UNIVERSITATEA EUROPEAN "DRGAN" DIN LUGOJ

FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE

STUDII UNIVERSITARE DE LICEN
DOMENIUL: FINANE
SPECIALIZAREA: FINANE I BNCI

COTA UNIC DE IMPOZITARE N ROMNIA.

STUDIU DE IMPACT N SITUAIA CRIZEI
FINANCIARE I ECONOMICE

COORDONATOR TIINIFIC:
LECTOR UNIV. DR. SORIN BLAJ

2011

ABSOLVENT:
BENYO ALEXANDRA

Prezentarea temei
Lucrarea de licen are ca tem de dezbatere cota unic de impozitare
i analiza impactului acestui sistem de impozitare cu rat fix asupra
principalilor indicatori macroeconomici.
Lucrarea de licen se structureaz pe 3 capitole:
1.
2.
3.

Caracteristicile cotei unice de impozitare

Cota unic de impozitare n Romnia
Studiu de impact al cotei unice n Romnia n situaia crizei financiare i
economice

Obiectivele lucrrii de licen

Principalele obiective urmrite pe parcursul realizrii lucrrii de licen
sunt:

Identificarea etapelor parcurse pentru introducerea cotei unice de

impozitare n Romnia;

Influena cotei unice de impozitare asupra principalilor indicatori

macroeconomici n perioada 2004 2011, cu accent asupra anilor 2008,
2009, 2010 i 2011, ani n care economia Romniei a fost influenat de
criza financiar i economic.

Concluziile pe baza studiului de caz pentru a analiza dac impactul cotei

unice de impozitare a avut rezultatele scontate, ndeplinind avantajele
acestui nou sistem de impozitare considerat echitabil social i fiscal, simplu
i transparent

Ce reprezint impozitul pe venit cu rat fix ?

Conform rapoartelor informative ale Societii Academice din
Romnia, ni se ofer urmtorul rspuns: toate veniturile sunt taxate o
singur dat, la realizarea lor, cu un procent fix stabilit de 16%. Orice alte
venituri suplimentare realizabile vor fi impozitate cu acelai procent,
disprnd orice alte ajustri ulterioare.
Aadar, cota unic de impozitare reprezint un nou sistem de
impozitare a veniturilor persoanelor fizice, de percepere i cumulare a
veniturilor contribuabililor, cu o rat fix stabilit la un nivel de 16%,
sistem de impozitare preconizat din 2003 i adoptat n Romnia la 1
ianuarie 2005.
Cota unic este o propunere naintat de ctre doi economiti
americani, Hall i Rabushka, la nceputul anilor 80, dezvoltnd o idee
lansat iniial de ctre Milton Friedman

Principiile cotei unice de impozitare

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

8.
9.

Cota unic rspunde pe deplin criteriilor de echitate n domeniul fiscal.

Cota unic elimin dubla impunere a economiilor i a investiiilor.
Cota unic va crete veniturile ncasate la bugetul de stat.
Cota unic vine n sprijinul i celor cu venituri reduse printr-un sistem de
deduceri foarte eficient.
Cota unic reduce evaziunea fiscal, prin micorarea costului de
oportunitate al evitrii achitrii impozitelor la bugetul de stat.
Cota unic reduce cheltuielile de administrare fiscal
Cota unic ofer contribuabililor mai mult control asupra banilor i
reduce implicarea autoritilor n gestionarea surplusului fiecrei
persoane
Cota unic reduce timpul i numrul formularelor care trebuie
completate pentru achitarea obligaiei fa de stat.
Cota unic dezvolt un mediu foarte atractiv pentru investitori,
competiia privind nivelul impozitelor, reprezentnd un beneficiu al
globalizrii.

Introducerea cotei unice de impozitare n Romnia

A cunoscut 3 etape:
1.

Lansarea ideii n anul 2003, cnd sistemul de impozitare n Romnia era

un sistem de percepere progresiv pe 4 niveluri de impozitare: 18%,
23%, 34%, 40%

2.

Conflictul de idei n anul 2004, ntre cei care doreau realizarea acestui
val reformator al politicii fiscale i cei conservatori care nu acordau
credit avantajelor impunerii prin cot unic, mai ales din punct de vedere
al echitii sociale

3.

Adoptarea propriu zis a cotei unice de impozitare n Romnia la data

de 1 ianuarie 2005

Introducerea cotei unice de impozitare n Romnia

De la 1 ianuarie 2005, Romnia a adoptat cota unic de impozitare
conform Ordonanei de Guvern nr. 138 din 29 decembrie 2004 pentru
modificare i completarea Legii nr. 571 din 2003 privind Codul fiscal,
alturndu-se astfel altor ri din Uniunea European i alte ri
europene.
Cota unic de impozitare pe veniturile persoanelor fizice i
impozitul pe profit a fost stabilit la 16%.
Exist cteva excepii cu privire la veniturile obinute din titlurile de
valoare i asupra veniturilor din jocurilor de noroc, acestea fiind de 1%
respectiv 20% i 25%.

ri care au adoptat cota unic de impozitare

Nr.crt

ara

Anul introducerii

Cota unic

Cotele progresiv

1.

Estonia

1994

26%

16% - 33%

2.

Lituania

1994

33%

18% - 33%

3.

Letonia

1997

25%

10% - 25%

4.

Rusia

2001

13%

12% - 30%

5.

Serbia

2003

14%

10% - 20%

6.

Ucraina

2004

13%

10% - 40%

7.

Slovacia

2004

19%

10% - 38%

8.

Georgia

2005

12%

12% - 20%

9.

Romnia

2005

16%

18% - 40%

10.

Cehia

2008

10%

12% - 32%

11.

Bulgaria

2008

10%

20% - 24%

12.

Ungaria

2011

10%

17% - 32%

Studiu de impact a cotei unice n Romnia n situaia

crizei financiare i economice
Indicatorii macroeconomici care au fost analizai sunt urmtorii:
Produsul

intern brut

Veniturile bugetare

Numrul

salariailor

Ctigurile salariale
Rata

de omaj

Rata

inflaiei

Analiza evoluiei produsului intern brut n perioada

2008 2010
Produsul intern brut
1. Cererea intern, din care:
1.1. Consumul individual efectiv:
1.1.1. Cheltuiala pentru consumul final al populaiei
1.1.2. Cheltuiala pentru consumul individual al
administraiei publice
1.2. Consumul colectiv efectiv al administraiei publice
1.3. Formarea brut de capital fix
2. Exportul de bunuri i servicii
3. Importul de bunuri i servicii

PIB

2008

2009

2010

7,2
9,4
9,5

-12,8

-2,4

-9,2

-3,4

-10,8

-3,4

8,7
5,4
16,2
8,7
7,8

0,4
1,2
-25,3
-5,5
-20,6

-4,5
-4,6
-1,5

7,0
4,1

7,3 -7,1 -1,9

Produsul intern n urmtoarele domenii

1. Industrie
2. Agricultur
3. Construcii
4. Servicii

1,9
21,9
26,1
5,4

-4,3
-0,4
-13,6
-6,8

3
1,0
-15,9
-3,1

Analiza evoluiei veniturilor bugetare n perioada

2004 -2011
1. Analiza evoluiei veniturilor bugetare n perioada 2004 2010
1.1. Graficul evoluiei veniturilor totale i fiscale
1.2. Graficul evoluiei veniturilor din impozitul pe venit
1.3. Graficul ponderii veniturilor din impozitul pe venit n suma
veniturilor totale , la bugetul general consolidat
2. Analiza evoluiei veniturilor bugetare n primele cinci luni ale anului,
n perioada 2006 - 2011
2.1. Graficul evoluiei veniturilor totale, veniturilor fiscale i a
veniturilor din impozitul pe venit
2.2. Graficul ponderii veniturilor din impozitul pe venit n totalul
veniturilor fiscale

Evoluia veniturilor bugetare totale i fiscale n perioada 2004 - 2010

180,000.00
168,598.50
164,466.80
156,624.90

160,000.00
140,000.00

127,108.20

120,000.00

106,975.30

100,000.00
80,000.00

93,060.10
88,324.30

76,365.80

74,044.20
63,792.40

60,000.00
40,000.00

94,044.40

87,629.40

44,221.00

51,489.80

20,000.00
0.00
2004

2005

2006

2007

Venituri totale

2008

2009

Venituri fiscale

2010

Evoluia veniturilor din impozitul pe venit n perioada 2004 - 2010

20,000.00
18,365.7018,551.4017,956.80

18,000.00
16,000.00

14,374.90

14,000.00
12,000.00
10,000.00
8,000.00
6,000.00

9,763.80
7,120.40 6,745.10

4,000.00
2,000.00
0.00
2004

2005

2006

2007

2008

2009

Venituri din impozitul pe venit

2010

Ponderea veniturilor din impozitul pe venit n suma veniturilor totale,

la bugetul general consolidat n perioada 2004 - 2010

Evoluia veniturilor totale, a veniturilor fiscale i a veniturilor din

impozitul pe venit, n primele cinci luni ale anului, n perioada
2006 - 2011
80,000.00
70,000.00

65,268.20

70,744.70
64,245.10

39,508.70

37,701.60

41,503.00
35,361.10

7,148.70

7,875.30

7,374.50

68,058.40

60,000.00
50,000.00
40,000.00

47,757.10
41,235.70

30,000.00
24,553.80

28,160.30

20,000.00
10,000.00
0.00

3,564.50

2006
Venituri totale

5,239.70

2007

2008

Venituri fiscale

2009

2010

7,287.40

2011

Venituri din impozitul pe venit

Ponderea veniturilor din impozitul pe venit n totalul veniturilor

fiscale, la bugetul general consolidat, n primele cinci luni ale
anului, n perioada 2006 - 2011

Analiza numrului de salariai n perioada 2004 - 2011

5,000.00
4,800.00
4,600.00
4,400.00
4,200.00
4,000.00
3,800.00
3,600.00
Ian

Febr

Mar

Apr

Mai

Iun

Iul

Aug

Sept

Oct

Nov

Dec

2004

4,359.30

4,357.80

4,404.70

4,405.80

4,423.10

4,453.60

4,456.90

4,452.00

4,449.90

4,439.00

4,432.10

4,398.30

2005

4,450.80

4,500.70

4,535.70

4,551.00

4,560.30

4,577.80

4,567.50

4,563.20

4,554.60

4,538.00

4,537.60

4,501.20

2006

4,556.20

4,565.60

4,582.00

4,589.70

4,604.00

4,612.20

4,617.40

4,615.30

4,608.50

4,601.70

4,603.70

4,575.00

2007

4,647.00

4,671.30

4,707.10

4,715.00

4,733.80

4,742.80

4,749.20

4,746.10

4,743.70

4,741.30

4,734.70

4,717.20

2008

4,765.20

4,775.50

4,803.60

4,820.00

4,829.20

4,827.40

4,833.20

4,828.90

4,834.60

4,825.10

4,791.20

4,738.60

2009

4,807.50

4,762.90

4,724.40

4,693.00

4,657.80

4,618.10

4,578.20

4,537.70

4,505.10

4,,463.2

4,419.20

4,367.70

2010

4,333.80

4,313.20

4,302.60

4,290.10

4,278,0

4,264.30

4,247.70

4,223.30

4,194.10

4,162.50

4,146.40

4,101.60

2011

4,095.20

4,096.50

4,113.00

4,130.70

Ctigul salarial mediu brut lunar pe economie ntre anii

2004 - 2011
Anul

Ian

Feb

Mar

Apr

Mai

Iun

Iul

Aug

Sep

Oct

Nov

Dec

2004

800

748

806

829

801

803

813

810

821

839

867

2005

951

875

920

973

942

944

957

963

965

947

1017 1121

2006

1100 1017 1101 1120 1109 1112 1122 1122 1148 1155 1213 1481

2007

1232 1264 1364 1387 1361 1377 1402 1395 1411 1471 1522 1730

2008

1637 1543 1623 1751 1704 1738 1769 1728 1751 1795 1844 2023

2009

1839 1863 1922 1930 1855 1887 1901 1845 1860 1881 1866 2023

2010

1967 1940 2047 1973 1962 1951 1868 1846 1846 1846 1900 2067

2011

1963 1944 2056 2066

973

Ctigul salarial mediu net lunar pe economie ntre anii

2004 -2011
Anul

Ian

Feb

Mar

Apr

Mai

Iun

Iul

Aug

Sept

Oct

Nov

Dec

2004 577

548

585

597

580

583

588

586

594

607

624

687

2005 723

674

708

743

720

722

730

734

736

742

774

848

2006 826

767

828

839

833

835

842

841

860

866

908

1099

2007 918

941

1013 1027 1012 1023 1040 1030 1040 1084 1121 1266

2008 1200 1134 1192 1282 1248 1273 1308 1277 1296 1327 1361 1489
2009 1355 1358 1402 1408 1356 1379 1390 1348 1359 1375 1366 1477
2010 1426 1411 1509 1436 1428 1422 1355 1339 1340 1340 1377 1496

2011 1424 1414 1493 1498

Evoluia ratei omajului n perioada 2008 - 2011

9
8.36

8.33

8.1

8.07
7.67

6.74

5.92

5.3
4.9

4.2

7.43

6.58

6
5

7.44

4.2

5.6

4.1

5.7

6.3

5.8

7.39
6.6

7.35
6.9

7.1
7.08

7.5
6.95

7.8 8
6.87 7

5.41

3.9

5
3.7

3.8

3.7

3.8

3.9

4.1

4.4

0
Ian

Febr

Mar

Apr

Mai

Iun

Iul

Aug

Sept

Oct

Rata omajului n 2008

Rata omajului n 2010

Rata omajului n 2011

Rata omajului n 2009

Nov

Dec

Impactul ratei inflaiei n perioada 2004 - 2010

10

9.3

8.6

7.96

6.57

6.3

4.87

4.7

4
2
0

Evoluia ratei inflaiei n perioada 2004 - 2010

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

CONCLUZII

Rspndirea cotei unice n statele Uniunii Europene. Dup

anul 2000, cota unic de impozitare a cunoscut o rspndire
destul de vast n statele Europei n general i n statele
Uniunii Europene n special, numrul statelor ce practic
acest sistem de impunere crescnd de la 3 n anul 2000 la 8
n prezent.

Influena cotei unice asupra principalilor indicatori

macroeconomici n Romnia, n perioada 2008 2011.
Indicatorii influenai pozitiv de cota unic au fost:
veniturile din impozitul pe venit, respectiv salariul mediu
brut i net lunar.

V MULUMESC!