Sunteți pe pagina 1din 50

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

DIVISION JURIDICA TRIBUTARIA GRUPO DE ORIENTACION Y RELATORIA

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


DECRETO 4400 DEL 30 DE DICIEMBRE DE 2004 Y DECRETO 640 DEL 9 DE MARZO 2005 Por medio del cual se modifica el Artculo 19 del Estatuto Tributario. El presente decreto rige a partir de su publicacin y deroga las normas que le sean contrarias, en especial el Decreto 124 de 1997.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

PERTENECEN AL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL 1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, con excepcin de las contempladas en el articulo 23 del Estatuto (Sindicatos, ICFES, etc), que cumplan totalmente con las siguientes condiciones:

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

a. Objeto social principal est destinado a:


Salud: aprobada por Min. Protec. Social o Supersalud Deporte: Ley 181 de 1.995 Educacin formal Cultura: Ley 397/97 Modificada por la Ley 1185 de marzo 12 de
2008 y las definidas por Mincultura Dcto.2076/92

Investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica: Proteccin ambiental: definidos por Minambiente Programas de desarrollo social: cuando afectan a la

colectividad fomentado el mejoramiento y desarrollo de las condiciones de vida del hombre en sociedad.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


b. Que las actividades que realice sean de inters general y que a ellas tenga acceso la comunidad Son de inters general cuando beneficien a un grupo poblacional, como un sector, barrio o comunidad. Se considera que la E.S.A.L. permite el acceso a la comunidad, cuando hace oferta abierta de los servicios y actividades que realiza en desarrollo de su objeto social, permitiendo que terceros puedan beneficiarse de ellas, en las mismas condiciones que los miembros de la entidad, o sus familiares. Si son de inters general pero a ellas no tiene acceso la comunidad son de Rg. Especial pero no exentas de Renta c. Que los excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social y este corresponda a las actividades enunciadas

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL 2. Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realizan actividades de captacin y colocacin de recursos financieros y vigiladas por la Superintendencia Bancaria 3. Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales que en desarrollo de su objeto social perciban ingresos por actividades industriales y/o de mercadeo, respecto a estos ingresos.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

En el evento en que las asociaciones gremiales y los fondos mutuos de inversin no realicen actividades industriales o mercadeo, se considera como no contribuyentes del impuesto sobre la renta, de conformidad con lo establecido en el inciso segundo del articulo 23 del Estatuto Tributario.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

Actividad Industrial: Se entiende por actividades industriales las de extraccin, transformacin o produccin de bienes corporales muebles que se realicen en forma habitual.
Actividad de Mercadeo: Se entiende como la adquisicin habitual de bienes corporales muebles para enajenarlos a ttulo oneroso.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL 4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislacin cooperativa, vigilados por alguna Superintendencia u Organismos de control.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


DE LAS E.S.A.L. Se entiende que las Corporaciones, Fundaciones y Asociaciones, as como Las Personas Jurdicas que realizan actividades de captacin y colocacin de recursos financieros no tienen animo de lucro, cuando los excedentes obtenidos en desarrollo de sus actividades no se distribuyen en dinero ni en especie a los asociados o miembros de la entidad, ni an en el momento de su retiro o por liquidacin de la misma. Se considera distribucin de excedentes la transferencia de dinero, bienes o derechos a favor de los asociados, miembros o administradores, sin una contraprestacin a favor de la entidad.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL Las Corporaciones, Fundaciones y Asociaciones constituidas como entidades sin Animo de lucro que no cumplan con la totalidad de las condiciones sealadas son contribuyentes del Impuesto sobre la renta asimiladas a sociedades de responsabilidad limitada.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL OTRAS DEFINICIONES: Ingreso: Son todos aquellos bienes, valores o derechos, en dinero o en especie, ordinarios y extraordinarios, cualquiera sea su naturaleza y denominacin, que se hayan realizado en el perodo gravable y susceptibles de incrementar el patrimonio neto de la entidad.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL OTRAS DEFINICIONES: Ingreso:

Para las asociaciones gremiales y fondos mutuos de inversin, los ingresos que se toman para calcular el beneficio neto o excedente, sern los provenientes de las actividades industriales y/o de mercadeo, para lo cual debern llevar cuentas separadas de dichas actividades en su contabilidad.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

Ingreso:
El Art.102-3 del E.T., seala que para las Cooperativas de Trabajo Asociado constituye ingreso gravable relativo a la prestacin de servicios, el valor que quedare una vez descontado el monto de las compensaciones ordinarias y extraordinarias pagadas efectivamente a los trabajadores asociados cooperarios, de conformidad con el reglamento de compensaciones, sin perjuicio de la obligacin de declarar la totalidad de los ingresos percibidos por otros conceptos.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

Egresos:
Se consideran egresos procedentes los - Realizados en el respectivo perodo gravable,

- Que tengan relacin de causalidad con los ingresos o con el objeto social, incluidas las inversiones que se efecten en cumplimiento del mismo y la adquisicin de activos fijos..
En consecuencia, no habr lugar a la depreciacin ni amortizacin respecto de la adquisicin de activos fijos e inversiones que hayan sido solicitadas como egreso en el ao de adquisicin.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL Egresos: - Tambin se consideran egresos las donaciones efectuadas en favor de otras entidades sin nimo de lucro que desarrollen actividades de salud, deporte, cultura......etc.
Cuando la entidad beneficiaria de la donacin, sea alguna de las consagradas en el numeral segundo del articulo 125 del Estatuto Tributario, (Corporaciones, Fundaciones y Asociaciones) deber reunir las siguientes condiciones:

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


a) Haber sido reconocida como persona jurdica sin nimo de lucro y estar sometida en su funcionamiento a vigilancia oficial.
b) Haber cumplido con la obligacin de presentar la declaracin de ingresos y patrimonio o de renta, segn el caso, por el ao inmediatamente anterior al de la donacin, salvo que la donataria inicie operaciones en el mismo ao de la donacin. Manejar los ingresos por donaciones, en depsitos o inversiones, en establecimientos financieros autorizados.

c)

d) Destinar la donacin a una o varias de las actividades y programas de salud, educacin .....etc., en el mismo ao en que se recibe la donacin o a ms tardar en el periodo siguiente a sta y cumplir los requisitos establecidos en el Estatuto Tributario para la deduccin por donaciones.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


PROCEDENCIA DE LOS EGRESOS: Para la procedencia de los egresos se tendr en cuenta 1. Art. 87-1: Otros Gastos Originados en la relacin laboral no deducibles: los que no hayan formado parte de la base de retencin en la fuente por ingresos laborales. Art. 108: Aportes Parafiscales son requisito para la deduccin de salarios Art. 177-1: Lmite de los Costos y Deducciones: no se aceptan los costos y deducciones imputables a los ingresos nos constitutivos de renta ni ganancia ocasional ni a las rentas exentas.

2. 3.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


PROCEDENCIA DE LOS EGRESOS:
4. Art. 177-2: No son aceptados los costos y gastos por conceptos de operaciones gravadas con iva los pagos efectuados a: Personas no inscritas en Rg. Comn por contratos de valor individual o acumulado superior a 3.300 UVT (2007 $69.214.000 / 2008 $72.778.000) Los realizados a Pers. Nat. no inscritas en el Reg. Comn cuando no conserven copia en el cual conste la inscripcin en Rg. Simplificado del respectivo vendedor o prestador se Servicios.

5. 6.

No se podr tratar como egreso procedente el GMF. Tampoco constituye egreso o inversin, el valor correspondiente a la ejecucin de beneficios netos o excedentes de aos anteriores.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


BENEFICIOS PROPIETARIOS BIENES MUEBLES E INMUEBLES DE INTERES CULTURAL ART. 56 LEY 397 DE 1997 MOFIFICADO POR EL ART. 14 DE LA LEY 1185 DE 2008.
Los propietarios y terceros que obtengan la declaratoria de bien cultural pueden deducir la totalidad de los gastos de mantenimiento y conservacin de los bienes, aun que no tenga relacin de causalidad con la actividad productora de renta. Para este beneficio se requiere solicitud y aprobacin de Mincultura. Decreto 358 de 2000, establece la deduccin por mantenimiento y conservacin de obras audiovisuales declaradas como bien de inters cultural.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL DETERMINACION DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTES E.S.A.L. BN EX = *totalidad de los ingresos - **egresos
* ordinarios y extraordinarios, cualquiera, sea su naturaleza o denominacin,
que no se encuentren expresamente exceptuados de gravamen. ** Egresos que sean procedentes

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL DETERMINACION DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTES COOPERATIVAS Las entidades a que se refiere el numeral 4 del artculo 19 del E.T. determinarn su excedente de acuerdo a las reglas establecidas por la normatividad cooperativa (20% reserva; 20% fondo de educacin y 10% fondo de solidaridad) Beneficio neto fiscal, se determina conforme a Decretos 4400 y 640.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL COMPENSACION DE PERDIDAS FISCALES


Cuando en el ejercicio se genere una prdida fiscal, la misma se podr compensar con los beneficios netos de los periodos siguientes, de conformidad con lo previsto en el articulo 147 del Estatuto Tributario. (Modificado por la Ley 1111 de 2006) Esta decisin deber ser adoptada por la Asamblea General o mximo rgano directivo, para lo cual se deber dejar constancia en la respectiva acta, antes de presentar la declaracin de renta del correspondiente perodo gravable en el cual se compense la prdida.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


PAGOS A FAVOR DE ASOCIADOS O MIEMBROS DE LA ENTIDAD
Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto, efectuados en forma directa o indirecta, en dinero o en especie, a favor de las personas que de alguna manera participen en la direccin o administracin de la entidad, o a favor de sus cnyuges, o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad o nico civil, constituyen renta gravable para las respectivas personas naturales vinculadas con la administracin o direccin de la entidad y estn sujetos a retencin en la fuente por HONORARIOS.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


EXENCION DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTE DE LAS E.S.A.L.

De conformidad con el pargrafo 4 del Articulo 19 del Estatuto Tributario, el beneficio neto o excedente estar exento del impuesto sobre la renta cuando:
a) Corresponda a las actividades de salud, deporte, educacin, cultura, investigacin cientfica o tecnolgica y programas de desarrollo social, y siempre y cuando las mismas sean de inters general y a ellas tenga acceso la comunidad.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


EXENCION DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTE DE LAS E.S.A.L.
b) Se destine y ejecute dentro del ao siguiente al de su obtencin, o dentro de plazos adicionales establecidos por la Asamblea General o Mximo rgano Directivo a una o varias de las actividades descritas, siempre y cuando las mismas sean de inters general y que a ellas tenga acceso la comunidad. La destinacin total del beneficio neto se deber aprobar previamente a la presentacin de la declaracin del impuesto sobre la renta del respectivo perodo gravable.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


EXENCION DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTE DE LAS E.S.A.L. c) Se destine para constituir asignacin permanente:
La A.P. est constituida por el beneficio neto o excedente que se reserve para realizar inversiones en bienes o derechos, con el objeto de que sus rendimiento permitan el mantenimiento o desarrollo permanente de alguna de las actividades de su objeto social. Se podr optar por invertir en diversos activos negociables.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


REQUISITOS PARA CONSTITUIR LA ASIGNACION PERMANENTE
1) Que est aprobada por la asamblea general o mximo rgano
directivo que haga sus veces, antes de presentar la declaracin de renta del respectivo periodo gravable. La aprobacin deber constar en Acta, dejando constancia del valor neto o excedente que se reserva para A.P., el periodo gravable al que corresponde el excedente, el objeto de la inversin y las actividades a desarrollar.

2) Que se registre la reserva como parte del patrimonio de la entidad, en una cuenta especial denominada A.P. 3) Que el producto se inviertan o utilicen en el desarrollo de su objeto social.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


EXENCION DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTE DE LAS E.S.A.L. El beneficio neto o excedente fiscal de las entidades que cumplan las condiciones, estar exento cuando el excedente sea reinvertido en su totalidad en las actividades de su objeto social La parte del beneficio neto o excedente generado en la no procedencia de los egresos, constituye ingreso gravable sometido a la tarifa del veinte por ciento (20%) y sobre este impuesto no procede descuento.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


EXENCION DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTE DE LAS E.S.A.L. Se tomarn como egresos no procedentes aquellos que no tengan relacin de causalidad con los ingresos o con el cumplimiento del objeto social o que no cumplan con los requisitos previstos en las normas especiales.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


EXENCION DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTE FISCAL PARA EL SECTOR COOPERATIVO Y ASOCIACIONES MUTUALES

Para las entidades del sector cooperativo y asociaciones mutuales el beneficio neto o excedente fiscal estar exento del impuesto sobre la renta cuando cumpla con las siguientes condiciones:
a) Que el beneficio neto o excedente se destine exclusivamente segn lo establecido en la Ley 79 de 1988, para el caso de las cooperativas y en el Decreto 1480 de 1989, para las asociaciones mutuales, y

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


EXENCION DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTE FISCAL PARA EL SECTOR COOPERATIVO Y ASOCIACIONES MUTUALES
b) Que al menos el veinte por ciento (20%) del beneficio neto o excedente, se destine de manera autnoma por las propias cooperativas a financiar cupos y programas de educacin formal en instituciones autorizadas por el Mineducacin, de acuerdo con las disposiciones reglamentarias vigentes. Estos recursos sern apropiados de los Fondos de Educacin y Solidaridad de que trata el articulo 54 de la Ley 79 de 1988 y del Fondo Social Mutual de que trata el articulo 20 del Decreto 1460 de 1989. La destinacin del excedente contable, en todo o en parte, en forma diferente a lo aqu establecido, har gravable la totalidad del beneficio neto o excedente fiscal determinado,

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


BIENES DONADOS EXCLUIDOS DEL IVA Articulo 480 E.T. Y 13 del Dec 4400/04
Para efectos de la exclusin del impuesto sobre las ventas las importaciones de bienes y equipos destinados al deporte, a la salud, a la investigacin cientfica y tecnolgica, y a la educacin, donados a favor de entidades oficiales o sin nimo de lucro, por personas o entidades nacionales o por entidades, personas o gobiernos extranjeros, las entidades sin nimo de lucro beneficiarias de las donaciones debern solicitar la exclusin al Comit de Entidades Sin nimo de Lucro.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


BIENES DONADOS EXCLUIDOS DEL IVA
La solicitud se deber tramitar a travs de la Subdireccin de Fiscalizacin Tributaria de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, o la dependencia que haga sus veces, para lo cual debern anexar los siguientes documentos: a) Certificado de existencia y representacin legal de la entidad donataria, no superior a tres (3) meses, y una copia de los estatutos vigentes. b) Certificado de donacin de la persona, entidad o gobierno extranjero, debidamente visada por el Cnsul de Colombia en el pas de origen, cuya firma deber abonarse ante el Minrelaciones Exteriores o documento equivalente debidamente apostillado

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

BIENES DONADOS EXCLUIDOS DEL IVA

c) Descripcin de los programas o actividades a los cuales se van a destinar los bienes donados.
d) Certificacin suscrita por el contador pblico o revisor fiscal de la entidad donataria, sobre el cumplimiento de los requisitos legales establecidos para obtener la exencin. e) Informar nombre o Razn Social, NIT, Direccin y domicilio principal del Importador
El Comit de E.S.A.L. expedir Resolucin sobre la procedencia o no de la exoneracin del IVA para el bien importado con destino a ser donado.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


BENEFICIOS POR DONACIONES A ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO
Deduccin efectuada a entidades sin animo de lucro cuyo objeto social y actividad correspondan a la cultura, deporte e investigacin cientfica y que las mismas sean de inters general, por el valor donado sin que exceda del 30% de la renta liquida del contribuyente. (Art. 125 ET.) Deduccin del 125 % del valor de la donacin si se efecta a organismos deportivos, recreativos y culturales reconocidos como personas jurdicas sin animo de lucro. (Art. 126-2 E.T.)

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


RETENCION EN LA FUENTE

Estarn sometidos a retencin en la fuente nicamente los pagos o abonos en cuenta a favor de los contribuyentes con rgimen tributario especial, por concepto de ventas provenientes de actividades industriales y de mercadeo y de rendimientos financieros.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


RETENCION EN LA FUENTE

Los contribuyentes del sector solidario como las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas e instituciones, auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, solamente estarn sujetos a la retencin en la fuente por concepto de rendimientos financieros

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


RETENCION EN LA FUENTE
Los pagos, o abonos en cuenta que se realicen a favor de los contribuyentes con rgimen tributario especial a que se refiere el articulo 19 del Estatuto Tributario, diferentes a los descritos en los numerales primero y segundo de este articulo no estarn sometidos a retencin en la fuente. Para el efecto la entidad deber demostrar su naturaleza jurdica ante el agente retenedor, mediante copia de la certificacin de la entidad encargada de su vigilancia o de la que haya concedido su personera jurdica, documento que conservar el agente retenedor para ser presentado cuando la autoridad competente tributaria lo requiera.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


RESPONSABILIDADES Y OBLIGACIONES Todos los contribuyentes pertenecientes al Rgimen Tributario Especial son: 1. Agentes de retencin en la fuente por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios, 2. Impuesto de timbre nacional y 3. Por el impuesto sobre las ventas (IVA), de conformidad con las disposiciones legales vigentes. 4. Igualmente son responsables del Impuesto sobre las ventas cuando realicen las actividades o hechos generadores de dicho impuesto

EXCLUSION DEL IVA BOLETAS DE ENTRADA ESPECTACULOS CULTURALES, MUSICALES Y DE RECREACION FAMILIAR. Art. 476 del ET numeral 11.
La exclusin se refiere a la entrada al espectculo. Si se prestan servicios diversos o enajenan bienes habr que determinar si son o no gravados. Las actividades ordinarias que se presten en los sitios que se den clases de teatro y cualquier otra actividad cultural , son servicios gravados. Si el ingresos a estos sitios se da por Carn, suscripcin, boletas u otra modalidad de pago, estar gravado.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


RESPONSABILIDADES Y OBLIGACIONES 5. Libros de Contabilidad. Art. 364 del E.T y 15 Dec. 4400/04. Todos los contribuyentes sujetos al rgimen tributario especial estn obligados a llevar libros de contabilidad debidamente registrados de conformidad con las normas legales vigentes, ante: - La Cmara de Comercio - La Administracin de Impuestos con competencia en el domicilio principal de la entidad, o - Ante cualquier organismo pblico que tenga facultad para reconocer su personera jurdica.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


RESPONSABILIDADES Y OBLIGACIONES Libro de actas. El libro de actas de la asamblea general o mximo rgano directivo que haga sus veces, constituye el soporte y prueba de las decisiones adoptadas por la misma. Deber registrarse conjuntamente con los dems libros de contabilidad, conforme con las normas vigentes sobre la materia, para que adquiera pleno valor probatorio.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


RESPONSABILIDADES Y OBLIGACIONES
6. Deber de conservar informaciones y pruebas. debern conservar por un periodo mnimo de cinco (5) aos, contados a partir del 1o. de enero del ao siguiente al de su elaboracin, expedicin o recibo, las actas de asamblea u rgano directivo, los libros de contabilidad junto con los comprobantes de orden interno y externo que dieron origen a los registros contables, de tal forma que sea posible verificar la exactitud de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos, deducciones, rentas exentas, descuentos, impuestos y retenciones consignados en ellos, y en general todos los documentos soportes de la declaracin que sirvan para fijar correctamente las bases gravables y liquidar los impuestos correspondientes.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


PROCEDIMIENTO Y SANCIONES
A los contribuyentes del rgimen tributario especial les son aplicables las normas de procedimiento y sancin establecidas en el Estatuto Tributario.

Si la Administracin de Impuestos, con ocasin de un proceso de auditoria, encuentra que el beneficio neto o excedente no cumple los requisitos aqu establecidos para su exencin y ste fue ejecutado en diferentes periodos gravables, ser adicionado cmo ingreso gravable en el ao que la Administracin lo detecte. Igual procedimiento se seguir en el caso que se establezca que el contribuyente debe tributar conforme al rgimen tributario ordinario.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


OTROS BENEFICIOS TRIBUTARIOS A los contribuyentes del rgimen tributario especial no les sern aplicables: 1. Los sistemas de renta por comparacin patrimonial (Art. 19 Decreto 4400 de 2004) 2. Renta Presuntiva (Art. 191 del Estatuto Tributario) 3. No estn obligados al clculo del anticipo (Art. 19 Decreto

4400 de 2004)
4. No efectuaban ajustes integrales por inflacin para efectos fiscales. (Los ajustes por inflacin fueron eliminados por la Ley 1111 del 2006)

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


OTROS BENEFICIOS TRIBUTARIOS A los contribuyentes del rgimen tributario especial no les sern aplicables: 5. Impuesto al Patrimonio Ley 1111 de 2006 Articulo 297 del Estatuto Tributario.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


OTROS BENEFICIOS TRIBUTARIO EN MATERIA DE IMPUESTOS DE ADUANAS Y NACIONALIZACION Art. 19 LEY 397 DE 1997.
Se establece un Rgimen aduanero especial para fomentar el intercambio cultural.
Sealase como criterios generales, a los que debe sujetarse el Gobierno Nacional para la fijacin del rgimen aduanero, la supresin de aranceles del ingreso temporal de bienes culturales o la adopcin de medidas que faciliten su entrada al pas y la exencin de impuestos de aduana y nacionalizacin a bienes de inters cultural que sean adquiridos a cualquier ttulo o recuperados por una entidad pblica. El Decreto 1047 de Junio 13 de 2000 estableci que la importacin de bienes como objetos de arte o coleccin de antigedades no esta sujeta a gravamen arancelario, ya sea que la importen las entidades publicas o privadas sin animo de lucro dedicadas a la prestacin exclusiva de servicios culturales.
La exencin de los impuestos de aduana y nacionalizacin (Tributos aduaneros que comprende el IVA) se encuentra amparada por la Ley 397 de 1997.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL


COMIT DE ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO El Comit de Entidades sin Animo de Lucro estar integrado por: 1. Ministro de Hacienda y Crdito Pblico o su delegado, quien lo presidir, 2. El Director de impuestos y Aduanas Nacionales o su delegado, y 3. El Director de Impuestos o su delegado, quien ejercer las funciones de Secretario del Comit.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

GRACIAS POR SU ATENCION