Sunteți pe pagina 1din 19

GARDA FINANCIARA

Garda Financiar este instituie public de control, cu personalitate juridic, care exercit controlul operativ i inopinat privind prevenirea, descoperirea i combaterea oricror acte i fapte din domeniul economic, financiar i vamal, cele care au ca efect evaziunea i frauda fiscal, organizat ca organ de specialitate al administraiei publice centrale n subordinea Ministerului Finanelor Publice - Agenia Naional de Administrare Fiscal

ISTORIC
In anul 1918 nfiinarea Grzii Financiare organizaie fiscal militarizat ale crei atribuii principale erau: prevenirea i descoperirea contraveniilor la legile i normele financiare, precum i sprijinul organelor financiare n procedura lor oficial. Garda Financiar a funcionat pn n 1927, exercitnd atribuii de control al bilanurilor contabile i descrcarea gestiunii, al veniturilor statului, asupra oricrui mijloc de transport cu produse de orice fel, de la petrol pn la buturi spirtoase, precum i a unitile de producie.

In 1932 dup ce timp de doi ani a funcionat ca un serviciu cu atribuii n verificarea respectrii fiscalitii n producerea i comercializarea spirtului i a buturilor alcoolice, Garda Financiar a fost renfiinat, atribuiile sale de control fiind extinse i asupra altor impozite. Mai tarziu in 1991 Garda Financiar a fost renfiinat n subordinea Ministerului Finanelor. n 2003 a fost reorganizat ca instituie public de control n subordinea Autoritii Naionale de Control. n 2005 Garda Financiar a trecut n subordinea Ministerului Finanelor Publice, iar din 2007 a trecut n subordinea Ministerului Finanelor Publice Agenia Naional de Administrare Fiscal.

OBIECTIVE SI ATRIBUTII ALE GARZII FINANCIARE


In vederea realizrii atribuiilor sale, pentru combaterea actelor i faptelor de evaziune i fraud fiscal, Garda Financiar efectueaz controlul operativ i inopinat cu privire la: respectarea actelor normative n scopul prevenirii, descoperirii i combaterii oricror acte i fapte interzise de lege; respectarea normelor de comert, urmrind prevenirea, depistarea i nlturarea operaiunilor ilicite; modul de producere, depozitare, circulaie i valorificare a bunurilor, n toate locurile i spaiile n care se desfoar activitatea agenilor economici; participarea, n colaborare cu organele de specialitate ale altor ministere i instituii specializate, la aciuni de depistare i combatere a activitilor ilicite care genereaz fenomene de evaziune i fraud fiscal Garda Financiar, n exercitarea atribuiilor proprii, ncheie, ca urmare a controalelor operative i inopinate, acte de control prin care constat contraveniile svrite i aplic sanciunile stabilite de lege.

Obiectivele controlului Grzii Financiare n domeniul combaterii actelor i faptelor de evaziune fiscal Au fost stabilite n conformitate cu interesul fiscal al statului privind verifi-carea operativ a conformitii tuturor actelor i operaiunilor viznd: a) respectarea actelor normative n scopul prevenirii, descoperirii i combaterii oricror acte i fapte interzise de lege; b) respectarea normelor de comer urmrind prevenirea, depistarea i nlturarea operaiunilor ilicite; n ce privete preurile, cotele de adaos i comisioanele practicate n domeniul comerului, comisarii Grzii Financiare verific printre altele: nedeclararea de ctre agenii economici, la organele fiscale, nainte de modificare a adaosurilor comerciale i a cotelor de comision; omisiunea ntocmirii i afirii n unitate, la locurile de desfacere sau servire, a preurilor i a tarifelor practicate, a categoriilor de calitate a produselor sau serviciilor, ori acolo unde este cazul, a listei de preuri i tarife;

n domeniul respectrii calitii i termenului de valabilitate a produselor, se urmresc, n principal, urmtoarele obiective: dac agentul economic comercializeaz produse care au standarde obli-gatorii referitoare la protecia vieii, sntii, securitii consumatorilor, fr ca acestea s fie certificate conform actelor normative n vigoare; dac agentul economic comercializeaz produse sau servicii fr ele-mente de identificare; Obiectivele controlului Grzii Financiare n domeniul prestrilor de servicii i alte activiti productoare de venituri. Vizeaz n principal domeniul transporturilor de mrfuri i persoane, obiec-tivele de control ce sunt urmrite de ctre comisarii Grzii Financiare avnd n vedere urmtoarele aspecte: dac agenii economici autorizai s efectueze activiti de taximetrie au nscris pe autoturism inscripia TAXI i dac au montate aparate de taxat; dac aparatul de taxat este omologat de Inspecia Metrologic de Stat;

Piaa caselor i ghieelor de schimb valutar rezervat tranzaciilor desfu-rate cu persoane fizice este supus verificrii Grzii Financiare care urmrete: existena autorizaiei de funcionare eliberat de Banca Naional a Ro-mniei pentru casele de schimb valutar constituite ca persoane juridice inclusiv pentru fiecare punct valutar deschis aparinnd acestora; pentru bncile comerciale, altele dect cele autorizate s efectueze ope-raiuni valutare, existena autorizaiei de funcionare pentru fiecare punct valutar deschis; dac serviciile turistice specifice ncasate de casele de schimb valutar sunt prevzute expres n autorizaia de funcionare;

Drepturile specifice, obligaiile i rspunderea personalului Grzii Financiare Personalul Grzii Financiare execut: operaiuni de control curent; operaiuni de control tematic. Controlul curent se execut operativ i inopinat, pe baza legitimaiei de control, a insignei de mputernicire i a ordinului de serviciu. Controlul tematic se executa de catre comisarii Garzii Financiare in baza ordinelor date de catre conducerea Ministerului Finantelor Publice si de comisarul general. Persoana care dispune controlul tematic stabileste obiectivele de verificat, entitatile supuse controlului, perioada asupra careia se efectueaza verificarea, precum si durata controlului. La orice aciune de control particip minimum 2 comisari. La aciunile de control cu grad sporit de periculozitate, echipele de comisari vor fi nsoite de membri ai subunitilor specializate de intervenie rapid ale poliie. Personalul Grzii Financiare nu va fi antrenat n aciuni de control fiscal de natura celor privind stabilirea, urmrirea i ncasarea veniturilor bugetare. n ndeplinirea atribuiilor ce le revin, comisarii Grzii Financiare sunt n drept: s efectueze controale n spaiile n care se produc, se depoziteaz sau se comercializeaz bunuri ori se desfoara activiti ce cad sub incidena actelor normative n vigoare cu privire la prevenirea, descoperirea i combaterea oricror acte i fapte care sunt interzise de acestea; s verifice respectarea reglementrilor legale privind circulaia mrfurilor pe drumurile publice, n porturi, ci ferate i fluviale, aeroporturi, n vecintatea punctelor vamale, antrepozite, zone libere, precum i n alte locuri n care se desfoara o asemenea activitate; s verifice legalitatea activitilor desfurate, existenta i autenticitatea documentelor justificative n activitile de producie i prestri de servicii ori pe timpul transportului, depozitrii i comercializrii bunurilor i s aplice sigilii pentru asigurarea integritii bunurilor; s dispun msuri cu privire la confiscarea, n condiiile legii, a bunurilor a cror fabricaie, depozitare, transport sau desfacere este ilicit, precum i a veniturilor realizate din activiti comerciale sau prestri de servicii nelegale i s ridice documentele financiar-contabile i de alt natur care pot servi la dovedirea contraveniilor sau, dup caz, a infraciunilor;

DREPTURI SI OBLIGATII ALE GARZII FINANCIARE

n ndeplinirea atribuiilor ce le revin, comisarii Grzii Financiare sunt n drept: s efectueze controale n spaiile n care se produc, se depoziteaz sau se comercializeaz bunuri ori se desfoara activiti ce cad sub incidena actelor normative n vigoare cu privire la prevenirea, descoperirea i combaterea oricror acte i fapte care sunt interzise de acestea; s verifice respectarea reglementrilor legale privind circulaia mrfurilor pe drumurile publice, n porturi, ci ferate i fluviale, aeroporturi, n vecintatea punctelor vamale, antrepozite, zone libere, precum i n alte locuri n care se desfoara o asemenea activitate; s verifice legalitatea activitilor desfurate, existenta i autenticitatea documentelor justificative n activitile de producie i prestri de servicii ori pe timpul transportului, depozitrii i comercializrii bunurilor i s aplice sigilii pentru asigurarea integritii bunurilor; s dispun msuri cu privire la confiscarea, n condiiile legii, a bunurilor a cror fabricaie, depozitare, transport sau desfacere este ilicit, precum i a veniturilor realizate din activiti comerciale sau prestri de servicii nelegale i s ridice documentele financiar-contabile i de alt natur care pot servi la dovedirea contraveniilor sau, dup caz, a infraciunilor;

s solicite, n condiiile i potrivit Codului de procedur penal, efectuarea de ctre organele abilitate de lege a percheziiilor n localuri publice sau particulare - case, curi, dependine i grdini -, dac exist indicii c n aceste locuri sunt ascunse documente, mrfuri sau se desfoar activiti care au ca efect evaziunea sau frauda fiscal; s constate acte i fapte care au avut ca efect evaziunea i frauda fiscal, s solicite organelor fiscale stabilirea obligaiilor fiscale n ntregime datorate, s cear organelor de executare competente, potrivit Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, luarea msurilor asiguratorii ori de cte ori exist pericolul ca debitorul s se sustrag de la urmrire sau s i ascund ori s i risipeasc averea i s sesizeze, dup caz, organele de urmrire penal; s solicite administratorilor unitilor controlate i persoanelor implicate explicaii, lmuriri, precizri verbale i/sau n scris, dup caz, cu privire la faptele constatate; s solicite, potrivit legii, copii certificate de pe documentele originale, s preleveze probe, eantioane, mostre etc., necesare finalizrii actului de control. Analiza i examinarea probelor, eantioanelor i mostrelor se fac n laboratoare de specialitate, cheltuielile privind efectuarea acestora fiind suportate din fondurile special alocate n bugetul de venituri i cheltuieli al Grzii Financiare;

s constate contraveniile i s aplice sanciunile corespunztoare, potrivit competenelor prevzute de lege; s ntocmeasca acte de control operativ i inopinat privind rezultatele verificrilor, s aplice msurile prevzute de normele legale i s sesizeze organele competente n vederea valorificrii constatarilor; s opreasc mijloacele de transport, n condiiile legii, pentru verificarea documentelor de nsoire a bunurilor i persoanelor transportate; s solicite instituiilor financiar-bancare, de asigurri i reasigurri, n condiiile legii, date sau, dup caz, documente, n scopul instrumentrii i fundamentrii constatrilor cu privire la svrirea unor fapte ce contravin legislaiei n vigoare; s poarte uniforma, s pastreze, s foloseasc i s fac uz de armamentul i mijloacele de aprare din dotare, n condiiile legii; s utilizeze mijloacele auto purtnd nsemne i dispozitive de avertizare sonore i luminoase specifice, n condiiile ordonanei de urgen.

TIPURI DE CONTROL ALE GARZII FINANCIARE

controlul operativ i inopinat - se desfoar n orice loc unde se deruleaz operaiuni i se ntocmesc documente ce au ca efect naterea unor obligaii fiscale. Aceast procedur presupune o imbinare a mai multor forme de control i nu poate fi integrat unui program de control. O asemenea verificare imbrac forma unei anchete i presupune mai nti un complex de activiti premergtoare: supravegherea, culegerea de date i documente i alegerea momentului optim pentru declanarea controlului. controlul reciproc i ncruciat - este un procedeu specific activitii de control a Grzii Financiare. El presupune o cercetare, atent i complex privind confruntarea datelor i informaiilor furnizate sau culese de la clieni, furnizori, organe vamale, diverse instituii, persoane fizice, cu cele din declaraiile i evidenele contribuabililor, n scopul identificrii omisiunilor sau neconcordanelor i, prin urmare, a sustragerilor de la ndeplinirea obligaiilor financiare i fiscale.

controlul de grup - presupune verificarea inopinat i simultan a mai multor societi ntre care exist legturi financiare sau comerciale, pentru stabilirea legalitii i realitii operaiunilor derulate ntre acestea, sinceritii evidenelor ntocmite, cu scopul de a depista cazurile de evaziune fiscal. Acest procedeu presupune mbinarea tuturor formelor de control, precum i cunostine din domenii colaterale. controlul diagnostic - este un control tematic care presupune cercetarea, investigarea global, de ansamblu, a unei societi, n scopul de a stabili corectitudinea fiscal a firmei. Acest control de scurt durat evalueaz seriozitatea contribuabilului, iar dac pe aceast cale sunt observate nereguli serioase, se procedeaz la un control de fond realizat de fisc, care este sesizat n acest sens.

Controlul financiar se realizeaz prin anumite forme care se imbin, se completeaz reciproc i alctuiesc mpreun sistemul integrat, general i cu caracter unitar asupra tuturor domeniilor i sectoarelor de activitate economicosocial, mbinarea strns, unitar, a diferitelor forme de control asigur obinerea unor rezultate superioare, a unei producii de mare calitate din punct de vedere al eficienei sociale. Un prim criteriu de delimitare a formelor controlului privete momentul n care se efectueaz, i anume: control financiar preventiv, concomitent i ulterior.

Controlul preventiv este un control specializat, care implic verificarea i analiza activitii economice i financiare sub aspectul legalitii, oportunitii, necesitii actelor i operaiunilor, a utilizrii cu eficien a fondurilor materiale i bneti, precum i pentru asigurarea integritii acestora. Prin acest control se urmrete prevenirea fenomenelor negative i disfunctionalitilor n economie prin nclcarea dispoziiilor legate. De aceea, acest control trebuie s acioneze n vederea perfecionrii activitii tehnologice i tehnico-economice, ca un factor primordial al creterii eficienei. El se realizeaz la toate nivelele, contribuind la meninerea ordinii i disciplinei, la respectarea legalitii, a principiilor liberei iniiative i loialitii. Controlul financiar preventiv se exercit de ctre conductorul compartimentului financiar-contabil.

Controlul concomitent se exercit din interiorul unitii, iar datele culese n timpul controlului sunt consemnate ntr-un registru de control. Controlul se poate exercita asupra actelor i operaiunilor economico-financiare i dup ce acestea au fost executate, aceast form purtnd denumirea de control ulterior. Acest control se exercit att de organele din afara societii, cat i de organele proprii prin aciuni periodice. Necesitatea efecturii controlului se bazeaz pe multe considerente, dintre care amintim: interpretarea eronat ori necunoaterea prevederilor legale; lipsa de supraveghere din partea conductorului ierarhic; autonomia i independena atribuite eronat .

Controlul ulterior acest control se poate exercita asupra actelor si operatiunilor economico-financiare si dupa ce acestea au fost executate fiind desfasurate de organele din afara societatii cat si de organele proprii prin actiuni periodice. Controlul este necesar sa se efectueze din mai multe considerente, si anume: -intrepretrea eronata ori necunoasterea prevederilor legale; -lipsa de supraveghere din partea conducatorului ierarhic; -autonomia si independenta atribuite eronate etc. Aceasta forma de control contribuie la identificarea, mobilizarea si formarea resurselor interne din economie, verifica legalitatea, oportunitatea si eficienta activitatilor, reface integritatea patrimoniului lezat prin frauda si se actioneaza persoanele care au incalcat reglementarile juridice.

VA MULTUMIM PENTRU ATENTIE!