6

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 2/5.I.2009

ANEXA Nr. 1*)

*) Anexa nr. 1 este reprodus n facsimil.

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 2/5.I.2009

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 2/5.I.2009

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 2/5.I.2009

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 2/5.I.2009

11
ANEXA Nr. 2

INSTRUCIUNI

de completare a formularului 200 Declaraie privind veniturile realizate, cod 14.13.01.13 1. Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri n bani i/sau n natur din Romnia provenind din: 1.1. Activiti independente: activiti comerciale fapte de comer, prestri de servicii, altele dect cele din profesii libere, practicarea unei meserii, inclusiv din activiti adiacente, precum i venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate n categoria venituri din activiti independente. Contribuabilii care au realizat, n anul de raportare, venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate, n condiiile legii, n categoria venituri din activiti independente declar venitul net realizat/pierderea anual, cumulat, la nivelul categoriei de venit, potrivit regulilor aplicabile activitilor independente pentru care venitul net se stabilete n sistem real. Veniturile i cheltuielile luate n calcul pentru stabilirea venitului net/pierderii anuale sunt cele realizate la nivelul tuturor contractelor de nchiriere/subnchiriere aflate n derulare n anul de raportare; profesii libere exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament n valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfurate n mod independent, n condiiile legii; drepturi de proprietate intelectual brevete de invenie, desene i modele, mostre, mrci de fabric i de comer i procedee tehnice, know-how, drepturi de autor i drepturi conexe dreptului de autor i altele asemenea. Declaraia se depune de contribuabilii care desfoar activitatea n mod individual sau ntr-o form de asociere, ce nu d natere unei persoane juridice, constituit ntre persoane fizice sau ntre persoane fizice i persoane juridice cu statut de microntreprindere potrivit titlului IV din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Declaraia se completeaz pentru fiecare categorie de venit i pentru fiecare surs de realizare a venitului. Nu au obligaia depunerii declaraiei persoanele fizice care, n anul de raportare, au realizat venituri din activiti independente impuse pe baz de norme de venit, cu excepia persoanelor care au depus declaraiile de venit estimativ n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pli anticipate, conform legii. Contribuabilii care obin venituri din drepturi de proprietate intelectual de la mai muli pltitori depun o singur declaraie. 1.2. Cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, realizate n calitate de proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal Persoanele fizice care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de nchiriere, completeaz declaraia pentru fiecare surs de venit. n cazul cedrii folosinei bunurilor deinute n comun, repartizarea venitului net se face potrivit Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. 1.3. Activiti agricole pentru care venitul net se stabilete n sistem real: venituri din cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i n solarii, special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, precum i din cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i a ciupercilor, din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i din altele asemenea. Declaraia se depune de contribuabilii care desfoar activitatea n mod individual i/sau n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice i care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. Contribuabilii depun cte o declaraie pentru fiecare loc de realizare a venitului, respectiv pentru fiecare localitate n a crei raz teritorial se afl terenul. n cazul n care n raza teritorial a aceleiai localiti se afl mai multe terenuri, se va depune o singur declaraie. Persoanele fizice care realizeaz venituri n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice, completeaz declaraia avnd n vedere venitul net distribuit, care le revine din asociere. 1.4. Ctiguri rezultate din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare Declaraia se depune de contribuabilii care, n anul de raportare, au realizat ctiguri din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, i au obligaia stabilirii ctigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii. Persoanele fizice care, n anul de raportare, au realizat ctiguri/pierderi din tranzacionarea titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, evideniaz distinct n declaraie ctigul net anual/pierderea net anual din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare deinute mai mult de 365 de zile, precum i ctigul net anual/pierderea net anual din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare deinute mai puin de 365 de zile, inclusiv. n cazul ctigurilor din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, la completarea formularului se au n vedere dispoziiile Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. 1.5. Ctiguri din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract Declaraia se depune de contribuabilii care, n anul de raportare, au realizat ctiguri din operaiuni de vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, i au obligaia stabilirii ctigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii. n cazul ctigurilor din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni de acest gen, la completarea formularului se au n vedere dispoziiile Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Hotrrii Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. 2. Declaraia privind veniturile realizate se completeaz de ctre contribuabili sau de ctre reprezentanii fiscali ai acestora, nscriind cu majuscule, cite i corect, datele prevzute de formular. Termen de depunere: anual, la termenul prevzut de Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare; ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia anterioar, prin completarea unei declaraii rectificative pn la termenul prevzut de lege, situaie n care se va nscrie X n csua special prevzut n formular n acest scop. Declaraia se completeaz n dou exemplare: originalul se depune la: a) organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiete efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal n Romnia;

12

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 2/5.I.2009 denumirea organului care l-a eliberat. Pentru contribuabilii care desfoar activiti n baza unui contract de agent se nscriu numrul i data contractului. Contribuabilii care desfoar activiti agricole n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice, completeaz numrul sub care contractul de asociere a fost nregistrat la organul fiscal, precum i data nregistrrii acestuia. Contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinei bunurilor completeaz rubrica dup cum urmeaz: se elimin din text cuvntul nchiriere sau arendare, n funcie de natura contractului ncheiat ntre pri; se nscrie numrul sub care a fost nregistrat la organul fiscal contractul ncheiat ntre pri, precum i data nregistrrii acestuia. rd. 8, 9. Data nceperii/ncetrii activitii se completeaz de ctre contribuabilii care i ncep/nceteaz activitatea n cursul anului fiscal. Persoanele fizice autorizate care nceteaz activitatea n cursul anului nscriu data depunerii autorizaiei de funcionare la organul emitent. Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor nscriu data prevzut pentru nceperea derulrii contractului ncheiat ntre pri, respectiv data prevzut pentru ncetarea contractului ncheiat ntre pri. Rubricile de la rd. 8 i 9 se completeaz numai dac evenimentele respective se produc n cursul anului pentru care se depune declaraia.
1 B. VENIT NET/CTIG NET ANUAL

b) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, pentru ceilali contribuabili persoane fizice; copia se pstreaz de ctre contribuabil. Declaraia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandat. Declaraia se pune gratuit la dispoziia contribuabilului. I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI Adresa se nscrie adresa domiciliului fiscal. Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal se nscrie codul numeric personal din actul de identitate al fiecrui contribuabil sau numrul de identificare fiscal atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz. Banca, Cont bancar (IBAN) se nscrie denumirea bncii i codul IBAN al contului bancar al contribuabilului. II. DATE PRIVIND VENITURILE REALIZATE PE SURSE I CATEGORII DE VENIT
1 A. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFURAT

rd.1. Natura veniturilor se bifeaz csua corespunztoare categoriei de venit realizat, dup caz: venituri comerciale, venituri din profesii libere, venituri din drepturi de proprietate intelectual, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole, ctiguri din transferul titlurilor de valoare (n funcie de perioada de deinere a titlurilor de valoare, deinute mai mult de 365 de zile sau deinute mai puin de 365 de zile, inclusiv), ctiguri din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate n categoria venituri din activiti independente, dup caz. Persoanele fizice care, n anul de raportare, au realizat venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate, n condiiile legii, n categoria venituri din activiti independente bifeaz csua Venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate n categoria venituri din activiti independente. rd. 2. Determinarea venitului net se bifeaz csua corespunztoare n funcie de modul de determinare a venitului net: n sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe norm de venit. rd. 3. Forma de organizare se bifeaz csua corespunztoare modului de desfurare a activitii: individual sau ntr-o form de asociere cu persoane fizice sau persoane juridice romne. rd. 4. Obiectul principal de activitate se nscrie denumirea activitii principale generatoare de venituri, desfurat de contribuabil, precum i codul CAEN al activitii desfurate. rd. 5. Sediul se completeaz adresa sediului sau locului principal de desfurare a activitii, dup caz. n cazul n care activitatea se desfoar prin mai multe puncte de lucru, se completeaz adresa sediului sau locului principal de desfurare a activitii, dup caz. Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti agricole vor nscrie denumirea unitii administrativ-teritoriale n a crei raz se afl terenul (terenurile), respectiv: municipiu, ora, comun sau sector al municipiului Bucureti, dup caz. rd. 6. Datele de identificare ale bunului pentru care se cedeaz folosina se nscriu datele de identificare ale bunului a crui folosin este cedat. De exemplu: a) pentru imobile (cldiri, terenuri): adresa complet (strad, numr, bloc, etaj, apartament), suprafaa total, din care nchiriat; b) pentru autovehicule: tipul, anul de fabricaie, numrul de nmatriculare, seria motorului, seria asiului; c) alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliat, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizeaz bunul. Rubrica se completeaz numai de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor. rd. 7. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/nchiriere/arendare se nscriu numrul documentului care atest dreptul contribuabilului de a desfura activitate independent, potrivit legii, data emiterii acestuia, precum i

1. Venituri din activiti independente: activiti comerciale, profesii libere i drepturi de proprietate intelectual
a) Activitate desfurat n mod individual

a.1) n cazul persoanelor care realizeaz venituri din activiti comerciale i/sau din exercitarea unei profesii libere determinate n sistem real i/sau venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate n categoria venituri din activiti independente Se completeaz pe baza datelor din evidena contabil. rd. 1. Venit brut se nscrie suma reprezentnd veniturile totale n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur ncasate n anul de raportare, att din activitatea de baz, ct i din activiti adiacente. rd. 2. Cheltuieli deductibile se preia suma de la rd. 2.1. rd. 2.1. Cheltuieli deductibile se nscrie suma reprezentnd cheltuielile efectuate n vederea realizrii venitului, cu condiia s fie efectuate n interesul direct al activitii, s corespund unor cheltuieli efective, s fie justificate cu documente i s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite. rd. 3. Venit net se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut i cheltuielile aferente deductibile, dac venitul brut este mai mare dect cheltuielile deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1. rd. 3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere la surs se nscrie partea din venitul net aferent activitilor independente pentru care plile anticipate s-au realizat prin stopaj la surs. rd. 5. Pierdere fiscal/Pierdere net anual se nscrie suma reprezentnd diferena dintre cheltuielile deductibile i venitul brut, dac venitul brut este mai mic dect cheltuielile deductibile, respectiv se scade rd. 1 din rd. 2. a.2) n cazul persoanelor care realizeaz venituri din activiti independente impuse pe baz de norm de venit Se completeaz de ctre contribuabilii care desfoar activiti independente, impuse pe baz de norme de venit. rd. 3. Venit net se nscrie suma reprezentnd norma de venit corespunztoare perioadei lucrate, comunicat de organul fiscal. a.3) n cazul persoanelor care realizeaz venituri din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 2/5.I.2009 Se completeaz pe baza datelor din evidena contabil de ctre contibuabilii care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real sau pe baza documentelor eliberate de pltitorii de venit de ctre contibuabilii care au optat pentru determinarea venitului net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli. rd. 1. Venit brut se nscrie suma reprezentnd veniturile totale n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur realizate din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual, din toate sursele, n anul de raportare. La stabilirea veniturilor brute din drepturi de proprietate intelectual se au n vedere att sumele ncasate n cursul anului, ct i reinerile n contul plilor anticipate efectuate cu titlu de impozit i contribuiile obligatorii, efectuate de pltitorii de venit. rd. 2. Cheltuieli deductibile se nscrie suma de la rd. 2.1 sau rd. 2.3 ori suma rezultat din nsumarea cheltuielilor de la rd. 2.2 i rd. 2.4, dup caz. rd. 2.1. Cheltuieli deductibile se completeaz de ctre contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real, pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl. Se nscrie suma reprezentnd cheltuielile totale efectuate n vederea realizrii venitului, cu condiia s fie efectuate n interesul direct al activitii, s corespund unor cheltuieli efective, s fie justificate cu documente i s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite, inclusiv contribuiile sociale obligatorii pltite. rd. 2.2. Cheltuieli forfetare se completeaz de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual i care determin venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli. Se nscrie suma rezultat prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 50% la venitul brut realizat din drepturile de proprietate intelectual aferente operelor de art monumental sau cu suma rezultat prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 40% la venitul brut realizat din valorificarea drepturilor de proprietate intelectual, altele dect cele aferente operelor de art monumental, dup caz. rd. 2.3. Sume ce revin organismelor de gestiune colectiv se completeaz n cazul: veniturilor din drepturi de proprietate intelectual transmise prin succesiune; veniturilor din exercitarea dreptului de suit; veniturilor reprezentnd remuneraia compensatorie pentru copia privat. Se nscrie suma total pltit organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori care, conform legii, au atribuii de colectare i de repartizare a veniturilor ntre titularii de drepturi. rd. 2.4. Contribuii sociale obligatorii pltite se completeaz numai de contribuabilii pentru care venitul net se determin pe baz de cote forfetare de cheltuieli, cu suma reprezentnd contribuiile sociale obligatorii pltite. rd. 3. Venit net se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut i cheltuielile deductibile aferente, respectiv din rd. 1 se scade rd. 2. rd. 5. Pierdere fiscal/Pierdere net anual se completeaz numai de ctre contribuabilii care determin venitul net/pierderea fiscal n sistem real i care n anul de raportare au nregistrat pierderi. Se nscrie suma reprezentnd diferena dintre cheltuielile deductibile efective i venitul brut, dac venitul brut este mai mic dect cheltuielile deductibile, respectiv se scade rd. 1 din rd. 2.
b) Activitate desfurat ntr-o form de asociere

13

b.1) n cazul asocierilor dintre persoane fizice, care nu dau natere unei persoane juridice, se completeaz numai rd.3 sau rd.5 de la cap. II lit. B din declaraie, dup cum urmeaz: rd. 3. Venit net se preia suma nscris n col.5, la rndul corespunztor contribuabilului, din tabelul de la cap. V din Declaraia anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic, reprezentnd venitul net din asociere, realizat n anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit i distribuit asociatului, conform contractului de asociere.

rd. 5. Pierdere fiscal/Pierdere net anual se preia suma nscris n col. 7, la rndul corespunztor contribuabilului, din tabelul prevzut la cap. V din Declaraia anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic, reprezentnd pierderea fiscal din asociere realizat n anul fiscal de raportare i distribuit asociatului, conform contractului de asociere. b.2) n cazul asocierilor constituite ntre persoane fizice i persoane juridice romne, care nu dau natere unei persoane juridice, se completeaz rd. 1, rd. 2 (cu rd. 2.4), rd. 3 i rd. 3.1 sau rd. 5, dup caz, dup cum urmeaz: rd. 1. Venit brut se nscrie suma reprezentnd profitul/venitul cuvenit unei persoane fizice dintr-o asociere cu o persoan juridic romn, care nu d natere unei persoane juridice, determinat cu respectarea regulilor stabilite n legislaia privind impozitul pe venitul microntreprinderilor. Se preia suma nscris n col.5, la rndul corespunztor contribuabilului, din tabelul de la cap. V din Declaraia anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic. Persoanele fizice care obin profituri dintr-o activitate desfurat n asociere cu o persoan juridic romn microntreprindere, care nu d natere unei persoane juridice, au obligaia s asimileze acest venit distribuit din asociere venitului brut din activiti independente. Venitul net se determin prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii prevzute de lege, datorate de persoanele fizice. rd. 2. Cheltuieli deductibile se preia suma de la rd. 2.4. rd. 2.4. Contribuii sociale obligatorii pltite se nscrie suma reprezentnd contribuiile sociale obligatorii pltite de asociaii persoane fizice. rd. 3. Venit net se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut i contribuiile sociale obligatorii pltite, respectiv dintre suma nscris la rd. 1 i suma nscris la rd. 2. rd. 3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere la surs se preia suma de la rd.3. rd.5. Pierdere fiscal/Pierdere net anual se nscrie suma reprezentnd pierderea fiscal realizat de persoana fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic romn, determinat cu respectarea regulilor stabilite n legislaia privind impozitul pe venitul microntreprinderilor. 2. Venituri din cedarea folosinei bunurilor Declaraia se completeaz pe baza contractului ncheiat ntre pri de ctre contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe baza datelor din evidena contabil de persoanele fizice care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real. rd.1. Venit brut se nscrie suma reprezentnd chiria/arenda prevzut n contractul ncheiat ntre pri pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul plii acesteia, majorat cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte contractant. n venitul brut se includ i eventualele daune pltite potrivit unor clauze contractuale, n cazul rezilierii contractelor nainte de termen. n situaia n care chiria/arenda reprezint echivalentul n lei al unei valute, venitul brut anual se determin pe baza chiriei/arendei lunare evaluate la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi a fiecrei luni, corespunztor lunilor din perioada de impunere. n situaia n care arenda se achit n natur, evaluarea n lei a acesteia se face pe baza preurilor medii ale produselor agricole, conform Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. n cazul contribuabililor care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real se nscrie totalitatea veniturilor ncasate ca urmare a cedrii folosinei bunului, pe baza datelor din evidena contabil. rd.2. Cheltuieli deductibile se nscrie suma de la rd.2.1 sau suma de la rd.2.2, dup caz. rd.2.1. Cheltuieli deductibile se completeaz de ctre contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real, pe baza datelor din evidena contabil n partid

14

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 2/5.I.2009 Se completeaz rd.4 sau rd.5, dup caz, dup cum urmeaz: rd.4 Ctig net anual se nscrie ctigul net anual stabilit ca diferen pozitiv ntre ctigurile i pierderile nregistrate n cursul anului respectiv, ca urmare a tranzacionrii titlurilor de valoare, distinct, n funcie de perioada de deinere a titlurilor de valoare (deinute mai mult de 365 de zile sau deinute mai puin de 365 de zile, inclusiv). Persoanele fizice care n anul de raportare au realizat ctiguri/pierderi din tranzacionarea titlurilor de valoare evideniaz distinct, n declaraie, ctigul net anual din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare deinute mai mult de 365 de zile, precum i ctigul net anual din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare deinute mai puin de 365 de zile, inclusiv. rd.5 Pierdere fiscal/Pierdere net anual se nscrie pierderea net anual stabilit ca diferen negativ ntre ctigurile i pierderile nregistrate n cursul anului respectiv, ca urmare a tranzacionrii titlurilor de valoare, distinct, n funcie de perioada de deinere a titlurilor de valoare (deinute mai mult de 365 de zile sau deinute mai puin de 365 de zile, inclusiv). Persoanele fizice care n anul de raportare au realizat ctiguri/pierderi din tranzacionarea titlurilor de valoare evideniaz distinct, n declaraie, pierderea net anual din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare deinute mai mult de 365 de zile, precum i pierderea net anual din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare deinute mai puin de 365 de zile, inclusiv. Pierderea anual din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare nu se reporteaz, constituind pierdere definitiv a contribuabilului. La declaraie se anexeaz documente justificative, eliberate de intermediari sau pltitorii de venit, privind tranzaciile efectuate din care s rezulte ctigul/pierderea declarate, precum i impozitul calculat i reinut ca plat anticipat pentru anul fiscal de raportare. 5. Ctiguri din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract Se completeaz de contribuabilii care n anul de raportare au realizat ctiguri din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, i au obligaia stabilirii ctigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii. Se completeaz rd.4 sau rd.5, dup caz, dup cum urmeaz: rd.4 Ctig net anual se nscrie ctigul net anual stabilit ca diferen pozitiv ntre ctigurile i pierderile nregistrate n cursul anului de raportare, din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni de acest gen. rd.5 Pierdere fiscal/Pierdere net anual se nscrie pierderea net anual stabilit ca diferen negativ ntre ctigurile i pierderile nregistrate n cursul anului de raportare, din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni de acest gen. Pierderea anual rezultat din operaiuni de vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen nu se reporteaz, constituind pierdere definitiv a contribuabilului. La declaraie se anexeaz documente justificative, eliberate de intermediari sau pltitorii de venit, privind tranzaciile efectuate din care s rezulte ctigul/pierderea declarate, precum i impozitul calculat i reinut ca plat anticipat pentru anul fiscal de raportare.
C. VENIT SCUTIT LA PLATA IMPOZITULUI PE VENIT

simpl. Se nscrie suma reprezentnd cheltuielile deductibile efectuate n vederea realizrii venitului, cu condiia s fie efectuate n interesul direct al activitii, s corespund unor cheltuieli efective, s fie justificate cu documente i s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite. rd.2.2. Cheltuieli forfetare se completeaz de contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli. Se nscrie suma rezultat prin aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 25% la venitul brut (rd.1), reprezentnd cheltuieli deductibile aferente venitului. rd.3. Venit net se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut i cheltuielile deductibile aferente, respectiv dintre datele nscrise la rd.1 i datele nscrise la rd. 2. rd.5. Pierdere fiscal/Pierdere net anual se completeaz numai de ctre contribuabilii care determin venitul net/pierderea n sistem real i care n anul de raportare au nregistrat pierderi. Se nscrie suma reprezentnd diferena dintre cheltuielile deductibile efective i venitul brut, dac venitul brut este mai mic dect cheltuielile deductibile, respectiv se scade rd.1 din rd.2. 3. Venituri din activiti agricole pentru care venitul net se determin n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl
a) Activitate desfurat n mod individual

Se completeaz pe baza datelor din evidena contabil. rd.1. Venit brut se nscrie suma reprezentnd veniturile n bani i/sau echivalentul veniturilor n natur ncasate n anul de raportare de ctre contribuabilii care desfoar activiti agricole n mod individual. rd.2. Cheltuieli deductibile se preia suma de la rd.2.1. rd.2.1 Cheltuieli deductibile se nscrie suma reprezentnd cheltuielile efectuate n vederea realizrii venitului, cu condiia s fie efectuate n interesul direct al activitii, s corespund unor cheltuieli efective, s fie justificate cu documente i s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite. rd.3. Venit net se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut i cheltuielile aferente deductibile, dac venitul brut este mai mare dect cheltuielile deductibile, respectiv se scade rd.2 din rd.1. rd.5. Pierdere fiscal/Pierdere net anual se nscrie suma reprezentnd diferena dintre cheltuielile deductibile i venitul brut, dac venitul brut este mai mic dect cheltuielile deductibile, respectiv se scade rd.1 din rd.2.
b) Activitate desfurat ntr-o form de asociere

b.1) n cazul asocierilor dintre persoane fizice, care nu dau natere unei persoane juridice, se vor completa numai rd.3 sau rd.5 de la cap. II lit. B din declaraie, dup caz, dup cum urmeaz: rd.3. Venit net n cazul contribuabililor care desfoar activiti agricole n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice, se preia suma nscris n col.5, la rndul corespunztor contribuabilului, din tabelul de la cap. V din Declaraia anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic, reprezentnd venitul net din asociere, realizat n anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit i distribuit asociatului, conform contractului de asociere. rd.5. Pierdere fiscal/Pierdere net anual n cazul contribuabililor care desfoar activiti agricole n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice, se preia suma nscris n col.7, la rndul corespunztor contribuabilului, din tabelul prevzut la cap. V din Declaraia anual de venit pentru asociaiile fr personalitate juridic, reprezentnd pierderea fiscal din asociere realizat n anul fiscal de raportare i distribuit asociatului, conform contractului. 4. Ctiguri din transferul titlurilor de valoare Se completeaz de contribuabilii care au realizat ctiguri din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, i au obligaia stabilirii ctigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.

Se completeaz de ctre contribuabilii care realizeaz n anul fiscal de raportare venituri din activiti independente scutite la plata impozitului pe venit, conform legislaiei specifice. rd.1, rd.2. Venit net/Pierdere fiscal se nscrie suma reprezentnd venitul net sau pierderea fiscal realizate din activiti independente desfurate n perioada de scutire.

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 2/5.I.2009 III. DESTINAIA SUMEI REPREZENTND 2% DIN IMPOZITUL DATORAT PE VENITUL NET ANUAL IMPOZABIL/CTIGUL NET ANUAL Se completeaz de ctre contribuabilii care au efectuat n cursul anului fiscal de raportare cheltuieli pentru acordarea de burse private conform legii i solicit restituirea acestora i/sau care opteaz pentru virarea unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/ctigul net anual pentru susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii sau unitilor de cult, potrivit art. 84 alin. (2) i (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Contribuabilii care i exprim aceast opiune pot solicita direcionarea acestei sume ctre o singur entitate nonprofit sau unitate de cult. N O T : Contribuabilii care au realizat venituri din activiti independente/activiti agricole, impui pe baz de norm de venit, care nu au obligaia depunerii declaraiei i au efectuat n cursul anului fiscal de raportare cheltuieli cu burse private i solicit restituirea acestora i/sau opteaz pentru virarea unei sume n contul unei entiti nonprofit sau unei uniti de cult completeaz formularul conform instruciunilor. 1. Bursa privat: csua se bifeaz de ctre contribuabilii care au efectuat cheltuieli n cursul anului de raportare cu burse private. Contract nr./data se nscriu numrul i data contractului privind acordarea bursei private. Suma pltit se nscrie suma pltit de contribuabil n cursul anului de raportare pentru bursa privat. Documente de plat nr./data se nscriu numrul i data documentelor care atest plata bursei private. Contractul privind acordarea bursei private i documentele ce atest plata bursei se prezint n original i n copie, organul fiscal pstrnd copiile acestora dup ce verific conformitatea cu originalul. n cazul n care declaraia se transmite prin pot, documentele de mai sus se anexeaz n copie.

15

2. Susinerea unei entiti nonprofit/uniti de cult csua se bifeaz de ctre contribuabilii care solicit virarea unei sume de pn la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/ctigul net anual pentru susinerea unei entiti nonprofit sau uniti de cult, conform art. 84 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Suma se completeaz cu suma solicitat de contribuabil a fi virat n contul entitii nonprofit/unitii de cult. n situaia n care contribuabilul nu cunoate suma care poate fi virat nu va completa rubrica Suma, caz n care organul fiscal va calcula i va vira suma admis, conform legii. Denumire entitate nonprofit/unitate de cult se nscrie de ctre contribuabil denumirea complet a entitii nonprofit/unitii de cult. Cod de identificare fiscal al entitii nonprofit/unitii de cult se nscrie de ctre contribuabil codul de identificare fiscal al entitii nonprofit/unitii de cult pentru care se solicit virarea sumei. Cont bancar (IBAN) se completeaz codul IBAN al contului bancar al entitii nonprofit/unitii de cult. Dac suma solicitat a se vira ctre entitatea nonprofit/unitatea de cult, cumulat cu suma pltit pentru bursa privat, depete plafonul de 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/ctigul net anual, atunci suma total luat n calcul este limitat la nivelul acestui plafon, avnd prioritate cheltuielile efectuate n cursul anului de raportare cu bursa privat. IV. DATE DE IDENTIFICARE A REPREZENTANTULUI FISCAL Se completeaz numai n cazul n care obligaiile de declarare a veniturilor se ndeplinesc de ctre reprezentantul fiscal desemnat de contribuabil. Adresa se nscrie adresa domiciliului fiscal. Cod de identificare fiscal se nscrie codul de identificare fiscal al reprezentantului fiscal.

ANEXA Nr. 3

Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de pstrare a formularelor 1. Denumire: Declaraie privind veniturile realizate (formularul 2.1. Codul: 14.13.02.13/a 2.2. Format: A4/t1 200) 2.3. Caracteristicile de tiprire: 1.1. Cod: 14.13.01.13 pe o singur fa; 1.2. Format: A3/t2 se poate utiliza i echipament informatic pentru editare i 1.3. U/M: seturi 1.4. Caracteristici de tiprire: se tiprete pe ambele fee, n completare, cu adaptri adecvate situaiei contribuabilului. 2.4. Se difuzeaz gratuit. 4 culori. 2.5. Se utilizeaz la calculul impozitului pe venitul net anual 1.5. Se difuzeaz gratuit. 1.6. Se utilizeaz la declararea veniturilor i cheltuielilor impozabil din activiti independente, din cedarea folosinei efectiv realizate din activiti independente, cedarea folosinei bunurilor, din activiti agricole, al impozitului datorat pe ctigul bunurilor i/sau activiti agricole determinate n sistem real pe net anual din transferul titlurilor de valoare/din operaiuni de fiecare categorie i surs de realizare a venitului, precum i la vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, pe fiecare surs de venit, i la stabilirea diferenelor de impozit declararea ctigurilor nete anuale/pierderilor nete anuale din anual de regularizat stabilite n plus/n minus. transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, 2.6. Se ntocmete n dou exemplare de ctre organul fiscal altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul competent, dup cum urmeaz: societilor nchise, ctiguri din operaiuni de vnzare organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i adresa unde i are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde orice alte operaiuni de acest gen. locuiete efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de 1.7. Se ntocmete n dou exemplare de contribuabil sau domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal n de reprezentantul fiscal al acestuia, dup caz. Romnia; 1.8. Circul: organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de originalul la organul fiscal definit prin prezentul ordin; venit, pentru ceilali contribuabili persoane fizice. copia la contribuabil. 2.7. Circul: 1.9. Se arhiveaz la dosarul contribuabilului. un exemplar la organul fiscal competent; 2. Denumire: Decizie de impunere anual pentru veniturile un exemplar la contribuabil. realizate din Romnia de persoanele fizice (formularul 250) 2.8. Se arhiveaz la dosarul contribuabilului.