SISTEMAS CONTABLES

Concepto
La contabilidad es un sistema de informacin econmica financiera que, mediante un proceso de registro y medicin de hechos econmicos y en consulta a unos archivos, transforma datos de entrada en informacin de salida.

Ciclo Contable

Hechos Econmicos

Tcnica Tratamiento Contable de la Informacin

Reportes Contables

Toma de Decisiones

Libros Utilizados (Cdigo Comercio)

Libro Diario Libro Mayor Libro Inventarios y Balances Libro Copiador de Cartas

Etapa Proceso
Secuencia en el Registro de las Transacciones:

Sistema Jornalizador Sistema Diario- Mayor Sistema Centralizador

SISTEMA JORNALIZADOR
Hecho Econmico

Documento Mercantil

Voucher

Libro Diario Auxiliar Mayor

Libro Mayor

Caractersticas Sistema Jornalizador

Registro de transacciones da a da Orden cronolgico No permite la divisin del trabajo

SISTEMA DIARIO- MAYOR

Libro Compras Transacciones Balance Tabular Libro Ventas Libro Diario Mayor

Informes

Libro Bancos

Otros

Caractersticas del Sistema Americano

Es una fusin del Libro Diario y Libro Mayor Utiliza Libros Auxiliares Es de uso en la pequea y mediana empresa Simplifica el registro de asientos Reduce margen de error

SISTEMA CENTRALIZADOR
Hecho Econmico

Documento Mercantil Voucher

Remuneraciones

Ventas

Compras

Banco

Caja

Libro Diario Auxiliar Mayor

Libro Mayor

CARACTERISTICAS SISTEMA CENTRALIZADOR

Agrupa Transacciones repetitivas y de igual naturaleza La cantidad de libros auxiliares depende de la necesidad de informacin cada empresa Existen legales) libros auxiliares obligatorios (disposiciones

Facilita la Divisin del trabajo

LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS

Libro Caja: contenido en el artculo N28 del Cdigo del Comercio Libro Compras: Contenido en Decreto Ley N825 (ao 1974) y Cdigo del Comercio Libro Ventas: contenido en Decreto Ley N825 (ao 1974) y Cdigo del Comercio Libro de Remuneraciones: Artculo N98 Ley 16.840 (ao 1968) obligatorio para empleadores y empresas que tienen cinco o ms trabajadores. Libro Letras por Cobrar: Circular N72 (ao 1980) del Servicio de Impuestos Internos

Libro Auxiliar de Compras

Su finalidad es determinar el Crdito Fiscal soportado en las compras. Los Datos que se anotan en este libro (Reglamento del Decreto Ley N825)son: Fecha y nmero de documento Nombre o razn social del proveedor Nmero de Rut o Run del proveedor Monto de la compra o servicio exento de IVA Monto de la compra o servicio afecto a IVA Valor del I.V.A. Total del Documento

Formato
Fecha 10/06 1206 N Doc. F.4589 NC12 Proveedor Arias Ltda. Dev. Compra Arias Ltda Neto 320.000 (100.000) IVA 60.800 (19.000) Total 380.800 (119.000) Nombre Cuenta Mercaderas Mercaderas

Asiento de Centralizacin
Mercaderas Vehculos Gastos Generales IVA CF a Proveedores G: se centraliza libro compras mes xx

Libro Auxiliar de Ventas

Responde al mismo origen, propsito del libro de compras, slo que se refiere a la ventas de bienes y servicios. Dependiendo del volumen de ventas con boletas, se llevar un libro independiente. Si el volumen es pequeo se podrn agregar las ventas efectuadas con boletas al Libro de Ventas en un regln aparte incluyendo la informacin de la numeracin, el monto total, determinacin del impuesto recargado.

Formato
Fecha N Doc. Clientes Neto IVA Total

08/06 10/06 15/06

F.441 F.442 NC.11

Barrios SA Andina Ltda. Dev. Vta. Barrios

200.000 505.000 (125.000)

38.000 95.950 (23.750)

238.000 600.950 (148.750)

Asiento de Centralizacin
Clientes a Ventas a IVA DF G: centralizacin libro ventas Mes xx

Libro Auxiliar de Caja

Su objetivo es registrar y controlar el movimiento de efectivo. Existen diversos formatos, los que deben adecuarse a la necesidad y caractersticas de la empresa. Formatos:

Caja Clsica: Caja Tabular Caja Americana

Caja Clsica

Formato: DEBE

CAJA CLASICA

HABER

Fecha

Detalle

Parcial

Total

Fecha

Detalle

Parcial

Total

Caja Tabular
Formato DEBE

CAJA TABULAR
Clientes Banco Varios Valor cta. Fecha Detalle C Banco

HABER
Proveed. Vario Valos Cta.

Fecha

Detalle

Caja Americana

Formato:
Fecha Detalle Control Caja Debe Haber Clientes Debe Haber Varias Debe Haber Cta.

Asientos de Centralizacin

Un asiento

Dos Asientos

Caja Banco de Chile Proveedores a Caja a Clientes G: se centraliza ingresos Y egresos de caja mes xx

Caja a Clientes G: por ingresos mes xx Banco de Chile Proveedores a Caja G: por egresos de mes xx

Libro Auxiliar de Banco-Giros

Permite descongestionar y racionalizar las operaciones del Libro Caja Se deben anotar todas las operacionesrelacionadas con la cuenta corriente, como son: Giro de cheques Comisiones de cobranza Intereses por Prstamos Bancarios Gastos de Protestos (letras en el Banco) Gastos Talonarios de cheques Los depsitos al Banco sern registrados por el Libro Caja, como un egreso de esta con un cargo a la cuenta Banco

Formato

Da

Detalle

Control

Proveed

Gastos Generales

Cuentas Valor

Varias Cuenta

Asiento de Centralizacin
Proveedores Gastos Generales Arriendos
a Banco G: centralizacin libro banco, giros Mes xx

Libro Auxiliar de Letras por Cobrar

Permite la determinacin de impuesto de timbre y estampilla que afecta a estos documentos, el que asciende a 0.134% sobre el valor del documento por cada mes que medie entre la aceptacin y vencimiento de este con un tope de 1.608% Es de utilidad para tener detalle de las deudas, fecha de vencimiento, nombre del cliente, etc. Formato:
Da Librado Vencimiento Valor Tasa Impuesto

Asiento de Centralizacin
Letras por Cobrar Impuesto Timbre a Clientes a Impuesto Timbre por pagar G: centralizacin de libro letras por cobrar

Libro de Remuneraciones

Permite conocer los componentes principales, como son:

Haberes: distintos conceptos de sueldo y asignaciones Descuentos: retenciones de carcter legal y voluntario Remuneracin Lquida: diferencia entre Haberes y descuentos

Formato
Trabajador Sueldo H. Extras Gratificacin Imponible Asignaciones Total Haberes

Trabajadores

AFP

Salud Impto. Unico

Seg. Ces.

Total Descuentos

Lquido A Pagar

Asiento de Centralizacin
Sueldo Horas Extras Gratificaciones Asignaciones a AFP a Salud a AFC a Impto. Unico a Remuneracin por Pagar G: centraliza remuneraciones

Honorarios

Trabajadores independientes No tienen descuentos previsionales Retencin impuesto segunda categoras (10%) No existe obligacin de llevar un libro, solo registro para informar al SII

Registro
Honorarios a Impuesto Retenido a Honorarios por Pagar G: honorarios asesoras profesionales