Tributacin Directa

Docente: Mg.CPCC. Vctor Vidal A.

Mg. CPCC. Victor Vidal Ascon

Introduccin
Una de las formas de financiacin del Estado para atender el gasto publico es a travs de los impuestos. La Renta constituye es una de las manifestaciones de riqueza sobre las que se aplica un impuesto, y en consecuencia, es un claro indicador de capacidad contributiva.

Caractersticas
a)Grava

el Rendimiento del Capital y del Trabajo Real. Recae sobre actividades

b)Impuesto c)No d)No

Toma en Cuenta Circunstancias Personales es Trasladable Legal TUO Impuesto a la Renta

e)Base

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RENTA (Teoras)

La Renta Constituye una de las Manifestaciones de Riqueza . Esto Depender de la Teora Que Adoptemos

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De La Renta Producto

TEORIAS

Del Flujo de Riqueza

Del Consumo Mas Incremento Patrimonial
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De La Renta Producto
Constituye Renta el producto peridico que proviene de una fuente durable en estado de explotacin.

Caractersticas
Periodicidad

en el beneficio. Potencial El Mantenimiento o permanencia de la fuente productora Que la Fuente haya sido habilitada para ello. Bajo esta situacin no constituyen renta:

La Enajenacin de Bienes de Capital o del Activo Fijo

La transferencia de los mismos agota la fuente productora

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Ejemplos
Articulo 28 del TUOLIR
Las La

derivadas del comercio, la industria o minera

explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales.

De

la prestacin de servicios comerciales, industriales o de ndole similar (transporte, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas Cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o produccin y venta, permuta o disposicin de bienes.

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Del Flujo de Riqueza

Constituye Renta la totalidad de los ingresos provenientes de terceros, es decir, el total del flujo de riqueza que desde los terceros fluya hacia el contribuyente en un periodo de tiempo dado. Caractersticas
Todo

beneficio o ingreso nuevo que ha fluido contribuyente producto de una operacin con terceros. Ingresos por actividades accidentales Ingresos eventuales Ingresos a Titulo Gratuito

hacia

el

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Ejemplos
Articulo 1 inciso g) del RIR
Arrendamiento

empresa
Los

o la venta de un bien del activo fijo de una

premios de lotera y los juegos al azar Las indemnizaciones que reciben las empresas que resarcen el lucro cesante.

Regalos, donaciones, legados, herencias. Ingresos financieros

Informe

064-2007-Sunat No Constituye un ingreso gravado: El Drawback RTF 3205-4-2005 Intereses pagados por Sunat RTF 601-5-2003 Plusvala Mercantil Negativa RTF 1003-4-2008
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Del Consumo mas Incremento Patrimonial

La Renta esta definida como el total del incremento de patrimonio que tenga el contribuyente en un periodo, obtenindose la misma a travs de la comparacin del valor del patrimonio al final de aquel, sumndose los consumos mas retiros de utilidades. Caractersticas
Ganancia

por diferencia de cambio Ganancia por Exposicin a la Inflacin Rentas de goce o disfrute Rentas Psquicas Presunciones

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Segn la Persona Generadora

Personas Naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que no realizan actividad empresarial

Teora Renta Producto

Rentas Fictas

Sujetos que realizan actividad empresarial

Teora del Flujo de Riqueza

Teora del consumo mas Incremento Patrimonial

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Aspectos

- Personal - Material - Espacial - Temporal

Plano Abstracto

Hiptesis de Incidencia

Hecho Imponible

Plano Concreto o Fenomnico (Ingreso o Ganancia)

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

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Aspecto Material Qu?

Responde a la pregunta Qu? Y esta referida a la generacin o manifestacin de la renta. Caractersticas
Grava

las rentas provenientes de capital y no al capital propiamente dicho. Grava las rentas provenientes del trabajo (dependiente e independiente) Aplicacin de ambos factores

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Descripcin
Articulo 1 inciso a) del LIR
Las Los

Regalas

resultados de la enajenacin de, terrenos rsticos o urbanos por el sistema de urbanizacin o lotizacin. Inmuebles bajo el rgimen de propiedad horizontal. Los resultados de la venta, cambio o disposicin habitual de bienes.

Ganancias

de Capital. Cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de bienes de capital, se entiende aquellos que no estn destinados a ser comercializados en el mbito de un giro de negocio o empresa.
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Tipos de Indemnizacin

Dao Emergente

Responde al patrimonio perdido o disminuido

Lucro Cesante

Ganancia dejada de percibir

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Aspecto Personal Quin?

Esta referido al conjunto de condiciones y caractersticas referidas al sujeto que efectuara la conducta que la ley del impuesto a la renta pretende gravar. Permite determinar la persona a la que la norma impone el deber jurdico del pago del impuesto. Contribuyentes
Personas

Naturales Las Sucesiones Indivisas (Art. 17) Las Sociedades Conyugales (Art. 16) Las Asociaciones (Art. 14) Las Personas Jurdicas (Art. 14)

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Tratamiento Tributario en Sociedades Conyugales

Regla General
Renta Generada Propia 50 % Renta de Bienes Comunes
Renta de Hijos Menores de Edad

Renta Generada Propia

50 % Renta de Bienes Comunes

CONYUGE 1
Opcin Sociedad Conyugal
Renta de Bienes Comunes Renta de Hijos Menores de edad

CONYUGE 2

Renta Generada

Renta Generada Propia

Sociedad Conyugal CONYUGE 1

CONYUGE 2
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Sucesin Indivisa (Art. 17)

Desde el fallecimiento hasta la declaratoria de herederos o la inscripcin del testamento

Sucesin Indivisa

Hasta la adjudicacin judicial o extrajudicial de la masa hereditaria

Los Herederos en Proporcin

Efectuada la divisin y particin

Cada uno de los herederos respecto de los bienes recibidos

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Aspecto Espacial Donde?

Hace referencia al nexo con el territorio para que puedan producirse los efectos jurdicos. Haciendo indicacin de un determinado lugar para la ocurrencia del hecho, es decir, ocurrir el hecho siempre que el mismo se produzca en el rea geogrfica , irradiando efectos jurdicos. Criterios Subjetivos / Objetivos Vincular la potestad tributaria del estado con las circunstancias personales, que participan en el hecho generador de la obligacin tributaria. Nacionalidad Domicilio Ubicacin territorial de la fuente productora de renta.

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Criterios de Vinculacin

Subjetivos
Persona Natural
Persona Jurdica

Objetivos

Ubicacin Territorial de la Fuente

Domicilio

Lugar de Constitucin

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Aspecto Espacial

Contribuyente Domiciliado

Criterio : Residencia Renta Mundial

Contribuyente No Domiciliado

Criterio : Renta de Fuente Peruana

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Aspecto Temporal Cuando?

Aspecto que nos provee elementos para conocer en que instante o en que momento debe ocurrir el hecho para calificar como gravable. Momentos Relevantes
La

oportunidad en la que nace el derecho u obligacin La oportunidad en la que se percibe o se cancela la misma Dos Sistemas de Imputacin a) Percepcin. Dentro de la esfera de disponibilidad b) Devengado. Nace el derecho al cobro y la exigencia del pago

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Aspecto Temporal

Criterio de lo Percibido

Criterio de lo Devengado

Segunda Categora Cuarta Categora Quinta Categora

Primera Categora Tercera Categora

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