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PERTENECEN AL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL 1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, con excepcin de las contempladas en el articulo 23 del Estatuto (Sindicatos, ICFES, etc), que cumplan totalmente con las siguientes condiciones:
Investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica: Proteccin ambiental: definidos por Minambiente Programas de desarrollo social: cuando afectan a la
colectividad fomentado el mejoramiento y desarrollo de las condiciones de vida del hombre en sociedad.
CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL 2. Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realizan actividades de captacin y colocacin de recursos financieros y vigiladas por la Superintendencia Bancaria 3. Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales que en desarrollo de su objeto social perciban ingresos por actividades industriales y/o de mercadeo, respecto a estos ingresos.
En el evento en que las asociaciones gremiales y los fondos mutuos de inversin no realicen actividades industriales o mercadeo, se considera como no contribuyentes del impuesto sobre la renta, de conformidad con lo establecido en el inciso segundo del articulo 23 del Estatuto Tributario.
Actividad Industrial: Se entiende por actividades industriales las de extraccin, transformacin o produccin de bienes corporales muebles que se realicen en forma habitual.
Actividad de Mercadeo: Se entiende como la adquisicin habitual de bienes corporales muebles para enajenarlos a ttulo oneroso.
CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL 4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislacin cooperativa, vigilados por alguna Superintendencia u Organismos de control.
CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL Las Corporaciones, Fundaciones y Asociaciones constituidas como entidades sin Animo de lucro que no cumplan con la totalidad de las condiciones sealadas son contribuyentes del Impuesto sobre la renta asimiladas a sociedades de responsabilidad limitada.
CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL OTRAS DEFINICIONES: Ingreso: Son todos aquellos bienes, valores o derechos, en dinero o en especie, ordinarios y extraordinarios, cualquiera sea su naturaleza y denominacin, que se hayan realizado en el perodo gravable y susceptibles de incrementar el patrimonio neto de la entidad.
Para las asociaciones gremiales y fondos mutuos de inversin, los ingresos que se toman para calcular el beneficio neto o excedente, sern los provenientes de las actividades industriales y/o de mercadeo, para lo cual debern llevar cuentas separadas de dichas actividades en su contabilidad.
Ingreso:
El Art.102-3 del E.T., seala que para las Cooperativas de Trabajo Asociado constituye ingreso gravable relativo a la prestacin de servicios, el valor que quedare una vez descontado el monto de las compensaciones ordinarias y extraordinarias pagadas efectivamente a los trabajadores asociados cooperarios, de conformidad con el reglamento de compensaciones, sin perjuicio de la obligacin de declarar la totalidad de los ingresos percibidos por otros conceptos.
Egresos:
Se consideran egresos procedentes los - Realizados en el respectivo perodo gravable,
- Que tengan relacin de causalidad con los ingresos o con el objeto social, incluidas las inversiones que se efecten en cumplimiento del mismo y la adquisicin de activos fijos..
En consecuencia, no habr lugar a la depreciacin ni amortizacin respecto de la adquisicin de activos fijos e inversiones que hayan sido solicitadas como egreso en el ao de adquisicin.
CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL Egresos: - Tambin se consideran egresos las donaciones efectuadas en favor de otras entidades sin nimo de lucro que desarrollen actividades de salud, deporte, cultura......etc.
Cuando la entidad beneficiaria de la donacin, sea alguna de las consagradas en el numeral segundo del articulo 125 del Estatuto Tributario, (Corporaciones, Fundaciones y Asociaciones) deber reunir las siguientes condiciones:
c)
d) Destinar la donacin a una o varias de las actividades y programas de salud, educacin .....etc., en el mismo ao en que se recibe la donacin o a ms tardar en el periodo siguiente a sta y cumplir los requisitos establecidos en el Estatuto Tributario para la deduccin por donaciones.
2. 3.
5. 6.
No se podr tratar como egreso procedente el GMF. Tampoco constituye egreso o inversin, el valor correspondiente a la ejecucin de beneficios netos o excedentes de aos anteriores.
CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL DETERMINACION DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTES E.S.A.L. BN EX = *totalidad de los ingresos - **egresos
* ordinarios y extraordinarios, cualquiera, sea su naturaleza o denominacin,
que no se encuentren expresamente exceptuados de gravamen. ** Egresos que sean procedentes
CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL DETERMINACION DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTES COOPERATIVAS Las entidades a que se refiere el numeral 4 del artculo 19 del E.T. determinarn su excedente de acuerdo a las reglas establecidas por la normatividad cooperativa (20% reserva; 20% fondo de educacin y 10% fondo de solidaridad) Beneficio neto fiscal, se determina conforme a Decretos 4400 y 640.
De conformidad con el pargrafo 4 del Articulo 19 del Estatuto Tributario, el beneficio neto o excedente estar exento del impuesto sobre la renta cuando:
a) Corresponda a las actividades de salud, deporte, educacin, cultura, investigacin cientfica o tecnolgica y programas de desarrollo social, y siempre y cuando las mismas sean de inters general y a ellas tenga acceso la comunidad.
2) Que se registre la reserva como parte del patrimonio de la entidad, en una cuenta especial denominada A.P. 3) Que el producto se inviertan o utilicen en el desarrollo de su objeto social.
Para las entidades del sector cooperativo y asociaciones mutuales el beneficio neto o excedente fiscal estar exento del impuesto sobre la renta cuando cumpla con las siguientes condiciones:
a) Que el beneficio neto o excedente se destine exclusivamente segn lo establecido en la Ley 79 de 1988, para el caso de las cooperativas y en el Decreto 1480 de 1989, para las asociaciones mutuales, y
c) Descripcin de los programas o actividades a los cuales se van a destinar los bienes donados.
d) Certificacin suscrita por el contador pblico o revisor fiscal de la entidad donataria, sobre el cumplimiento de los requisitos legales establecidos para obtener la exencin. e) Informar nombre o Razn Social, NIT, Direccin y domicilio principal del Importador
El Comit de E.S.A.L. expedir Resolucin sobre la procedencia o no de la exoneracin del IVA para el bien importado con destino a ser donado.
Estarn sometidos a retencin en la fuente nicamente los pagos o abonos en cuenta a favor de los contribuyentes con rgimen tributario especial, por concepto de ventas provenientes de actividades industriales y de mercadeo y de rendimientos financieros.
Los contribuyentes del sector solidario como las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas e instituciones, auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, solamente estarn sujetos a la retencin en la fuente por concepto de rendimientos financieros
EXCLUSION DEL IVA BOLETAS DE ENTRADA ESPECTACULOS CULTURALES, MUSICALES Y DE RECREACION FAMILIAR. Art. 476 del ET numeral 11.
La exclusin se refiere a la entrada al espectculo. Si se prestan servicios diversos o enajenan bienes habr que determinar si son o no gravados. Las actividades ordinarias que se presten en los sitios que se den clases de teatro y cualquier otra actividad cultural , son servicios gravados. Si el ingresos a estos sitios se da por Carn, suscripcin, boletas u otra modalidad de pago, estar gravado.
Si la Administracin de Impuestos, con ocasin de un proceso de auditoria, encuentra que el beneficio neto o excedente no cumple los requisitos aqu establecidos para su exencin y ste fue ejecutado en diferentes periodos gravables, ser adicionado cmo ingreso gravable en el ao que la Administracin lo detecte. Igual procedimiento se seguir en el caso que se establezca que el contribuyente debe tributar conforme al rgimen tributario ordinario.
4400 de 2004)
4. No efectuaban ajustes integrales por inflacin para efectos fiscales. (Los ajustes por inflacin fueron eliminados por la Ley 1111 del 2006)