ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORIA

1.- Actividades empresariales: Comercio, industrias, prestacin de servicios, minera, explotacin agropecuaria, etc. 2.- El ejercicio de una profesin, arte, ciencia u oficio, en asociacin o sociedad civil. 3.- El ejercicio de la funcin notarial. 4.- La actividad de los agentes mediadores de comercio (comisionistas mercantiles y corredores de seguros) rematadores, martilleros y similares.

5.- Cualquier ganancia o beneficio obtenido por las empresas derivada de operaciones con terceros. 6.- Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas y empresas domiciliadas en el pas, cualquiera sea su categora a la que deba atribuirse. 7.- Las rentas obtenidas por las instituciones educativas particulares.

CLASIFICACION
1.- Rgimen nico Simplificado. (RUS) 2.- Rgimen Especial de Renta. (RER) 3.- Rgimen General de Renta.

EL NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO ( RUS )

1.- Quines son contribuyentes de este rgimen.? Estn comprendidas las personas naturales y sucesiones indivisas que obtengan rentas de tercera categora provenientes del desarrollo de actividades empresariales, y las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora siempre que desarrollen nicamente actividades de oficio.

Requisitos para el acogimientoNuevo RUS

Que los ingresos brutos y/o sus compras no superen anualmente los S/ 360,000. Que realicen sus actividades en un solo establecimiento o sede productiva. Que el valor de sus activos vinculados a su actividad no superen los S/ 70,000, sin computarse los predios ni vehculos.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
1.- TIPO DE COMPROBANTES QUE EMITEN a.-Boleta de venta. b.-Ticket o cintas emitidos por maquinas registradoras que no dan derecho al crdito fiscal, ni puedan sustentar gastos y costos con efecto tributario 2.- LIBROS DE CONTABILIDAD LEGALIZADOS No estn obligados a llevar libros de contabilidad.

MEDIOS PARA LA DECLARACION Y PAGO

-

Constancia de pago mensual, emitidas por el banco, de acuerdo a la tabla de categoras del nuevo RUS. Como alternativa, tambin se puede pagar la cuota por internet, mediante el formulario virtual simplificado Nro. 1611.

CUADRO DE CATEGORIAS

P TOTAL DE INGRESOS BRUTOS MENSUALES (Hasta S/. ) 5.000 8.000 13.000 20.000 30.000

R O

CATEGORIAS

TOTAL DE ADQUISICIONES MENSUALES ( Hasta S/. )

CUOTAS MENSUALES S/.

1 2 3 4 5

5.000 8.000 13.000 20.000 30.000

20 50 200 400 600

REGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Quienes son contribuyentes de este rgimen. ? Comprende a las personas naturales y sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora.

Requisitos para acogerse

Los ingresos netos anuales no deben superar los S/525,000; las adquisiciones afectadas a la actividad no deben exceder los S/ 525,000,el valor de los activos fijos afectados a la actividad no debe superar los S/ 126,000 y la cantidad de personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas.

TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO QUE EMITEN

Facturas. Boleta de venta. Ticket o cintas emitidos por maquinas registradoras que no dan derecho a crdito fiscal ni puedan sustentar gastos y costos con efectos tributarios. Gua de remisin remitente. Gua de remisin transportista. Ticket o cintas emitidas por maquinas registradoras que sustenten gastos y costos y dan derecho a credito fiscal. Otros comprobantes autorizados por el reglamento de comprobantes de pago.

Libros Contables

Registro de Compras y Registro de Ventas Libros que se obliga a llevar a los contribuyentes del RER para el control y cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El primero de ellos les permite tener derecho a ejercer el crdito fiscal en el pago del IGV, y en el segundo caso les permite llevar en orden cronolgico el monto de sus ingresos afectos tanto al IGV como al impuesto a la Renta.

TRIBUTOS A LOS QUE ESTA AFECTO

Impuesto a la Renta Es la que se paga aplicando el 1.5% sobre el ingreso neto mensual y que determina el impuesto a la renta mensual a pagar , por los contribuyentes de este rgimen. Impuesto General a las Ventas Impuesto que se paga con la tasa del 18% ( incluido el 2% del impuesto de promocin municipal ) como producto de las operaciones de venta del negocio. Otros tributos. Retenciones del IGV y Renta. EsSalud ( 9% ) y ONP (13 % ).

MEDIOS PARA LA DECLARACION Y PAGO

A travs de los programas de declaracin telemtica (PDT ): PDT IGV Renta (Alternativamente se puede utilizar el formulario virtual 621 simplificado IGVRenta ). PDT otras retenciones. PDT planilla electrnica. Excepcionalmente, las personas naturales pueden presentar sus declaraciones en formularios impresos siempre que no se encuentren obligados a usar el PDT (segn anexo de R. de S. N 090-201/SUNAT).

REGIMEN GENERAL DE RENTA

Quines son contribuyentes de este impuesto?

Lo son aquellas personas naturales y jurdicas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como: -Las personas naturales con negocio unipersonal. -Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras. -Las sucesiones indivisas. -Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales. -Las asociaciones de hecho de profesionales y similares. Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, las personas naturales y las personas jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de profesionales y

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Comprobantes de pago y documentos autorizados a emitir. Facturas Ticket o cinta emitida por mquina registradora. Boletas de venta Liquidaciones de Compra Notas de dbito Notas de crdito Guas de remisin remitente Guas de remisin transportista (si el transporte es prestado por terceros).

Libros y Registros Contables

Ingresos brutos anuales no exceden de 150 UIT Registro de Ventas Registro de Compras Libro Diario de Formato Simplificado Otros, segn corresponda. Ingresos brutos anuales exceden de 150 UIT. Contabilidad completa

TRIBUTOS A LOS QUE ESTA AFECTO

Impuesto a la renta Pagos a cuenta mensual Sistema A: coeficientes , para aquellos contribuyentes que tuvieron renta neta imponible en el ejercicio anterior. Sistema B: 2% de los ingresos netos ,para los contribuyentes que no tuvieron renta neta imponible a los que inicie actividades en el ejercicio. Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% de la renta neta imponible. Impuesto temporal a los activos netos :[ITAN] Tasa del 0.4% por el exceso de 1000,000 del activo neto Impuesto general a las ventas [IGV]: 18% Otros tributos Retenciones del IGV y renta [contribuyentes no domiciliados, rentas de 2da ;4ta y 5ta . Categora ]. EsSalud [9%] y ONP [13%]

MEDIOS PARA LA DECLARACION Y PAGO

A travs de los programas de declaracin telemtica (PDT ): PDT IGV Renta (Alternativamente se puede utilizar el formulario virtual 621 simplificado IGVRenta ). PDT otras retenciones. PDT planilla electrnica. Excepcionalmente, las personas naturales pueden presentar sus declaraciones en formularios impresos siempre que no se encuentren obligados a usar el PDT (segn anexo de R. de S. N 090-201/SUNAT).