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C.U 2012
COSTOS y PRESUPUESTOS
La palabra Costo, va asociada como Costo de Vida, Costo de Obras, Costo de Seguros, etc.; sin embargo no estamos utilizando dicha palabra con el mismo significado: lo que implica que ello conduzca a razonamientos incorrectos. Por ej. sucede que si el Costo de un producto es superior a su Precio de Venta, este producto le ocasionara perdida a la empresa o no ? y en consecuencia, cuantas menos unidades del producto se produzcan, es mucho mejor para la empresa. Es cierto esto?
El Costo es la medida en trminos monetarios de los recursos utilizados para conseguir un objetivo determinado. Pero que pasara si queremos determinar el costo de una mesa recin fabricada: Seria el Costo de la mesa, el dinero que se gasto en producirla el que se debera gastar para producir una igual?
Todo negocio, consiste bsicamente en satisfacer necesidades y deseos del cliente, vendindole un producto o servicio por ms dinero de lo que cuesta fabricarlo. La ventaja que se obtiene con el precio, se utiliza para cubrir los costos y para obtener una utilidad. Conocer los costos de la empresa es un elemento clave de la correcta gestin empresarial: dan los frutos esperados. La decisin debe ser respaldada por tres importantes aspectos: Conocer cules son las consecuencias tcnicas de la decisin. Evaluar las incidencias en los costos de la empresa. Calcular el impacto en el mercado que atiende la empresa.
El clculo del costo es uno de los instrumentos ms importantes para la toma de decisiones y no basta con tener conocimientos tcnicos adecuados, sino que es necesario considerar la incidencia de cualquier decisin en este sentido y las posibles o eventuales consecuencias que pueda generar. El clculo de costo, es importante en la planificacin de productos y procesos de produccin, la direccin y el control de la empresa y para la determinacin de los precios. Por lo tanto podemos decir que el Costo es el sacrificio o esfuerzo econmico que se debe realizar para lograr un objetivo.
Los Costos, tambin se define como la clasificacin, registro y ubicacin adecuada de los gastos; para la determinacin de lo que cuesta producir los artculos o los servicios que proporciona la empresa y por consiguiente, el precio a que pueden ser vendidos de acuerdo al margen de utilidad esperado.
Para lo cual las empresas son: Firma Comercial : Compra y vende
Costo Histrico, al costo de producir un objetivo ( la mesa ); sacrificio monetario en el que se incurri para conseguir ese objetivo, ya alcanzado ( tener la mesa) : Costo Real Costo Futuro, es el costo calculado, para conseguir un objetivo propuesto (producir la mesa). A este costo tambin se le llama Costo de Reposicin : Costo Hipottico
Una mesa cost $ 100 y vuelta a fabricar costara $ 120. Cual de las dos cifras es ms til al empresario? De lo cual podemos deducir: El Costo Histrico, es til para evaluar acciones pasadas El Costo Futuro, es til para tomar decisiones
COSTOS INDIRECTOS
Son aquellos costos que no son identificables con el objetivo a conseguir, por ser ellos compartidos con otros objetivos.
Que pasara si se tiene que efectuar otro Levantamiento Topogrfico? tendra su propio costo directo?. Pero existen otros costos que deberan ser asumidos por ambos trabajos, por ejemplo el sueldo del Gerente de la empresa, alquiler de la oficina, etc.
Costo Variable:
Es aquel costo que varia con el volumen a producir.
Ej. Materia Prima, comisiones de venta fija, etc. La Mano de Obra, que costo es: Fijo / Variable? Tambin llamado Costos Proporcionales
Precio
Precio
Volumen de Actividad
Costo Variable
Costo Fijo
Los costos implican el momento de medir y costear los servicios que se ofertan o por ofertar, en funcin de la produccin de los servicios establecidos en una institucin. En cambio los presupuestos proporcionan la informacin sobre los gastos proyectados y el ingreso asociado con las actividades planeadas, con ello se saben si todas las actividades planeadas cuentan con apoyo financiero, o si requiere obtener ms ingresos o es necesario reducir los costos.
Costos Econmicos
Los costos econmicos equivalen al producto del "precio" y la "cantidad "de insumos; agregados para todos y cada uno de los insumos usados. El costo econmico refleja el costo atribuido a la sociedad de producir un servicio en trminos de oportunidades perdidas (costo de oportunidad), por el cual el "precio" asignado a cada insumo debera reflejar este costo.
Costos Financieros
Equivale a los desembolso presupuestarios (gastos), asociados con el servicio
Los costos financieros constituyen la informacin ms usada actualmente, estos no sern iguales a los costos econmicos, tpicamente cuando los recursos o los insumos son donados.
Costos de Recursos
Es el recurso necesario para producir un producto dado ( personal, material, etc) La informacin de gastos no siempre expresa qu cosas estn realmente compradas. El Docente no asiste al dictado de su curso, este es un "gasto" realizado por el Estado, sin embargo no es un recurso que haya sido usado en la produccin del servicios.
PRESUPUESTOS
Es un computo anticipado de una obra, de los gastos de los servicios de un hospital o de una, institucin, etc. El presupuesto debe basarse en los planes estratgicos y financieros a largo plazo. Un presupuesto debe estar diseado para actividades individuales.
Es la estimacin formal de los ingresos y egresos que habrn de producirse durante un perodo dado :para un negocio particular como para el gobierno.
El presupuesto se diferencia de los balances en que no refleja las transacciones realmente realizadas sino las que se supone ocurrirn a futuro. El presupuesto es un indicador de la poltica a seguir en la obtencin de ingresos y la realizacin de gastos, as como un instrumento de planificacin que permite definir los costos de alcanzar ciertos objetivos en un plazo dado.
La elaboracin de un presupuesto se hace necesaria, por cuanto los ingresos y los gastos de una institucin o empresa no ocurren simultneamente, sino en diversos intervalos en el tiempo. As como existe un presupuesto nacional de alcance global, se elaboran tambin presupuestos regionales, provinciales y municipales, donde se estiman los ingresos y egresos anuales en cada uno de estos niveles de la administracin local.
El presupuesto de las empresas generalmente muestra un equilibrio entre sus partidas de egresos e ingresos; el presupuesto pblico puede en cambio, prever un dficit fiscal que el gobierno compensar mediante la colocacin de bonos de la deuda pblica u otro tipo de valores. En trminos generales todo presupuesto deficitario debe hacer explcito el tipo de endeudamiento que se habr de contraer para subsanar tal situacin; cuando se elabora un presupuesto supervit, tambin podr hacerse mencin al destino que se dar al excedente que se piensa obtener: formacin de reservas, pago de dividendos, etc.
Permite diferenciar entre las actividades esenciales y las no esenciales. Permite contar con el costo actual por actividades, as como considerar alternativas en caso que ella resulta muy costosa. Las instituciones requieren establecer un presupuesto que les permita conocer el monto de los recursos que necesitan generar para lograr la autosuficiencia y en cunto tiempo.
2.- Cambios esperados en costos (en porcentaje) para salarios, medicamentos, etc.
3.- Cambios proyectados en las actividades del proyecto (nuevos clnicas, nuevas actividades, etc.). 4.- Otros factores relevantes que puedan cambiar.
La ejecucin. Consiste en realizar los gastos y operaciones autorizados, recae en los rganos de gestin de las Administraciones Pblicas. Consta de cuatro fases: autorizacin, compromiso, obligacin y orden de pago.
El control. Se realiza en dos niveles: Por un lado un control interno durante la ejecucin a travs de la Contralora, que debe fiscalizar y por otro lado al finalizar el ao que debe aprobar las Cuentas Generales y someterlas al Parlamento.
2.- Determinacin de las fuentes de financiamiento El segundo paso para la preparacin de presupuesto, consiste en determinar: - Fuente de los recursos necesarios - Gastos que cubrir Para muchos programas pblicos, este paso resulta simple ya que hay una sola fuente de financiamiento: El Gobierno, pero en los programas privados o en los pblicos que reciben fondos privados, dinero de donantes internacionales o del pas o cobran tarifas para generar recursos; la tarea de identificar la forma del financiamiento para sus actividades resulta ms complicada.
La asignacin de las cantidades presupuestales se harn de acuerdo a los ingresos recaudados y teniendo en cuenta el siguiente orden de prioridades: - Remuneraciones (ineludibles). - Servicios y materiales indispensable para el funcionamiento de las reas operativas y unidades de gestin. - Bienes de capital - Proyectos de desarrollo - Obras
5.- Cada unidad de gestin presupuestal debe definir sus requerimientos presupuestales en funcin de sus actividades, objetivos y metas, establecidos previamente, considerando prioridades. 6.- Las unidades de gestin presupuestal y las rea operativas trabajarn su presupuesto tomando como referencia la ejecucin presupuestal anterior 7.- Todo proyecto de gasto debe estar debidamente justificado y comprendido en el monto presupuestal asignado. 8.- La relacin de materiales presupuestarios debe referirse a ttulos generales..
9.- Los bienes de capital solicitados sern los estrictamente necesarios para el funcionamiento de las reas operativos. 10.- Las entidades podrn presupuestar obras y proyectos de inversin, siempre y cuando tengan posibilidades de financiamiento.
Gastos Generales
- Compra de bases / publicaciones - Materiales y equipos - Suministros - Viticos y gastos de viaje - Servicio pblico: agua - luz - desagua - tela. agua polica. - Transporte - Combustible y lubricantes - Seguros, incendio, daos de vida, etc. - Gastos imprevistos - Mantenimiento
Transferencia
- Indemnizaciones Impuestos - Pensiones Multas y tasas Pago de utilidades a dueos a accionistas del hospital. Provisin para pago de demandas y pleitos.
Gastos de Inversin
-Equipos -Franquicias -Edificios ampliaciones y modernizacin - Terrenos construcciones
CONTRIBUCIN MARGINAL
Se llama "contribucin marginal" o "margen de contribucin" a la diferencia entre el Precio de Venta y el Costo Variable Unitario. Contribucin Marginal = Precio de Venta - Costo Variable Unitario: Se llama "margen de contribucin" porque muestra como "contribuyen" los precios de los productos o servicios a cubrir los costos fijos y a generar utilidad, que es la finalidad que persigue toda empresa.
Se pueden dar las siguientes alternativas: Si la contribucin marginal es "positiva", contribuye a absorber el costo fijo y a dejar un "margen" para la utilidad o ganancia. Cuando la contribucin marginal es igual al costo fijo, y no deja margen para la ganancia, se dice que la empresa est en su "punto de equilibrio". No gana, ni pierde. Cuando la contribucin marginal no alcanza para cubrir los costos fijos, la empresa puede seguir trabajando en el corto plazo, aunque la actividad da resultado negativo. Porque esa contribucin marginal sirve para absorber parte de los costos fijos.
PUNTO DE EQUILIBRIO
Se dice que una Empresa est en su Punto de Equilibrio, cuando no genera Ganancias ni Prdidas. Es decir cuando el Beneficio es igual a cero. Para un determinado costo fijo de la Empresa y conocida la Contribucin Marginal de cada producto, se puede calcular las cantidades de productos o servicios y el monto total de ventas necesario para no ganar ni perder; es decir para estar en Equilibrio.
EL PRECIO DE VENTA
El precio de venta es el valor de los productos o servicios que se venden a los clientes. La determinacin de este valor, es una de las decisiones estratgicas ms importantes ya que, el precio, es uno de los elementos que los consumidores tienen en cuenta a la hora de comprar lo que necesitan. El cliente estar dispuesto a pagar por los bienes y servicios, lo que considera un precio "justo", es decir, aquel que sea equivalente al nivel de satisfaccin de sus necesidades o deseos con la compra de dichos bienes o servicios. Por otro lado, la empresa espera, a travs del precio, cubrir los costos y obtener ganancias. En la determinacin del precio, es necesario tomar en cuenta los objetivos de la empresa y la expectativa del cliente.
PRESUPUESTO DE OBRA
Obra : Ubicacin: Fecha : Hecho : Revisado : Partida Descripcin 1.00 1.10 1.11 Unidad Metrado Costo Unitario Costo Parcial Costo total
12.00
Sub Total Gastos Generales Relacionados al Tiempo No relacionados al Tiempo Utilidad Costo Directo Impuestos
TIEMPO
CALIDAD
CALIDAD EN EL PROYECTO
CALIDAD EN LA SOLUCION
CALIDAD EN LA DESCRIPCION
CALIDAD EN EL DESARROLLO
Calidad del producto final Proyecto Ejecutivo Facilidad de ejecutarlo Memoria Descriptiva
Costos
Especificaciones Tcnicas
Anlisis critico
Control de Recepcin
Operacin y Mantenimiento:
PARTIDAS CAMINO
Partida 1.00 1.10 1.20 1.30
1.40 2.00 2.10 2.20 2.30
DE UN RURAL
Descripcin Obras Preliminares Limpieza y deforestacin Eliminacin de Material Colocacin de elementos de seguridad Otros Trabajos Preliminares Obras Provisionales Trazo y Replanteo Otros
Partida 3.00 3.10 3.20 3.30 3.40 3.50 3.60 3.70 3.80 4.00 4.10
4.20 4.30
Descripcin Movimiento de Tierras Excavacin del terreno Eliminacin de Material excedente Relleno de material a nivel de subrazante Compactacin Colocacin de afirmado a nivel de sub-base Colocacin de afirmado a nivel de base Compactacin Otros Otros Trabajos Obras de Arte : Cunetas, Alcantarillas , Muro de Contencin Sealizacin Otros
ESPECIFICACIONES TECNICAS
METRADO DE PARTIDAS
COSTO DE
UNA
OBRA
IMPLICA
OBRA
COSTO
TIEMPO
ANALISIS DE COSTO
CUANTIFICACIONES
MATERIALES
EQUIPO
COSTOS
Costo INDIRECTOS: Gastos Generales y Utilidad Compra de Bases Visita a obra Gastos notariales G. de elaboracion G. de aviso Licit. No otorgadas G.notariales G. Seguros Carta Fianza
a).- G.G.de Licitacion y Contratacion G.G. No relacionados con el Tiempo de Ejecucion de obra b).- G.Indirectos varios
GASTOS GENERALES
a).-G. de Administracion de Obra Sueldos G.por traslado Seguro accidentes Utiles de escritorio Costo de luz Sueldos Alquier de local Pasajes,viaticos Articulos de limpieza G. Renovacion C.F. Intereses G. Otros compromisos Financieros
ANALISIS
DE
COSTOS
UNITARIOS
Partida: Concreto para columnas Fc = 210 Kg/cm 2 Unidad : m 3 Especificaciones : Preparado con mezcladora de 9 - 11 p 3, vibrador a gasolina de 4HP winche electrico Cuadrilla : Preparado y vaciado : 0.2 capataz + 2 operarios + 2 oficiales + 10 peones Curado : 0.1 capataz + 1 peon Rendimiento :Preparado y vaciado : 10 m3 Curado : 20 m3. por dia
Descripcion
MATERIALES Cemento Arena Gruesa Piedra chancada de 1/2" MANO DE OBRA Capataz Operario Oficial Peon Operador equipo liviano EQUIPO, HERRAMIENTAS Mezcladora de 9 - 11p3 Vibrador de 4 HP Winche electrico Herramientas: 3% de M.Obra
Unid.
Cantidad
Total
I.U.
bls m3 m
3
hh hh hh hh hh
12,00 2,40 10,00 16,00 9,00 14,40 8,50 71,40 9,00 21,60 Costo de mano de Obra
hm hm hm
0,80 10,00 8,00 0,80 10,00 8,00 0,80 8,00 6,40 0,03 216,42 6,49 Costo de equipo y Herramientas COSTO TOTAL
PRESUPUESTO
DE
OBRA
OBRA : UBICACIN: FECHA : Partida N 1,00 1,10 1,11 1,12 1,20 1,21 1,22 2,00 2,10 2,11 2,12 DESCRIPCION
Unid.
Metrado
Unitario
COSTO Parcial
Total
10,00 10,10 10,30 COSTO DIRECTO ( C.D.) Gastos generales no relacionados con el tiempo de ejecucion de obra ( % C.D) Gastos generales relacionados con el tiempo de ejecucion de obra ( % C.D) UTILIDAD
GASTOS GENERALES
Salarios: Esta categora incluye los salarios que se pagan al personal, (para lo cual deben de tener en cuenta su cargo, el sueldo que reciben y el porcentaje de tiempo que dedica cada empleado). Prestaciones Sociales: Esta categora incluye las prestaciones que se pagan de acuerdo con las polticas y prcticas de la organizacin. En esta categora deben incluir todas las prestaciones requeridas por ley, por ejemplo, seguro social, plan de retiro, vacaciones anuales, subsidios de vivienda, seguro mdico y otros.
Honorarios: Es el pago que se hace por aquellos actividades especializadas o poco frecuentes, que no estn incluidas dentro de la categora de salarios, por ejemplo; auditorias anuales. Costo de operacin de vehculos: Este costo variable depende del nmero de vehculos del programa y de su nivel de uso. Generalmente, el administrados debe calcular un costo promedio por kilmetro recorrido, para combustible, mantenimiento y reparaciones, para aquellas actividades presupuestadas que requieren el uso del vehculo. Tener en cuenta que los costos de las plizas de seguro varan dependiendo de la antigedad o valor original del vehculo.
ESTADO DE INGRESOS
El estado de ingresos (tambin conocido como estado de prdidas y ganancias), se disea para mostrar los ingresos (utilidades) o dficit (prdidas) de una organizacin durante un perodo especfico. Muestra los ingresos menos los egresos y el resultado de las prdidas o ganancias. El estado de ingresos se utiliza para determinar la ejecucin financiera global de la organizacin. Tambin se usa para comparar los ingresos y egresos, para poder monitorear la ejecucin en relacin con al presupuesto y para identificar en que momento se requiere o accin, modificar actividades, reducir costos o cambiar precios.
Dado el siguiente cuadro de cuentas, formular el Estado de la Situacion Economica Financiera al 12 de Mayo del 2005 Informacion Basica Activo Pasivo
Dinero en efectivo 80 Dinero en cuenta corriente Bancaria 100 Diversas letras por cobrar 40 Diversas Facturas por cobrar 60 Mercaderias 300 Muebles y Equipos de Oficina 40 Unidad de Transporte 100 Proveedores 180 Letras por Pagar 120 Cuentas por pagar diversas 60 Deudas a largo plazo 100 Provisiones para beneficios sociales 10 Capital 60 Resultado del ejercicio 161 a).- Determinar la provision para cuentas de cobranza dudoza en un 100% sobre el exigible b).- Determinar la provision para la desvalorizacion de existencias en un 5% y la depreciacion y amortizacion acumulada del 10% sobre el activo fijo. c).- Formular el Estado Contable SOLUCION ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos En Efectivo Exigible Diversas facturas por cobrar Diversas letras por cobrar Provision por cobranza dudosa ( 10% de 60 + 40 ) Mercaderia
Provision por desvalorizacion de existencias
180
PASIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores Letras por Pagar Cuentas por pagar Total Pasivo Corriente PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo Plazo Capital Resultado del Ejercicio Total Pasivo
90
285
100 60 161
321 681
( 5% de 300 ) ACTIVO NO CORRIENTE Activo Fijo Inmuebles, Maquinaria y Equipos Muebles y Equipos de Oficina Unidades de Transporte Depreciacion y amortizacion del activo fijo ( 10% (40 + 100 )) Total Activo GERENTE
40 100 -14
DEBE
Banco Continental I ngresos Diferidos Materias Primas y Auxiliares Cuentas por Cobrar Diversas Suministros Diversos Capital Social Mercaderias Resultados Acumulados Banco I nterbank Banco Wiesse ( sobregiros) Productos terminados Existencias por recibir Valores Negociables Cuentas por Cobrar Diversas
140 200 68 700 2 680 794 400 35 050 6 745 170 1 840 464 000 115 080 418 600 703 111 8 850 46 000 600 000 108 135 3 181 298 600 2 500 305 200 8 465 130 198 453 80 100 695 419 180 350 1 450 80 39 800 360 526 140 4 680 50 150 2 120 101 150 110 800 320 140 150 315 76 915 400 20 950 483 721 010 435 030 000 715
Tributos por Pagar Cuentas por cobrar ( vcto 3 meses) Productos en proceso I nmuebles,Maquinaria y Equipos Deuda a largo Plazo ( vcto 2 aos ) Facturas por cobrar ( Corriente ) Facturas por Pagar ( Corriente ) Compensacion por Tiempo de Servicio ) Letras por Pagar corriente ( vcto 3 meses ) Remuneraciones por pagar Cuentas por Cobrar al personal I nversiones permanentes Dividendos por pagar Envases y Embalajes Desechos y Desperdicios Letras por Cobrar ( vcto 18 meses) Reserva legal Seguros pagados por adelantado I mpuesto a la renta Letras por Cobrar ( vcto 30 dias) Deuda a largo Plazo ( vcto 2 aos ) Acciones de I nversion Resultadosdel Ejercicio Activos I ntangibles
1 INGRESOS OPERACIONALES Ventas Netas Otros ingresos Operacionales Total Ingresos brutos Costos de Ventas Utilidad Bruta 2 GASTOS OPERACIONALES Gastos de administracion Gastos de ventas Otros ingresos y/o gastos Ingresos Financieros Gastos financieros Otros ingresos Otros gastos Resultados por exposicion a la Inflacion Resultados antes de partidas extraordinarias 3 Participaciones y del Impuesto a la renta Participaciones Impuesto a la Renta Resultados antes de partidas extraordinarias Ingresos extraordinarios
S/.
331000
GERENTE
CONTADOR
255280
7865130
Anexo N0 2 16 18 23 37
Anexo N 06 24 26 851415
180435 1450000
1630435
Anexo N 03 4 28
794400 39800
834200
Anexo N 07 15 17 25 27 30
837620
Anexo N 04 3 5 7 11 12 19 31 32
1111561
BALANCE GENERAL
El balance general se disea para mostrar la posicin financiera de una organizacin, en un perodo especfico. En l se muestran los activos, pasivos (deudas o pagos) y las reservas (tambin conocidas como ganancias).
Se llama balance general porque debe estar en "balance", es decir los pasivos sustrados o restados de los activos, debern ser igual a las reservas.
BALANCE
GENERAL
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Valores Negociables Cuentas por Cobrar corrientes Otras cuentas por cobrar Existencias Gastos pagados por anticipado Total Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por cobrar a largo plazo Inversiones permanentes Inmuebles, maquinarias y equipo ( s/d ) Activos intangibles ( neto sin amortizacion ) Impuestos a la renta Otros Activos Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO S/.
PASIVO y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Sobregiros y pagare bancario Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Parte corriente de las cuentas a largo plazo
Total Pasivo Corriente PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo Ingresos diferidos Total Pasivo no corriente PATRIMONIO NETO Capital Acciones de Inversion Resultados Acumulados Reserva Legal Total Patrimonio Neto TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/.
2963605
GERENTE
CONTADOR
Dado el siguiente cuadro de cuentas, formular el Estado de la Situacion Economica Financiera al 12 de Mayo del 2005 Informacion Basica Activo Pasivo
Dinero en efectivo 80 Dinero en cuenta corriente Bancaria 100 Diversas letras por cobrar 40 Diversas Facturas por cobrar 60 Mercaderias 300 Muebles y Equipos de Oficina 40 Unidad de Transporte 100 Proveedores 180 Letras por Pagar 120 Cuentas por pagar diversas 60 Deudas a largo plazo 100 Provisiones para beneficios sociales 10 Capital 60 Resultado del ejercicio 161 a).- Determinar la provision para cuentas de cobranza dudoza en un 100% sobre el exigible b).- Determinar la provision para la desvalorizacion de existencias en un 5% y la depreciacion y amortizacion acumulada del 10% sobre el activo fijo. c).- Formular el Estado Contable SOLUCION ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos En Efectivo Exigible Diversas facturas por cobrar Diversas letras por cobrar Provision por cobranza dudosa ( 10% de 60 + 40 ) Mercaderia
Provis ion por des valorizacion de exis tencias
180
PASIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores Letras por Pagar Cuentas por pagar Total Pasivo Corriente PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo Plazo Capital Resultado del Ejercicio Total Pasivo
90
285
100 60 161
321 681
( 5% de 300 ) ACTIVO NO CORRIENTE Activo Fijo Inmuebles, Maquinaria y Equipos Muebles y Equipos de Oficina Unidades de Transporte Depreciacion y amortizacion del activo fijo ( 10% (40 + 100 )) Total Activo GERENTE
40 100 -14
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas Netas Otros ingresos Operacionales Total Ingresos brutos Costos de Ventas Utilidad Bruta 6200000 0 6200000 -4800000 1400000
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de administracion Gastos de v entas Otros ingresos y/o gastos Ingresos Financieros Gastos financieros Otros ingresos Otros gastos Resultados por exposicion a la Inflacion Resultados antes de partidas extraordinarias -520000 -480000 250000 -210000 100000 -20000 30000 550000
3 Participaciones y del Impuesto a la renta Participaciones Impuesto a la Renta Resultados antes de partidas extraordinarias Ingresos extraordinarios
S/.
331000
GERENTE
CONTADOR
Con el fin de solucionar problemas de Administracion y Control, en 1957, la empresa DU PONT DE NEMOUN de Estados Unidos , (el control de sus 300 fabricas con mas de 30 000 actividades), ideo el Mtodo del Camino Critico CPM ( Critical Path Method) A fines de 1957 la Armada de Estados Unidos con el fin de efectuar el control de la construccin de los Sub marinos atmicos armados con proyectiles Polaries, (mas de 90 000 actividades); ideo el Mtodo PERT ( Program Evalution and Review Technique) Evaluacin de Programas y Revisin Tcnica
PERT . . Probabilistico . . Se basa en eventos . . Orientado a quien controla . . Se puede utilizar en Proyectos de Investigacin Ej. Ejecutar la construccin de una mesa .- Para el Carpintero es una actividad deterministica .- Para otra persona es una actividad probabilistica ACTIVIDAD .- Es todo aquello que tiene un principio, un fin y consume
recursos EVENTO .- Es el principio o fin de la Actividad, no consume tiempo ni recursos; solo es un punto de control
CPM Deterministico Se basa en Actividades Orientado a quien ejecuta Se utiliza para todo tipo de proyecto
Todo proyecto tiene tres elementos constitutivos .- ACTIVIDADDES: Son las cosas necesarias que hacer para realizar un proyecto, pueden ser materiales o inmateriales .- Tcnicas : Proceso .- Comerciales : Compra .- Financieras : Capital .- Seguridad : Proteccin .- Administrativas : Planeacin, Organizacin, Direccin, Coordinacin y Control .- RECURSOS : Son los elementos que usamos para realizar el proyecto .- Humanos : Hombres .- Financieros : Dinero .- Tiempo : Duracin .- Materiales : Materia Prima y Equipo .- Espacio : Lugar .- Tecnologa : Mtodo
.- LIMITANTES: Son las restricciones que existen para realizar las actividades .- Fsicas : Producto del proceso, Leer un libro .- De Recursos .- De Seguridad .- Administrativas .- Socio polticas
Para utilizar el mtodo CPM o de Ruta Crtica se necesita seguir los siguientes pasos: 1. Definir el proyecto con todas sus actividades o partes principales. 2. Establecer relaciones entre las actividades. Decidir cul debe comenzar antes y cul debe seguir despus. 3. Dibujar un diagrama conectando las diferentes actividades en base a sus relaciones de precedencia.
4. Definir costos y tiempo estimado para cada actividad. 5. Identificar la trayectoria ms larga del proyecto, siendo sta la que determinar la duracin del proyecto (Ruta Crtica). 6. Utilizar el diagrama como ayuda supervisar y controlar el proyecto. para planear,
Por simplicidad y para facilitar la representacin de cada actividad, frecuentemente se utiliza la siguiente notacin: IP IL IU TL
Donde: IP : Es el primer instante en el cual se debe iniciar la actividad IU : Es el ultimo instante en el cual se debe iniciar la actividad,
sino se quiere demorar la duracin del proyecto. TP : Sera el primer instante en el cual se termina la actividad. TU : Sera el instante en el cual debe terminar la actividad, sino queremos demorar la duracin del proyecto.
TP = IP + D
TU = IU + D
Siendo la Holgura de cada actividad, como el tiempo mximo que se puede retrasar el comienzo de una actividad sin que esto retrase la finalizacin del proyecto.
Holgura = IU - IP = TU - TP
Actividad
Duracin (sem)
Actividad Predecesora
A
B C D E F G H
6
8 12 4 6 15 12 8
Existen dos procedimientos para conocer la secuencia de las actividades: a) Por antecedentes b) Por secuencias En el primer caso, se preguntar a los responsables de los procesos cuales actividades deben quedar terminadas para ejecutar cada una de las que aparecen en la lista. Debe cuidarse que todas y cada una de las actividades tenga cuando menos un antecedente. En el caso de ser inciales, la actividad antecedente ser cero. En el segundo caso se preguntar a los responsables de la ejecucin, cuales actividades deben hacerse al terminar cada una de las que aparecen en la lista de actividades. Para este efecto se debe presentar la matriz de secuencias iniciando con la actividad cero que servir para indicar solamente el punto de partida de las
Matriz de Secuencias
Matriz de tiempos
Mediante esta matriz conocemos el tiempo de duracin de cada actividad del proyecto. El mtodo de la ruta crtica utiliza nicamente un tipo de estimacin de duracin, basada en la experiencia obtenida con anterioridad de una actividad X. Para asignar el tiempo de duracin de una actividad debemos basarnos en la manera ms eficiente para terminarla de acuerdo con los recursos disponibles. Tanto la Matriz de Secuencias como la Matriz de Tiempos se renen en una sola llamada Matriz de informacin, que sirve para construir la Red Medida.
Red de Actividades
La representacin visual del mtodo de la ruta crtica es el diagrama de flechas o red de actividades, que consiste en la ilustracin grfica del conjunto de operaciones de un proyecto y de sus interrelaciones. La red esta formada por flechas que representan actividades y nudos o uniones que simbolizan eventos. Cuando se encuentran varias flechas conectadas una tras otra es que existe una secuencia entre ellas Los nudos o uniones de flechas denominados eventos se representan en la grfica en forma de crculos y significan la terminacin de las actividades que culminan en un evento determinado y la iniciacin de las subsecuentes.
Para preparar un diagrama de flechas se deben contestar tres preguntas bsicas de la actividad especfica:
1. Qu actividades deben ser realizadas inmediatamente antes de la ejecucin de sta? 2. Qu actividades deben llevarse a cabo inmediatamente despus de realizar la presente? 3. Qu actividades se pueden realizar simultneamente a la ejecucin de sta?
Otros dos aspectos que deben considerarse son los siguientes:
DESCRIPCION
Desalojar Pasajeros Descargar Equipaje Reabastecer Combustible Limpiar Interiores Cargar Comida Cargar Equipaje Abordaje de Pasajeros
Revisin de Seguridad
TAREA
A
DESCRIPCION
Desalojar Pasajeros
PREDECESORES
TI
B
C D E F G H
Descargar Equipaje
Reabastecer Combustible Limpiar Interiores Cargar Comida Cargar Equipaje Abordaje de Pasajeros Revisin de Seguridad
TI
TI A A B D C,E,F,G
4 E G
A 3 F H 5 6
B 1
TAREA
A B C
DESCRIPCION
Desalojar Pasajeros Descargar Equipaje
PREDECESORES
TI TI TI
DURACION
15 25 30
Reabastecer Combustible
D
E F G H
Limpiar Interiores
Cargar Comida Cargar Equipaje Abordaje de Pasajeros Revisin de Seguridad
A
A B D C,E,F,G
15
15 20 20 10
D 15 E
4 G
15
B
15
3 25 C 30 F 20
20
H 5 10
IP I D I TP IU I TU
15 I15I 30 I
4 30 I20I 50 I
0 I15I 15 I
15 I15I 30 I
3
0 I25I 25 I 1
25 I20I 45 I
H 5 50 I10I 60 I
0 I30I 30 I
IP I D I TP IU I TU
H = IU - IP H = TU - TP 2
15 I15I 30 15 I 30
4 30 I20I 50 30 I 50
0 I15I 15 0 I 15
15 I15I 30 35 I 50
3
0 I25I 25 5 I 30 1
25 I20I 45 30 I 50
H 5 50 I10I 60 50 I 60
0 I30I 30 20 I 50
H35 = 30 25 = 5 H35 = 50 45 = 5
MUEBLE
INMUEBLES
a) URBANO
b) RURAL
c) ISLAS Y OASIS
5.- SUCESION
CLASES DE VALUACION
1.- COMERCIAL
2.- L E G A L
CUERPO TECNICO DE TASACIONES DEL PERU CONSEJO NACIONAL DE TASACIONES DEL PERU
Estudio de la Documentacin
Titulo de Propiedad (Testimonio compra venta) Ficha de Inscripcin en RP Licencia de Construccin Certificado de Numeracin Certificado de Conformidad Reglamento de Propiedad Horizontal
Trabajos de Gabinete
Anlisis de la documentacin Clculos necesarios
Reglamento Nacional Elaboracin del Informe Valuatorio
Por el frente Por el costado derecho entrando Por el costado izquierdo entrando Por el fondo
: : : :
12.- DESCRIPCIN DE LA DISTRIBUCIN DE LAS PLANTAS: Por pisos, desde el ingreso al predio
Cimentacin:
Muros y Columnas: Techos y Coberturas: Pisos y Contrapisos : Contrazocalos y Revestimientos : Carpintera de puertas, ventanas, rejas, barandas, etc. Vidrios : Pinturas : Cerrajeras : Instalaciones Sanitarias: Instalaciones Mecnicas y Elctricas: Instalaciones Telefnicas :
Instalaciones Complementarias permanentes: ascensores, aire acondicionado, sistemas de alarma, sistemas de bombeo de agua etc. Instalaciones Inteligentes : Obras Complementarias : Otros :
15.- SERVIDUMBRES
16.- ANTIGEDAD DE LA CONSTRUCCIN: 17.- INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS PBLICOS.- El predio se encuentra inscrito en los Registros
Pblicos en el tomo, de Folio, partida. y asiento/ Ficha
18.- OBSERVACIONES
B. VALUACIN
a).-VALUACIN DEL TERRENO .- De conformidad al Reglamento Nacional de Tasaciones del Per y al Arancel Vigente se tiene:
Depreciacin % :
Costo depreciado
reas Construidas: 1er Piso 2do Piso Otros : : : m2 m2 m2 m2
: S/.
/ m2
Total :
Costo del terreno Costo de la edificacin Costo obras Complementarias Costo de Instalaciones Fijas y Permanentes
: : : :
: :
OTROS
Para lo cual se consideran los siguientes parmetros: -Valor de la Edificacin (VE) : Se obtiene deduciendo al valor similar nuevo (VSN) la depreciacin (D). -Valor Similar Nuevo ( VSN) : Se obtiene multiplicando el rea techada (AT) por el Valor Unitario Oficial de Edificacin (VUE). VSN = AT*VU -La Depreciacin (D) : Se determina tomando del Valor Similar Nuevo (VSN), un porcentaje (%) por Antigedad y Estado de Conservacin que vara de acuerdo al material estructural predominante. D =(%*AT*VUE)/ 100 Para la Valorizacin de la Edificacin se aplica la siguiente formula: VE = AT*VUE*( 1 - % /100)
VE = AT = VUE = % =
Valor de la edificacin. rea techada. Valor unitario oficial de la edificacin. Porcentaje de Depreciacin.
Por otro lado tambin en los Edificios de Oficinas; la eficiencia de funcionabilidad es medida entre otros, por la relacin del rea neta alquilada al total del rea Edificada y varia entre los rangos de 65 al 90 %. Otros indicadores de la funcionabilidad de la Edificacin son: - Iluminacin y ventilacin, - Buenas reas de estacionamiento propias y para visitantes, - Escalera principal y de escape, - Ascensores de pasajeros y montacargas.
Es importante la verificacin de las instalaciones sanitarias y elctricas, en cuanto al aspecto de seguridad, contra - incendio y vida probable.
Para los Edificios Industriales son importante muchos aspectos por revisar, por ejemplo la: -Localizacin, dimensiones y reas adecuadas. -reas libres de circulacin y de estacionamiento. -Patio de maniobras. -Coeficiente de edificacin. -Utilizacin eficiente del lote del terreno. -reas para futura expansin. -Aspectos de seguridad de equipos que puedan afectar el valor Podramos decir que los Mtodos que propone el Cuerpo Tcnico de Tasaciones del Per y los que aplica, son mayormente para realizar una Tasacin Comercial; debido a que considera todos los factores y aspectos que afectan al inmueble en el pasado, presente y futuro de la vida del inmueble.
Ahora bien El Concejo Nacional de Tasaciones del Per, realiza sus Valuaciones de acuerdo al Reglamento General de Tasaciones del Per; la que mayormente es considerada como una Tasacin Arancelaria; esto es debido a que los Precios de Edificacin son los oficiales dictaminados por el Estado.