fraudes et vasion fiscale

Realis par: Ettayeb karima

el omari ouafae

Encadr par: M. BELKHEIRI

introduction

problmatique

plan
I. Notions de fraude fiscale internationale : A. Dfinition de la fraude fiscale B. Elments de la fraude fiscale C. Distinction entre fraude fiscale et vasion fiscale Les causes de la fraude fiscale : A. Les Causes techniques B. Les Causes politiques C. Les Causes Economiques D. Les causes morales et psychologiques Les techniques de fraude fiscale internationale: A. La dissimulation ou la minoration de recettes et sous facturation B. Les fausses justifications C. Le dveloppement des montages D. Prix de transfert E. Paradis fiscaux F. La soustraction fiscale par domiciliation fictive l'tranger G. L'exploitation des conventions fiscales internationales H. Le transfert indirect de bnfices

IV. Instruments de mesure statistique de la fraude A. Les difficults dvaluation B.Les procds dvaluation de la fraude fiscale V. Consquences de la fraude fiscale internationale A. Les effets immdiats B.Les effets diffrs VI. Le contrle fiscal international A. Prcdents, contexte et objectifs B.La Convention C.Procdure d'adoption D.Liste noire et liste grise E. Accord sur lchange de renseignements en matire fiscale VII. Fraude fiscale au Maroc A. Evaluation quantitative de la fraude fiscale B.Les causes de la fraude fiscale au Maroc B.La lutte contre la fraude fiscale au Maroc Conclusion

I.

Notions de fraude fiscale internationale :

A. Dfinition de la fraude fiscale :

En droit marocain, le Code Gnral des impts n'a pas expressment dfini la fraude fiscale, nanmoins, il a prcis, dans l'article 187 dudit code et dans d'autres articles, les sanctions qu'encourt tout fraudeur ou complice d'un fraudeur. Pour Patnma Kalmogo, Coordonnateur national de lutte contre la fraude fiscale en Burkina Faso, la fraude fiscale," dsigne tout acte qui se fait en dehors des textes rgissant la fiscalit, pour se soustraire la charge fiscale. Il s'agit d'un acte dlibr pour contourner les textes fiscaux et viter le paiement de l'impt.

B.Elments de la fraude fiscale :

Une infraction suppose la runion de trois lments : un lment lgal (le non respect du droit en vigueur), un lment matriel (limpt lud) un lment moral (faute intentionnelle ou non intentionnelle).
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C.Distinction entre fraude fiscale et vasion fiscale :

Lvasion fiscale :consiste utiliser au mieux les dispositions lgales existantes, voire en abuser, dans le but dattnuer limpt d (textes ambigus et interprtables, absence de lgislations, diffrences de lgislations entre Etats, etc.). On parle galement doptimisation fiscale. La fraude fiscale a pour but de se soustraire au paiement de limpt par le recours des procds illgaux. Il y a fraude ds lors quil sagit dun comportement dlictuel dlibr, consistant notamment dissimuler une fraction des recettes et majorer les charges ; cest la fraude qui fait lobjet de majoration pour mauvaise foi et ventuellement dune rpression pnale.

II.Les causes de la fraude fiscale :

Les Causes techniques :

Ces causes sont importantes, plus un systme fiscale est essentiel plus les contrles vont tre ncessaire. Plus ladministration a des pouvoirs fiscaux plus on a le pouvoir de frauder. Souvent, il sagit dune inadaptation du systme fiscal du pays qui demeure trs fortement ingalitaire (comme celui de la France) : Par le poids dterminant des impts sur les consommations ; Par la faible part des impts progressifs, les seuls qui puissent rduire effectivement les ingalits de revenus et de fortunes ; Par la surtaxation gnrale du travail et des revenus du travail alors que nous savons tous que les travailleurs ne sont pas bien rmunrs.

Les Causes politiques :

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Consquences de la fraude fiscale

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Quelques mesures visant le renforcement de la stratgie de la lutte contre la fraude fiscale

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