor necesare agentilor economici pentru realizarea obiectului lor de activitate in conditii normale de priofitabilitate

OBIECTUL FINANTELOR PRIVATE

1.-Constituirea capitalului social 2.-Repartizarea profitului ( acumularea, capitalizarea, remunerarea actionarilor) 3.-Plasarea eventualelor disponibilitati 4.- Obtinerea/ crearea mijloacelor financiare necesare pentru derularea curenta a activitatii lucrative; 5.- Mobilizarea creantelor 6.- Lichidarea obligatiilor

Organizatii private
Organizatiile private si constituie fondurile financiare din: - aportul privat al proprietarilor (asociati, actionari) - economiile proprii; - mprumuturi bancare sau de pe piata de capital (emisiune de actiuni si obligatiuni); - profit sau surplus reinvestit; - subventii din bugetul public; - alte surse (atrase, grant-uri, etc).

Finantele private
Constituirea si administrarea mijloacelor banesti ale agentilor economici privati sunt obiect al dreptului comercial. Operatiunile financiare decurgand din obiectul finantelor Private se deruleaza potrivit deciziilor consiliului de administratiei/ managerului firmei in cauza, dar si potrivit contractelor economice sau financiare incheiate de terti.

FINANTAREA UNITATILOR DE INVATAMANT Unitatile de invatamant preuniversitar de stat functioneaza ca unitati finantate din fonduri alocate prin bugetele locale ale unitatilor administrativ-teritoriale pe a caror raza isi desfasoara activitatea, de la bugetul de stat si din alte surse, potrivit legii. Finantarea unitatilor de invatamant preuniversitar de stat cuprinde: - finantarea de baza - finantarea complementara.

FINANTAREA UNITATILOR DE INVATAMANT

Finantarea de baza asigura desfasurarea in conditii normale a procesului de invatamant la nivel preuniversitar, conform standardelor nationale. Finantarea de baza se asigura prin bugetele locale ale unitatilor administrativteritoriale de care apartin unitatile de invatamant, din sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat si din alte venituri ale bugetelor locale.

FINANTAREA UNITATILOR DE INVATAMANT

Finantarea complementara asigura cheltuieli de capital, cheltuieli sociale si alte cheltuieli asociate procesului de invatamant. Finantarea complementara se asigura din bugetele locale si din alte surse, potrivit legii.

FINANTAREA UNITATILOR DE INVATAMANT Finantarea de baza cuprinde urmatoarele categorii de cheltuieli: a) cheltuieli de personal; b) cheltuieli materiale si servicii; c) cheltuieli cu perfectionarea profesionala, cu exceptia cheltuielilor care se suporta de la bugetul de stat. d) cheltuieli pentru transportul elevilor; e) cheltuieli pentru naveta, respectiv cele 6 calatorii pe calea ferata prevazute de lege, pentru cadrele didactice de predare si didactice auxiliare;

Finantarea complementara cuprinde urmatoarele categorii de cheltuieli: a) consolidari, investitii si reparatii capitale; b) subventii pentru internatele si cantinele scolare; c) cheltuieli pentru organizarea evaluarilor, simularilor si examenelor nationale ale elevilor, cu exceptia cheltuielilor care se suporta de la bugetul de stat; d) cheltuieli cu bursele elevilor; e) cheltuieli pentru examinarea medicala obligatorie periodica a salariatilor din invatamantul preuniversitar de stat, cu exceptia celor care, potrivit legii, se efectueaza gratuit; f) cheltuieli pentru concursuri scolare si activitati educative, cultural-artistice, sportive, turistice.

COSTUL STANDARD
Baza de calcul a fondurilor alocate unitatilor de invatamant prin si din bugetele locale, pentru finantarea de baza, o constituie costul standard pe elev/prescolar. Costul standard pe elev/prescolar se determina, pentru fiecare nivel de invatamant, filiera, profil, specializare/domeniu, in functie de numarul de posturi/catedre legal constituite, de limba de predare, de alti indicatori specifici activitatii de invatamant, de calitatea procesului de educatie si formare profesionala, de managementul institutional, de specificul instruirii si de mediul urban/rural

Finantarea de la bugetul de stat

De la bugetul de stat, prin bugetul Ministerului Educatiei, Cercetarii si Inovarii se asigura urmatoarele cheltuieli aferente unitatilor de invatamant preuniversitar, inclusiv pentru invatamantul special: a) componenta locala aferenta proiectelor aflate in derulare, cofinantate de Guvernul Romaniei si de organismele financiare internationale, precum si rambursarile de credite externe aferente proiectelor respective; b) bursele pentru elevii din Republica Moldova, precum si bursele pentru elevii straini si etnicii romani din afara granitelor tarii; c) organizarea evaluarilor, simularilor si examenelor nationale; d) perfectionarea pregatirii profesionale a cadrelor didactice si didactice auxiliare, precum si organizarea examenelor nationale de ocupare a posturilor didactice; e) manualele scolare pentru invatamantul obligatoriu si pentru elevii cu dificultati materiale din invatamantul liceal si de arte si meserii;

Finantarea de la bugetul de stat

e) manualele scolare pentru invatamantul obligatoriu si pentru elevii cu dificultati materiale din invatamantul liceal si de arte si meserii; f) finantarea, pe baza de hotarari ale Guvernului, a unor programe anuale sau multianuale de investitii, modernizare si dezvoltare a bazei materiale a institutiilor publice de invatamant preuniversitar de stat, inclusiv consolidari si reabilitari de scoli si dotari; g) finantarea unor programe nationale de protectie sociala, stabilite prin reglementari specifice; h) finantarea privind organizarea, pentru elevi, de concursuri pe obiecte de invatamant si pe meserii, tehnico-aplicative, stiintifice, de creatie, concursuri si festivaluri cultural-artistice, campionate si concursuri sportive scolare, cu participare nationala si internationala, precum si olimpiade internationale pe obiecte de invatamant. Finantarea cheltuielilor privind inspectoratele scolare, casele corpului didactic, palatele si cluburile copiilor si elevilor, cluburile sportive se asigura din bugetul de stat prin bugetul Ministerului Educatiei si Cercetarii.

Finantarea de la bugetul de stat

Finantarea cheltuielilor privind inspectoratele scolare, casele corpului didactic, palatele si cluburile copiilor si elevilor, cluburile sportive se asigura din bugetul de stat prin bugetul Ministerului Educatiei si Cercetarii.

Legea 18/2009
Legea Bugetului de stat Sumele defalcate din taxa pe valoarea adaugata pentru finantarea cheltuielilor descentralizate la nivelul judetelor sunt destinate finantarii: a) sistemului de protectie a copilului si centrelor de asistenta sociala a persoanelor cu handicap; b) drepturilor privind acordarea de produse lactate si de panificatie pentru elevii din clasele IVIII din invatamantul de stat si pentru copiii prescolari din gradinitele de stat cu program normal de 4 ore;

Finantarea prin bugetul consiliului Judetean

c) cheltuielilor privind acordarea de miere de albine ca supliment nutritiv pentru prescolari si elevii din clasele I-IV din invatamantul de stat si confesional; d) cheltuielilor aferente invatamantului special si centrelor judetene de resurse si asistenta educationala; e) institutiilor de cultura descentralizate; f) platii contributiilor pentru personalul neclerical angajat in unitatile de cult din tara; g) serviciilor publice comunitare de evidenta a persoanelor de sub autoritatea consiliilor judetene. (2) In situatiile in care produsele lactate si de panificatie, precum si mierea se contracteaza si de catre consiliile locale ale comunelor, oraselor si municipiilor, consiliul judetean va repartiza sume cu aceasta destinatie unitatilor administrativ teritoriale respective

Sumele defalcate din taxa pe valoarea adaugata pentru finantarea cheltuielilor descentralizate la nivelul comunelor, oraselor, municipiilor, sectoarelor si municipiului Bucuresti, sunt destinate finantarii: a) cheltuielilor de personal, burselor si obiectelor de inventar ale institutiilor sau ale unitatilor de Invatamant preuniversitar de stat; b) drepturilor asistentilor personali ai persoanelor cu handicap grav; c) ajutorului social si ajutorului pentru incalzirea locuintei cu lemne, carbuni si combustibili petrolieri;

Finantarea prin bugetul consililor locale

d) serviciilor publice comunitare de evidenta a persoanelor de sub autoritatea consiliilor locale ale comunelor, oraselor, municipiilor, sectoarelor si Consiliului General al Municipiului Bucuresti; e) ajutoarelor de stat regionale, acordate in temeiul Legii nr. 84/1992 privind regimul zonelor libere, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru administratiile zonelor libere aflate sub autoritatea consiliilor locale; f) cheltuielilor creselor

REPARTIZAREA SUMELOR DIN TVA

Repartizarea sumelor defalcate din taxa pe valoarea adaugate pe comune, orase, municipii,sectoare si municipiul Bucuresti, dupa caz, se face prin decizie a directorului directiei generale a finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti, dupa consultarea consiliului judetean si a primarilor, si cu asistenta tehnica de specialitate a inspectoratului scolar sau a directiei de munca si incluziune sociala, dupa caz, in functie de numarul de beneficiari ai serviciilor respective.

In bugetul Ministerului Educatiei, Cercetarii si Inovarii, la capitolul "Invatamant" sunt prevazute, pentru unitatile de invatamant preuniversitar de stat, sume pentru: obiective de investitii, consolidari, reabilitari, achizitii de imobile, reparatii capitale, achizitionarea de mijloace de transport pentru transportul elevilor din mediul rural, edificarea si construirea de campusuri scolare, dotarea cu mobilier scolar, infiintarea si modernizarea unor scoli de arte si meserii, continuarea procesului de informatizare, asigurarea utilitatilor de natura investitiilor, dotarea bibliotecilor scolare cu carti si material didactic, dotarea laboratoarelor scolare, reforma educatiei timpurii, precum si alte dotari specifice invatamantului.

Buget M.E.C.I
Repartizarea pe comune, orase, municipii, judete si sectoarele municipiului Bucuresti si, in cadrul acestora, pe unitati de invatamant preuniversitar de stat a transferurilor de la bugetul de stat catre bugetele locale, se face prin hotarare a Guvernului, la propunerea Ministerului Educatiei, Cercetarii si Inovarii

Continutul si structura bugetului public

BUGETUL= documentul care prezinta previziunea pentru o anumita perioada de timp ( an, semestru, trimestru, luna ) atat a veniturilor cat si a cheltuielilor unei tari, a unei unitati administrativ- teritoriale (comuna, oras ,judet) a unui agent economic ( regie autonoma, societate comerciala) a unei organizatii sau a unei familii.

Bugetul de venituri si cheltuieli

BUGET= expunerea concomitenta a veniturilor si cheltuielilor proiectate pentru o perioada si entitate prestabilita

Bugetul
Bugetul unei anumite perioade se intocmeste inainte de inceputul acesteia, avand rolul de a pregati un anumit comportament viitor pentru obtinerea veniturilor si efectuarea cheltuielilor.

BUGETUL CA INSTRUMENT FINANCIAR

Bugetul de stat este o categorie fundamentala a stiintei finantelor, legata de existenta statului si a mecanismului pietei. 1. Sub aspect formal, bugetul de stat este o lista de venituri si cheltuieli ale statului, referitoare la un anumit interval de timp, de regula un an. 2.Sub aspect juridic , bugetul de stat reprezinta o lege care prevede si autorizeaza veniturile si cheltuielile statului pe durata unui an.-evidentiaza caracterul de act normativ ( adica necesitatea aprobarii lui in parlament )

Bugetul ca instrument financiar - Caracter provizional ( fiind vorba de un interval de timp viitor) - Cracter obligatoriu 3.Sub raport economic, bugetul de stat exprima in forma baneasca relatiile economice care apar in legatura cu formarea si repartitia, cu nivelul si evolutia produselui intern brut , dar si cu indeplinirea functiilor statului.

Sistemul unitar de bugete

Resursele financiare publice si cheltuielile se constituie si se gestioneaza printr-un sistem unitar de bugete: - Bugetul de stat; - Bugetul asigurarilor sociale de stat; - Bugetele locale; - Bugetele fondurilor speciale; - Bugetul trezoreriei statului; - Bugetul institutiilor publice autonome;

Bugetul de stat
Cuprinde resursele financiare care se mobilizeaza anual prin lege la dispozitia statului in vederea finantarii: -actiunilor social culturale; -actiunilor instructiv-educative; -asigurarea apararii tarii;

Bugetul de stat
-mentinerea ordinii publice -infaptuirea justitiei; -finantarea unor investitii si a unor activitati de interes strategic; - asigurarea protectiei si refacerii mediului inconjurator; - asigurarea masurilor de protectie sociala a populatiei stabilite prin lege; - realizarea programelor de cercetare stiintifice si alte actiuni de interes national

APROBAREA BUGETELOR

1.Bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele creditelor externe contractate sau garantate de stat si bugetele fondurilor externe nerambursabile, prin lege; 2.Bugetele institutiilor publice autonome, de catre organele abilitate in acest scop prin legi speciale; 3.Bugetele institutiilor publice care se finanteaza integral din venituri proprii, de catre organul de conducere al institutiei publice si cu acordul ordonatorului de credite ierarhic superior

Bugetul de venituri si cheltuieli pentru unitatea de invatamant Bugetul de venituri si cheltuieli se intocmeste anual, de fiecare unitate de invatamant preuniversitar de stat conform normelor metodologice de finantare a invatamantului preuniversitar, se aproba si se executa potrivit prevederilor legale in vigoare. Directorul unitatii de invatamant preuniversitar de stat este ordonator tertiar de credite. Legea bugetara anuala prevede si autorizeaza, pentru anul bugetar, veniturile si cheltuielile bugetare, precum si reglementari specifice exercitiului bugetar.

Angajarea si utilizarea creditelor

Sumele aprobate, la partea de cheltuieli, prin bugetele in cadrul carora se angajeaza, se ordonanteaza si se efectueaza plati, reprezinta limite maxime care nu pot fi depasite. Angajarea cheltuielilor din aceste bugete se face numai in limita creditelor bugetare aprobate. Angajarea si utilizarea creditelor bugetare in alte scopuri decat cele aprobate atrag raspunderea celor vinovati, in conditiile legii.

ORDONATORII DE CREDITE
Ordonatorii de credite = conducatorii institutiilor de stat mandatati prin lege sa contribuie la proiectarea bugetului public si la executarea acestuia.

Ordonatorii de credite
Ordonatorii de credite sunt ierarhizati pe trei nivele: - Ordonatorii principali de credite; - Ordonatorii secundari de credite; - Ordonatorii tertiari de credite;

Ordonatorii principali de credite

Din categoria ordonatorilor principali de credite fac parte: - Ministrii si conducatorii organe centrale care sunt ordonatori principali ai bugetului de stat, bugetului asigurarilor sociale sau bugetele fondurilor speciale; - Presedintii consiliilor judetene, primarul general al capitalei, primarii sectoarelor municipiului Bucuresti. - Primarii municipiilor, oraselor si comunelor care sunt ordonatori principali ai bugetelor locale respective;

Ordonatorii secundari de credite

Ordonatorii secundari de credite sunt conducatorii institutiilor de stat centrale sau locale care au in subordine institutii de stat cu personalitate juridica pentru care trebuie sa defalce credite bugetare, mentinand necesarul propriu de credite. ( inspectoratele scolare judetene, directiile de sanatate publica, etc)

Ordonatorii tertiari de credite

Ordonatorii tertiari de credite sunt conducatorii institutiilor de stat care nu au in subordine unitati cu pesonalitate juridica , acestia fiind direct raspunzatori de folosirea creditelor repartizate de ordonatorul principal sau secundar de credite in functie de pozitia institutiei in ierarhie.

ROLUL ORDONATORILOR DE CREDITE

Ordonatorii principali de credite repartizeaza creditele bugetare aprobate, pentru bugetul propriu si pentru bugetele institutiilor publice ierarhic inferioare, ai caror conducatori sunt ordonatori secundari sau tertiari de credite, dupa caz, in raport cu sarcinile acestora, potrivit legii. Conducatorii institutiilor publice cu personalitate juridica din subordinea ordonatorilor principali de credite sunt ordonatori secundari sau tertiari de credite, dupa caz.

 Ordonatorii secundari de credite repartizeaza creditele bugetare aprobate pentru bugetul propriu si pentru bugetele institutiilor publice subordonate, ai caror conducatori sunt ordonatori tertiari de credite, in raport cu sarcinile acestora, potrivit legii. Ordonatorii tertiari de credite utilizeaza creditele bugetare ce le-au fost repartizate numai pentru realizarea sarcinilor institutiilor pe care le conduc, potrivit prevederilor din bugetele aprobate si in conditiile stabilite prin dispozitiile legale. Toate institutiile publice trebuie sa aiba bugetul aprobat, potrivit legii.

Responsabilitatile ordonatorilor de credite

Ordonatorii de credite au obligatia de a angaja si de a utiliza creditele bugetare numai in limita prevederilor si destinatiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea institutiilor publice respective si cu respectarea dispozitiilor legale.

Responsabilitatile ordonatorilor de credite

Ordonatorii de credite raspund, potrivit legii, de: a) angajarea, lichidarea si ordonantarea cheltuielilor in limita creditelor bugetare repartizate si aprobate potrivit prevederilor b) realizarea veniturilor;

Responsabilitatile ordonatorilor de credite

c) angajarea si utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare; d) integritatea bunurilor incredintate institutiei pe care o conduc; e) organizarea si tinerea la zi a contabilitatii si prezentarea la termen a situatiilor financiare asupra situatiei patrimoniului aflat in administrare si executiei bugetare;

Responsabilitatile ordonatorilor de credite

f) organizarea sistemului de monitorizare a programului de achizitii publice si a programului de lucrari de investitii publice; g) organizarea evidentei programelor, inclusiv a indicatorilor aferenti acestora; h) organizarea si tinerea la zi a evidentei patrimoniului, conform prevederilor legale.

Bugetul de venituri si cheltuieli

Capi-Sub- Pa- Gru- Ar-Ali- tol capi-ra- pa/ ti-ne- tol grafTitlucol at

CHELTUIELI
Denumire indicator

6501

01 10 20 30 51 55 56 57 59 65 70 71

INVATAMANT CHELTUIELI CURENTE TITLUL I CHELTUIELI DE PERSONAL TITLUL II BUNURI SI SERVICII TITLUL III DOBANZI TITLUL VI TRANSFERURI INTRE UNITATI ALE ADMINISTRATIEI PUBLICE TITLUL VII ALTE TRANSFERURI TITLUL VIII PROIECTE CU FINANTARE DIN FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE (FEN) POSTADERARE TITLUL IX ASISTENTA SOCIALA TITLUL X ALTE CHELTUIELI TITLUL XI CHELTUIELI AFERENTE PROGRAMELOR CU FINANTARE RAMBURSABILA CHELTUIELI DE CAPITAL TITLUL XII ACTIVE NEFINANCIARE

SINTEZA cheltuielilor pe surse de finantare, capitole, subcapitole, paragrafe, titluri de cheltuieli, articole si alineate
INVATAMANT CHELTUIELI CURENTE TITLUL I CHELTUIELI DE PERSONAL 01 Cheltuieli salariale in bani 01 Salarii de baza 02 Salarii de merit 03 Indemnizatie de conducere 04 Spor de vechime 05 Sporuri pentru conditii de munca 06 Alte sporuri 07 Ore suplimentare 08 Fond de premii 09 Prima de vacanta 10 Fond pentru posturi ocupate prin cumul 11 Fond aferent platii cu ora 12 Indemnizatii platite unor persoane din afara unitatii 13 Indemnizatii de delegare 14 Indemnizatii de detasare 15 Alocatii pentru transportul la si de la locul de munca 16 Alocatii pentru locuinte 30 Alte drepturi salariale in bani 02 Cheltuieli salariale in natura 02 Norme de hrana 03 Uniforme si echipament obligatoriu 04 Locuinta de serviciu folosita de salariat si familia sa 05 Transportul la si de la locul de munca 30 Alte drepturi salariale in natura 03 Contributii 01 Contributii de asigurari sociale de stat 02 Contributii de asigurari de somaj 03 Contributii de asigurari sociale de sanatate 04 Contributii de asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale 05 Prime de asigurare viata platite de angajator pentru angajati 06 Contributii pentru concedii si indemnizatii

6501

01 10

20

TITLUL II BUNURI SI SERVICII Bunuri si servicii 01 Furnituri de birou 02 Materiale pentru curatenie 03 Incalzit, iluminat si forta motrica 04 Apa, canal si salubritate 05 Carburanti si lubrifianti 06 Piese de schimb 07 Transport 08 Posta, telecomunicatii, radio, tv, internet 09 Materiale si prestari de servicii cu caracter functional 30 Alte bunuri si servicii pentru intretinere si functionare 02 Reparatii curente 03 Hrana 01 Hrana pentru oameni 02 Hrana pentru animale 04 Medicamente si materiale sanitare 01 Medicamente 02 Materiale sanitare 03 Reactivi 04 Dezinfectanti 05 Bunuri de natura obiectelor de inventar 01 Uniforme si echipament 03 Lenjerie si accesorii de pat 30 Alte obiecte de inventar 06 Deplasari, detasari, transferuri 01 Deplasari interne, detasari, transferari 02 Deplasari in strainatate 09 Materiale de laborator 10 Cercetare-dezvoltare 11 Carti, publicatii si materiale documentare 12 Consultanta si expertiza 13 Pregatire profesionala 14 Protectia muncii 15 Munitie, furnituri si armament de natura activelor fixe pentru armata 16 Studii si cercetari 25 Cheltuieli judiciare si extrajudiciare derivate din actiuni in reprezentarea intereselor statului, potrivit dispozitiilor legale 30 Alte cheltuieli 01 Reclama si publicitate 02 Protocol si reprezentare 03 Prime de asigurare non-viata 04 Chirii 07 Fondul Presedintelui/Fondul conducatorului institutiei publice 30 Alte cheltuieli cu bunuri si servicii

01

57

TITLUL IX ASISTENTA SOCIALA Ajutoare sociale 01 Ajutoare sociale in numerar 02 Ajutoare sociale in natura 03 Tichete de cresa 59 TITLUL X ALTE CHELTUIELI 01 Burse 15 Contributii la salarizarea personalului neclerical 17 Despagubiri civile 19 Indemnizatia de merit 22 Actiuni cu caracter stiintific si social cultural 65 TITLUL XI CHELTUIELI AFERENTE PROGRAMELOR CU FINANTARE RAMBURSABILA 01 Cheltuieli aferente programelor cu finantare rambursabila 70 CHELTUIELI DE CAPITAL 71 TITLUL XII ACTIVE NEFINANCIARE 01 Active fixe 01 Constructii 02 Masini, echipamente si mijloace de transport 03 Mobilier, aparatura birotica si alte active corporale 30 Alte active fixe 03 Reparatii capitale aferente activelor fixe 02

MANAGEMENTUL FINANTELOR
n sectorul public, managementul finantelor publice este un atribut al guvernului, al puterii Politicoadministrative executive ncredintate de Parlament. Institutia organizatoric care este delegat pentru managementul finantelor publice este Ministerul de Finante, cu Directiile sale judetene, iar finantele publice locale apatin autorittilor locale (consiliile locale) prin prghii organizatorice specifice.

Sector privat
Managementul finantelor este functie a managementului. Din cadrul echipei manageriale face parte si managerul financiar, care ns preia prin delegare doar o serie de atributii. Managementul financiar este un tip de management care are scopul de a asigura permanent organizatia cu fondurile necesare si de a le utiliza cu maximum de eficient.

Managementul finantelor
Managementul finantelor= stiinta care se ocup cu studiul proceselor de conducere, prevedere, organizare,antrenare si control a resurselor financiare de care dispune o organizatie n scopul realizrii obiectivelor.

Managementul finantelor
Finantele manageriale reprezint un sistem de cunostinte stiintifice, de metode si tehnici de estimare a necesarului de resurse financiare si a posibilittilor de obtinere a acestora, de instrumente economico-financiare, procedee de constituire, repartizare si utilizare a fondurilor bugetare, de elaborare si executare a bugetelor, de optimizare a deciziilor manageriale financiare, de evaluare a eficientei economice a activittii.

Informaiile financiare
Informaiile pertinente financiare trebuie identificate, nregistrate i comunicate ntr+o form i ntr-un timp care s permit angajailor s-i ndeplineasc responsabilitile. Sistemele informaionale produc rapoarte, care cuprind informaii operaionale, financiare i de conformitate, care permit desfurarea i controlul asupra activitii.
Este nevoie de informaii la toate nivelurile unei organizaii pentru . desfurarea activitii i pentru atingerea obiectivelor unei entiti la toate categoriile. Aceasta cuprinde: -Raportri operaionale ctre management pentru asigurarea utilizrii eficace i eficiente a resurselor; -Raportri financiare privind performana companiei, folosite de management i de prile externe. .

Informaii i Comunicare
Informatie si Comunicare
n evaluarea informaiilor i a comunicrii n cadrul unei entiti, trebuie luate n considerare urmtoarele :

Informaii Obinerea de informaii interne i externe i punerea la dispoziia managementului a rapoartelor privind activitatea entitii n raport cu obiectivele stabilite. Furnizarea suficient i n timp util de informaii persoanelor potrivite, nct s le permit acestora s-i ndeplineasc responsabilitile eficient i eficace. Comunicare Adecvarea comunicrii n interiorul organizaiei, completitudinea i oportunitatea informaiilor. Claritatea i eficacitatea canalelor de comunicare a informaiilor ctre clieni, furnizori i alte pri externe.

Activiti de Control
Activitile de control sunt politicile i procedurile prin care se asigur c directivele managementului sunt respectate. Prin acestea se asigur c se iau aciunile necesare n vederea gestionrii riscurilor n atingerea obiectivelor entitii. Activitile de control se desfoar n cadrul organizaiei, la toate nivelurile i n toate funciile. Activitile de control cuprind: Aprobri Autorizaii Verificri Reconcilieri Revizuirea performanei operaionale Securizarea bunurilor Sarcini de separare

Activitati de control

Evaluarea riscurilor
Evaluarea riscurilor nseamn identificarea i analizarea riscurilor care afecteaz ndeplinirea obiectivelor, formnd un prim suport n gsirea soluiilor de gestionare a riscurilor.
Evaluarea riscurilor Termenul de risc reprezinta, in acest context, posibilitatea unei lipse in asteptarea obiectivelor economice, financiare si operationale.

valuarea riscurilor

Obiectivele trebuie stabilite nainte de identificarea riscurilor, de mplinirea acestora, fiind necesare msuri de de gestionare a riscurilor.

Evaluarea riscurilor

Prin stabilirea obiectivelor, att la nivel de entitate ct i de activiti, nainte de evaluarea riscurilor, o companie poate determina factorii critici de succes; apoi, se determin riscurile cu privire la aceti factori. .

Evaluarea riscurilor
n general, evaluarea riscurilor cuprinde: Estimarea importanei unui risc Evaluarea probabilitii ( sau a frecvenei ) ca riscul s se-ntmple valuarea riscurilor Analiza modalitii de gestionare a riscurilor

Evaluarea riscurilor
Exist mai multe tehnici de evaluare a riscurilor.

Metode cantitative sau calitative care ofer prioritate i identific activitile cu risc ridicat. valuarea riscurilor Revizuiri periodice ale factorilor economici i industriali care afecteaz activitatea. Activitatea top managementului ntlniri de planificare.

Evaluarea Riscrurilor
Evaluarea riscurilor se efectueaz att la nivel de entitate ct i la nivel de activitate.

Riscurile la nivel de entitate sunt generate att intern ct i extern.

.
Evaluarea riscurilor

Factorii externi pot cuprinde: Legislaie nou Tehnologie nou Catastrofe naturale

Factorii interni pot cuprinde: ntreruperea sistemelor informaionale Natura activitilor entitii Calitatea personalului angajat

Evaluarea Riscurilor

Riscurile la nivel de activitate sunt asociate unor procese i activiti specifice Acestea pot cuprinde : Procese ale creantelor Procese ale datoriilor Procese de plata Procese ale pietelor publice Procese de dezvoltare tehnologica Gestionarea schimbarii tehnologiei

Evaluarea riscurilor

Evaluarea cu succes a riscurilor la nivel de activitate contribuie de asemenea la meninerea la nivel acceptabil a riscurilor la nivel de entitate..

Mediul de Control
Mediul de control stabilete direcia organizaiei, influennd contientizarea controlului de ctre angajai. Reprezint baza pentru celelalte componente ale controlului intern, ducnd la disciplin i structur.

.
Factorii mediului de control cuprind: Integritate i valori etice Angajament de a oferi competena Consiliului de administratie Filozofia i stilul de munc al managementului Structura organizatoric Atribuirea autoritii i a responsabilitii Politici de resurse umane i proceduri

Mediul de control

EXEMPLE DE RISC
politic guvernul se poate schimba economic efectul economiei globale asupra economiei Romaniei socio cultural schimbari demografice sau schimbari ale asteptarilor publicurilor interesate legal legile UE ar putea sa se schimbe Esec al serviciului esec in ceea ce privest prestarea serviciilor donform standardelor sau asteptarilor publicului resurse fonduri insuficiente relatii este posibil capartenerii sa nu coopereze capacitate inadecvata pentru a preintampina nevoia/cererea

RISCUL SEMNIFICATIV
este folosit pentru identificarea, evaluarea, gestionarea si controlarea potentialelor evenimente.situatii/riscuri pentru a se asigura de atingerea obiectivelor organizatiei.

RISCURILE ACTIVITATII FINANCIAR -CONTABILE

Obiective

Obiecte auditabile

Riscuri semnificative

1. Modul de stabilire a obiectivelor privind organizarea i conducerea contabiliti sa nu se fi stabilit intr-un mod coerent 2. Planificarea actviti financiar contabile s se fi realizat incoerent 3. Coordonarea i monitorizarea activitii financiar contabile 4. Lipsa din fia postului a tuturor atribuiilor i necunoaterea acestora de ctre persoanele cu responsabiliti n activitatea financiar contabil 5. Ne cunoaterea sarcinilor de ctre personalul cu atribuii n activitatea financiar contabil 6. Delegarea competenelor unor categorii de persoane incompatibile. 7. Imposibilitatea indepliniri sarcinilor de ctre persoanele carora le-a fost delegat autoritatea ca urmare a lipsei de experien. 8. Riscul neacoperiri cu resurse umane corespunztoare volumului de munc, necesare pentru activitatea financiar contabil. 9. Pregatire profesional insuficient pentru salariai cu raspundere n activitatea financiar contabil.

1.Organizarea activitii financiar contabile

1.1. Stabilirea obiectivelor, planificarea, coordonarea, monitorizarea i managementul riscului la nivelul activitii financiar contabile. 1.2. Stabilirea atribuiilor, funciilor, sarcinilor i delegarea de competene. 1.3.Acoperirea cu resurse umane a necesarului pentru acivitatea financiar contabil. 1. 4. Pregtirea profesional i competenele profesionale ale salariailor. 1.5 ntocmirea, aprobarea, actualizarea i comunicarea procedurilor ce reglementeaz activitatea financiar contabil.

10.Inexistena procedurilor privind acivitatea financiar contabil, ntocmirea corespunztoare a acestora, neaprobarea i neactualizarea lor.

11. Ne nregistrarea tuturor categoriilor de veniturilor 12. nregistrarea eonat a unor categorii de venituri 13. Ne nregistrarea tuturor categoriilor de cheltuieli 14. nregistrarea eonat a unor categorii de cheltuieli 2.1.nregistrarea veniturilor 2.2 nregistrarea cheltuielilor 2.3 nregistrarea operaiunilor economice n conturile de clieni i furnizori 2.4 Evidena i utilizarea donaiilor i sponsorizrilor 2.5 Evidena i inventarierea patrimoniului 2.6 nregistrarea operaiunilor privind scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar i declasarea bunurilor material. 2.7 ntocmirea registrelor contabile 2.8 ntocmirea situaiilor financiare conform prevederilor bugetare legale 2.9 Recuperarea debitelor 15. Ne nregistrarea tuturor operaiunilor economice n conturile de clieni i furnizori. 16. nregistrarea eonat a unor operaiuni n conturile de clieni i furnizori. economice

17. Evidena eronat a donaiilor i sponsorizrilor 18. Utilizarea donaiilor n alte scopuri dect cele stabilite n clauzele contractual. 19. Ne efectuarea metodologice inventarierii conform normelor

Conducerea activitatii financiarcontabile

20. Posibilitatea deteriorrii, distrugerii sau instrinrii unor bunuri ca urmare a ne efecturii inventarierii 21. nregistrarea eonat a operaiunilor privind scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventor i declasarea bunurilor material. 22. Scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventor i declasarea bunurilor material, fara a se efectua nregistrarea acestora. 23. ntocmirea registrelor contabile cu erori. 24.Ne ntocmirea tuturor registrelor contabile 25. Ne ntocmirea situaiilor financiare n conformitate cu prevederile bugetare legale

27. Nu exist i / sau nu s-a inut cont de angajamentele legale; 28 .Nu exist i / sau nu s-au utilizat corect angajamentele bugetare;

29 Pentru efectuarea cheltuielilor bugetare, nu s-au parcurs etapele de angajare, lichidare, ordonanare i plat;
30. Nu s-au ntocmit documentele prevzute de legislaia n materie, pentru angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare; 31. Nu s-au respectat condiiile impuse de OMFP 1792/2003 i HG.522/2002, pentru plata cheltuielilor bugetare. 3.1. Stabilirea prin norme proprii a documentelor, circuitul documentelor i persoanelor mputernicite s efectueze operaiunile legate de angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor 3.2 Organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale. 3.3 Plata cheltuielilor. 32. Riscul efecturii unor cheltuieli din fondurile bugetare, care nu au inut cont de principii de eficien economic, respectiv de ordinea de prioriti a necesitilor; 33.Riscul efecturii unor cheltuieli din fondurile bugetare, care nu au inut cont de principii de eficien economic, respectiv de ordinea de prioriti a necesitilor 34.Riscul efecturii unor cheltuieli din fondurile bugetare, care nu au inut cont de principii de eficien economic, respectiv de ordinea de prioriti a necesitilor; 35. Procedurile nu asigur separarea sarcinilor; 36. Cecurile din jurnal nu sunt trecute n ordine numeric iar cele care lipsesc nu sunt semnat.

III. Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor

37. Nu sunt ndeplinite toate condiiile prevazute de lege pentru electuarea plilor,
38. Nu se efectueaz verificarea plilor cu extrasele de cont. 39. Nestabilirea influenelor financiare asupra bugetului, din diferite acte normative, pe structura clasificaiei bugetare

40.Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind funcionalitatea sistemului informatic financiar-contabil. 41. Lipsa aprobrii manualului de utilizare
4.1. Manualul de utilizare a sistemului informatic financiar-contabil. 4.2 Atribuirea responsabilitii persoanelor care au acces la sistemul informatic 4.1. Sistemul informatic financiar contabil asigur prelucrarea datelor nregistrate n contabilitate cu cadrul legal n vigoare. 4.2 Dotarea corespunztoare cu echipamente hard i soft adecvat 4.3 Sigurana datelor gestionate cu ajutorul sistemului informatic financiar contabil

42. Neatribuirea responsabilitilor persoanelor care au drept de operare i consultare a sistemului informatic 43. Neasigurarea proteciei mpotriva accesrii de ctre persoane neautorizate prin sistem de parole 44. Separarea atribuiilor pentru utilizatori cu rol de control de cele cu rol de execuie 45. Neinstruirea sistematic a utilizatorilor sistemului informatic 46. Neinformarea periodic sau ori de cte ori este necesar asupra modificrilor survenite n sistemul informatic 47. Utilizarea neautorizate 48. Utilizarea incorecte unor unor proceduri proceduri automate automate

IV Fiabilitatea sistemului informatic financiar contabil

V. Pstrarea i arhivarea datelor financiar contabile.

5.1 Cadrul normativ i procedural privind arhivarea documentelor rezultate din activitatea financiar-contabil 5.2 Desemnarea personalului responsabil privind arhivarea documentelor 5.3. Pstrarea documentelor financiar contabile 5.4 Organizarea documentelor n vederea arhivrii i predarea n termenul legal a dosarelor la arhiva instituiei 5.5 Pstrarea i arhivarea datelor prelucrate cu ajutorul sistemului informatic financiar - contabil

51. Inexistena procedurilor privind arhivarea dosarelor financiar-contabile 52. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii privind arhivarea documentelor pe suport de hrtie i/sau pe suport informatic 53. Neinstruirea persoanelor cu atribuii n activitatea de arhivare 54. Inexistena unor proceduri scrise privind pstrarea documentelor n timpul anului 55. Neasigurarea unui spaiu corespunztor arhivrii 56. Pregtirea necorespunztoare a dosarelor financiar-contabile n vederea arhivrii. 57. Nepredarea dosarelor financiar-contabile la termenele legale

58. Nenchiderea conturilor care nu care trebuie s aib sold la sfritul anului (casa, disponibiliti n cont n lei/valut, cheltuieli, venituri) 59. Nerespectarea principiului independenei exerciiului (momentul recunoaterii veniturilor i cheltuielilor) 60. Necalcularea i nenregistrarea n contabilitate a provizioanelor (deprecierea reversibil) VI. Elaborarea Bilanului contabil
6.1. nchiderea execuiei bugetare anuale 6.2 Regularizarea cu bugetul consolidat 6.3 Elaborarea i verificarea bilanului contabil

61. Nerealizarea decontrilor interne 66. Neregularizarea excedentelor rezultate din execuia bugetelor instituiilor publice cu bugetul statului la sfritul anului 67. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea bilanului contabil 68. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a bilanului contabil 69. Raportarea unor date eronate n situaiile financiare anexe la bilanul contabil 70. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a bilanului contabil 71. Nerespectarea corelaiilor bilaniere

72. Lipsa documentelor justificative pentru rectificarea bugetar 73. Nestabilirea influenelor financiare asupra bugetului, din diferite acte normative, pe structura clasificaiei bugetare 74. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea contului de execuie bugetar 75. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a contului de execuie bugetar

VII. Elaborarea contului de execuie bugetar

7.1 Determinarea prevederilor bugetare iniiale i finale, conform clasificaiei bugetare 7.2 Preluarea plilor din fiele conturilor sintetice n contul de execuie bugetar 7.3 Elaborarea anexelor la contul de execuie bugetar

76. Preluarea eronat a sumelor din fiele conturilor sintetice n contul de execuie bugetar
77. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea anexelor la contul de execuie bugetar
78. Nerespectarea corelaiilor de baz ntre contul de execuie bugetar i anexe 79. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a anexelor la contul de execuie bugetar