Sunteți pe pagina 1din 19

UNIVERSITATEA BABE-BOLYAI Facultatea de tiine Economice i Gestiunea Afacerilor

Profesor coordonator:

Masteranzi:arthur

Introducere Scurt istoric Avantaje i dezavantaje TVA TVA n Romnia:


Persoane impozabile; Operaiuni cuprinse n sfera de aplicare a taxei; Baza de impozitare; Cotele de TVA; Operaiuni scutite de TVA; Persoane obligate la plata taxei.

Studii de caz Concluzii Bibliografie.

Taxele de consumaie au aprut n capitalismul timpuriu, fiind cea mai rspndit form de aezare a impozitelor indirecte. Taxele de consumaie, reprezint o form a impozitelor indirecte, acesta mprindu-se n dou categorii.
Taxe de consumaie

Generale: TVA

Speciale: Accize

n Romnia, TVA a fost introdus la 1 iulie 1993, n locul impozitului pe circulaia mrfurilor. Conform codului fiscal TVA este un impozit indirect care se datoreaz bugetului de stat, suportat de ctre consumatorul final.

Avantaje TVA
este un impozit indirect suportat de ctre consumatorii finali;
o o

Dezavantaje/Neajunsuri TVA
regresivitatea n mrimea consumatorului;
o

raport cu veniturilor

este un ntruct se tranzaciile;


o

impozit general aplic la toate

exercitarea unei presiuni inflaioniste, dac salariile se indexeaz n raport cu evoluia preurilor; diferenierea cotelor de TVA nu conduce la o progresivitate real;
o

este un transparent;
o o

impozit

total

este un impozit neutru fa de specializarea agenilor economici;

diferenierea cotelor de TVA reduce inegalitile verticale, dar creeaz inegaliti orizontale.
o

asigur o mai mare ritmicitate a veniturilor la buget prin accelerarea decontrilor.


o

Conform Codului Fiscal, sunt considerate persoane impozabile orice persoane care desfoar o activitate economic, oricare ar fi scopul sau rezultatul acesteia.
Instituii publice Persoane impozabile Ageni economici
6

Persoane fizice

Asocieri n participaiune

Livrarea

de bunuri; Prestarea de servicii; Schimbul de bunuri sau servicii; Achiziiile intracomunitare de bunuri; Importul de bunuri.

Potrivit Codului Fiscal, baza de impozitare cuprinde: Impozitele i taxele, cu excepia TVA; Cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de transport, ambalare i asigurare, solicitate de ctre furnizor/prestator cumprtorului sau beneficiarului.

n Romnia, cotele de TVA se mpart n: -cota standard-24%. -cote reduse -9% -5%. Cota standard se aplic bazei de impozitare pentru operaiunile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotelor reduse;

Din interiorul rii: Spitalizarea, activitile specifice posturilor publice de radio i televiziune, Servicii publice potale, Meditaiile acordate n particular, Prestri de servicii: livrare de bunuri, culturale, asisten i protecie social, Pariuri, loterii i alte forme de jocuri de noroc.

Achiziii intracomunitare Importul i achiziia intracomunitar; Importul efectuat n porturi de ctre ntreprinderi de pescuit maritim; Importul de gaz; Importul de aur efectuat de BNR;

10

pentru operaiuni taxabile n Romnia

Persoanele obligate la plata taxei

Pentru achiziii intracomunitare

pentru importuri de bunuri


11

Studiul de caz nr.1: TVA de recuperat/plat, Studiul de caz nr.2: Prestri serviicii cu ncasare n valut; Studiul de caz nr.3: Execuia bugetului general consolidat

O persoan juridic pltitoare de TVA realizeaz n luna octombrie 2011: -achiziii de mrfuri, materiale= 675.000 lei, TVA 24%; -livrri de produse finite = 758.000 lei, TVA 24%; Determinarea TVA deductibil= 675.000*24%= 162.000 lei, Determinarea TVA colectat= 600.000*24%= 144.000 lei,

TVA colectat < TVA deductibil => TVA de recuperat TVA de recuperat= 162.000-144.000= 18.000 lei

S.C.XS.R.L. a nregistrat un avans 3500 (pentru prestare servicii n valoare de 6.855 ); Cursul euro: 4,35 lei/euro, n luna noiembrie are loc prestarea serviciilor, i ncasarea diferenei, respectiv regularizarea avansului i TVA-ului.
Baza de impozitare a TVA pentru avans
TVA aferent avansului

3.500 euro*4,35=15.225 euro


15.225 lei*24%= 3.654 lei

Baza de impozitare a TVA pentru livrare TVA pe valoarea adugat

[(3500euro*4,35lei/euro)+(3.355euro*4,35] =15.225+14.594,25=29.819,25 lei 29.819,25 lei*24%=7.156,62 lei

Studiul de caz nr.3

Sursa : Sinteza-iunie 2011- Execuia bugetului general consolidat www.mfinante.ro

Efecte pe termen scurt (cteva zile): nghesuiala n magazine; Modificri ale softurilor de facturare, ale preurilor din raftul magazinelor.
Efecte pe termen lung: Inflaie; Scderea puterii de cumprare a populaiei; Creterea ponderii economiei subternae i scderea nivelului taxelor colectate de stat

16

1.
2. 3.

4.
5. 6. 7. 8.

Creterea unor preuri; Reducerea consumului; nchiderea unor afaceri; Creterea omajului; Creterea cursului de schimb; Deficitul bugetar; Impactul asupra dobnzilor; Evaziunea fiscal.

Codul fiscal 2011; Eugenia Ramona Mara: Finanele publice i fiscalitatea ntre teorie i practic, Cluj-Napoca, 2011; Cuceu Ionu Constantin: Taxa pe valoarea adugat: studiu comparativ i impactul armonizri (Tez de doctorat); www.mfinante.ro; Legea contabilitii nr.82/1991 republicat i actualizat; Legea societilor comerciale nr.31/1990 actualizat.