RAPORTUL auditului bugetelor unitilor administrativ-teritoriale i gestionrii patrimoniului public n mun.

Chiinu n perioada 2010-2011 SUMARUL REZULTATELOR Curtea de Conturi, n temeiul art.28 i art.31 din Legea Curii de Conturi1, a iniiat auditul bugetelor unitilor administrativ-teritoriale i gestionrii patrimoniului public n mun.Chiinu n perioada 2010-2011, avnd drept scop verificarea respectrii de ctre autoritile administraiei publice locale de resort a prevederilor regulamentare n exerciiul bugetar; relevanei cadrului normativ n materie de proceduri de evaluare, prognoz i administrare a impozitelor/taxelor locale, precum i de gestiune a cheltuielilor bugetare; administrrii i integritii patrimoniului public. Auditul n cauz a fost efectuat ntru obinerea probelor suficiente i relevante, spre a furniza o baz rezonabil pentru constatrile i concluziile auditului. Misiunea de audit a constatat practici de nerespectare a cadrului legal/regulator, fiind identificate nclcri i nereguli, care au afectat procesul bugetar n ansamblu, precum i buna gestiune a patrimoniului public local n perioada 2010-2011. Raportul de audit a relevat existena multiplelor iregulariti i neconformiti admise n procesul bugetar i n gestiunea patrimoniului public, care se exprim prin urmtoarele. La evaluarea i administrarea veniturilor bugetare: AAPL din mun. Chiinu nu i-au asumat ntocmai responsabilitile i n-au contribuit pe deplin la identificarea, evaluarea i colectarea veniturilor bugetare de ctre organele abilitate cu acest drept; n-au asigurat realizarea unor proceduri i instrumente eficiente n vederea ncasrii integrale a veniturilor proprii n bugetul municipal; lipsa unui cadru regulator la estimarea i planificarea veniturilor a determinat existena unui fenomen de denaturare i subestimare permanent a veniturilor bugetelor locale; nerespectarea cadrului legal/regulator, monitorizarea ineficient a procesului de colectare a veniturilor, precum i lipsa unor proceduri ale controlului intern au determinat nerealizarea conform a veniturilor din impozite i taxe. Estimarea i administrarea veniturilor bugetelor UAT n perioada 2010-2011 a fost afectat de deficiene majore n subprocesul de evaluare a veniturilor pasibile ncasrii n bugetele UAT i n procesul de colectare, ceea ce a dus la ratarea veniturilor, n anii 2010-2011, de pn la 62,8 mil.lei, veniturilor din gestionarea proprietii publice de pn la 205,5 mil.lei i a penalitilor pentru neachitarea n termen a plilor din gestionarea proprietii publice n sum de 8,2 mil.lei. La planificarea i execuia cheltuielilor bugetare: lipsa controlului intern i a unui management eficient; lipsa unei interaciuni eficiente ntre AAPL; nerespectarea actelor normative n vigoare, precum i a regulamentelor interne; calcularea i achitarea plilor salariale cu derogare de la cadrul legal existent; nerespectarea limitelor de cheltuieli aprobate; denaturarea datelor registrelor contabile i drilor de seam; nerespectarea procedurilor legale de achiziii publice (330,7 mil.lei), ceea ce a determinat suportarea
1

Legea Curii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificrile ulterioare).

unor cheltuieli neregulamentare i ineficiente i/sau prejudicierea bugetelor UAT n sum de circa 14,1 mil.lei. Referitor la situaiile patrimoniale i gestiunea patrimoniului public local: lipsa unei evidene conforme a patrimoniului public, nenregistrarea acestuia n evidena contabil, ceea ce determin raportarea neveridic a situaiilor patrimoniale; neasigurarea nregistrrii dreptului de proprietate asupra tuturor bunurilor imobile la organul cadastral; nerealizarea recomandrilor auditelor/ controalelor precedente n vederea nlturrii neregulilor. Snt necesare mbuntiri semnificative privind managementul financiar-contabil, ntreinerea i integritatea corespunztoare a mijloacelor fixe care aparin UAT. Nu s-au ntreprins msuri eficiente pentru soluionarea situaiilor referitor la patrimoniul public neutilizat n procesul de activitate a municipiului, acesta continund s degradeze accentuat. Unele AAPL nu dein o informaie exhaustiv privind fondul funciar aflat n proprietatea sa i modul de utilizare al acestuia, ceea ce genereaz riscul folosirii neautorizate a terenurilor proprietate public local i nencasarea plilor cuvenite. Cauza principal se prezint a fi nedelimitarea terenurilor proprietate public a statului i a UAT, precum i nedelimitarea terenurilor din domeniul public i cel privat. n opinia misiunii de audit, iregularitile i abaterile existente n domeniile supuse verificrii, n linii generale, snt consecin a: financiar i de control intern asupra procesului bugetar; absenei unui sistem instituional de msurare a eficienei i eficacitii cheltuielilor publice n UAT, care se soldeaz cu alocri discreionare i neeconomicoase a resurselor financiare; neaprobrii unor prevederi explicite pentru AAPL privind modalitatea evidenei conforme a patrimoniului public i raportrii autentice a situaiilor patrimoniale; nerespectrii prevederilor legale n domeniul financiar-contabil sau interpretrii eronate/confuze a unor prevederi; gradului redus de responsabilitate admis de anumite persoane cu funcii de rspundere n exercitarea atribuiilor de serviciu. Raportul de audit conine o serie de recomandri referitor la mbuntirea subprocesului de evaluare, monitorizare i management a veniturilor i cheltuielilor bugetelor UAT (de nivelul I i nivelul II) din municipiu, la administrarea prudent a fondurilor publice, precum i la asigurarea evidenei integrale/veridice i raportrii conforme a situaiilor patrimoniale. I. Introducere Municipiul Chiinu este o unitate administrativ-teritorial n componena cruia intr 18 UAT de nivelul I: 6 orae, 8 comune i 4 sate, care cuprind 33 de localiti. Teritoriul de baz al municipiului este divizat n 5 sectoare. n perioada auditat, responsabili de procesul bugetar n cadrul municipiului Chiinu i gestiunea patrimoniului public au fost: 1. Consiliul municipal Chiinu, consiliile locale ale UAT din componena municipiului, care: aprob bugetul local, modul de utilizare a fondului de rezerv i a
lipsei unor reguli i proceduri standardizate n materie de management

fondurilor speciale, mprumuturile i contul de ncheiere a exerciiului bugetar; opereaz modificri n bugetul local, pun n aplicare i modific cotele impozitelor/taxelor locale; administreaz, concesioneaz, dau n arend sau n locaiune bunurile domeniului public/privat al municipiului etc. 2. Primarul general al municipiului Chiinu/primarii UAT din componena municipiului, care: asigur executarea deciziilor consiliului local, elaborarea proiectului de buget local pe urmtorul an bugetar i a contului de ncheiere a exerciiului bugetar i le prezint spre aprobare consiliului local; exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului municipal/local; verific ncasarea i cheltuirea mijloacelor de la bugetul local i informeaz consiliul local despre situaia existent; rspund de evidena/inventarierea i administrarea bunurilor domeniului public i celui privat ale municipiului; gestioneaz i monitorizeaz activitatea serviciilor publice locale, realizeaz msuri de asisten social i ajutor social; supravegheaz activitatea managementului subdiviziunilor i ntreprinderilor din subordine etc. 3. Executorii (ordonatorii) secundari de buget (conductorii direciilor i ntreprinderilor municipale), care snt responsabili de: elaborarea proiectului de buget; oportunitatea i legalitatea angajrii i utilizrii alocaiilor bugetare n limita i conform destinaiei aprobate n buget; integritatea bunurilor aflate n administrare; organizarea i inerea la zi a evidenei contabile i prezentarea n termen a bilanurilor, drilor de seam contabile i a conturilor de execuie a bugetului. Cadrul normativ i legislativ relevant: Activitatea consiliilor locale i primriilor din municipiu i a subdiviziunilor subordonate ce ine de realizarea veniturilor i cheltuielilor bugetului i de gestionarea patrimoniului public este reglementat de acte legislative i normative, inclusiv deciziile consiliilor locale i dispoziiile primarilor. Bazele juridice, organizatorice i financiare de formare i administrare a bugetului mun. Chiinu snt reglementate prin Legea nr.397-XV din 16.10.20032, Legea nr.847XIII din 24.05.19963, Legea nr.436-XVI din 28.12.20064, Legea nr.431-XIII din 19.04.19955, precum i prin alte acte legislative i normative n materie de finane, buget i eviden contabil. Evidena contabil n AAPL auditate este reglementat de Legea nr.113-XVI din 27.04.20076, Instruciunile aprobate prin Ordinele ministrului finanelor nr.51 din

Legea nr.397-XV din 16.10.2003 Privind finanele publice locale (cu modificrile i completrile ulterioare; n continuare Legea nr.397-XV din 16.10.2003). 3 Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 Privind sistemul bugetar i procesul bugetar (cu modificrile i completrile ulterioare). 4 Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 Privind administraia public local (cu modificrile i completrile ulterioare; n continuare Legea nr.436-XVI din 28.12.2006). 5 Legea nr.431-XIII din 19.04.1995 ,,Privind aprobarea statutului municipiului Chiinu (cu modificrile i completrile ulterioare). 6 Legea contabilitii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificrile i completrile ulterioare; n continuare Legea nr.113XVI din 27.04.2007).

16.08.20047, nr.85 din 09.10.19968, nr.93 din 19.07.20109 i nr.94 din 19.07.201010, precum i de alte acte cu caracter normativ. Contextul general privind administrarea veniturilor i cheltuielilor bugetelor UAT Totalitatea bugetelor UAT de nivelul I i nivelul II din municipiu, care includ veniturile i cheltuielile pe anii 2010-2011, este prezentat n Tabelul nr.1.
Tabelul nr. 1 Executarea veniturilor i cheltuielilor bugetelor UAT din mun.Chiinu pe anii 2010-2011
(mil.lei)
Anul Venituri Nive lul exec utr ii, % 102,1 102,1 96,6 96,0 Apr oba t 1978,2 1918,2 2378,0 2310,4 Cheltuieli Rect ifica t 2135,3 2001,3 2623,1 2482,9 Exe cuta t 2074,6 1955,4 2234,9 2107,1 Nivelul Soldul Niv cheltuielil mijloacelor Excedent elul or exec disponibile (+); fa de utr la sfrit deDeficit (-)ncasri, an ii, % % 97,2 107,0 -79,5 104,0 97,7 83,8 -53,7 102,8 85,2 94,7 -311,6 116,2 84,9 63,6 -285,7 115,7

Tipul de buget

Apr obat

Rect ificat

Exec utat

2010 BUAT din mun.Chiinu, din care: Bugetul municipal 2011 BUAT din mun.Chiinu, din care: Bugetul municipal

1757,8 1701,2 1953,8 1889,8

1954,9 1863,1 1991,2 1898,2

1995,1 1901,7 1923,3 1821,4

Surs: Drile de seam pe anii 2010, 2011 ale DGF

n anul 2010, transferurile curente din bugetul de stat n bugetul municipal au constituit 317,6 mil.lei (sau 15,9% din totalul veniturilor) i din bugetul municipal n bugetele UAT de nivelul I 93,7 mil.lei, iar n anul 2011 0,03 mil.lei i, respectiv, 87,3 mil.lei. Potrivit Drilor de seama ale IFS mun.Chiinu privind ncasarea veniturilor, impozitele/taxele colectate pe teritoriul municipiului i acumulate la componentele BPN n anul 2010 au constituit 9894,4 mil. lei, majorndu-se fa de anul precedent cu 902,7 mil.lei (+10,0%), n anul 2011 10690,1 mil.lei, sau cu o cretere de 795,7 mil.lei (+8,0%) fa de anul precedent. n cadrul componentelor BPN veniturile s-au repartizat n felul urmtor:
Tabelul nr.2
(mil.lei)
Indicatori Veniturile administrate de SFS (inclusiv DAMC): BS BUAT BASS
7

2009 8991,7 3270,4 1383,7 3492,5

Ponderea % 100 36,4 15,4 38,8

Ponderea 2010 % 9894,4 100 3688,6 37,3 1567,1 15,8 3729,7 37,7

2011 10690,1 3851,2 1764,3 4081,8

Ponderea % 100 36,0 16,5 38,2

Instruciunea Cu privire la evidena contabil a execuiei bugetului raional, municipal Bli, municipal Chiinu i bugetului central al unitii teritorial-autonome cu statut juridic special n direciile finane, aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.51 din 16.08.2004 (cu modificrile i completrile ulterioare; n continuare Instruciunea 51). 8 Instruciunea Cu privire la evidena contabil n instituiile publice, aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.85 din 09.10.1996 (n continuare Instruciunea 85); abrogat la 03.08.2010, prin Ordinul ministrului finanelor nr.93 din 19.07.2010. 9 Instruciunea Cu privire la evidena contabil n instituiile publice, aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.93 din 19.07.2010 (cu modificrile i completrile ulterioare; n continuare Instruciunea 93). 10 Instruciunea Cu privire la evidena contabil n contabilitile centralizate din cadrul primriilor satelor(comunelor) oraelor, aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.94 din 19.07.2010 (cu modificrile i completrile ulterioare; n continuare Instruciunea 94).

FAOAM

845,2

9,4

909,0

9,2

992,8

9,3

Surs: Drile de seam privind ncasarea veniturilor ale IFS mun.Chiinu pe anii 2009-2011 pe pli de baz i penalitate

Datele prezentate n tabel relev c, n perioada 2010-2011, n BUAT au fost ncasate 15,8% i, respectiv, 16,5% din veniturile colectate pe teritoriul municipiului, cu o tendin de cretere n valori absolute. Astfel, n 2010, la BUAT au fost ncasate venituri cu 183,4 mil.lei mai mult dect n 2009, iar n 2011 a fost nregistrat o cretere a veniturilor cu 197,2 mil.lei, fa de 2010. Aprobarea i raportarea bugetului municipal pentru 2010 i 2011 Bugetul municipal pentru 2010 a fost aprobat n prima lectur la 11.12.2009, la partea de venituri, n sum de 1695,8 mil.lei, iar la partea de cheltuieli de 1747,8 mil.lei, cu un deficit de 52,0 mil.lei compensat din venituri nefiscale provenite din vnzarea-cumprarea proprietii publice locale. n lectura a doua bugetul municipal pentru 2010 a fost aprobat la 22.12.2009, la venituri n aceeai mrime, iar la cheltuieli n sum de 1912,8 mil.lei, sau cu un deficit de 217,0 mil.lei. Ulterior, la 29.01.2010, bugetul municipal pentru 2010 a fost corelat la prevederile Legii bugetului de stat pe anul 2010, fiind aprobat la partea de venituri n sum de 1701,2 mil.lei (datorit majorrii transferurilor din bugetul de stat) i la partea de cheltuieli n sum de 1918,2 mil.lei, cu un deficit de 217,0 mil.lei. Raportul privind execuia bugetar pentru 2010 a fost aprobat de CMC la 31.03.2011: la partea de venituri n sum de 1901,7 mil.lei i la partea de cheltuieli n sum de 1955,1 mil.lei, contul de ncheiere a exerciiului bugetar fiind de 81,5 mil.lei. Prezentarea proiectului bugetului municipal pentru 2011 n sum de 1848,6 mil.lei (cu deficit de 66,0 mil.lei), spre examinare CMC, s-a efectuat n baza Dispoziiei Primarului general din 01.11.2010, acesta fiind aprobat n prim lectur prin Decizia CMC nr.14/1 din 01.12.2010 la venituri n sum de 1782,6 mil.lei i la cheltuieli 1848,6 mil.lei, sau cu un deficit de 66,0 mil.lei. n lectura a doua bugetul municipal pentru 2011 a fost aprobat la 10.02.2011, la venituri n sum de 1889,5 mil.lei, iar la cheltuieli 2310,1 mil.lei, sau cu un deficit de 420,6 mil.lei, sursele de finanare fiind veniturile nefiscale provenite din vnzarea patrimoniului local i mprumuturi externe. Majorarea veniturilor bugetului municipal aprobat n a doua lectur s-a efectuat din contul grantului extern (50,0 mil.lei), precum i n urma modificrii prognozelor pe unele impozite/taxe. La 04.05.2011, bugetul municipal pentru 2011 a fost corelat la prevederile Legii bugetului de stat pe anul 2011, fiind aprobat la venituri n sum de 1889,8 mil.lei i la cheltuieli 2310,4 mil.lei, cu un deficit de 420,6 mil.lei. De menionat c, urmare a racordrii, veniturile bugetului din transferuri de la bugetul de stat s-au micorat cu 73,6 mil.lei pn la zero lei, concomitent majorndu-se partea de venituri la cap.111/01,09 cu 70,8 mil.lei i la cap.111/20,21,22 cu 2,7 mil.lei. Raportul privind execuia bugetar pentru 2011, pn la finalizarea auditului, de ctre CMC n-a fost examinat. II. SFERA I ABORDAREA AUDITULUI

Auditul bugetelor UAT a fost realizat potrivit Standardelor de audit ale Curii de Conturi11, bazndu-se pe o abordare orientat spre evaluarea conformitii execuiei bugetare, cu aplicarea unor proceduri caracteristice att auditului regularitii, ct i auditului performanei. Pentru a ghida activitatea de audit i a cuprinde aspectele ce in de procesul bugetar, precum i aspectele ce in de evidena i raportarea situaiilor patrimoniale din cadrul UAT, au fost elaborate urmtoarele obiective de audit: Obiectivul I: Au evaluat, prognozat i administrat UTA veniturile bugetare n conformitate cu Legea privind finanele publice locale i cu alte acte normative n vigoare? Obiectivul II: Au format i realizat UAT partea de cheltuieli a bugetelor n conformitate cu actele normative n vigoare? Obiectivul III: Au raportat UAT n modul corespunztor, au administrat i gestionat patrimoniul public? Reieind din semnificaia problemelor identificate i din riscurile determinate la etapa de planificare, au fost selectate pentru auditare: Primria mun.Chiinu, DGF, IFS mun.Chiinu, DGAURF, DGTPCC, DGLCA, .M. DCC, DGERRP, DGETS, DETS sect.Botanica, DETS sect.Centru, 5 primrii din componena municipiului (or.Cricova, or.Vatra, com.Ciorescu, com.Grtieti, s.Ghidighici). De asemenea, unele probe de audit au fost acumulate de la: DGCAPPS, BNS, .S. Cadastru etc. n cadrul auditului s-a luat act i de materialele privind rezultatele contoalelor/reviziilor asupra activitii economico-financiare pe perioada anilor 2008-2011, efectuate de ctre SCFR, CCCEC, Direcia control financiar tematic a DGF, precum i rapoartele Direciei audit intern a Primriei mun.Chiinu, cu colectarea unor probe suplimentare la entitile vizate. ntru realizarea obiectivelor auditului i colectarea probelor de audit, s-au efectuat urmtoarele proceduri de audit: Au fost analizate deciziile organelor deliberative i executive ale UAT, n vederea stabilirii nivelului de executare a acestora. S-a verificat dac veniturile pasibile ncasrii n bugetele UAT au fost identificate i ncasate regulamentar. Au fost revizuite procesul i procedurile de achiziie public, pentru verificarea conformitii acestora cu normele regulamentare. n baza eantionrii, s-a verificat dac unele cheltuieli bugetare semnificative ce in de retribuirea muncii, procurarea mrfurilor i serviciilor, reparaii i investiii capitale snt legale i conforme. Au fost verificate situaiile patrimoniale raportate de ctre UAT, acestea fiind confruntate cu documentele contabile i nregistrrile financiare respective. S-au aplicat diferite proceduri analitice, precum i s-au efectuat alte teste de fond, totodat fiind solicitat i confruntat informaia de la diferite entiti. Au fost realizate interviuri cu angajaii autoritilor publice locale privind funcionarea controalelor interne asupra anumitor aspecte de activitate.

Hotrrea Curii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 Despre aprobarea Standardelor generale de audit i Standardelor auditului regularitii.
11

La efectuarea auditului, au fost obinute probe suficiente i relevante ntru furnizarea unei baze rezonabile pentru constatrile i concluziile determinate de obiectivele auditului. III. CONSTATRI, CONCLUZII I RECOMANDRI Obiectivul I: Au evaluat, prognozat i administrat UTA veniturile bugetare n conformitate cu Legea privind finanele publice locale i cu alte acte normative n vigoare?

i administrarea veniturilor BUAT pe anii 2010-2011 au fost afectate de deficiene majore n subprocesul de identificare/estimare a impozitelor/taxelor pasibile ncasrii i n procesul de administrare fiscal, ceea ce a dus la ratarea unor venituri n bugetul municipal de pn la 62,8 mil.lei, cu excepia veniturilor din gestionarea proprietii publice (terenurilor i bunurilor imobile). Reieind din atribuiile care i revin conform Regulamentului12, DGF asigur baza de date, estimrile i prognozele veniturilor i cheltuielilor bugetare, inclusiv ale UAT de nivelul I. Totodat, DGF este responsabil de elaborarea proiectului bugetului municipal, formnd relaiile interbugetare n raport cu bugetele UAT de nivelul I. Verificrile efectuate denot, c n cadrul exercitrii atribuiilor respective au fost constatate cazuri de estimare neconcludent a bazei de impozitare i alte deficiene ce in de prognoza fiscal a bugetelor UAT de nivelul I i nivelul II. Planurile organizatorice de elaborare, prezentare i examinare a propunerilor privind proiectul de buget municipal, proiectele BUAT pe anii 2010 i 2011 au fost aprobate prin dispoziiile Primarului general. Este de remarcat, n acest sens, c msurile respective nu prevd aciuni concrete i punctuale de interaciune a autoritilor de resort (mai cu seam, de profil economic, financiar, statistic, administrare fiscal, cadastral) pentru o evaluare fundamentat i exhaustiv a potenialului economico-financiar aferent formrii materiei/bazei de impozitare n aspect teritorial i sectorial (domenii de activitate). Astfel, dei potrivit reglementrilor, estimarea bazei de impozitare urma a fi efectuat reieind din prognoza indicatorilor economico-financiari ai agenilor economici amplasai n UAT, att DGF, ct i primriile din componena municipiului nu dispun de asemenea date. De menionat c, n 2010, DGF a solicitat de la cele mai mari ntreprinderi din municipiu (circa 60 de uniti) informaii privind prognoza plilor n buget, de la care au fost primite informaii pariale i irelevante (de regul, doar prognoze n materie de TVA i accize). Totodat, dei agenilor economici li se solicit prezentarea informaiilor de rigoare pentru evaluarea i planificarea veniturilor, DGF nu dispune de instrumentele necesare i nici nu a iniiat propunerile de rigoare pentru a impune prezentarea acestor informaii. De asemenea, nici organele statistice teritoriale nu dein informaii pentru fiecare UAT de nivelul I (orae, sate, comune), auditului i DGF fiindu-le prezentat informaia n ansamblu pe municipiu, dar absolut neconcludent. Astfel, drile de seam statistice nu specific locul desfurrii activitii de antreprenoriat, lundu-se n
Evaluarea
12

Regulamentul Direciei Generale Finane, aprobat prin Decizia Consiliului municipal Chiinu nr.50-3/1 din 29.06.2006.

consideraie doar locul nregistrrii agentului economic, nu i cel al desfurrii activitii. O asemenea situaie s-a constatat i referitor la datele furnizate de ctre IFS mun.Chiinu, n ambele cazuri fiind condiionat de faptul c drile de seam (statistice i fiscale) nu conin date complete pentru fiecare subdiviziune a agentului economic, dar numai n ansamblu pe entitate, ceea ce nu permite o divizare clar i credibil, pe localiti, a activitii de antreprenoriat. Urmare a celor menionate, att informaiile prezentate de ctre IFS mun.Chiinu, ct i cele existente n sistemul informaional al SFS n-au fost aplicabile n subprocesul de estimare a veniturilor pasibile ncasrii n BUAT. Auditul relev c, n absena cadrului metodologic, planificarea veniturilor este lsat la discreia AAPL, n consecin este susinut un fenomen de denaturare i subestimare permanent a veniturilor bugetelor locale, ceea ce duce la majorarea nentemeiat a transferurilor din contul bugetelor ierarhic superioare. Acest flagel reprezint un risc de dezechilibru pentru bugetele ierarhic superioare. Cele menionate afecteaz calitatea prognozelor ntocmite, n special a celor elaborate de ctre AAPL pentru bugetele de nivelul I, precum i duce la imposibilitatea asigurrii de ctre DGF a unui control n privina corectitudinii prognozelor veniturilor bugetelor locale la impozitul respectiv. Exerciiul bugetar pentru 2010 s-a ncheiat cu realizarea veniturilor n mrime de 1995,1 mil.lei (inclusiv transferuri din bugetul de stat n sum de 321,1 mil.lei), iar pentru 2011, respectiv, 1923,3 mil.lei (inclusiv transferuri din bugetul de stat n sum de 0,6 mil.lei). Realizarea bugetar pe venituri, fa de indicele iniial aprobat, a constituit 113,5% i, respectiv, 98,4%. Astfel, n 2010 prognoza cu privire la ncasrile mijloacelor n bugetele UAT a fost depit cu 237,3 mil.lei, iar n 2011 a fost supraestimat cu 30,5 mil.lei. Situaia privind realizarea indicilor iniial stabilii pe sursele principale ale veniturilor proprii se prezint n Anexa nr.1 la Raportul de audit. Analiza datelor din Anexa nr.1 denot c gradul de realizare a veniturilor n 2010 i 2011, fa de planul aprobat, a variat semnificativ. n 2010 depirea indicatorilor bugetari rectificai a fost nregistrat la 18 categorii de impozite/taxe n sum total de 81,0 mil.lei, iar n 2011 la 21 de categorii de impozite/taxe n sum total de 53,3 mil.lei. Totodat, n 2010 la 25 de categorii de impozite/taxe n-au fost acumulate mijloace n sum total de 37,7 mil.lei, iar n 2011 la 22 de categorii de impozite/taxe n sum total de 121,1 mil.lei. Decalajul dintre cifrele stabilite i cele realizate relev existena derapajelor n subprocesul de evaluare i prognozare a veniturilor, ce se exprim prin lipsa unor date concludente i veridice privind materia i baza de impozitare. Aceast stare de lucruri denot absena unei preocupri constante n materie de identificare i evaluare a potenialului economico-financiar disponibil, neimplicarea i neinteraciunea dintre autoritile de resort din municipiu (economice, financiare, fiscale, statistice, cadastraole). Veniturile bugetelor UAT care snt administrate de SFS constituie 85% din totalul acestora. n cadrul auditrii subprocesului de evaluare/prognozare i procesului de administrare a veniturilor bugetelor UAT pe unele impozite/taxe s-au constatat urmtoarele:

 Modalitatea de estimare/prognozare a veniturilor bugetare din impozitul pe venitul din salariu, alte impozite pe venit (cap.111/01 i cap.111/09) necesit mbuntiri eseniale. Datele prezentate de ctre IFS mun.Chiinu i BNS n-au permis o evaluare autentic a veniturilor din impozitul pe venitul din salariu. Ca urmare, n perioada auditat, la efectuarea estimrilor bazei fiscale a veniturilor din impozitul menionat, DGF s-a bazat parial pe datele BNS, fiind utilizat doar numrul mediu de salariai luat ca temei la calcularea salariului mediu, pentru celelalte date, referitor la repartizarea numrului salariailor dup mrimea venitului obinut i fondul de remunerare a muncii a acestora, nefiind prezentate auditului fundamentrile de rigoare. Conform calculelor DGF, naintate MF n august 2009, suma estimat a impozitului pe venitul din salariu n BUAT a constituit 1063,7 mil.lei pentru 2010, ns, prin Decizia CMC nr.14/8 din 22.12.200913 i deciziile consiliilor locale de nivelul I, indicatorul la venitul respectiv s-a aprobat n sum de 987,1 mil.lei, sau cu o diminuare n mrime de 76,6 mil.lei. Pentru 2011, ncasrile n BUAT la impozitul pe venitul din salariu au fost estimate n sum de 1123,4 mil.lei, sau cu 59,7 mil.lei mai mult dect s-a evaluat n 2010, n bugetele UAT fiind aprobate venituri n sum de 1226,2 mil.lei, sau cu un spor de 102,8 mil.lei. De menionat c, urmare a corelrii bugetului municipal prevederilor bugetului de stat, veniturile la impozitul pe venitul din salariu n sum de 1123,7 mil.lei14, au fost rectificate la suma de 1194,5 mil.lei, sau cu o cretere de 70,8 mil.lei, fundamentrile de rigoare fiind absente. Conform datelor IFS Chiinu creterea anual a acestui venit n 2007-2011 a constituit 11%, prognozele ns folosite la formarea bugetului constituind un spor de peste 20%, ceea ce denot lipsa analizei fondurilor salariale pe genuri de activiti antreprenoriale.
Tabelul nr.3
(mii lei)
Impozitul pe venitul din salariu, alte impozite pe venit Aprobat pe an Precizat pe an Executat Neatingerea/depirea veniturilor executate fa de cele aprobate pe an Bugetul municipal Chiinu 959278,9 959278,9 982776,0 23497,1 102,4 2010 Bugetele locale de nivelul I din cadrul mun. Chiinu 27853,1 26372,1 30715,0 2861,9 110,3 Bugetul municipal Chiinu 1194501 1194501 1103201 -91300 92,4 2011 Bugetele locale de nivelul I din cadrul mun.Chiinu 31717 33015 40373 8653 127,3

Referitor la colectarea impozitului pe venitul din salariu, auditul relev c

informaiile interne ale IFS mun.Chiinu permit verificarea obligaiilor fiscale ale contribuabililor persoane fizice numai n privina impozitului pe venit reinut din plile salariale prin confruntarea informaiilor prezentate. Totodat, verificarea plenitudinii i corectitudinii declarrii veniturilor persoanelor fizice provenite din tranzaciile de vnzare/schimb a activelor de capital (bunuri imobiliare, terenuri, aciuni) este foarte dificil i nu poart un caracter sistemic, dat fiind c autoritatea fiscal nu dispune i nu opereaz cu informaii conexe (notari, firme de brokeraj, activiti individuale etc.), care ar permite evaluarea obligaiilor fiscale. De menionat c prevederile legislaiei n vigoare privind impozitarea dividendelor achitate persoanelor fizice de ctre fondatorii unitilor economice n
13 14

Decizia CMC nr.14/8 din 22.12.2009 ,,Cu privire la aprobarea bugetului municipal Chiinu pe anul 2010 n lectura a doua. Decizia CMC nr.1/1 din 10.02.2011 ,,Cu privire la aprobarea bugetului municipal Chiinu pe anul 2011.

mrime de 15% n 2010-2011 i de 6% n 2012, favorizeaz achitarea salariilor ,,la negru, deoarece agenii economici, folosind mijloacele financiare reflectate ca dividende achitate, pentru achitarea salariului ,,la negru, suportau de la 33,9% pn la 56,8% mai puine cheltuieli, dect n cazul achitrii salariului n corespundere cu prevederile legale. Impozitul pe venitul din activitatea de ntreprinztor i din dividende (cap.111/20,21,22) Prognozarea veniturilor bugetare provenite din sursele nominalizate, din considerente de insuficien de date relevante privind planurile de afaceri, se practic n funcie de evoluia ncasrilor n perioadele precedente, cu anumite actualizri/indexri. Astfel, conform datelor IFS mun.Chiinu, de ctre agenii economici, au fost declarate spre achitare venituri: 192,7 mil.lei (2009); 208,8 mil.lei (2010); 239,4 mil.lei (2011). Prin urmare, eventualele venituri luate n calcul la formarea bugetului 2010, n nici un caz, nu puteau fi considerate inferioare celor efectiv realizate. Realmente, DGF a propus spre aprobare indici, practic, la nivel de 50 la sut. Astfel, din contul unor asemenea ajustri numai n 2010, prin diminurile respective, s-a beneficiat de transferuri nejustificate din contul bugetului ierarhic superior n mrime de 102,2 mil.lei. msur, privind calcularea i colectarea complet la buget a impozitelor pe proprietate (funciar i pe bunurile imobile), astfel neasigurnd o evaluare autentic a bazei impozabile pentru identificarea rezervelor evidente. Totodat, nerespectarea cadrului legal/regulator, monitorizarea ineficient a procesului de evaluare i colectare a veniturilor, precum i lipsa unor proceduri ale controlului intern au determinat nerealizarea conform a veniturilor din impozitele menionate. ntru argumentarea celor expuse, se exemplific urmtoarele. ncasrile din impozitele funciar i pe bunurile imobiliare n bugetele UAT au fost estimate pentru anul 2010 n sum de 45,9 mil.lei, iar pentru 2011 73,5 mil.lei, fiind aprobate n sum de 49,2 mil.lei i, respectiv, de 79,2 mil.lei, i ncasate n sum de 70,9 mil.lei i, respectiv, de 67,2 mil.lei. Depirea ncasrilor reale, comparativ cu indicii aprobai n 2010, se datoreaz neevalurii materiei/bazei fiscale privind impozitul pe bunurile imobiliare cu destinaie comerciala i industrial (inclusiv terenurile), rectificrile de rigoare n sum de 21,5 mil.lei fiind efectuate n a doua jumtate a a.201015. Totodat, nencasarea impozitelor n 2011 n sum de 12,0 mil.lei s-a datorat aprobrii n buget a unor ncasri irelevante. Impozitele pe proprietate (funciar i pe bunurile imobiliare) snt impozite relativ stabile, mrimea acestora fiind condiionat de plenitudinea datelor de care dispun organele fiscale cu privire la baza impozabil a impozitului dat. Din cauza lipsei unui registru complet al deintorilor de bunuri imobiliare existente ntr-o UAT, cu indicarea valorii evaluate sau neevaluate (costului acestora), persoanelor i bunurilor care snt scutite de achitarea impozitului, estimarea veniturilor provenite din impozitele funciare i pe bunurile imobiliare a ntmpinat dificulti. Totodat, din motiv c calcularea impozitului pe bunurile imobiliare pentru persoane fizice se efectueaz de IFS mun.Chiinu, AAPL din UAT nu dein informaia privind
15

AAPL ale UAT, organele fiscale i cadastrale n-au demonstrat un interes pe

Decizia CMC nr.11/8 din 23.09.2010.

modul de calculare a impozitelor. La fel, nici .S.,,Cadastru nu dispune de o informaie exhaustiv ce ar permite o evaluare corespunztoare a materiei/bazei impozabile pentru impozitul pe bunurile imobile pe fiecare UAT. Astfel, la solicitarea Curii de Conturi, .S. ,,Cadastru a informat c nu deine o informaie sistematizat privind costul total al bunurilor imobile neevaluate n scopuri fiscale. Totodat, aceast instituie nu dispune de o sintez concludent a datelor privind numrul de bunuri imobile care n-au fost evaluate. Este necesar de atras atenia la nepreocuparea punctual a tuturor autoritilor publice privind evidena cantitativ-valoric i cadastrarea fondului imobilelor n scop de impozitare. Mai mult dect att, nu se ntreprind nici msurile necesare pentru a colecta n termenele prescrise sumele calculate. Astfel, restana pentru anii 2010-2011 a constituit 12,7 mil.lei i, respectiv, 14,8 mil.lei, nregistrnd o cretere de 4,0 mil.lei i, respectiv, de 2,1 mil.lei, comparativ cu perioada similar a anului precedent. n anul 2011 s-a nregistrat un ritm de cretere a restanelor de 115,9%, n raport cu anul 2010, pe cnd dinamica calculelor a fost negativ i a constituit 92,2%. De menionat, c cotele impozitului funciar i pe bunurile imobiliare snt aprobate sau se modific de ctre CMC pe parcursul anului bugetar, dei urmeaz a fi aprobate nainte de nceperea acestuia, ceea ce duce la neasigurarea calculrii i prezentrii n termenele stabilite a chitanelor pentru achitarea impozitului pe bunurile imobile i are un impact negativ asupra colectrii impozitelor. Auditul a constatat c planificarea ncasrilor impozitului funciar s-a efectuat fr a ine cont de baza impozabil (suprafaa terenurilor i/sau valoarea estimat a acestora). Astfel, n urma analizei datelor privind suprafaa terenurilor folosite de UAT la estimarea veniturilor din impozitele funciare pe anul 2010, s-a constatat c unele AAPL (Condria, Ghidighici, Trueni, Vadul lui Vod i Vatra) au indicat suprafaa terenurilor impozitate i scutite mai mare dect suprafaa total a localitii, pe cnd celelalte au indicat suprafee mai mici. O situaie analogic s-a constatat i n 2011 (suprafee mai mari au fost indicate de ctre AAPL din Condria, Vadul lui Vod i Vatra, iar celelalte AAPL mai mici). De asemenea, AAPL ale UAT nu dein informaia privind terenurile evaluate i cele neevaluate n scopuri fiscale. Aceast situaie denot din start c, din cauza folosirii unor date incomplete sau denaturate, estimarea corect a veniturilor era imposibil. Se atest, c nici informaiile prezentate de ctre DGAURF nu erau complete, iar unele date nu corespundeau cu cele indicate n darea de seam funciar prezentat ARFC. Totodat, unele date nu corespundeau nici datelor prezentate n formularele privind estimarea veniturilor din impozitul funciar, ceea ce denot neutilizarea acestor informaii pentru estimarea veniturilor din impozitul funciar. La solicitarea auditului, UAT (cu excepia or.Codru, or.Vatra, com.Tohatin i or.Durleti, ultimul motivnd prin lipsa unor date reale) au prezentat informaii privind suprafaa terenurilor impozabile i scutite, ns la majoritatea UAT aceste date nu corespundeau cu cele indicate n formele de planificare bugetar, ceea ce denot neconlucrarea ntre serviciul de eviden contabil al primriilor respective cu serviciul funciar al acelorai primrii i afecteaz subprocesul de estimare/prognozare a veniturilor bugetare. n rezultatul confruntrii informaiei prezentate de ctre .S.Cadastru privind valoarea estimat a bunurilor imobiliare din iunie 2010 cu valoarea bunurilor imobiliare folosite la prognozarea impozitelor i taxelor pentru 2011, auditul a constatat subevaluarea impozitelor cu suma de 9,9 mil.lei (s-a estimat suma de 74,2 mil.lei, dar

urma a fi estimat suma de 84,1 mil.lei). innd cont de scutirile acordate, valoarea estimat de audit n anul 2011 urma s constituie circa 65,2 mil.lei, dar a fost estimat de DGF n sum de 68,1 mil.lei, sau cu 3,0 mil.lei mai mult. De menionat c, dei ulterior CMC a renunat la impozitarea progresiv a locuinelor (n dependen de suprafaa acestora) i a stabilit o cot fix a impozitului pe bunurile imobiliare de 0,03%, valoarea impozitului imobiliar ncasabil aprobat de bugetele UAT n loc s se micoreze cu 9,7 mil.lei (n baza datelor DGF), sau cu 10,6 mil.lei (n baza datelor .S.,,Cadastru) s-a majorat cu 5,7 mil.lei, constituind 73,8 mil.lei. Auditul relev existena unor factori obiectivi i subiectivi care au determinat nencasarea deplin a impozitelor pe proprietate. Astfel, n conformitate cu prevederile art.277 alin.(1) lit.b) din Codul fiscal, pentru bunurile imobiliare ale autoritilor publice i ale instituiilor finanate de la bugetele de toate nivelurile, transmise n arend sau locaiune, subieci ai impunerii snt arendaii sau locatarii. Urmare a verificrii plenitudinii bazei informaionale privind bunurile imobile, s-a constatat c ARFC nu furnizeaz autoritii fiscale date depline privind contribuabilii care dein dreptul de arend/locaiune/folosin/gestiune economic asupra bunurilor imobile i terenurilor care snt n proprietate public a statului, precum i a AAPL. Ca urmare, n perioada auditat, unica surs de date n acest sens au fost instituiile administraiei publice locale i centrale. Totodat, s-a constatat c ntre autoritile nominalizate i IFS mun.Chiinu nu exist o colaborare instituional n scopul constituirii unei baze relevante de date cu privire la terenurile i bunurile imobiliare proprietate public transmise n arend sau locaiune. Probele acumulate n cadrul auditului confirm c, n perioada supus verificrii, IFS dispunea i gestiona numai datele privind terenurile proprietate public municipal transmise n arend, neopernd cu informaii referitor la bunurile imobile (inclusiv terenurile) proprietate de stat, precum i privind bunurile imobile proprietate a UAT cu destinaie nelocativ (exclusiv terenurile) transmise n locaiune. Mai mult dect att, planul comun de activitate al IFS mun.Chiinu cu Primria municipiului pentru 201116 prevedea prezentarea de ctre direciile responsabile (Primria mun.Chiinu, DGERRP, DGTPCC) a listei contractelor privind transmiterea n arend/locaiunea unor bunuri imobile proprietate public a UAT, cu indicarea perioadei de valabilitate a acestora, datelor de identificare a arendaului (locatarului), locului amplasrii bunului etc., ns punctul respectiv al planului n-a fost executat. Ca consecin a celor constatate, IFS mun.Chiinu n-a dispus i, respectiv, n-a operat cu informaii concludente i autentice, ceea ce face imposibil efectuarea verificrilor camerale asupra drilor de seam fiscale depuse de agenii economici n vederea corectitudinii i veridicitii acestora, precum i creeaz un risc major de neimpozitare a bunurilor imobiliare proprietate public aflate n folosina persoanelor fizice i juridice. Totodat, aceast stare de lucruri indic asupra unei zone predispuse nu numai riscului bugetar, dar i de inegalitate social. ntru confirmarea celor expuse, se constat urmtoarele:
16

Pct.1.2. din Planul comun de activitate al IFS mun.Chiinu cu Primria mun.Chiinu, aprobat la data de 24.01.2011.

- n urma verificrii corectitudinii impozitrii a 61,7 ha date n arend de ctre CMC (n 2010-2011) la 30 de persoanele fizice i juridice, s-a constatat c 3 contribuabili n-au declarat terenurile arendate, iar 8 contribuabili n-au depus darea de seam fiscal, astfel fiind ratate venituri n sum de 65,3 mii lei. - Din 9 ageni economici, care au primit n locaiune 1875,5 m2 de spaii n pasajele subterane, doar un agent economic (care gestioneaz o suprafa de 157,5 m2) a depus darea de seam fiscal, ceilali nedeclarnd spre impozitare bunurile imobile primite n locaiune. De menionat c DGTPCC n-a prezentat agenilor economici arendatori certificate privind valoarea de bilan a pasajelor subterane arendate, care, la 01.01.2012, constituia 33701,2 mii lei, pentru calcularea de ctre acetia a impozitului pe bunurile imobile n sum de circa 33,7 mii lei, precum i a impozitului funciar n sum de circa 1,0 mii lei. - Urmare analizei a 5 contracte privind darea n locaiune a bunurilor imobiliare nelocative, s-a constatat c n 4 cazuri n-au fost prezentate drile de seam fiscale, astfel fiind ratate venituri n suma de 10,0 mii lei. Concomitent, ncasrile la bugetul municipal snt afectate de neefectuarea evalurii n scopuri fiscale a bunurilor imobile transmise n locaiune, nencheierea contractelor de arend a terenurilor aferente construciilor transmise n locaiune, ca consecin fiind neimpunerea acestora cu impozitul funciar. - n perioada auditat, calcularea impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice nenregistrate n calitate de ntreprinztor s-a efectuat de ctre IFS mun.Chiinu, ns cu toate c autoritatea n cauz avea identificate toate elementele necesare impunerii (subiectul, obiectul i baza impozabil), acesta n-a inclus n baza de date pentru impozitare 14 obiecte. Ca urmare, suma impozitului necalculat pentru perioada 2010-2011 a constitut 13,7 mii lei. n 2012, IFS mun.Chiinu a efectuat recalculrile respective pentru 2010-2011. - n rezultatul nemonitorizrii sistematice asupra informaiilor din SIA ,,Cadastrul fiscal, care urma a fi efectuat de SFS, precum i deficienelor legate de imperfeciunea sistemului informaional n cauz, numai ntr-o perioad fiscal n-au fost calculate impozite pe proprietate estimate de audit la suma de 157,3 mii lei (sistemul nu calculeaz impozitul dac cota este egal cu 0,9999). Dei despre existena unor erori n sistemul informaional IFS mun.Chiinu a informat .S.,,Fiscservinform, acestea n-au fost nlturate operativ. n 2012, IFS mun.Chiinu a efectuat recalculrile respective pentru 2010-2011. De asemenea, auditul a stabilit existena unor deficiene i neconformiti ce in de plenitudinea i corectitudinea datelor privind obiectele i subiecii impozabili, cum ar fi neactualizarea de ctre organele cadastrale a parametrilor tehnici ai bunurilor, necoincidena subiectului impozabil i cotelor deinute de acetia, neidentificarea tuturor coproprietarilor de imobile etc. n pofida faptului c, conform prevederilor art.278 din Codul fiscal, obiect al impunerii impozitului pe bunurile imobiliare snt construciile aflate la o etapa de finisare de 50% i mai mult, rmase nefinisate timp de 3 ani dup nceputul lucrrilor de construcie, AAPL nu in evidena acestora, respectiv, .S.Cadastru nu efectueaz evaluarea n scopuri fiscale a acestor bunuri, iar IFS mun.Chiinu nu le impoziteaz. Totodat, auditul relev lipsa unor acte normative n scopul implementrii prevederilor

respective din Codul fiscal, precum i a unei instituii abilitate cu stabilirea gradului de finisare a construciei n acest scop. Auditul a identificat un ir de construcii ncepute cu mai mult de 3 ani n urm, cu grad nalt de execuie, care n-au fost evaluate n scopuri fiscale, ceea ce determin riscul necalculrii i nencasrii impozitului pe bunurile imobiliare. De exemplu: 8 construcii (din 10) din str.Arborilor 17/2, 5 construcii (din 9) din bd.Decebal 99, str.Trandafirilor 2, bd.Decebal 78/3, precum i alte 14 construcii. Totodat, au fost identificate i alte 4 construcii date n exploatare, procesele-verbale de recepie a acestora nefiind nregistrate la organele cadastrale, ceea ce a determinat neevaluarea i neimpozitarea conform a lor. De asemenea, auditul a constatat neevaluarea n scopuri fiscale a unor construcii i terenuri din extravilanul com.Trueni. Deficienele constatate de audit n perioada verificat denot c managementul financiar/fiscal, precum i controlul intern n materie de scutiri fiscale nu este unul conform. Astfel, n 2010-2011, agenii economici (cu excepia gospodriilor rneti) au declarat scutirile aferente impozitului pe bunurile imobiliare n sum total de 17,9 mil.lei i, respectiv, 18,3 mil.lei, din care: 16,1 mil.lei i, respectiv, 16,8 mil.lei se refer la impozitul funciar. ns, IFS mun.Chiinu nu deine informaia privind nlesnirile acordate dup fiecare cod al scutirii, astfel de informaii exist doar referitor la impozitul funciar pentru terenurile ocupate de drumurile auto i cile ferate, autoritile i instituiile publice finanate de la bugetele de toate nivelurile (14,9 mil.lei anual). Dei, potrivit art.283 lit.f) din Codul fiscal, organizaiile religioase au dreptul la scutire de la plata impozitului pe bunurile imobile numai pentru obiectele imobiliare care snt destinate riturilor de cult, acestea nu prezint dri de seam fiscale pe bunurile imobiliare, inclusiv pe acelea care nu snt destinate riturilor de cult. Totodat, lipsa unor prevederi privind modul i instituia care determin folosirea bunurilor imobiliare n riturile de cult condiioneaz riscul neimpozitrii unor bunuri imobiliare. De menionat c, n perioada auditat, aceast categorie a contribuabililor a declarat suma nlesnirilor fiscale de numai 22,0 mii lei pentru fiecare an, ceea ce confirm existena unui risc sporit de nedeclarare a tuturor impozitelor pe bunurile imobiliare. Astfel, pentru perioada fiscal 2010-2011, auditul a constatat 3 cazuri de nedeclarare spre impozitare a terenurilor i construciilor nefolosite n scopul riturilor de cult, la bugetul municipal nefiind calculate i achitate impozite n sum total de 49,4 mii lei. Datele despre persoanele fizice ceteni care au dreptul la scutiri (2010 i 2011) au fost furnizate de ctre CNAS, la solicitarea IFS mun.Chiinu, n lipsa unui acord n acest sens. nscrierile n conturile personale ale contribuabililor, care au dobndit dreptul la scutire, se fac de ctre inspectorii fiscali n mod manual, ceea ce denot un risc sporit ca un contribuabil la obinerea/pierderea dreptului la scutire de la plata impozitului c fie supus/nesupus impozitrii. De menionat c n 2010 au fost acordate scutiri la 60979 de persoane, n sum de 5,8 mil.lei, iar n 2011 la 65036 de persoane, de 5,5 mil.lei. Metoda de evaluare utilizat de ctre .S. Cadastru nu asigur evaluarea bunurilor imobile la preurile de pia, afectnd ncasrile la bugetele UAT. Astfel, potrivit materialelor auditului implementrii Programului de stat de creare a cadastrului

bunurilor imobile n 2008-200917, valoarea evaluat a bunurilor imobiliare n scopuri fiscale este mai mic dect valoarea de pia de la 2 pn la 10 ori. De asemenea, au fost constatate cazuri cnd valoarea evaluat a terenurilor alturate difer de aproximativ 2,6 ori. n acelai timp, la administrarea impozitului pe bunurile imobiliare, att AAPL, ct i autoritile fiscale nu apreciaz gradul de relevan a bazei impozabile conjuncturii pieei. La creterea decalajului dintre valoarea estimat i preurile de pia, la fel, influeneaz faptul neefecturii reevalurii bunurilor imobiliare de ctre .S. Cadastru, care urma s aib loc o dat la trei ani18. AAPL n-au dat dovad de o preocupare suficient la gestionarea veniturilor provenite din taxele pentru resursele naturale. n 2010, ncasrile n BUAT din taxele pentru resursele naturale au constituit 12,5 mil.lei, iar n 2011 13,9 mil.lei, din care ponderea cea mai mare i revine taxei pentru ap n mrime de 94,5% i, respectiv, de 94,8%. Astfel, veniturile din taxa pentru ap pentru 2010 au fost estimate de ctre DGF n sum de 10,0 mil.lei, iar pentru 2011 11,8 mil.lei, fiind aprobate n sum de 10,3 mil.lei i, respectiv, de 11,8 mil.lei. ncasrile efective n perioadele menionate au constituit 11,8 mil.lei i, respectiv, 13,1 mil.lei. Conform informaiei prezentate de ctre S.A. Ap-Canal Chiinu, taxa pentru ap pasibil achitrii la buget n 2010-2012 a fost estimat la suma total de 13,3 mil.lei. Astfel, lund n consideraie toate estimrile, ncasrile din taxa pentru ap urmau a fi prognozate pentru 2010 n sum total de 12,7 mil.lei, pentru 2011 13,2 mil.lei, sau cu 2,4 mil.lei i, respectiv, cu 1,4 mil.lei mai mult dect au fost aprobate de ctre consiliile locale, ceea ce a dus la majorarea nejustificat a transferurilor de la bugetul ierarhic superior. Semnificative subprogramri a surselor provenite din taxa pentru ap s-au constatat la primria Vadul lui Vod. Astfel, ncasrile acestei taxe n 2008 au constituit 2,97 mil.lei, 2009 2,68 mil.lei, 2010 4,23 mil.lei i n 2011 3,79 mil.lei, totodat fiind aprobate ncasri n sum total, respectiv, de 0,13 mil.lei, 0,02 mil.lei, 0,80 mil.lei i 2,5 mil.lei, sau, respectiv, cu 2,84 mil.lei, 2,66 mil.lei, 3,43 mil.lei i 1,29 mil.lei mai puin, ceea ce a determinat aprobarea nejustificat a transferurilor din bugetul municipal n mrimi echivalente acestor sume. De menionat c, conform informaiei prezentate de ctre S.A. Ap-Canal Chiinu, taxa pentru ap estimat pentru achitare n bugetul or.Vadul lui Vod n 2010-2012 urma s constituie suma de 3,84 mil.lei. Se relev c, n conformitate cu prevederile art.5 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, taxele pentru folosirea resurselor naturale reprezint ncasri directe i integrale ale bugetului municipal i nu snt surse ale bugetelor locale de nivelul I. Totodat, n lipsa unor decizii ale CMC privind defalcarea acestor venituri la bugetele locale de nivelul I, DGF planific veniturile din aceste taxe ca surse directe i integrale ale bugetelor satelor, oraelor i comunelor. Auditul efectuat la UAT a relevat c estimarea veniturilor din taxele pentru folosirea resurselor naturale s-a efectuat n lipsa materiei/bazei impozabile aferente: - veniturile din taxa pentru exploatarea construciilor subterane au fost estimate n lipsa informaiei privind valoarea de bilan a construciilor subterane exploatate;
17

Hotrrea Curii de Conturi nr.8 din 09.02.2011 ,,Privind Raportul auditului implementrii Programului de stat de creare a cadastrului bunurilor imobile n anii 2008-2009. 18 Art.279 alin.(5) din Codul fiscal.

- veniturile din taxa pentru extragerea mineralelor utile n lipsa informaiei

privind costul mineralelor utile extrase; - veniturile din taxa pentru ap n lipsa informaiei privind volumul apei captate. Auditul menioneaz c pn n prezent n-au fost executate cerinele i implementate recomandrile Curii de Conturi19 din Raportul auditului gestiunii resurselor naturale subterane n anii 2007-2008 n ceea ce privete modificarea obiectului, subiectului i cotei impunerii a acestor taxe, care ar fi uurat administrarea fiscal, ar fi majorat baza fiscal i, respectiv, ar fi adus la majorarea ncasrilor n buget. n acest context, se menioneaz c, n perioada auditat, pe teritoriul municipiului erau eliberate perimetre miniere pentru folosirea excavaiilor subterane n alte scopuri dect cele miniere pe o suprafa de circa 400,0 ha, n 2010 fiind nregistrate ncasri n sum de 85,0 mii lei, iar n 2011 50,0 mii lei, din care numai ncasrile de la S.R.L. Lion-Gri au constituit 82,4 mii lei i, respectiv, 47,1 mii lei, sau 96,9% i, respectiv, 94,2% din totalul ncasrilor, dei aceasta deine doar 3% (12,2 ha) din suprafaa perimetrelor miniere eliberate pe teritoriul municipiului, ceea ce denot o administrare ineficient a veniturilor din sursa menionat. n perioada auditat, AAPL ale UAT au demonstrat un management necorespunztor al veniturilor din taxele locale. Auditul a relevat c prognozarea veniturilor din taxele locale s-a efectuat n lipsa informaiei privind baza impozabil a acestora: - veniturile din taxa pentru amplasarea publicitii n lipsa registrului autorizaiilor de amplasare a publicitii i a suprafeelor de publicitate exterioar; - veniturile din taxa pentru servicii auto n lipsa registrului autorizaiilor eliberate; - veniturile din taxa pentru amenajarea teritoriului n lipsa numrului mediu scriptic trimestrial al salariailor i/sau fondatorilor ntreprinderilor; - veniturile din taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social n lipsa de informaii generalizate privind suprafaa ocupat de unitile de comer i/sau de prestri servicii, amplasarea lor, tipul mrfurilor realizate i serviciilor prestate. Dei, conform prevederilor art.297 alin.(3) din Codul fiscal, AAPL modific taxele locale concomitent cu adoptarea bugetului UAT, CMC a adoptat deciziile corespunztoare cu trei luni mai trziu de la momentul aprobrii bugetului municipal pentru 2010. La planificarea veniturilor din taxele locale primria Grtieti n-a inut cont de prevederile Deciziei consiliului local nr.6/31 din 27.07.2010 i n-a solicitat de la .S. Colegiul Naional de Viticultur i Vinificaie informaia privind venitul din vnzri ale produselor fabricate crora li se aplic simbolica local, ca rezultat nefiind planificate i, totodat, nefiind ncasate venituri din taxa pentru folosirea simbolicii locale. Necesit mbuntire mecanismul de monitorizare a plasrii obiectelor de publicitate, iar lipsa de conlucrare cu IFS mun.Chiinu n aceast privin a cauzat

19

Raportul auditului gestiunii resurselor naturale subterane n anii 2007-2008, aprobat prin Hotrrea Curii de Conturi nr.55 din 24.12.2009.

ratarea veniturilor estimate de audit la suma total de 22,02 mil.lei (2010 8,84 mil.lei; 2011 13,19 mil.lei). Potrivit estimrilor, n 2010, ncasrile n bugetele UAT a taxei pentru amplasarea publicitii au constituit 20,3 mil.lei, iar n 2011 21,5 mil.lei, fiind aprobate n sum total de 20,5 mil.lei i, respectiv, de 25,5 mil.lei, din care: n bugetul municipal 19,97 mil.lei i, respectiv, de 25,05 mil.lei. De menionat c, conform informaiei prezentate de ctre DGAURF (la 10.06.2009), referitor la suprafaa publicitii exterioare reieind din autorizaiile eliberate, veniturile din taxa pentru amplasarea publicitii pe anul 2010 urmau a fi planificate la un nivel de peste 30,8 mil.lei. Astfel, estimarea veniturilor din sursa menionat, n lipsa informaiei privind materia/baza impozabil, colaborrii defectuoase dintre AAPL (DGAURF) i IFS mun.Chiinu, precum i neconformrii recomandrilor Curii de Conturi ce in de domeniul dat au generat disfuncionaliti majore a cadrului de identificare, evaluare i monitorizare a veniturilor din taxa pentru amplasarea publicitii, precum i ratarea lor. Datele referitor la cele menionate se prezint astfel:
Indicii analizai/la data Suprafaa autorizat (m2) Veniturile ce urmau a fi calculate la suprafaa autorizat (mii lei) Veniturile efectiv planificate de ctre DGF (mii lei) Veniturile ncasate (mii lei) Venituri ratate n bugetul municipal (mii lei) 01.01.2010 64727,8 32363,9 19973,0 23527,0 8836,9 01.01.2011 65903,6 32951,8 25045,0 19764,0 13187,8

De menionat, c veniturile compromise prin nencasarea taxei de amplasare a publicitii s-au datorat faptului c, n 2010, agenii economici nregistrai n municipiu au declarat facilitile fiscale n sum de 11,3 mil.lei, iar n 2011 de 13,2 mil.lei, n lipsa unui astfel de drept. Pe parcursul 2010, n adresa DGAURF i Primriei n-au parvenit solicitri din partea agenilor economici cu privire la coordonarea publicitii sociale, iar n 2011, doar 4 ageni au coordonat publicitatea social. Ca urmare, subiecii taxei de amplasare a publicitii nu puteau beneficia de scutiri la achitarea acesteia. ns, n pofida celor constatate, acetia prezentau trimestrial la IFS darea de seam pentru taxa de plasare a publicitii (forma TPP 08), cu indicarea scutirilor la plata taxei respective. Urmare a confruntrii datelor prezentate de ctre DGAURF privind suprafeele autorizate pentru plasarea publicitii cu datele IFS, s-au constatat divergene semnificative, care au variat ntre minus 1744,7 m2 i plus 344,0 m2. Astfel, n trimestrul III 2011, 79 de agenii economici (din 122 verificai, sau 64,7%), n-au declarat sau au declarat suprafee micorate/denaturate, comparativ cu cele autorizate, cu circa 12,0 mii m2. ntru susinerea celor expuse, se exemplific urmtoarele:
Denumirea agentului economic Codul fiscal Datele prezentate de ctre DGAURF (m2)
Datele drilor de seam (forma TPP 08) din baza de date a IFS prezentate n trimestrul III 2011 (m2) Diferenele dintre suprafeele autorizate i cele declarate (m2)

''LOCAL MEDIA'' S.R.L. ''MEDIA LIDER'' S.R.L. ''OROLOGIUL'' S.R.L. ''NOVITAS'' S.A. ''VIPP MEDIA' S.R.L. "PROGRES & CO" S.R.L. ''DAOS INTERNAIONAL'' S.R.L. ''PUBLIC-DESIGN'' S.R.L.

1008600011283 1007600067401 1002600012406 1002600005255 1003600015622 1003600060884 1008600049606 1008600018765

1885,00 1482,00 592,16 509,36 986,86 475,32 528,00 452,72

140,3 148,6 69,6 0 477,5 0 72,0 0

-1744,70 -1333,40 -522,60 -509,36 -509,40 -475,32 -456,00 -452,72

De menionat c n calculele sus-indicate nu s-a luat n consideraie suprafaa inscripiilor exterioare de 19933 m2. n contextul celor susinute, conform prevederilor

Codului fiscal, obiect al impunerii cu taxa de amplasare a publicitii snt i firmele luminoase, care se plaseaz de ctre DGAURF la categoria inscripiilor exterioare, considerndu-se ca neimpozabile, nefiind prezentat informaia corespunztoare la IFS mun.Chiinu, ceea ce determin faptul c unele obiecte ale impunerii cu taxa de amplasare a publicitii n-au fost impozitate, fiind posibil ratarea unor venituri n bugetul municipal de pn la 9966,5 mii lei anual. Dei la unii ageni economici au expirat autorizaiile de plasare a publicitii, acetia nu demonteaz panourile publicitare, continu plasarea publicitii, i doar o parte prezint dri de seam fiscale. N-a fost asigurat o monitorizare i o administrare conform a parcrilor auto, ca urmare fiind ratate venituri la bugetul municipal n sum total de peste 0,6 mil.lei. Astfel, n pofida faptului c DGF a estimat relativ corect veniturile din taxa de parcare, nentreprinderea msurilor pentru legalizarea parcrilor neautorizate n 20102011 cu suprafaa de 5,37 ha i, respectiv, de 5 ha a lipsit bugetul municipal de venituri suplimentare n mrime de 0,32 mil.lei i, respectiv, 0,30 mil.lei. Conform informaiei DGTPCC (la 31.12.2011), suprafaa parcrilor autorizate constituia 44,3 ha, cu 17834 de locuri de parcare. n noiembrie 2011, n municipiu, de ctre colaboratorii DGTPCC au fost stabilite 30 de parcri auto neautorizate, fr a determina suprafaa terenului ocupat. Totodat, potrivit informaiilor prezentate de IFS mun.Chiinu, unii ageni economici, care au transferat (2011) plata pentru taxa pentru parcare n sum de 0,16 mil.lei, n-au fost regsii n listele parcrilor auto autorizate. mbuntiri considerabile necesit monitorizarea prestrii serviciilor de transport auto de cltori, iar inexistena unui control de rigoare a lipsit bugetul municipal de venituri considerabile. Conform prevederilor anexelor la Dispoziiile Primarului general nr.447-d din 26.05.201020 i, respectiv, nr.384-d din 17.05.201121, responsabili pentru ncasarea taxei pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori au fost desemnai IFS mun. Chiinu i DGTPCC. Pentru 2010-2011 au fost estimate venituri la bugetul municipal din taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori n sum de 14,9 mil.lei i, respectiv, de 24,4 mil.lei, aprobate n sum de 14,9 mil.lei i 24,4 mil.lei, acestea fiind executate n sum de 15,3 mil.lei i, respectiv, 18,6 mil.lei. Potrivit datelor DGTPCC, n 2010-2011, ncasrile din taxa menionat de la prestarea serviciilor de transport cu microbuzele urmau s constituie 14,79 mil.lei i, respectiv, 16,33 mil.lei, care au i fost ncasate n buget. Totodat, auditul a constatat c 5 ageni economici au achitat taxe n sum de 0,48 mil.lei nu la bugetul municipal, dar n bugetul comunelor din componena municipiului, ceea ce denot lipsa unui mecanism eficient de verificare a corectitudinii i plenitudinii achitrii acestor taxe n bugetul municipal. Reieind din informaia DGTPCC, n 2010 serviciile de transport auto de cltori n regim de taxi (pn la 8 locuri) au fost prestate n municipiu de ctre 37 de ageni economici, cu circa 1600 de uniti de transport, iar n anul 2011 de ctre 48 de ageni economici, cu circa 1670 de uniti de transport. De menionat c, potrivit Deciziei CMC
20

Planul Privind aciunile de baz ale executorilor de buget ntru meninerea echilibrului bugetar pe a. 2010 n vederea extinderii bazei fiscale, sporirii veniturilor bugetului, optimizrii cheltuielilor etc.. 21 Planul ,,Privind aciunile de baz ale executorilor de buget ntru meninerea echilibrului bugetar pe a. 2011 n vederea extinderii bazei fiscale, sporirii veniturilor bugetului, optimizrii cheltuielilor etc..

nr.4/29 din 19.04.2010, pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale, oreneti (comunale) i steti, operate cu autoturisme cu capacitatea de pn la 8 locuri, ncepnd cu 01.05.2010, s-a aprobat cota taxei lunare n mrime de 500 lei, iar conform Deciziei CMC nr.1/52 din 11.02.2011, pentru 2011, n mrime de 300 lei. Se relev c, n 2010, urmare a tergiversrii adoptrii deciziei respective a CMC, bugetul municipal a ratat venituri n sum de circa 3,2 mil.lei. Totodat, n aceast perioad, au fost percepute venituri de la aceast tax de la agenii economici care presteaz servicii de transport n regim de taxi (de pn la 8 locuri) n sum de 0,46 mil.lei, dei urmau a fi ncasate n total 6,4 mil.lei, sau cu 5,94 mil.lei mai mult. n 2011, ncasrile din aceast tax au constituit 2,23 mil.lei, dei urmau s constituie 6,01 mil.lei, sau cu 3,78 mil.lei mai mult. Astfel, veniturile ratate de bugetul municipal n 2010-2011 au valorat 12,92 mil.lei, veniturile neidentificate pentru 2010 (8 luni) constituind 6,27 mil.lei, iar pentru 2011 fiind supraevaluate la 2,04 mil.lei. Conform datelor IFS mun.Chiinu, la 31.12.2011, restana agenilor economici la achitarea taxei nominalizate constituia 1,36 mil.lei, iar supraplata 4,71 mil.lei. n 2010-2011, DGTPCC n-a asigurat eliberarea certificatelor de agreare la prestatorii serviciilor n regim de taxi (pn la 8 locuri), n corespundere cu prevederile pct.2.1 din Decizia CMC nr.4/29 din 19.04.201022. Totodat, urmare a adresrii n instana de judecat a agenilor economici care presteaz servicii de taxi, la 01.11.2010, Curtea de Apel a hotrt anularea actului administrativ contestat, iar la 30.03.2011, CSJ a meninut hotrrea primei instane. n acest sens, este necesar de accentuat c, n municipiu lipsete un mecanism legal privind stabilirea strii tehnice a mijloacelor de transport ce presteaz servicii de transport a pasagerilor, ceea ce determin riscul privind sigurana pasagerilor transportai. n 2010-2011, veniturile provenite din taxa pentru unitile comerciale i/sau prestri servicii de deservire social au fost aprobate n bugetul municipal n sum de 60,0 mil.lei i, respectiv, 68,0 mil.lei, fiind realizate efectiv 68,3 mil.lei i, respectiv, de 77,6 mil.lei. De menionat c, potrivit datelor prezentate de ctre DGCAPPS, la momentul eliberrii autorizaiei de funcionare, aceasta nu verific dac a fost sau nu efectuat achitarea taxei respective n bugetul municipal, ceea ce determin riscul eschivrii de ctre unii contribuabili de la achitarea acestei taxe. Venitul BUAT din taxa pentru patenta de ntreprinztor n 2010 a constituit 10359,0 mii lei, iar n 2011 11537,0 mii lei. Cele mai multe patente eliberate i prolongate se refer la activitatea privind comerul cu amnuntul (2010 9348 din 16957; 2011 11346 din 18875). Auditul constat rezerve semnificative de majorare a veniturilor din taxa pentru patenta de ntreprinztor de la prestarea serviciilor de reparaie a locuinelor i de la ajustarea i reparaia mobilei. Astfel, n 2010 au fost eliberate i prelungite 11 patente, iar n 2011 7 patente, dei doar pe pagina web (http://makler.md/chisinau/stroitelistvo-i-remont/stroitelistvo-i-remont/ remont-pod-kljuch) existau circa 666 de anunuri publicitare pentru prestarea acestor servicii. Pentru ajustarea i reparaia mobilei existau 283 de anunuri publicitare, dar au fost eliberate i prelungite n 2010 i n 2011 cte 9 patente etc.
22

Decizia CMC nr.4/29 din 19.04.2010 Cu privire la aprobarea i punerea n aplicare a cotelor de taxe lunare pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor) pe anul bugetar 2009.

 Pentru 2010-2011 veniturile din taxa pentru folosirea drumurilor de ctre

automobilele nmatriculate n R.Moldova (50% din contingent) au fost aprobate n sum de 38,1 mil.lei i, respectiv, 40,0 mil.lei, efectiv realizate fiind 31,8 mil.lei (2010) i 34,1 mil.lei (2011). De menionat c, la evaluarea veniturilor din aceast tax pentru 2011, DGF a folosit cote ale taxei care n-au fost aprobate, dar indicate n Notele metodologice. Mai mult dect att, n urma confruntrii datelor din informaiile prezentate DGF de ctre .S. CRIS Registru referitor la unitile de transport nregistrate n municipiu cu datele prezentate de ctre IFS mun.Chiinu privind totalul pe drile de seam privind Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre automobilele nmatriculate n R.Moldova pentru 2008, auditul a constatat c doar o parte din proprietarii automobilelor nregistrate declar i achit taxa, aceast situaie fiind o consecin a neexecutrii cerinelor Hotrrii Curii de Conturi nr.21 din 20.04.200723 privind completarea i utilizarea informaiilor Conturul G Evidena executrii legislaiei fiscale din Registrul de stat al transporturilor. Totui, reieind din datele IFS mun.Chiinu, DGF urma a planifica n 2010 venituri la acest capitol de 38,55 mil.lei, iar conform datelor .S.CRIS Registru n sum de 40,62 mil.lei. Astfel, neidentificarea i nencasarea integral a surselor date denot un risc major de evaziune fiscal. AAPL ale UAT din componen a municipiului n-au asigurat o administrare conform a procesului de vnzare i privatizare a bunurilor proprietate public, ca urmare nefiind asigurat identificarea i administrarea corespunztoare a veniturilor pasibile din sursa dat. Astfel, conform datelor DGF, pentru 2010 au fost estimate venituri din vnzarea i privatizarea bunurilor proprietate public n sum total de 55,76 mil.lei (inclusiv din vnzarea apartamentelor ctre ceteni 4,0 mil.lei; privatizarea terenurilor proprietate public 51,75 mil.lei etc.), iar n 2011 n sum de 71,7 mil.lei (inclusiv din vnzarea apartamentelor ctre ceteni 4,0 mil.lei; vnzarea ncperilor nelocuibile 4,0 mil.lei; privatizarea terenurilor proprietate public 63,7 mil.lei). Estimarea acestor venituri s-a efectuat fr ca autoritile responsabile (DGERRP i DGAURF) s posede lista bunurilor imobile pasibile vnzrii i privatizrii i valorile estimate ale acestor bunuri (inclusiv aprobate de CMC). Aceeai situaie predomin i la evaluarea ncasrilor din arenda terenurilor cu o alt destinaie dect cea agricol i chiria bunurilor proprietate public. Se relev c, potrivit informaiilor prezentate de DGERRP i DGAURF, acestea au preconizat ncasri pentru 2011 n sum total de 86,2 mil.lei (inclusiv 5,2 mil.lei din locaiunea bunurilor imobile; 4,0 mil.lei din vnzarea apartamentelor ctre ceteni; 12,0 mil.lei din vnzarea ncperilor nelocuibile; 13,0 mil.lei din arenda terenurilor; 52,0 mil.lei din vnzarea terenurilor). n realitate, ncasrile n bugetul municipal la acest compartiment au constituit n total 125,1 mil.lei (respectiv, 11,2 mil.lei, 4,3 mil.lei, 3,6 mil.lei, 33,9 mil.lei, 72,1 mil. lei), ceea ce denot nedispunerea de ctre autoritile menionate a unor date veridice la momentul prognozrii acestor venituri, una din cauze fiind lipsa unei evidene concludente a decontrilor privind utilizarea i vnzarea bunurilor imobile i terenurilor. Potrivit datelor Direciei funciare, restanele agenilor economici pentru arendarea, folosina i vnzarea terenurilor, la 22.09.2010, constituia
23

Hotrrea Curii de Conturi nr.21 din 20.04.2007 Privind raportul asupra corectitudinii formrii i eficienei utilizrii fondului rutier n perioada anilor 2005-2006 (9 luni).

48,0 mil.lei, ceea ce reprezint o surs semnificativ pentru completarea bugetului municipal. De menionat c, conform Concepiei gestiunii resurselor funciare din municipiu, aprobat prin Decizia CMC nr.11/2 din 23.09.2010, se preconiza aplicarea plilor funciare pentru o suprafa de 600,0 ha de terenuri, real fiind aplicate, potrivit datelor DGAURF, doar pentru 229,0 ha. Se relev c la planificarea veniturilor din arenda terenurilor nu s-a inut cont de contractele valabile n aceast privin. Astfel: - la primria Ciorescu veniturile din arenda terenurilor pentru anul 2010, conform contractelor ncheiate, urmau s constituie 193,3 mii lei, ns au fost planificate n sum total de 121,5 mii lei, sau cu 71,8 mii lei mai puin. Totodat, pentru 2011 au fost prevzute venituri cu 43,4 mii lei mai mult dect prevederile contractuale; - la primria Ghidighici, pentru perioada 2010-2011, au fost planificate venituri cu 322,5 mii lei i, respectiv, cu 260,7 mii lei mai puin dect prevederile contractuale; - analogic, primria Vatra a aprobat venituri din arenda terenurilor pentru 20102011, cu 273,8 mii lei i, respectiv, cu 368,5 mii lei mai puin dect plile conform condiiilor contractuale; - totodat, din aceeai cauz, primria Grtieti a planificat venituri din sursa menionat, pentru 2010 cu 9,3 mii lei mai mult, iar pentru 2011 cu 15,3 mii lei mai puin. Aceeai situaie s-a constatat i la formarea veniturilor din arenda bunurilor imobile proprietate public a UAT. Astfel, n 2010 primria Grtieti a planificat venituri din aceast surs n sum total de 19,0 mii lei, pe cnd valoarea contractelor de arend a bunurilor constituia 47,2 mii lei, iar ncasrile 72,8 mii lei. De asemenea, i pentru 2011 au fost planificate venituri cu 20,9 mii lei mai puin dect valoarea contractual i cu 37,9 mii lei inferioare ncasrilor efective.
N-a fost asigurat o monitorizare

i administrare conform a veniturilor

prevzute din mijloacele speciale. Planificarea veniturilor din mijloace speciale ce ine de taxa pentru instruirea copiilor n colile de muzic s-a efectuat contrar prevederilor pct.2 din Regulamentul cu privire la modul de ncasare a taxei pentru instruire n colile de muzic, art i art plastic, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.76 din 02.02.199924, n proporie mai mic dect 30% din cheltuielile curente suportate de instituia n cauz n anii precedeni. Ca urmare celor menionate, n 2010, primria Ciorescu a diminuat veniturile pasibile ncasrii din taxa pentru instruirea copiilor n colile de muzic cu suma total de 464,7 mii lei, iar n 2011 cu 460,0 mii lei. Analogic primria Grtieti a admis subestimarea veniturilor din sursa menionat cu 114,2 mii lei n 2010 i cu 128,3 mii lei n 2011, iar primria Cricova cu 502 mii lei n 2010 i cu 495,6 mii lei n 2011. Mai mult dect att, n 2010 Consiliul orenesc Cricova, conform Deciziei nr.13/2 din 16.12.2010, nejustificat (n lipsa unor calcule sau informaii) a decis micorarea plii pentru ntreinerea copiilor n coala de arte cu suma de 50,6 mii lei, nefiind asigurat ncasarea veniturilor date.
Regulamentul cu privire la modul de ncasare a taxei pentru instruire n colile de muzic, art i art plastic, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.76 din 02.02.1999. Abrogat, la 01.09.2011, prin Hotrrea Guvernului nr.450 din 16.06.2011.
24

 Nu toate veniturile din mijloacele speciale au fost estimate conform prevederilor

Regulamentului cu privire la gestionarea mijloacelor speciale ale instituiilor publice finanate de la buget, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanelor nr.94 din 31.12.2004. Astfel, primria Ghidighici, nerespectnd normele Regulamentului nominalizat, n loc de a planifica venituri provenite din mijloace speciale, a stabilit incorect veniturile de la prestarea serviciilor de evacuare a deeurilor menajere solide, la contul mijloacelor bugetare cap.122/40 Alte ncasri. Veniturile respective au fost estimate, fr a ine cont de taxele stabilite potrivit deciziilor consiliului local i de informaia privind potenialii beneficiari, care, conform evalurilor auditului, urma s constituie peste 1,81 mil.lei anual, ca rezultat veniturile din sursa menionat au fost subestimate n 2010 n sum de 1,78 mil.lei i n 2011 1,76 mil.lei. Cu derogare de la art.4 i art.32 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, veniturile planificate de ctre DGTPCC pentru 2010-2011 nu exprim nivelul real de acumulare a acestora, din motiv c n-au fost pe deplin calculate i impuse ctre plat. Astfel, la estimarea veniturilor din mijloace speciale pentru 2010 i 2011 DGTPCC urma s se cluzeasc de evoluia ncasrilor perioadei precedente (2009 i, respectiv, 2010), precum i de contractele valabile pe perioada prognozat, ns realmente, indicatorii respectivi au fost relativ subestimai. Astfel, n 2010 veniturile ncasate au fost cu 1,19 mil.lei mai mari dect veniturile aprobate, iar n 2011 cu 0,39 mil.lei. Pentru 20102011, DGTPCC n-a planificat veniturile de rigoare, dei merit a fi atenionat faptul c n 2009 i 2010 veniturile efective (prestarea serviciilor de arend a pasajelor) au constituit 0,77 mil.lei i, respectiv, 0,76 mil.lei, iar n 2010-2011 1,60 mil.lei i, respectiv, 1,61 mil.lei. Aceiai instituie (DGTPCC) a evaluat i a prognozat venituri bugetare provenite din chiria bunurilor cu 0,79 mil.lei i, respectiv, cu 0,71 mil.lei sub potenialul real, iar veniturile din prestarea serviciilor au fost subprogramate cu 0,40 mil.lei i 0,39 mil.lei, fa de realizrile efective din 2010 i, respectiv, 2011. nregistrnd o depire a veniturilor asupra cheltuielilor, n 2010 DGTPCC a transferat n bugetul municipal suma de 1,0 mil.lei, iar n 2011 veniturile din locaiune au fost micorate cu 0,7 mil.lei, ca urmare a transferrii acestora din mijloace speciale n venituri directe ale bugetului municipal. La efectuarea acestor rectificri nu s-a inut cont de faptul c DGTPCC ine evidena decontrilor veniturilor din locaiunea pasajelor subterane, iar soldurile acestor datorii snt reflectate n bilanul instituiei. O situaie similar a fost constatat la DGLCA. Astfel, n baza contractelor de arend valabile pentru anii respectivi, DGLCA a prognozat venituri diminuate, comparativ cu capacitile de acumulare, cu 0,25 mil.lei i, respectiv, cu 0,07 mil.lei, inclusiv din chiria bunurilor cu 0,45 mil.lei i, respectiv, cu 0,07 mil.lei. DGLCA a acumulat venituri n absena deciziilor de rigoare (CMC), privind aprobarea tarifelor pentru prestri servicii la baza de odihn Lavanda i la darea n chirie a suprafeelor de uz comun din blocurile locative (ce reprezint proprietatea comun a proprietarilor apartamentelor din aceste blocuri25). De menionat c cheltuielile efective pentru ntreinerea bazei de odihn Lavanda n 2010 au constituit 220,5 mii lei, iar n 2011 286,1 mii lei, pe cnd veniturile de la realizarea foilor de odihn au constituit 70,3 mii lei i, respectiv, 125,5
25

Legea condominiului n fondul locativ nr.913-XIV din 30.03.2000 (n continuare Legea nr.913-XIV din 30.03.2000).

mii lei, compensarea pierderilor de 310,8 mii lei fiind efectuat din contul predrii n chirie/locaiune a bunurilor proprietate public local i proprietate privat. La finele anului 2011, DGLCA nregistra datorii debitoare la compartimentul mijloace speciale n sum de 803,7 mii lei (S.R.L. Starnet 143,6 mii lei, S.A. Moldtelecom 85,4 mii lei, S.R.L. Arax-Impex 50,5 mii lei, .M. Infocom 52,2 mii lei etc.), inclusiv 382,6 mii lei cu termenul de prescripie expirat. DGLCA n-a ntreprins msurile necesare n vederea ncasrii datoriilor pentru chiria apartamentelor, care, la 31.12.2011, au constituit 352,6 mii lei. Tariful pentru chiria apartamentelor a fost reaprobat n anul 2007 n mrime de 0,2 lei pentru 1 m2, acesta nefiind modificat din anul 1997. DGAURF n-a nregistrat n evidena contabil, n perioada auditat, serviciile prestate, dar neprimite i neachitate de beneficiari n sum de circa 233,4 mii lei, care, n lipsa contractelor, nu pot fi impuse spre plat, fiind determinat riscul nencasrii acestora, concomitent fiind suportate cheltuieli bugetare pentru prestarea acestor servicii, ceea ce denot irosirea mijloacelor bugetului municipal. O rezerv semnificativ n consolidarea disciplinii de plat i, implicit, a veniturilor bugetare o constituie restan ele contribuabililor, care, n perioada auditat, au avut o tendin de cre tere. Analiza structurii i evoluiei restanelor fiscale demonstreaz c, n perioada 2010-2011, indisciplina de plat a afectat semnificativ toate componentele BPN. n perioada vizat, obligaiile (creanele) restante s-au majorat cu 394,1 mil.lei, inclusiv cele destinate BUAT cu 17,0 mil.lei. Datele referitor la restane se prezint, astfel:
(mil. lei)
Total Specificaie BPN26, din care BS BUAT BASS FAOAM 226,1 125,9 55,2 42,1 2,9 01.01.2010 Ponderea 01.01.2011 Ponderea 01.01.2012 Ponderea % % % Total Total Fr agenii Fr agenii Fr agenii economici economici administrai economici administrai administrai de de DAMC de DAMC DAMC 187,7 100 516,3 371,1 100 620,2 455,6 100 101,1 55,7 154,0 139,9 29,8 207,7 190,2 33,5 50,4 24,4 61,7 56,5 12,0 72,2 61,0 11,6 33,7 18,6 295,7 171,5 57,3 335,4 200,4 54,1 2,4 1,3 4,9 3,2 0,9 4,8 4,0 0,7

Surs: Darea de seam privind restana fa de BPN a IFS mun.Chiinu pe anii 2009-2011

De menionat c darea de seam privind restana nu ofer o imagine exhaustiv i autentic privind situaia datoriilor contribuabililor, n aceasta nefiind reflectate restanele ce se afl la eviden special conform Regulamentului din 01.04.200327, i anume, restanele aferente obligaiilor fiscale ale cror executare silit este imposibil i cele stinse prin scdere. Potrivit situaiei din 01.01.2012, la evidena special a IFS mun.Chiinu erau nregistrai 292 de ageni economici cu suma restant fa de BPN n mrime de 287,3 mil.lei sau cu o cretere de 137,7 mil.lei fa de nceputul 2010. Restanele respective snt supuse unui risc major de nencasare i eventual trecute la pierderi prin anulri netransparente. n perioada 2010-2011, ritmul de cretere a restanelor fiscale la BUAT (130,8%) a depit dinamica creterii veniturilor (129,5%) cu 1,3%, ceea ce denot predispune aceast zon de administrare fiscal unor riscuri evidente de neonorare i, implicit, de compromitere a obligaiilor fiscale. La situaia din 01.01.2012, restana
26 27

n darea de seam restana este prezentat pe pli de baz. Regulamentul ,,Privind evidena special a obligaiilor fiscale din 01.04.2003//M.O., nr.126-131/162 din 27.06.2003.

fa de BUAT a constituit 72,2 mil.lei, din care ncasabil 30,5 mil.lei, i a ntreprinderilor n proces de lichidare 21,5 mil.lei, care constituie rezerve ale bugetelor UAT. Recomandri: 1. DGF, IFS mun.Chiinu: Conformarea cadrului regulator n materie de evaluri i prognozri fiscale pe fiecare categorie de impozit/tax n parte. 2. DGF: n interaciune cu autoritile de profil, s asigure implementarea unui sistem analitic-informaional exhaustiv i fundamentat privind materia/baza de impozitare pe fiecare UAT, cu evalurile i monitorizrile de rigoare. 3. IFS mun.Chiinu, DGF, primarilor UAT auditate: Identificarea/ (Re)evaluarea materiei/bazei de impozitare/taxare i a subiecilor impunerii pe teritoriul administrat pe fiecare categorie de impozit/tax. ntreprinderea msurilor ntru asigurarea ncasrii n bugetele UAT a veniturilor ratate. 4. Primarului general, DGAURF, DGERRP, primarilor UAT auditate: 4.1. Elaborarea unor mecanisme de identificare i evaluare a construciilor nefinisate obiecte ale impunerii fiscale, cu aplicarea, n modul stabilit, a impozitului pe bunurile imobiliare. 4.2. Identificarea tuturor bunurilor imobiliare (inclusiv a terenurilor), neevaluate n scopuri fiscale, cu informarea .S. Cadastru, ntru evaluarea acestora, inclusiv a celor transmise n arend/locaiune/folosin/gestiune economic, cu asigurarea nregistrrii conforme a contractelor respective. 5. Primarului general, primarilor UAT auditate: Asigurarea inventarierii suprafeelor publicitare din mun. Chiinu i UAT din componena municipiului. 6. DGAURF, IFS mun.Chiinu, primarilor UAT auditate: Verificarea, prin confruntare, a datelor existente n sistemul informaional al IFS mun.Chiinu cu datele AAPL privind suprafeele publicitare, cu stabilirea divergenelor i cauzelor acestora. 7. Primriei mun.Chiinu, DGF, IFS mun.Chiinu, primarilor UAT auditate: Asigurarea executrii deciziilor CMC privind plata de ctre societile pe aciuni i ntreprinderile municipale a dividendelor i defalcrilor din profitul net n bugetul municipal i examinarea modului de restituire n bugetul municipal a defalcrilor din profitul net, achitate de ctre ntreprinderile municipale n bugetul de stat. 8. CMC, Primriei mun.Chiinu, DGAURF, DGERRP, DGF, IFS mun.Chiinu, primarilor UAT auditate: Extinderea bazei de venituri din contul gestiunii eficiente a proprietii publice i administrrii eficiente a taxelor i impozitelor existente (inclusiv prin aprobarea acestora n termen). 9. Primriei mun.Chiinu, IFS mun.Chiinu, primarilor UAT auditate: Consolidarea capacitilor i abilitilor n materie de administrare/colectare fiscal a impozitelor/taxelor locale, prin eficientizarea activitii AAPL din cadrul UAT. 10. Primarului general, DGF, DGAURF, DGERRP, DGLCA, DGTPCC, primarilor UAT auditate: Prezentarea IFS mun.Chiinu a informaiilor privind obiectele i subiacii impunerii n forma i coninutul determinate de ctre autoritatea fiscal. Estimarea economic fundamentat a veniturilor provenite din mijloacele speciale.

11. DGAURF: Asigurarea prestrii serviciilor n baz de contract i a ncasrii

valorii acestora. 12. IFS mun.Chi inu: 12.1. Determinarea i implementarea unor aciuni punctuale/sistemice i ferme de anticipare i combatere a neplilor i ivaziunilor fiscale. 12.2. Organizarea unui monitoring i analize permanente a corectitudinii informaiilor nregistrate n cadastrul fiscal, cu desemnarea persoanelor responsabile. 12.3. Asigurarea verificrii obligaiilor fiscale ale tuturor contribuabililor care beneficiaz de scutiri la plata impozitelor/taxelor, inclusiv ale organizaiilor necomerciale i religioase. 12.4. Asigurarea implementrii unui sistem informaional care s permit transferul automat al datelor i informaiilor de la CNAS privind contribuabilii care au obinut/pierdut dreptul la scutire la plata impozitului. 12.5. Asigurarea verificrii obligaiilor fiscale ale tuturor contribuabililor la care s-au constatat divergene ntre suprafeele de publicitate declarate i cele autorizate. 12.6. Modificarea formei de raportare a obligaiilor fiscale, care va asigura reflectarea real a obiectului impozabil pe fiecare subdiviziune a contribuabilului conform codului localitii.
Cadrul normativ i metodologic irelevant privind determinarea transferurilor

de la bugetele ierarhic superiore (de stat sau nivelul II) la bugetele inferioare (nivelul I i II) pentru uniformizarea asigurrii financiare a acestora, precum i necorespunderea mecanismului de stabilire a normativelor de cheltuieli cu situaia real, au generat supraevaluri i/sau subevaluri de resurse financiare cu destina ii respective. Conform art.9 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, pentru uniformizarea gradului de asigurare cu resurse bugetare pentru UAT, prin legea bugetar anual, de la bugetul de stat pentru bugetele UAT de nivelul II se stabilesc transferuri din contul fondului de susinere financiar a UAT. Ca rezultat al evalurilor nefindamentate i defectuoase a veniturilor BUAT, acestea au fost executate n 2010 n sum de 1477,4 mil.lei, sau cu 198,9 mil.lei mai mult, iar n 2011 n sum de 1664,4 mil.lei, sau cu 146,6 mil.lei mai puin dect estimrile MF, ceea ce a dus la alocarea nentemeiat n 2010 a transferurilor din bugetul de stat pentru susinerea teritoriilor n sum de 198,9 mil.lei, iar n 2011 la nealocarea transferurilor n sum de 58,0 mil.lei. (Anexa nr.2 la Raportul de audit). Urmare a analizei executrii prii de venituri a UAT de nivelul I n 2010 i 2011, s-a constatat c 10 UAT i, respectiv, 11 UAT au subestimat veniturile planificate, fa de real executate, cu 10,31 mil.lei i, respectiv, cu 10,27 mil.lei, iar 8 UAT i, respectiv, 7 UAT au supraestimat veniturile cu 5,15 mil.lei i, respectiv, cu 2,05 mil.lei. n consecin, 2 UAT (Vadul lui Vod i Vatra) urmau s transfere veniturile acumulate peste norm n 2010 n sum de 1,98 mil.lei i n 2011 de 2,06 mil.lei n bugetul municipal, de fapt, UAT Vadul lui Vod a beneficiat n aceast perioad de transferuri din bugetul municipal. Auditul a constatat c, reieind din veniturile planificate, n 2010, 3 UAT de nivelul I (Ciorescu, Cricova, Vadul lui Vod) au beneficiat de transferuri majorate cu suma

total de 1,7 mil.lei, iar n 2011 2 UAT (Ciorescu, Vadul lui Vod) cu suma de 3,7 mil.lei, comparativ cu transferurile de care urmau s beneficieze UAT reieind din normativele stabilite de MF. Lund n consideraie veniturile real executate n 2010 i 2011, de transferuri majorate (sau scutiri de achitare a veniturilor supranormative) au beneficiat, respectiv, 3 UAT n sum total de 4,35 mil.lei (Ciorescu 0,09 mil.lei, Cricova 0,28 mil.lei, Vadul lui Vod 3,98 mil.lei) i 4 UAT n sum total de 5,81 mil.lei (Ciorescu 0,79 mil.lei, Cricova 0,20 mil.lei, Vadul lui Vod 3,64 mil.lei, Vatra 1,18 mil.lei). De menionat c n cadrul legal existent lipsesc norme privind majorarea sau micorarea transferurilor pe parcursul anului bugetar n cazul de subestimare sau de supraestimare a veniturilor bugetelor UAT. Conform art.5 alin.(4) lit.d) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, veniturile bugetului municipal din vnzarea terenurilor ce aparin domeniului privat al municipiului, constituie ncasri directe i integrale ale acestuia, fiind luate n calcul de MF la calcularea transferurilor. Totodat, conform cadrului legal, aceste venituri servesc i surse de finanare a deficitului bugetar i, deci, nu pot fi luate n calcul la stabilirea transferurilor. La rndul su, i DGF la calcularea transferurilor pentru uniformizarea susinerii financiare de la bugetul municipal la bugetele de nivelul I a luat n calcul i veniturile din vnzarea-cumprarea proprietii publice locale, micornd cheltuielile normative ale UAT de nivelul I n 2010 cu 3,65 mil.lei i n 2011 cu 3,84 mil.lei. Auditul denot lipsa unor prevederi legale privind mrimea cotei impozitului pe bunurile imobiliare care este luat la baza determinrii veniturilor din aceste impozite pentru calcularea transferurilor pentru nivelarea posibilitilor financiare. Astfel, conform art.280 din Codul fiscal, mrimea cotei poate varia ntre 0,02% i 0,25% din baza impozabil. Consiliile locale care aprob cota minimal beneficiaz astfel de transferuri suplimentare fa de consiliile locale care aprob cote maximale, prin ce se admite inegalitatea UAT i se favorizeaz nepsarea AAPL fa de neacumularea impozitelor proprii n bugetul local. Potrivit Notelor metodologice, elaborate de Ministerul Finanelor, pentru stabilirea raporturilor ntre bugetul de stat i bugetele UAT de nivelul II, n 2010, la compartimentul cheltuieli pentru diferite domenii a fost aprobat costul mediu (normativul) de ntreinere. Aceste Note metodologice nu stabilesc componena cheltuielilor ce stau la baza acestor normative. DGF a CMC a comunicat AAPL ale UAT de nivelul I doar o parte din aspectele specifice de calculare a transferurilor de la bugetul municipal la aceste bugete, ceea ce contravine prevederilor art.19 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003 i, implicit, determin riscul de calculare neuniform a transferurilor pentru diferite UAT. Reieind din faptul c datele statistice nu corespund situaiei efectiv existente, AAPL de nivelul II au determinat cheltuielile de referin pentru calcularea transferurilor destinate uniformizrii susinerii financiare n 2010 n sum total de 146,7 mil.lei, iar n 2011 150,0 mil.lei, pe cnd conform normativelor MF (bazate pe datele statistice) cheltuielile UAT de nivelul I urmau s constituie n 2010 183,4 mil.lei, iar n 2011, respectiv, 192,2 mil.lei. De exemplu, calcularea necesitilor instituiilor de nvmnt i de cultur s-a efectuat reieind din numrul de elevi nregistrai n drile de seam pentru trimestrul 3 al anului premergtor celui prognozat

i din relevanta de surse financiare pentru cheltuielile curente, fr a se ine cont de datele statistice i de normativul stabilit de MF. Auditul relev i faptul c statele de personal administrativ, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.688 din 10.06.2003, luate n calcul la stabilirea transferurilor pentru susinerea teritoriilor, pentru sate i comune snt inferioare celor pentru orae, chiar dac acestea au acelai numr de populaie i aceleai atribuii stabilite n Legea nr.397-XV din 16.10.2003 i Legea nr.436-XVI din 28.12.2006. De exemplu, la 01.01.2010, populaia or.Vatra constituia 3304 persoane, iar populaia s.Colonia 3385, iar numrul de state prevzute constituie 8 uniti i, respectiv, 5 uniti. Recomandri: 13. CMC, Primarului general i DGF: Determinarea transferurilor de la bugetul de nivelul II la bugetul de nivelul I pentru uniformizarea susinerii financiare ale acestora conform cadrului legal existent, metodologic fundamentate n baza unor norme cantitativ-valorice, relevante i transparente. Obiectivul II: Au format i realizat UAT partea de cheltuieli a bugetelor n conformitate cu actele normative n vigoare? irelevant a managementului AAPL fa de formarea/planificarea conform a cheltuielilor determin gestiunea ineficient a acestora, ceea ce nu genereaz scopuri definite i servicii de calitate. n perioada auditat, deficienele stabilite de auditul precedent privind planificarea cheltuielilor pentru amenajarea i salubrizarea teritoriului, drumurilor i strzilor; acordarea ajutoarelor financiare pentru nclzire i compensarea cheltuielilor pentru transportarea pasagerilor etc. au rmas aceleai. De menionat c, pe parcursul 2010, bugetul municipal a fost rectificat/ precizat prin 28 de decizii a CMC, inclusiv 10 decizii privind repartizarea soldului disponibil. Din cauza inactivitii CMC n semestrul II 2011, bugetul municipal pentru perioada respectiv a fost modificat i precizat/rectificat prin 12 decizii ale CMC, din care 8 decizii privind repartizarea soldului disponibil, ceea ce denot o practic neconform a planificrii cheltuielilor municipale i duce la utilizarea ineficient a alocaiilor bugetare. Dei, n conformitate cu art.35 din Constitu ia Republicii Moldova i art.4 din Legea nv mntului nr.547-XIII din 21.07.1995, nv mntul de stat este gratuit i constituie o prioritate naional, finanarea bugetar a acestui domeniu nu asigur o calitate pe msur a curriculumului colar i, implicit, a procesului de educa ie propriu-zis. Astfel: Sistemul de nvmnt are la baz standarde educaionale de stat. Standardele stabilesc cerinele minime obligatorii fa de diverse nivele i trepte de nvmnt. Atingerea standardelor n nvmnt se asigur prin implementarea curriculumului colar, aprobat de Ministerul Educaiei. Implementarea curriculumului colar, la rndul su, este asigurat n baza finanrii nvmntului din bugetul public naional. Astfel, n 2010-2011, pentru asigurarea educaiei unui elev n coli, gimnazii i licee au fost alocai 5,84 mii lei i, respectiv, 6,20 mii lei, iar pentru un copil n instituiile precolare 9,62 mii lei i, respectiv, 9,54 mii lei. n prezent, Direciile educaie din municipiu nu dispun de informaii care ar permite evaluarea exhaustiv dac mijloacele alocate din buget pentru fiecare copil/elev asigur realizarea curriculumului colar, inclusiv privind: necesitile ce urmeaz a fi garantate din buget pentru transpunerea curriculumului
Preocuparea

colar pe fiecare obiect n parte i pe fiecare treapt de studiu al acestuia (clas); care este de fapt asigurarea financiar i material n fiecare instituie de nvmnt; necesitile ce urmeaz a fi suplinite; necesitile ce nu snt pe deplin satisfcute din buget i sursele alternative posibile, etc. Planificarea alocaiilor bugetare pentru instituiile de nvmnt la art.113.03 Rechizite de birou, materiale de uz gospodresc, art.113.05 Materiale didactice, art.113.06 Cri i ediii periodice, art.113.14 Inventar moale i echipament, art.113.17 Reparaii curente ale cldirilor i ncperilor, art.113.18 Reparaii curente ale utilajului i inventarului, 113.45 Mrfuri i i servicii neatribuite altor alineate, art.242 Procurarea mijloacelor fixe se bazeaz pe solicitrile directorilor instituiilor de nvmnt, iar la celelalte articole pe cheltuielile efective nregistrate n perioadele anterioare. Totui, conform datelor prezentate de ctre instituii, alocaiile bugetare aprobate nu sunt suficiente. Astfel, conform informaiilor ordonatorilor de credite din domeniu nvmnt, necesitatea acestora n alocaii pentru 2010 constituia 1023,9 mil.lei, fiind propuse spre finanare 753,1 mil.lei, sau 73,6% din solicitri, iar pentru 2011 1133,4 mil.lei, fiind propuse spre finanare 845,3 mil.lei sau 74,6%, ulterior fiind aprobate alocaii pentru 2010 n sum de 838,9 mil.lei i pentru 2011 936,4 mil.lei i rectificate n sum de 979,6 mil.lei i, respectiv, 993,5 mil.lei, sau 95,7% i, respectiv, 87,7% din solicitrile formulate. La 18.06.2010, DGF a perfectat Note metodologice privind elaborarea proiectului bugetului municipal pentru nvmnt n 2011, prin care finanarea preconizat de 8,86 mii lei pentru un copil a fost acoperit la nivel de 84,5% din numrul de copii n instituiile precolare. Astfel, conform datelor statistice, numrul de copii cu vrsta de 36 ani din instituiile precolare, asigurai cu finanare din bugetul de stat, n 2011 a constituit 27735 persoane, dei, conform datelor DGETS, la 17.07.2010, frecventau instituiile precolare din municipiu (inclusiv suburbii) 32815 copii (inclusiv 6723 de copii cu vrsta de pn la 3 ani), sau cu 5080 de copii mai mult. Totodat, numrul de elevi asigurai cu finanare din bugetul de stat n 2011 n instituiile preuniversitare constituiau 84588 de persoane, dei conform datelor DGETS, la 17.07.2010, acestea erau frecventate de 77537 de copii (inclusiv 1078 de copii din colile-internat i speciale), sau cu 7051 de copii mai puin. Conform divergenelor la proiectul bugetului la nvmnt, pentru 2011, n opinia DGF Chiinu, suma cheltuielilor evaluat de MF asigur finanarea integral a cheltuielilor salariale i de alimentaie. Ct privete alte cheltuieli curente acestea snt disponibile la nivel de 50 la sut, astfel, demersurile autoritilor/instituiilor municipale de profil, conform opiniilor acestora, nu au fost acoperite n mrime de 327,5 mil.lei (inclusiv cheltuieli capitale 82,9 mil.lei). Principalele cauze ale situaiei descrise constau n faptul c cheltuielile pentru ntreinerea copiilor cu vrsta de pn la 3 ani n instituiile precolare nu snt asigurate din bugetul de stat, precum i n utilizarea ineficient a spaiilor n instituiile de nvmnt, inclusiv din cauza folosirii/frecvenei reduse n raport cu capacitatea de proiect a instituiei. Astfel, dac instituiile precolare au utilizat capacitatea de proiect la nivel de 101,3% (la 01.09.2011, erau frecventate de 34254 de copii n loc de 33831 de copii, conform proiectului), apoi instituiile preuniversitare au utilizat capacitatea de proiect la nivel de 62,1% (la 01.09.2011, erau frecventate de 74084 de elevi, capacitatea constituind 119357 de elevi). De menionat c capacitatea de utilizare a instituiilor

precolare a fost n cretere (la 01.09.2009 90,4%; la 01.09.2010 96,6%; la 01.09.2011 101,3%), iar capacitatea de utilizare a instituiilor preuniversitare a fost n continu scdere (la 01.09.2009 64,5%; la 01.09.2010 62,9%; la 01.09.2011 62,1%). Cele menionate denot c cheltuielile de ntreinere a cldirilor instituiilor preuniversitare, raportate la un elev, snt n continu cretere, iar costurile aferente serviciilor educaionale propriu-zise nu sunt finanate suficient. Neasigurarea necesitilor procesului de nvmnt din alocaii bugetare determin acoperirea acestor necesiti din alte surse, una din care snt mijloacele colectate de la prini, inclusiv prin intermediul AOP. Instituiile de nvmnt din municipiu i Direciile educaie nu dein informaii oficiale privind activitatea AOP, desfurat n incinta instituiilor de nvmnt, care snt proprietate public municipal, ceea ce denot lipsa unei responsabiliti a factorilor de deciziei din aceste instituii privind gestiunea conform i eficient a patrimoniului public i mijloacelor bugetare, precum i privind asigurarea unui nvmnt de calitate. Potrivit datelor Direciilor educaie din municipiu, n 2010 au fost primite bunuri materiale de la AOP n sum total de 6,28 mil.lei i n 2011 de 5,81 mil.lei, sau 42,3% i, respectiv, 46,0% din sumele care au fost acumulate de la prini (14,8 mil.lei i, respectiv, 12,6 mil.lei)28. Reieind din datele prezentate de AOP i din numrul elevilor i copiilor care frecventau instituiile de nvmnt, de la un copil/elev n medie se colecteaz lunar (reieind din 9 luni pe an) pn la 499,2 lei. (Anexa nr.3 la Raportul de audit). Mijloacele fixe, obiectele de mic valoare i scurt durat, precum i materialele primite de la AOP snt nregistrate n evidena contabil a DGETS, ns fr a fi reflectate ca venituri i cheltuieli primite din donaii. Ca urmare, cheltuielile suportate de instituii, acoperite din donaiile AOP, nu snt reflectate n Forma nr.4 Raport privind ncasarea i utilizarea mijloacelor speciale, prin ce snt denaturate datele privind cheltuielile aferente domeniului nvmntului. ntru optimizarea i economisirea mijloacelor bugetare folosite la ntreinerea edificiilor instituiilor de nvmnt; determinarea promt a necesitilor pentru realizarea programelor educaionale.
Auditul constat c dei AAPL au analizat posibilitatea administrrii 14. Recomandri Primarului general, DGETS, DGF: ntreprinderea msurilor

eficiente a alocaiilor bugetare i optimizrii cheltuielilor bugetare prin eficientizarea activitii instituiilor municipale, inclusiv prin reorganizarea, comasarea i reducerea lor, nu s-a reu it implementarea aciunilor de rigoare i, respectiv, redresarea situa iei ntru atingerea obiectivului cost-eficien . n conformitate cu Decizia CMC nr.11/3 din 23.09.2010, a fost aprobat Planul privind msurile anticriz i stabilizare economico-financiar a municipiului Chiinu pe perioada 2010-2012. Astfel, Primria municipiului i direciile din subordinea CMC urmau s ntreprind un plan complex de aciuni n vederea extinderii bazei de impozitare; sporirii i consolidrii veniturilor bugetului municipal; optimizrii cheltuielilor bugetare i raionalizrii reelei i statelor instituiilor publice; prioritizrii cheltuielilor publice; achitrii datoriilor creditoare. Potrivit raportului DGERRP
28

Conform informaiilor prezentate de ctre Asociaiile obteti ale prinilor.

(responsabili de coordonarea i monitorizarea realizrii aciunilor) din 12.01.2012 privind executarea Deciziei CMC nr.11/3 din 23.09.2010, auditul constat c aciunile ntreprinse de direcii/secii au purtat un caracter fragmentar i incoerent, fr a avea o finalitate. Urmare a confruntrii prevederilor regulamentelor subdiviziunilor subordonate CMC (care snt aprobate de CMC) i celor din cadrul Primriei (care snt aprobate de Primarul general), s-a constatat existena acelorai atribuii n diferite direcii, ceea ce genereaz suprapuneri de competene, crend astfel confuzii n managementul instituional. Astfel, Direcia control financiar tematic, conform Regulamentului DGF, are obligaia s in registrul ntreprinderilor municipale, s generalizeze i s analizeze rapoartele financiare, s monitorizeze activitatea ntreprinderilor, s nainteze propuneri de modificare a statutelor ntreprinderilor etc. Aceleai competene snt stabilite i n Regulamentul de activitate a DECAE a Primriei municipiului (aprobat prin Dispoziia Primarului general din 20.04.2007), care este responsabil de gestionarea patrimoniului municipal n societile economice i de evidena financiar a patrimoniului respectiv n bilanul Primriei. CMC i managementul direciilor din subordinea acestuia, pretorii de sector nau ntreprins msurile necesare n vederea ajustrii Regulamentelor de activitate a direciilor i preturilor la prevederile Legii nr.436-XVI din 28.12.2006, care n majoritatea cazurilor au fost aprobate pn la intrarea n vigoare a legii i n prezent atribuiile acestora stabilite n regulamente nu corespund cu cele real ndeplinite. n consecin, i organigramele, i statele de personal ale acestora nu snt n concordan cu atribuiile efectiv exercitate. Limita statelor de personal i schemele de ncadrare a personalului au fost aprobate prin Decizia CMC nr.1/53 din 11.02.2011, n lipsa unei evaluri privind volumul de lucru ndeplinit de fiecare direcie, secie i funcionar i, deci, nu corespund necesitilor reale. Regulamentul de activitate a .M. DCC n-a fost ajustat la cadrul legal existent, ceea ce determin un risc nalt de neconformitate a activitii acesteia i de gestiune neconform a patrimoniului municipal. Astfel, n-a fost executat Decizia CMC nr.2/47 din 05.03.2009 Cu privire la transformarea .M. Direcia construcii capitale a Primriei municipiului n Direcia general investiii capitale a CMC, nefiind ntreprinse msuri pentru demararea procedurii de reorganizare. Totodat, patrimoniul municipal din domeniul public se afl n gestiunea unei ntreprinderi municipale care face parte din domeniul privat al municipiului, deci, poate fi urmrit, sechestrat i vndut, ceea ce determin riscul pierderii patrimoniului municipal. Neconformndu-se unor exigene n condiii de austeritate bugetar, CMC a decis (Decizia nr.14/14 din 02.12.2010) de a completa schema de ncadrare a Primriei cu aparatul preedintelui Consiliului municipal din 7 uniti, numai dup un an de la lichidarea acestuia i suportarea cheltuielilor pentru disponibilizarea personalului, dar fr a angaja acest personal. Astfel, la 01.01.2012, la Primria municipiului erau nregistrate 40 de uniti vacante (din care temporar libere 13), la DGAURF 17 uniti, la DGTPCC 7 uniti i la DGLCA 18 uniti. Meninerea funciilor vacante creeaz economii ale fondului de retribuire a muncii, entitile auditate folosind mijloacele neutilizate pentru majorarea salariilor angajailor, prin stabilirea diferitor suplimente la salariu, n lipsa criteriilor i indiciilor de executare a volumului de lucru.

De menionat c la unele instituii municipale, numrul aprobat al unitilor de personal tehnic i de conducere este mai mare sau egal cu celelalte state de personal funcional (IP Teatrul municipal de marionete, .M. ,,Teatrul unui actor, Direcia socioecologic, Direcia agricultur i alimentaie), concomitent existnd instituii finanate din bugetul municipal cu activitate similar (.M. Teatrul de ppui Gugu, .M. Teatrul Satiricus, DGLCA, DGERRP). Comasarea acestor instituii ar asigura economisirea mijloacelor bugetare pentru ntreinerea personalului tehnic i de conducere. Entitile auditate nu asigur economisirea mijloacelor bugetare, angajnd pe un salariu deplin personal tehnic (electricieni, lctui, telefoniti, lemnari, mturtori, conductori auto etc.) n lipsa unui volum de lucru pentru toat ziua. AAPL n-au respectat limita de personal recomand prin Hotrrea Guvernului nr.589 din 29.07.2011 (25221,0 uniti) i Hotrrea Guvernului nr.99 din 16.02.2010 (26971,0 uniti). Astfel, conform Raportului privind ndeplinirea planului pe reea, state i contingente n instituiile finanate din bugetele locale, la 01.01.2012 erau finanate 26454,8 uniti de personal, iar la 01.01.2011 26996,5 uniti, sau, respectiv, cu 1233,8 uniti i cu 25,5 uniti mai mult. n lipsa unei fundamentri exhaustive privind necesitatea majorrii statelor de personal, la 25.02.2010, de ctre Primarul general au fost aprobate schemele de ncadrare a personalului DGAURF pentru anul 2010 n numr de 128 de uniti, dei Decizia CMC nr.7/7 privind majorarea statelor de la 114 uniti la 128 a fost adoptat abia la 28.06.2010. Cele menionate au generat planificarea neconform a cheltuielilor pentru retribuirea personalului, economiile formate ulterior fiind folosite la acordarea sporurilor la salariu n sum de 826,9 mii lei. Contrar prevederilor art.3 din Legea nr.158-XVI din 04.07.200829, o parte din personalul DGTPCC, DGLCA, DGAURF care au statut de funcionar public, desfoar activiti prevzute n Regulamentele acestor direcii, care nu implic exercitarea prerogativelor de putere public, cum ar fi: monitorizarea i verificarea executrii lucrrilor de reparaie a drumurilor i sistemelor inginereti, elaborarea unor scheme etc., ceea ce determin riscul salarizrii neconforme a acestor persoane ca funcionari publici, n special, celor retribuii din contul mijloacelor speciale, inclusiv la DGLCA 48 de uniti, DGAURF 55 de uniti. AAPL, contrar prevederilor punctelor 20, 24 i 27 din Anexa nr.5 la Hotrrea Guvernului nr.201 din 11.03.200930, nu dispun de statut de personal avizat i nregistrat la Cancelaria de Stat. Ca rezultat, schemele de ncadrare pentru perioada auditat n-au fost nregistrate de ctre MF, totodat nu s-au respectat nici prevederile pct.10 din Anexa 2 la Ordinul MF nr.109 din 21.12.200731. Serviciile resurse umane n-au prezentat auditului schemele de ncadrare ale AAPL pentru 2010-2011, nregistrate la MF i confirmate prin aplicarea tampilei i numrului de nregistrare, precum i statul de personal avizat i nregistrat la Cancelaria de Stat conform prevederilor legale. De menionat c, dei Primria a prezentat, la 19.11.2009, Cancelariei de Stat (Direcia
Legea nr. 158-XVI din 04.07.2008 ,,Cu privire la funcia public i statutul funcionarului public (n continuare Legea nr. 158-XVI din 04.07.2008). 30 Hotrrea Guvernului nr.201 din 11.03.2009 Privind punerea n aplicare a prevederilor Legii nr.158-XVI din 04.07.2008 cu privire la funcia public i statutul funcionarului public. 31 Ordinul ministrului finanelor nr.109 din 21.12.2007 ,,Cu privire la aprobarea formularului-tip al schemelor de ncadrare.
29

politica de cadre) statul de personal al Primriei i direciilor, aviz la aceast informaie n-a primit. La 20.05.2011, Primria a primit un aviz de la Cancelaria de Stat, prin care a fost informat despre necesitatea respectrii legislaiei n vigoare n acest domeniu. Aprobarea statelor de funcii i personal al DGTPCC, DGLCA s-a efectuat n lipsa analizelor i calculelor justificative privind personalul necesar, ceea ce determin riscul suportrii unor cheltuieli suplimentare la ntreinerea unor uniti de personal n exces sau riscul nendeplinirii sarcinilor stabilite. Obiectivele individuale de activitate ale unor angajai ai DGTPCC i DGLCA i fiele de evaluare a acestora nu conin indicatori de performan cu date msurabile. De asemenea, auditul a stabilit necorespunderea datelor din drile de seam de activitate ale direciilor cu datele reale. Contrapunerea volumului de lucrri, prevzute n Regulamentele fiecrei direcii a DGTPCC i DGLCA cu datele din Raportul anual de activitate a direciilor i cu datele privind ndeplinirea obiectivelor individuale de activitate a funcionarilor publici, n perioada auditat, a relevat c organigrama i statele de personal nu reflect situaia real privind necesitatea personalului angajat. Astfel, volumul de lucru executat de 4 direcii ale DGTPCC (din 6 aprobate n statele de personal) i de 8 direcii ale DGLCA (din 11 aprobate n statele de personal) este insuficient pentru a asigura cu volum de lucru toate unitile existente, iar o parte din personalul ncadrat nu corespunde calificrilor i exigenelor necesare, totodat existnd cazuri de dublare a funciilor existente n diferite direcii i secii. De asemenea, auditul a stabilit la DGLCA cazuri de exercitare de ctre unii angajai a atribuiilor ce in de competena altor direcii i secii, ceea ce denot stabilirea neconform a statelor de funcii i personal i relev suportarea ineficient a cheltuielilor n sum de 147,7 mii lei. Recomandri: 15. CMC, Primarului general, primarilor UAT auditate: 15.1. Revizuirea organigramei/structurii aparatului Primriei i autoritilor/entitilor din subordine, cu scopul optimizrii funciilor i raionalizrii statelor de personal, precum i eliminrii suprapunerilor/dublrilor de competene. 15.2. Fundamentarea, avizarea i nregistrarea statelor de personal conform cadrului legal i n corespundere cu sarcinile stabilite i volumul efectiv de lucru. 16. CMC, Primarului general: 16.1. Conformarea prevederilor Regulamentelor de activitate a preturilor, direciilor din subordinea CMC i din componena Primriei cadrului legal existent. 16.2. Examinarea oportunitii reorganizrii .M. DCC n vederea eficientizrii supravegherii tehnice a proiectrilor, construciilor/reconstruciilor /reparaiilor curente/capitale executate din contul mijloacelor bugetului municipal i aprobrii politicilor municipale n domeniul proiectrilor, construciilor/ reconstruciilor/reparaiilor curente/capitale, gestionrii eficiente a resurselor financiare alocate n aceste scopuri.
Entitile auditate au admis calcularea i achitarea plilor salariale cu

derogare de la cadrul legal existent, ceea ce a determinat suportarea unor cheltuieli ineficiente i/sau prejudicierea bugetului municipal. ntru argumentarea celor menionate, se exemplific urmtoarele: DGTPCC a acordat sporuri la salariu pentru intensitatea muncii n sum total de 233,1 mii lei, n lipsa reglementrilor privind mrimea i condiiile de acordare a

acestora, iar sporurile n sum de 184,0 mii lei fr a ine cont de prevederile art.14, art.29 alin.(7) din Legea nr.355-XVI din 23.12.200532 i pct.13 din Hotrrea Guvernului nr.525 din 16.05.200633, n lipsa justificrilor economice necesare, pentru aciuni ce snt parte a atribuiilor de serviciu ale persoanelor date. Contrar prevederilor art.30 alin.(2) i (3) din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 i pct.13 din Hotrrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006, DGTPCC a salarizat un ngrijitor de ncperi peste normativele stabilite, un muncitor n lipsa justificrii muncii efectuate i un responsabil tehnic netitular n condiiile existenei n state a funciei respective, suportnd cheltuieli ineficiente n sum de 66,4 mii lei. n perioada auditat, n lipsa documentelor justificative privind existena lucrrilor de ntreinere i reparaie a utilajului reelei telefonice i tehnice, precum i a volumului acestora, DGTPCC a calculat salariu unui angajat netitular n sum de 14,0 mii lei, inclusiv contribuiile de asigurri sociale de stat obligatorii i primele de asigurare obligatorie de asisten medical de 2,9 mii lei, prin ce au fost suportate cheltuieli ineficiente n aceeai mrime. DGLCA, contrar prevederilor pct.15 din Hotrrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006, a acordat premii de srbtori care au depit mrimea salariului de funcie cu suma de 30,2 mii lei. Primria mun.Chiinu, n perioada auditat, n cadrul aplicaiilor privind situaiile excepionale, a acordat premii (n mrime a cte 200 lei) participanilor la aplicaii care nu snt angajai ai entitii, n suma total de 61,2 mii lei n anul 2010 i 78,4 mii lei n anul 2011, care, fiind atribuite la cheltuieli (art.113.45), n-au fost impozitate i declarate potrivit art.18 i art. 90 din Codul fiscal. n lipsa documentelor confirmative, DGLCA a calculat i a achitat salariu fostului administrator al .M. ,,Direcia Locuine n sum de 2,8 mii lei. Primria municipiului, contrar prevederilor art.26 (5) din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005, n-a ncheiat contract de munc cu conductorii direciilor subordonate CMC, cu indicarea condiiilor de salarizare a acestora. Serviciul eviden contabil al DGLCA a admis transferarea la contul de card a mijloacelor financiare n sum de 91,8 mii lei, care nu corespund sumei salariului ndreptat spre plata a 11 persoane. Astfel, n perioada 2010-2011, DGLCA a transferat nentemeiat la cardul de salariu al 4 angajai mijloace bneti n mrime de 52,9 mii lei salariul calculat al altor 11 angajai, nefiind asigurat nici justificarea primirii acestor sume de ctre acetia, ceea ce determin existena riscului de fraud. Aceast situaie a fost condiionat de existena unor uniti de funcii fr sarcini i atribuii exacte. De asemenea, DGLCA a suportat cheltuieli ineficiente, n perioada auditat, n sum de 70,5 mii lei, pentru salarizarea n funcie de lctu-tmplar a unei doamne n vrst de 70 de ani, sarcinile creia au fost ndeplinite de soul acesteia, angajat n calitate de ofer, iar funciile de paznic i mturtor au fost ndeplinite de ctre al doilea paznic. Astfel, contrar prevederilor art.30 alin.(2) i (3) din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005, una i aceeai persoan a fost remunerat concomitent pentru executare n orele de lucru a 2 sau a 3 funcii, ceea ce determin riscul lipsei necesitii acestor funcii.
32

Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 ,,Cu privire la sistemul de salarizare n sectorul bugetar (n continuare Legea nr.355XVI din 23.12.2005). 33 Hotrrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006 Privind salarizarea funcionarilor publici i persoanelor care efectueaz deservirea tehnic (n continuare Hotrrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006 ).

DGLCA a admis raportarea neautentic a cheltuielilor pentru retribuirea muncii pe articole i alineate pentru 2010 n sum de 179,9 mii lei i pentru 2011 136,8 mii lei. Sistemul de control intern din Direciile educaie din municipiu nu asigur ntocmirea conform a fielor de pontaj i calcularea regulamentar a salariului cadrelor didactice. Orarul orelor de predare al cadrelor didactice i graficul de activitate al educatorilor, ntocmite i aprobate de ctre administraia instituiilor de nvmnt, se shimb n permanen, nefiind asigurat documentarea corespunztoare a schimbrilor respective, iar contabilitile centralizate ale direciilor educaie n-au stabilit proceduri de control intern privind verificarea autenticitii fielor de pontaj, ca urmare, acestea conin erori. Astfel de deficiene au fost stabilite de audit la coala auxiliar nr.5 din municipiu (DETS sect.Centru), n 2008-2009 neregulamentar fiind calculate sporuri la salariu de 0,6 mii lei la 2 angajai, din care 0,2 mii lei au fost restituite pe parcursul auditului, precum i la Liceul Gheorghe Asachi (DGETS), n 2010-2011 fiind calculat salariu pentru perioada aflrii a 3 angajai peste hotarele rii n sum de 14,5 mii lei (restituite n bugetul municipal n timpul auditului). Recomandri: 17. DGLCA, DGTPCC, primarilor UAT auditate: 17.1. Elaborarea i aprobarea unui regulament unic, care ar prevedea exhaustiv criteriile de acordare i mrimea premiilor i a altor sporuri salariale. 17.2.Asigurarea utilizrii conforme a mijloacelor bugetare pentru retribuirea muncii, cu recuperarea mijloacelor utilizate neregulamentar. 17.3.Asigurarea utilizrii conform destinaiei a mijloacelor financiare. 18. DGLCA: Raportarea regulamentar a plilor de cas i a cheltuielilor pentru remunerarea muncii. 19. DGETS, DETS din sectoarele mun. Chiinu: Asigurarea unui control intern eficient, care ar exclude riscul ntocmirii neconforme a tabelelor de pontaj. de ntre inere a institu iilor teatral-concertistice municipale, mijloacelor de transport, serviciile de telecomunica ie i de po t, protocol i deplasri, rambursarea dobnzilor la creditele ipotecare, compensarea averii persoanelor supuse represiunilor. Astfel: Alocarea mijloacelor bugetare instituiilor teatral-concertistice municipale se efectueaz fr a ine cont de prevederile Legii cu privire la teatre, circuri i organizaii concertistice nr.1421-XV din 31.10.2002, care prevede alocaii din buget n mrime de 60% din cheltuielile suportate de ctre organizaia teatral-concertistic, precum i n lipsa unei asigurri c aceste instituii ndeplinesc sarcina de propagare i iluminare cultural a populaiei (.M. Buciumul), ca urmare, fiind alocate mijloace financiare supra limitelor regulamentare n sum de 0,58 mil.lei (2010) i 0,47 mil.lei (2011). Recomandri:
Managementul existent n-a asigurat regularitatea n gestionarea cheltuielilor

20. Primarului general, Direciei Cultur: Eficientizarea activitii instituiilor

teatral-concertistice municipale, cu respectarea cadrului legal de finanare a acestora.

n anii 2010-2011, conducerea DGTPCC i DGLCA n-a asigurat utilizarea

regulamentar a mijloacelor bugetare i a admis cheltuieli suplimentare de telecomunicaie n sum de 64,8 mii lei i, respectiv, 63,8 mii lei. Astfel, au fost planificate i suportate cheltuieli pentru servicii de telecomunicaie i procurarea echipamentului de telecomunicaii cu depirea limitei stabilite n pct.1, pct.2 i pct.9 din Hotrrea Guvernului nr.1362 din 22.12.200534. De asemenea, n-au fost aprobate limitele de cheltuieli i numrul abonamentelor de telefoane, faxuri, telefoane mobile pentru funcionarea lor, ca urmare, numai Primria a suportat cheltuieli pentru 2 telefoane mobile n suma de circa 0,23 mil.lei. N-au fost luate msurile cuvenite n vederea restituirii cheltuielilor pentru convorbiri telefonice peste hotarele republicii n sum de 1,4 mii lei (DGTPCC). Recomandri: 21. Primarului general, DGTPCC: Stabilirea limitelor de cheltuieli la convorbirile telefonice mobile i fixe, cu implementarea unor proceduri eficiente de control intern n vederea asigurrii respectrii acestora.
Unele instituii n-au reuit s menin cheltuielile pentru ntreinerea

mijloacelor de transport n limita prevederilor regulamentare. Astfel, urmare a depirii n perioada auditat a parcursului-limit anual, stabilit prin Hotrrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005 pentru autoturisme de serviciu, DGTPCC a suportat cheltuieli ineficiente n sum de 243,7 mii lei, Primria 149,1 mii lei, iar DGAURF 6,3 mii lei. ntocmirea, n perioada auditat, a documentelor primare (foilor de parcurs), contrar cadrului normativ35, a cauzat decontarea neregulamentar a combustibilului la DGTPCC n sum de 437,6 mii lei, la DGLCA n sum de 98,5 mii lei i la DGAURF n sum de 87,8 mii lei. Recomandri: 22. Primarului general, DGTPCC, DGAURF: Respectarea cadrului normativ la utilizarea autoturismelor de serviciu i la decontarea combustibilului.

i economicoas a mijloacelor publice, utiliznd, n perioada auditat, pentru procurarea florilor suma de peste 0,52 mil.lei. Totodat, contrar prevederilor art.69 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.200736, Primria a efectuat aceste achiziii de la S.R.L. ,,Sel i C la preuri majorate, fa de cele contractate, cu circa 30 la sut, ceea ce a generat cheltuieli neregulamentare n sum de circa 0,17 mil.lei. Primria n-a implementat recomandrile anterioare ale Curii de Conturi i a admis continuarea deservirii edinelor de lucru ale CMC (dei consilierii snt remunerai pentru fiecare edin) cu depirea limitelor (12 lei pe zi pentru un participant la edinele de lucru) prevzute n pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea
Primria n-a asigurat utilizarea raional
34

Hotrrea Guvernului nr.1362 din 22.12.2005 Cu privire la aprobarea Normativelor viznd numrul abonamentelor de telefoane de serviciu, faxuri, telefoane mobile pentru colaboratorii autoritilor administraiei publice (cu excepia legturii telefonice guvernamentale). 35 Instruciuni privind completarea i prelucrarea foii de parcurs pentru autoturisme, aprobate prin Ordinul Departamentului Analize Statistice i Sociologice al Republicii Moldova nr.108 din 17.12.1998. 36 Legea privind achiziiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (n continuare Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

Guvernului nr.550 din 13.06.199737, astfel fiind suportate cheltuieli neregulamentare n sum de 28,3 mii lei. De asemenea, ca urmare a organizrii pentru invitaii strini a cte 3-5 recepii, fa de 1-2 cine oficiale (prnzuri, cocteiluri), stabilite conform Hotrrii Guvernului nr.550 din 13.06.1997; depirii limitelor maxime de cheltuieli pentru un participant; organizrii unei recepiei cu ocazia Srbtorilor de Crciun pentru reprezentanii AAPL, de ctre Primrie au fost suportate cheltuieli nentemeiate i iraionale n sum de 73,2 mii lei. N-a fost respectat cadrul regulator la efectuarea unor cheltuieli pentru deplasrile de serviciu. Funcionarii publici din cadrul Primriei, dup ncheierea deplasrii, nu prezint CMC informaia privind scopul i rezultatele acesteia (chestiunile abordate i soluionate, deciziile luate, concluziile i propunerile respective), ceea ce contravine prevederilor pct.9 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.836 din 24.06.200238 i determin riscul suportrii ineficiente a cheltuielilor pentru deplasri peste hotare n sum de 299,7 mii lei. Primria, evitnd proceduri de achiziie, a efectuat cheltuieli pentru achiziionarea biletelor la avion n sum total de 0,11 mil.lei n numerar, ceea ce contravine i prevederilor pct.2 din Normele aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.764 din 25.11.199239. Dei n cadrul auditului precedent s-a menionat despre achitarea dobnzilor bancare pentru persoanele care construiesc apartamente prin metoda ipotecar, listele crora n-au fost aprobate prin decizia CMC, n suma total de 0,12 mil.lei, acestea pn n prezent n-au fost reconfirmate. Totodat, Regulamentul aprobat prin Decizia CMC nr.67/25 din 20.03.200740, n temeiul Hotrrii Guvernului nr.1148 din 04.11.2005, a fost modificat i completat prin Decizia CMC nr.5/8-1 din 13.05.201041, cu toate c Hotrrea Guvernului nr.1148 din 04.11.2005 a fost abrogat la 03.10.2008 (prin Hotrrea Guvernului nr.1103 din 29.09.2008), fiind suplinit lista beneficiarilor cu 2224 de persoane. Mai mult dect att, Primria, aplicnd mrimea ratei dobnzii preconizate achitrii din bugetul municipal, stabilite n baza Deciziei CMC nr.5/8-1 din 13.05.2010 n mrime de pn la 10%, a efectuat recalcularea rambursrii dobnzilor bancare din data depunerii cererii pn la adoptarea deciziei date, efectund cheltuieli neprevzute de deciziile CMC n sum total de 0,81 mil.lei. De menionat c Regulamentul aprobat prin Decizia CMC nr.67/25 din 20.03.2007, elaborat n scopul remedierii fluctuaiei cadrelor din sistemul bugetar, nu conine unele responsabiliti ale beneficiarilor, fiind determinat riscul c prin aceste msuri costisitoare AAPL nu atinge obieciile asumate. Cu toate c, n baza titlurilor executorii, la 22.09.2011 au fost achitate 0,77
37

Hotrrea Guvernului nr.550 din 13.06.1997,,Privind cheltuirea mijloacelor pentru primirea i deservirea delegaiilor strine i a anumitor persoane. 38 Regulamentul cu privire la delegarea salariailor ntreprinderilor, instituiilor i organizaiilor din Republica Moldova, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002. 39 Norme pentru efectuarea operaiunilor de cas n economia naional a Republicii Moldova, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992. 40 Decizia CMC nr.67/25 din 20.03.2007 ,,Privind aprobarea Regulamentului privind finanarea dobnzii bancare pentru persoanele angajate n sistemul bugetar din municipiul Chiinu care construiesc/procur locuine prin metoda creditrii ipotecare. 41 Decizia CMC nr.5/8-2 din 13.05.2010 Cu privire la achitarea parial a dobnzii bancare persoanelor angajate n sistemul bugetar care construiesc/procur locuine prin metoda creditrii ipotecare.

mil.lei pentru compensarea averii unei persoane fizice n urma represiunilor politice, Primria n-a solicitat alocarea acestor mijloace din bugetul de stat. Dei, n baza Deciziei CMC nr.5/18 din 24.04.2003, Primriei i-au fost alocate 0,54 mil.lei pentru procurarea a 3 apartamente pentru reamplasarea a 3 familii care ocup imobilul din str.Columna 33, retrocedat unei persoane fizice supuse represiunii, aceste apartamente au fost acordate altor persoane. Ca urmare, Primria se afl n litigiu de judecat cu motenitorii persoanei menionate, crora, n baza titlurilor executorii, le-au fost achitate mijloace financiare (despgubiri) n sum de 1,95 mil.lei (2010-2011). Se relev c, conform certificatului OCT Chiinu din 11.09.2007, valoarea bunului constituie doar 0,98 mil.lei. De asemenea, auditul a constatat c persoanele menionate n-au declarat la SFS veniturile primite (1,95 mil.lei) n perioada 2010-2011. n prezent, n instanele de judecat se examineaz litigiul privind restituirea veniturilor ratate din chirie pentru perioada 2009 (9 luni)-2010 (4 luni) n mrime de circa 0,60 mil.lei, precum i referitor la achitarea dobnzii de ntrziere n sum de 0,78 mil.lei. Recomandri: 23. Primarului general: 23.1. Raionalizarea cheltuielilor bugetare pentru aciuni de protocol, deplasri, credite prefereniale, compensarea averii persoanelor supuse represiunilor. 23.2.Respectarea limitelor stabilite de cadrul normativ la efectuarea cheltuielilor de protocol. 23.3.naintarea, spre aprobare la CMC, a listelor persoanelor care beneficiaz de compensarea dobnzii aferente creditelor ipotecare, cu asigurarea respectrii prevederilor regulamentare n acest domeniu. 23.4. Aprobarea unor msuri ferme pentru eliminarea premiselor pguboase de sustragere a mijloacelor bugetare, generat de litigiul privind imobilul din str. Columna 33.
Necesit mbunt iri att managementul, ct

i normele regulamentare

privind fondul de rezerv. Cu toate c de ctre DGF au fost luate unele msuri n vederea conformrii Regulamentului privind modul de formare i utilizare a mijloacelor fondului de rezerv al municipiului prevederilor legale, totui deficienele constatate de auditurile anterioare privind utilizarea mijloacelor fondului de rezerv s-au meninut, continund practica de folosire a fondului de rezerv pentru finanarea unor cheltuieli ce pot fi planificate i pentru acordarea ajutoarelor materiale, care de fapt snt pasibile achitrii din fondurile locale de susinere social a populaiei. La 02.12.2010, prin Decizia CMC nr.14/2, a fost aprobat o nou redacie a Regulamentului privind modul de formare i utilizare a mijloacelor fondului de rezerv al municipiului, ns n acesta lipsesc prevederi potrivit crora din fondul respectiv se finaneaz doar aciunile cu caracter excepional sau imprevizibil. Astfel, Regulamentul se rsfrnge asupra aciunilor care n-au fost prevzute n buget, ceea ce denot c mijloacele din fondul respectiv snt folosite pentru acoperirea unor lacune aprute ca urmare a planificrii necorespunztoare a cheltuielilor bugetare. Recomandri: 24. CMC, Primarului general, DGF, primarilor UAT: 24.1.Ajustarea Regulamentului privind modul de formare i utilizare a

mijloacelor fondului de rezerv al municipiului, cu excluderea finanrii cheltuielilor ce nu se asimileaz celor cu caracter imprevizibil i stabilirea acordrii ajutoarelor financiare prin intermediul alocrii mijloacelor necesare Fondului de susinere social a populaiei. 24.2.Planificarea i efectuarea cheltuielilor ce nu poart caracter imprevizibil din contul alocaiilor de baz. 24.3.Stabilirea unor proceduri de control intern privind asigurarea utilizrii conform destinaiei a mijloacelor fondului de rezerv.
Caracterul confuz al unor reglementri din Metodologia aprobat prin

Decizia CMC nr.51/2 din 11.07.2006, lipsa unor reglementri exhaustive ale modalit ii de calculare i evaluare a transferurilor de la bugetul municipal pentru acoperirea diferen elor de pre /tarif, precum i a pierderilor suportate prin acordarea de nlesniri la cltoriile n transport, condi ioneaz riscuri de alocare nentemeiat a resurselor financiare. Pentru 2010 i 2011, ntru acoperirea veniturilor ratate ce in de transportarea cltorilor care beneficiaz de nlesniri, precum i a diferenei dintre tariful n vigoare i costul unei cltorii, au fost aprobate mijloace n sum de 116,5 mil.lei i, respectiv, 121,8 mil.lei, cu toate c ntreprinderile prestatoare de servicii au prezentat calculele pentru 149,4 mil.lei i, respectiv, 167,4 mil.lei. Absena metodologiei de stabilire a numrului de cltorii lunare pentru o persoan care beneficiaz de scutiri, nu face posibil stabilirea necesarului real de mijloace bugetare pentru compensarea veniturilor ratate ntreprinderilor municipale pentru 20102011. Mai mult dect att, finanarea din mijloace bugetare pentru compensarea veniturilor ratate a fost efectuat de ctre CMC, prin intermediul DGF, direct ntreprinderilor municipale .M. RTE i .M. Parcul Urban de Autobuze, evitnd DGTPCC, fr a ine cont de prevederile art.7 alin.(1) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003. CMC, la 06.05.2011, a aprobat Decizia nr.3/40, conform creia, de la 01.01.2012, serviciile prestate de ctre .M. RTE, n baza contractului ncheiat cu Primria, vor fi achitate din bugetul municipal ca diferen dintre veniturile obinute de ctre prestatorul de servicii de la transportarea cltorilor i costul 1 km/vehicul parcurs. Totodat, acest contract nu stabilete exhaustiv metodologia de calculare a costului 1 km/vehicul parcurs, ceea ce determin riscul achitrii unor subvenii pentru utilizarea ineficient a mijloacelor de transport. Recomandri: 25. CMC, DGF, DGTPCC: Redefinirea unui mecanism clar i transparent privind compensarea cheltuielilor ntreprinderilor municipale la prestarea serviciilor de transport persoanelor care beneficiaz de scutiri, totodat, revizuind prevederile Metodologiei aprobate prin Decizia CMC nr.51/2 din 11.07.2006 i Decizia nr.3/40 din 06.05.2011.
Nu se ncadreaz n limitele cadrului regulator cheltuielile pentru

salubrizarea terenurilor din municipiu. Astfel, pn n prezent, DGLCA nu dispune de o delimitare conform a terenurilor de uz comun de cele aferente blocurilor locative, salubrizarea crora se face, respectiv, din contul bugetului municipal i plii pentru

deservirea blocului locativ. Conform schielor existente, suprafaa terenurilor de uz comun constituie 5290,8 mii m2, iar a celor aferente blocurilor locative 10216,0 m2, ns acestea au fost elaborate i aprobate contrar cadrului legal existent42. Totodat, calculele prezentate de ctre DGLCA la planificarea cheltuielilor de salubrizare pentru 2010-2011 nu se bazeaz pe tipul serviciilor care trebuie prestate de ctre MGFL i MpSL (cantitatea, preul acestora), dar pe metoda de acoperire a cheltuielilor acestor ntreprinderi pentru salubrizarea terenurilor din municipiu, ceea ce determin riscul salubrizrii terenurilor aferente blocurilor locative din bugetul municipal i, invers, a terenurilor de uz comun din contul plii pentru deservirea blocului locativ. O situaie similar a fost stabilit de audit la primriile Ghidighici, Grtieti i la .M. RCL Ciorescu. n scopul implementrii recomandrilor auditului precedent, DGLCA a elaborat si a prezentat pentru avizare proiectul deciziei CMC cu privire la aprobarea normelor tipice de timp i tarifelor pentru serviciile sanitare efectuate de ctre subdiviziunile DGLCA. Se remarc, n acest sens c, conform prevederilor art.14 (4) lit. h) din Legea nr.1402XV din 24.10.200243, AAPL pot elabora i aproba norme locale n baza normelor-cadru aprobate de ctre organele centrale de specialitate. Recomandri: 26. CMC, Primarului general, DGF, DGERRP, AAPL din s.Ghidighici, com.Grtieti i com.Ciorescu: Coordonarea i aprobarea, n modul stabilit, a normelor tipice de timp i tarifelor pentru serviciile sanitare efectuate de ctre subdiviziunile DGLCA i primriilor din componena municipiului. AAPL din cadrul municipiului n-au asigurat utilizarea eficient a mprumuturilor primite, evidena i raportarea conform a acestora. De asemenea, AAPL n-au asigurat recuperarea datoriilor debitoare i neacumularea datoriilor creditoare. Pe parcursul perioadei auditate, Primria municipiului a asigurat utilizarea doar a circa 20% din valoarea creditului contractat pentru construcia, reabilitarea i extinderea reelelor de apeduct, canalizare i reparaie a drumurilor, suportnd ineficient comisioane i dobnd pentru creditul nefolosit n sum de circa 0,12 mil.dolari SUA, sau circa 1,44 mil.lei. Astfel, Primria a contractat de la Corporaia Financiar Internaional un mprumut de 10,0 mil.dolari SUA. Prima debursare a creditului n sum de 5,0 mil. dolari SUA a avut loc la 23.09.2011, sau dup 312 zile de la semnarea acestuia. Din suma desbursat de 5,0 mil. dolari SUA, n 2011 au fost folosite mijloace de numai 2,05 mil. dolari SUA, iar pentru creditul nedesbursat Primria pltete un comision de 0,75% anual. Conform Deciziei CMC nr.13/4 din 28.10.2010, s-a acceptat contractarea unui mprumut n mrime de pn la 162,5 mil.lei pentru finanarea lucrrilor de reparaie a drumurilor. Pe parcursul anului 2011, Primria a solicitat debursri n sum de 46,78 mil.lei, primind mprumuturi n echivalentul n euro de 2,98 mil.euro, care, potrivit cursului din 31.12.2011, constituie 44,85 mil.lei. De menionat c rambursarea creditului se efectueaz prin emiterea biletului la ordin n euro, cu valoarea egal cu rata de
Art.5 alin.(1) i art.16 din Legea privind actele normative ale Guvernului i ale altor autoriti ale administraiei publice locale nr.317-XV din 18.07.2003; art.8 din Legea condominiului n fondul locativ nr.913-XIV din 30.03.2000; art.14 i art.15 din Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998. 43 Legea serviciilor publice de gospodrie comunal nr.1402-XV din 24.10.2002.
42

mprumut acordat plus dobnda calculat pentru perioada de rambursare. Astfel, valoarea biletelor la ordin emise urma a fi 3,1 mil.euro, cu termen de achitare n 2012. Obligaiunea format privind dobnda calculat n sum de 0,12 mil.euro sau 1,88 mil.lei (la data de 31.12.2011) n-a fost nregistrat n evidena DGF. La 31.12.2011, datoriile creditoare extrabilaniere ale bugetului municipal, conform rapoartelor DGF, constituiau 275,9 mil.lei, inclusiv: cota-parte a garaniilor emise de ctre CMC pentru creditele prefereniale 28,4 mil.lei, cota-parte a creditelor prefereniale eliberate de ctre CMC 4,8 mil.lei, datoria bugetului municipal fa de ntreprinderile municipale 15,1 mil.lei (din care 9,9 mil.lei datoria bugetului de stat), datoria bugetului municipal aferent mprumuturilor primite din bugetul de stat 48,8 mil.lei, privind creditele externe contractate 133,9 mil.lei, privind mprumuturile externe primite 44,9 mil.lei, alte mprumuturi 0,05 mil.lei. De asemenea, la 01.01.2012, CMC avea acordate garanii .M. RTE n sum de 75,4 mil.lei, precum i garanii emise n cadrul programului Prima Cas n sum de circa 41,6 mil.lei. Pn n prezent n-a fost soluionat problema privind datoria bugetului de stat, prin intermediul celui municipal, fa de ntreprinderile municipale n sum de 9,92 mil.lei. Primria, pn la momentul actual, n-a soluionat problema recuperrii de la gestionarii fondului locativ a datoriilor debitoare n sum de 18,2 mil.lei, dei despre problema dat s-a menionat i n rapoartele precedente, nefiind asigurat confirmarea acestor creane potrivit prevederilor art.24 din Legea contabilitii. AAPL, ca urmare a finanrii cheltuielilor efective sub limita planului precizat, au admis n 2011 majorarea semnificativ a datoriilor creditoare. Conform Raportului privind executarea bugetelor UAT pe toate componentele (Forma 524004), datoriile UAT pe cheltuieli curente constituie: debitoare 21,3 mil.lei i creditoare 279,3 mil.lei, inclusiv cu termenul de achitare expirat de 18,8 mil.lei i, respectiv, de 115,5 mil.lei. Comparativ cu datoriile nregistrate la 31.12.2009, datoriile debitoare s-au redus cu 0,6 mil.lei, iar cele creditoare au crescut cu 177,9 mil.lei. Recomandri: 27. Primarului general, DGF: 27.1. Asigurarea utilizrii eficiente a mprumuturilor contractate i neadmiterea formrii unor noi datorii debitoare/creditoare. 27.2. Determinarea modalitii de recuperare a creanelor, inclusiv de la gestionarii fondului locativ.

i servicii) este unul necorespunztor i necesit mbunt iri esen iale. Achizi iile de mrfuri (lucrri i servicii) au fost efectuate de ctre AAPL (Primria mun.Chiinu, DGAURF, DGTPCC, DGLCA, DGETS, DETS sect.Centru, DETS sect.Botanica, .M. DCC) cu unele derogri de la legisla ia n vigoare, iar Secia achiziii publice a DGERRP n-a asigurat regularitatea procedurilor de achiziii publice nregistrate de ctre aceasta. Entitile auditate, n perioada 2010-2011, au efectuat 2107 proceduri de achiziii n sum total de 678,3 mil.lei, inclusiv:
Managementul n materie de achizi ii de mrfuri (lucrri
Proceduri de achiziie Achiziii 2010 Achiziii 2011

nr. mii lei nr. 78 243763,02 102 Licitaii deschise (publice) 385 48066,38 315 Cererea ofertei de preuri 61 57803,11 71 Achiziie dintr-o singur surs 481 6837,48 461 Achiziie de valoare mic 24 5262,72 12 Acorduri de majorare a lucrrilor de construcie, reconstrucie i reparaie 35 552,1 20 Achiziiile pentru proiecte (Primria mun.Chiinu) 11 3589,26 19 Acorduri adiionale privind substituirea unui gen de lucrri cu alte lucrri (.M. DCC) Programul de finanare pe baz de credit oferit de ctre Corporaia Financiar Internaional 0 0 21 Licitaie deschis 11 Cererea ofertei de preuri 1075 365874,1 1032 Total proceduri de achiziie

mii lei 100487,72 42573,26 75085,45 7381,59 288,83 1539,3 6218,02

73783,12 5116,76 312474,1

achiziii publice n scopul contractrii mrfurilor, lucrrilor i serviciilor necesare funcionrii eficiente a AAPL. Dei, potrivit Legii nr.96-XVI din 13.04.2007, autoritile contractante n domeniul achiziiilor publice urmeaz s elaboreze planuri anuale i trimestriale de efectuare a achiziiilor publice, misiunea de audit a constatat, c: Primria, DGAURF, DGETS, DETS sect.Botanica i DETS sect.Centru n-au elaborat planuri trimestriale, Primria nentocmind nici planul anual de achiziii. Totodat, n perioada 2010-2011, DGAURF a contractat mrfuri i servicii neprevzute n planul de achiziii n sum de 4,65 mil.lei. De asemenea, DGETS, DETS sect.Botanica i DETS sect.Centru n-au planificat achiziii de valoare mic n sum total de 4,2 mil.lei pentru 215 contracte de achiziii (2010) i 228 de contracte n sum total de 4,3 mil.lei (2011). Primria (2010), DGLCA, DGAURF i DGTPCC, eludnd prevederile pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.9 din 17.01.200844, n-au asigurat perfectarea i pstrarea tuturor dosarelor achiziiei publice, fapt ce determin riscul sustragerii, pierderii, schimbrii unor anumite documente, precum i imposibilitatea urmririi conformitii procedurilor de achiziii publice prevederilor legale. Ca urmare a celor expuse, auditul a stabilit 2 cazuri (la DGETS i DGAURF) cnd agentul economic a depus unele documente necesare participrii la procedura de achiziii publice mai trziu dect data la care s-a desfurat achiziia, ceea ce denot o formalitate n desfurarea achiziiilor publice. n urma examinrii dosarelor de AP echipa de audit a stabilit c, contrar prevederilor pct.9 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1380 din 10.12.200745, membrii grupului de lucru din cadrul DGETS (11 cazuri), DGAURF (5 cazuri), DETS sect.Centru (12 cazuri) i DETS sect.Botanica (3 cazuri) nu ntocmesc i nu semneaz declaraiile de confidenialitate i imparialitate pentru o parte din procedurile de AP, ceea ce duce la neasigurarea imparialitii i obiectivitii grupului de lucru. Dei, conform prevederilor art.14 alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, n cazul nedepunerii declaraiei de confidenialitate i imparialitate, AAP este n
44

Autoritile contractante n-au asigurat planificarea efecturii procedurilor de

Regulamentul cu privire la ntocmirea i pstrarea dosarului achiziiei publice, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008 (n continuare Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008).
45

Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziii, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 (n continuare Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007).

drept s anuleze procedura de achiziie, pe parcursul 2010 i 2011, auditul n-a constatat astfel de cazuri. Autoritile contractante, AAP i Serviciul achiziii din cadrul DGERRP n-au asigurat nregistrarea contractelor ncheiate i a drilor de seam privind procedura de achiziie public n termenele stabilite de cadrul legal. La achiziia unor lucrri, DGTPCC (S.A. Edilitate i .M. Regia Exdrupo) i DGLCA (MpSL, S.R.L. Servicii Urbane, S.R.L. ,,Servostal i S.R.L. Carieratel) n-a asigurat nregistrarea n termen de 5 zile a contractelor ncheiate, prin ce n-au fost respectate prevederile art.67 alin.(7) din Legea nr.96- XVI din 13.04.2007. Potrivit prevederilor art.70 alin. (1) din Legea nr.96-XVI din 27.04.2007 i pct.7 lit. i) din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007, autoritatea contractant este obligat s ntocmeasc darea de seam privind procedura de achiziie i s o prezinte Ageniei Achiziii Publice n termen de 5 zile de la data ncheierii contractului. Acest termen n-a fost respectat de ctre entitile verificate, termenul de ntrziere variind de la 8 zile pn la 1,5 luni. Astfel, la DGETS (13 cazuri din 80), DETS sect.Centru (5 cazuri din 25) i DETS sect.Botanica (5 cazuri din 25) nau fost nregistrate n termenul stabilit 23 (16,4%) de dri de seam din 130 verificate. Concomitent, urmeaz de menionat c aceste cazuri de nenregistrare la timp snt specifice drilor de seam prezentate spre verificare la Serviciul achiziii din cadrul DGERRP a CMC. De asemenea, contrar prevederilor pct.25 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.148 din 14.02.200846, autoritatea contractant este obligat s ntocmeasc i s prezinte semestrial, pn la data de 15 a lunii urmtoare semestrului de gestiune, AAP o dare de seam privind contractele de achiziie public de valoare mic semnate i nregistrate n perioada de referin. Astfel, DGETS n darea de seam pentru 2011 n-a inclus 3 contracte de mic valoare n sum total de 52,5 mii lei. La achiziia unor lucrri, DGTPCC n-a asigurat contabilizarea garaniei de bun execuie (3,15 mil.lei), conform cerinelor contractuale i prevederilor pct.149 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1123 din 15.09.200347 i pct.163 din Regulamentul privind achiziiile publice de lucrri, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.834 din 13.09.201048, n mrime de 5% (3,15 mil.lei) din valoarea de deviz a contractelor ncheiate cu S.A. ,,Edilitate (123,55 mil.lei) i .M. Regia ,,Exdrupo (26,77 mil.lei). Potrivit prevederilor acestor acte normative, este prevzut c dac prile convin, garania de bun execuie poate fi constituit prin reineri succesive din plata cuvenit pentru facturile pariale n acest caz antreprenorul are obligaia de a deschide un cont la dispoziia investitorului, la o banc agreat de ambele pri, fapt ce n-a avut loc. n 2010-2011, .M. DCC a majorat neregulamentar volumele de lucrri cu suma de 3,7 mil.lei i, respectiv, 0,8 mil.lei, ceea ce contravine prevederilor art.53 alin.(4), alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007. Astfel, se permite achiziia dintr-o singura surs pentru lucrri i servicii suplimentare n cazuri unei situaii neprevzute, ns .M.
46

Regulamentul achiziiilor publice de valoare mic, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008 (n continuare Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008 ). 47 Regulamentul cu privire la achiziiile publice de lucrri, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003. Abrogat la 17.09.2010 prin Hotrrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010.
48

Hotrrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010 ,,Cu privire la aprobarea Regulamentului privind achiziiile publice de lucrri.

DCC a ncheiat cu S.R.L. Getarcon-Grup un Acord adiional (din 14.12.2010), n sum de 0,4 mil.lei, privind construcia cazangeriei autonome cu gaze la obiectul Reconstrucia cldirii sediului Primriei, punctului medical, poliiei din com.Cruzeti, ceea ce contravine prevederilor expuse anterior. Ca rezultat, valoarea lucrrilor a fost majorat de la 1,54 mil.lei pn la 1,93 mil.lei. De menionat c proiectarea lucrrilor la acest obiect s-a efectuat n 2004 de ctre IPS Iprocom, iar modificarea proiectului s-a efectuat n baza contractului din 09.09.2010, n sum de 69,3 mii lei, nerespectnd astfel, art.53 alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, care prevede c situaiile specificate la art.53 alin.(1)-(4) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 pot fi aplicate numai n decurs de 3 ani de la ncheierea contractului iniial. Organizarea i desfurarea licitaiilor publice i a concursurilor prin oferta de preuri snt efectuate de DGETS, DETS sect.Centru, DETS sect.Botanica, contrar prevederilor stabilite n art.6 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 privind transparena achiziiilor publice i privind asigurarea concurenei i combaterea concurenei neloiale n domeniul achiziiilor publice. Astfel, achiziia mrfurilor, lucrrilor i serviciilor s-a efectuat n mare parte de la agenii economici interdependeni. Auditul a constatat c la un ir de achiziii particip practic unii i aceiai ageni economici, o parte din care snt persoane interdependente (au fondatori i administratori comuni). Cu aceti subieci au fost ncheiate 75 de contracte de achiziii publice n sum total de 8,7 mil.lei, inclusiv la DETS sect.Centru 51 contracte n sum de 5,6 mil.lei, la DGETS 14 contracte de 1,99 mil.lei i la DETS sect.Botanica 10 contracte de 1,1 mil.lei. n perioada auditat, ageni economici participani cu caracteristici comune au fost: S.R.L Sardis-Exim, S.R.L Vanro-Com i S.R.L Nord-Universal; S.A. Viccon i S.R.L. Biroimpex Grup; S.R.L. Sagitod-grup i S.R.L. Heliostal; S.R.L. Tecterm, S.R.L. Instalconstruct i S.R.L. Sanrecons; S.R.L. Consolex-Com i S.R.L. Strengh; S.R.L. Trivimol i S.R.L. Olemus Grup; S.R.L. Taho-Prod, S.R.L. Nica Victoria i S.R.L. Victorinex. Situaii identice s-au stabilit i la .M. DCC cu ageni economici interdependeni S.R.L. Fabianca i S.R.L. Alplastcon-B. Autoritile contractante efectueaz achiziii de mrfuri (lucrri, servicii) fr a se asigura de ntocmirea corect i concludent a caietelor de sarcini. Conform prevederilor art.69 alin.(2), alin. (3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, autoritatea contractat nu are dreptul s mreasc volumul bunurilor (lucrrilor, serviciilor), stabilit de contractele ncheiate i se interzice modificarea oricrui element al contractului ncheiat i introducerea unor elemente noi, dac asemenea aciuni snt de natur s schimbe condiiile ofertei. Situaia prin introducerea elementelor noi, din contul excluderii altor elemente, a dus la modificarea elementelor ofertei, astfel de deficiene fiind constatate la DETS sect.Botanica (5 obiecte n sum de 51,5 mii lei), DETS sect.Centru (1 obiect n sum de 10,2 mii lei), DGETS (3 obiecte n sum de 30,3 mii lei) i .M. DCC (30 de acorduri n sum total de 9,8 mil.lei). Totodat, potrivit prevederilor art.69 alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, operatorul economic execut necondiionat clauzele contractului ncheiat, respectnd cerinele de calitate i preul stabilit. Nendeplinirea sau ndeplinirea

necorespunztoare a obligaiunilor contractuale atrage dup sine rspunderea operatorului economic conform legislaiei i clauzelor contractului, ns, pe parcursul 2010-2011, DETS sect.Centru (9,3 mii lei), DETS sect. Botanica (8,4 mii lei) i DGETS (7,3 mii lei), din contul excluderii unor lucrri contractate, au acceptat majorarea preurilor unitare n sum total de 25,0 mii lei, n lipsa acordurilor adiionale. DGAURF i DGLCA n-au respectat principiile de transparen la contractarea lucrrilor/serviciilor n sum de 3,28 mil.lei i, respectiv, de 39,41 mil.lei. Astfel, acestea au fost contractate n lipsa devizului de cheltuieli, ce servete drept impediment pentru justificarea volumului de lucrri executate. Cele relatate denot c Serviciul achiziii publice din cadrul DGERRP nu asigur examinarea corectitudinii ntocmirii caietelor de sarcini. n perioada 2010-2011, DGLCA a ncheiat contracte de achiziii publice pentru achiziionarea serviciilor de ntreinere i reparaie a fondului locativ, salubrizarea i amenajarea teritoriului municipiului cu 5 (cinci) MpSL i cu 23 (douzeci i trei) MGFL n sum total de 17,46 mil.lei i, respectiv, 21,95 mil.lei, care de fapt prestau serviciile menionate, inclusiv n lunile anterioare (ianuarie-februarie), pe cnd contractele de achiziie la aceste obiective au fost ncheiate dup 2 luni de la executarea lucrrilor, ceea ce denot caracterul formal al procedurii de achiziie. Aceeai situaie a fost constatat la DGTPCC, care, n perioada 2010-2011, a ncheiat contracte de achiziii publice pentru achiziionarea serviciilor de ntreinere a sistemului de iluminat public i de dirijare a circulaiei rutiere prin obiectivele de semafoare n sum de 12,52 mil.lei i, respectiv, 19,02 mil.lei, cu .M. Lumteh, care, de fapt, presta serviciile menionate, inclusiv n lunile anterioare (ianuarie-aprilie). Contractele de achiziii privind serviciile de asisten tehnic i salubrizare prestate de MpSL i MGFL au fost ncheiate n baza normativelor semnate de directorul DGLCA, fr a fi aprobate de CMC i fr aplicarea unei proceduri de achiziie public. Contractele de achiziii publice menionate n-au fost nregistrate la AAP, dat fiind c aceasta, prin scrisorile din 24.02.2010, consider inoportun i nentemeiat nregistrarea contractelor respective. n perioada 2010-2011, datorit disfuncionalitii procesului de achiziii publice la etapa de planificare a contractelor, autoritile contractante n-au asigurat excluderea cazurilor de divizare a contractelor de achiziii. Astfel, s-a constatat divizarea contractelor de achiziii la Primria municipiului (0,97 mil.lei), .M. DCC (0,22 mil.lei), DETS sect.Centru (0,69 mil.lei), DETS sect.Botanica (0,12 mil.lei), DGETS (0,94 mil.lei) i DGAURF (0,13 mil.lei), prin ncheierea de contracte separate, fapt care duce la nerespectarea prevederilor art.69 alin. (1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 i pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008. Auditul a stabilit i alte derogri de la legislaia n vigoare n domeniul achiziiilor publice prin procedura cererii ofertelor de preuri, efectuate de Primrie n 2010: n unele cazuri lipsesc datele de calificare ale ofertanilor nectigtori; lipsesc documentele de desfurare a achiziiilor, n unele cazuri fiind anexat doar procesulverbal.

Cu abatere de la prevederile art.54 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, Primria a contractat, prin cererea ofertelor de preuri, att n 2010, ct i n 2011, n baza a 2 contracte cu S.R.L. Lukoil-Moldova, achiziionarea lubrifianilor n sum de 0,30 mil.lei i, respectiv, 0,33 mil.lei, depind valoarea estimativ pentru achiziionarea bunurilor prevzut legal (de 0,20 mil.lei). n 2010, Primria a contractat achiziionarea energiei termice n valoare mai mic (0,50 mil.lei), fa de cantitatea real livrat (0,58 mil.lei), n lipsa contractului fiind achiziionat energie termic n sum de 0,81 mil.lei, formndu-se datorii creditoare la 01.01.2011. Serviciul achiziii publice din cadrul DGERRP n-a asigurat supravegherea, monitorizarea i eficiena procedurilor de achiziii publice de ctre subdiviziunile CMC. Reieind din cele menionate anterior i innd cont de atribuiile Serviciului achiziii publice din cadrul DGERRP, rezult c nu se asigur: - monitorizarea relevant i integral a procedurilor de achiziii publice prin cererile ofertelor de preuri cu valoarea pn la 0,12 mil.lei, inclusiv TVA, fiind admise nregistrri de contracte i dri de seam cu nerespectarea termenelor de nregistrare, fr o analiz adecvat a preurilor, precum i n lipsa unei evaluri a conformitii ofertelor prezentate; - examinarea corectitudinii ntocmirii caietelor de sarcini i a invitaiilor de participare; - examinarea, evaluarea i compararea n totalitate a ofertelor operatorilor economici n conformitate cu art.44 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, inndu-se cont de necesitile celor 82 de autoriti contractate ale CMC (Direciile generale, Direciile nvmnt, Preturile de sector etc.); - eficiena deplin a achiziiilor pentru necesitile autoritilor contractante, din contul mijloacelor bugetare, necesarul de mrfuri (lucrri, servicii). Recomandri: 28. Primriei mun.Chiinu, DGERRP, DGLCA, DGTPCC, DGETS, DGAURF, .M. DCC, primarilor UAT auditate: 28.1. Implementarea procedurilor de control intern care vor asigura legalitatea i regularitatea n procesul achiziiilor publice, precum i remedierea iregularitilor constatate n cadrul actualului audit. 28.2. ncheierea contractelor de achiziii publice cu respectarea prevederilor regulamentare i n baza caietelor de sarcini corect i prudent ntocmite. 28.3. Respectarea prevederilor regulamentare referitor la ncheierea contractelor privind achiziiile publice de valoare mic. 28.4. Elaborarea planurilor de achiziii trimestriale, n funcie de aprobarea modificrilor la planul de finanare, n conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare. 28.5. Semnarea obligatorie de ctre toi membrii grupului de lucru sau persoanele care le nlocuiesc a declaraiilor de confidenialitate i imparialitate, cu anexarea acestora la dosarul achiziiilor publice.

28.6. Respectarea prevederilor regulamentare referitor la participarea operatorilor

economici la concurs. 29. Primarului general i DGERRP: Examinarea eficienei i relevanei activitii Serviciului achiziii publice din cadrul DGERRP conform atribuiilor actuale. 30. Primarului general i CMC: Examinarea posibilitii i oportunitii de efectuare a procedurilor de achiziii publice pentru necesitile subdiviziunilor CMC de ctre o singur subdiviziune specializat, precum i de contractare a mrfurilor (lucrrilor, serviciilor) n baza altor proceduri de achiziie, inclusiv conform contractului-cadru.
Lacunele existente n sistemul de planificare i utilizare a mijloacelor bugetare

pentru reparaia i ntreinerea cilor de comunicaie determin executarea necalitativ a lucrrilor i neatingerea scopurilor stabilite. Astfel, prognoza cheltuielilor pentru lucrrile de reparaie i ntreinere a cilor de comunicaie din municipiu se elaboreaz n baza proceselor-verbale cu privire la examinarea strii tehnice a infrastructurii rutiere, dar n lipsa criteriilor de stabilire a prioritilor de reparaie, cum ar fi: gradul de deteriorare a drumurilor, numrul automobilelor care circul pe aceste drumuri etc. n aceste scopuri, n 2010, au fost precizate cheltuieli de 164,6 mil.lei i executate n sum de 164,0 mil.lei, iar n 2011 au fost precizate cheltuieli de 140,9 mil.lei i executate n sum de 127,6 mil. lei. Contractul de antrepriz privind executarea lucrrilor de reparaie a 10 strzi municipale a fost ncheiat de ctre DGTPCC cu S.R.L. Genesis International la 19.11.2010 (n baza licitaiei din 23.08.2010) n sum total de 162,5 mil.lei, inclusiv 29,1 mil.lei valoarea lucrrilor pentru reparaia strzii Alba-Iulia, care au fost executate de ctre S.A. Edilitate n sum de 27,85 mil.lei, pn la ncheierea acestui contract. Acest fapt a determinat majorarea neargumentat a valorii contractuale cu suma de 29,1 mil.lei. Ulterior, conform anexei nr.2 la procesul-verbal nr.2 din 27.09.201149, s-a decis, din contul valorii lucrrilor la str.Alba-Iulia, majorarea valorii lucrrilor la: str.Ismail cu 0,95 mil.lei, str.Vadul lui Vod cu 2,77 mil.lei, bd.Dacia cu 0,52 mil.lei, str.M.Viteazul cu 12,9 mil.lei, str.Gr.Vieru cu 2,5 mil.lei, str.Petricani cu 9,1 mil.lei i str.T.Strica cu 0,37 mil.lei. Urmare celor expuse, a fost modificat esenial caietul de sarcini, ceea ce a influenat negativ asupra procesului de executare a lucrrilor. n pofida faptului ca, conform condiiilor contractuale, lucrrile urmau a fi finalizate pn la 02.04.2011, la situaia din 01.01.2012, S.R.L. Genesis International a executat parial lucrri de reparaie a strzilor n sum de 46,77 mil.lei (sau 28,8% din totalul lucrrilor), inclusiv n baza majorrii nentemeiate a volumului lucrrilor n sum de 14,23 mil.lei50, pn la sfrit de an neprezentnd actele finale de execuie a lucrrilor contractate pe nici una din strzile stipulate n anexa la contract. De menionat c ulterior, la 02.12.2011, printr-un acord adiional termenul de valabilitate al contractului de antrepriz a fost prelungit pn la 31.12.2012. Totodat, se relev c documentele privind desfurarea licitaiei nominalizate n-au fost prezentate auditului nici de ctre DGTPCC, nici de ctre Primrie.
49

Cu privire la concretizarea unor chestiuni ce in de protejarea lucrrilor de baz, prevzute de licitaia public 980/10 din 23.07.2010, specificate n caietul de sarcini al contractului de antrepriz nr.16/10 din 19.11.2010. 50 Informaia DGTPCC cu privire la desfurarea lucrrilor de reparaie a strzilor, prevzute n contractul de antrepriz nr.16/10 din 19.11.2010.

Cu toate c lucrrile de reparaie a strzii Alba-Iulia au fost deja expuse la licitaie (fiind ncheiat contractul cu S.R.L. Genesis International), la 29.09.2010, comisia de licitaie (constituit prin Dispoziia Primarului general nr.767a-d din 13.08.2010) a desfurat neregulamentar achiziia lucrrilor pentru reparaia strzii indicate, prin metoda contractrii dintr-o singur surs. Urmare a acestei licitaii, DGTPCC a ncheiat cu S.A. Edilitate contractul de antrepriz nr.13/10 din 30.09.2010 n sum total de 27,85 mil.lei, pentru obiectul Executarea lucrrilor de reparaie curent a str.Alba-Iulia din mun.Chiinu n termen de 30 zile. Dei lucrrile de reparaie au fost efectuate n termenele stabilite, ulterior (dup 2 sptmni), s-a constatat c lucrrile n valoare de circa 130 mii lei nu erau calitative, fiind refcute din contul antreprenorului. Aceast situaie a fost generat de nedesemnarea de ctre conducerea DGTPCC a responsabililor tehnici, precum i de nedispunerea funcionarilor publici din cadrul Direciei lucrri edilitare a DGTPCC de atestate tehnico-profesionale, care ar permite s presteze aceste servicii. n pofida faptului c cheltuielile pentru reparaia strzii nominalizate in de reparaia capital, DGTPCC, considernd aceste lucrri ca reparaie curent, n-a asigurat ntocmirea procesului-verbal de recepie final la obiectivul dat, explicnd aceasta prin lipsa unor astfel de prevederi n legislaia n vigoare, care ar viza cheltuielile n cauz. Licitaiile respective s-au desfurat contrar prevederilor art.53 alin.(4) lit.a), lit.b) i lit.c) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, precum i n lipsa unui studiu de fezabilitate i a unui deviz local de cheltuieli, existena cruia este menionat n contractul indicat. Se relev c studiul de fezabilitate Evaluarea strii tehnice a cilor de comunicaie din municipiu n vederea planificrii lucrrilor de reabilitare i ntreinere a acestora n valoare de 0,55 mil.lei, efectuat de ctre S.R.L. ,,UniversInj, sa prezentat DGTPCC abia la 26.10.2010 i 23.12.2010. DGTPCC a admis desfurarea procedurilor de achiziie a lucrrilor de reparaie capital a str.Columna n sum de 25,5 mil.lei, str.Alba-Iulia n sum de 27,9 mil.lei, precum i altor strzi, contractate cu S.R.L. Genesis International n sum total de 162,5 mil.lei, n lipsa documentaiei de proiect, elaborat i expertizat corespunztor, prin ce nu s-au respectat prevederile art.13 alin.(1) din Legea nr.721-XIII din 02.02.199651, ceea ce condiioneaz existena unui risc nalt de fraud la utilizarea mijloacelor publice. O situaie similar a fost stabilit i la DGLCA, care, n lipsa documentaiei de proiect, elaborat i verificat corespunztor, n 2010-2011 a contractat i a executat lucrri de reparaie capital n sum de 0,2 mil.lei i, respectiv, de 0,18 mil.lei. Recomandri: 31. DGTPCC: 31.1. Iniierea i executarea lucrrilor capitale ale cilor de comunicaie doar n baza unor proiecte elaborate i expertizate corespunztor, asigurate de criterii costeficien. 31.2.Asigurarea executrii lucrrilor capitale n termenele stabilite.
Domeniul de valorificare a mijloacelor pentru investi ii

i repara ii

capitale rmne n continuare afectat de nereguli.

51

Legea privind calitatea n construcii nr.721-XIII din 02.02.1996.

n cadrul AAPL lipsesc strategii, politici i proceduri reglementate/ standardizate n materie de investiii publice i, respectiv, nu snt stabilite prioriti n domeniul construciilor, reconstruciilor i/sau reparaiilor. Nu exist studii de fezabilitate care ar determina necesitatea i eficiena investiiilor efectuate. Astfel, modul de determinare a obiectivelor finanate din bugetul municipal este netransparent i defectuos, ceea ce genereaz dezechilibre i imobilizri de mijloace bugetare pe mai muli ani, fr impact asupra dezvoltrii economico-sociale a municipiului. Includerea obiectelor n lista celor finanate din bugetul municipal se face fr a se asigura existena surselor financiare pentru proiectarea i construcia acestora. n rezultat, din insuficiena/lipsa surselor de finanare, executarea investiiei dureaz un termen exagerat de mare, fiind suspendat n multiple cazuri. Potrivit regulamentelor existente, planificarea i bugetarea investiiilor i reparaiilor capitale este efectuat de ctre DGF; responsabil de executarea cheltuielilor capitale este .M. DCC i alte autoriti publice locale, iar de nregistrarea n evidena contabil a cheltuielilor capitale i majorarea valorii mijloacelor fixe beneficiarul final. n 2010, alocaiile din bugetul municipal entitilor auditate pentru investiii i reparaii capitale au fost aprobate n sum de 108,6 mil.lei, ulterior, precizate n sum de 98,8 mil.lei, executate (de cas) fiind 99,9 mil.lei, efective 92,6 mil.lei. Pentru 2011, alocaiile au fost aprobate n sum de 190,0 mil.lei, precizate 193,1 mil.lei, cheltuielile de cas fiind de 95,2 mil.lei, iar cele efective 110,8 mil.lei. Din investiiile i reparaiile capitale valorificate de .M. DCC n 2010, 20,6 mil.lei au fost cheltuite la 62 de obiective noi i 59,98 mil.lei la 48 de obiective tranzitorii din cele 810 existente la nceputul anului, iar n 2011, 56,1 mil.lei la 109 obiective noi (inclusiv 28 obiective n sum de 23,9 mil.lei din contul mprumuturilor externe) i 38,6 mil.lei la 33 obiective tranzitorii. n 2010 au fost date n exploatare obiective n valoare total de 208,6 mil.lei, inclusiv 8 obiective noi (8,5 mil.lei) i 79 obiective tranzitorii (200,2 mil.lei), iar n 2011, respectiv, 18 obiective tranzitorii (14,9 mil.lei). La 01.01.2010, la executarea comenzii municipale, .M. DCC a nregistrat datorii debitoare n sum de 0,4 mil.lei i creditoare 15,4 mil.lei, iar la 31.12.2011, datoriile debitoare au constituit 1,05 mil.lei i creditoare 23,03 mil.lei, inclusiv 9,9 mil.lei la obiectivul Reconstrucia complexului Gloria Militar (2006). Dei, la 01.01.2012, S.R.L. Alexandra-UM avea datorii fa de .M. DCC n sum de 0,4 mil.lei pentru avansurile primite nc n mai 2007, la 25.05.2011, .M. DCC a transferat n avans acestui agent economic suplimentar 76,2 mii lei, care, de asemenea, n-au fost utilizate dup destinaie. N-a ndeplinit prevederile contractuale nici S.R.L. Acionarul, cruia, la 04.08.2011, i-au fost transferate n avans 216,2 mii lei. Totodat, .M. DCC n-a ntreprins msurile necesare referitor la avansurile neutilizate de ctre antreprenorii indicai. Pe parcursul 2011, dispunnd efectiv de funcii de executori de buget, factorii decizionali din cadrul .M. DCC n-au respectat integral prevederile art.7 alin. (3) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, efectund contractarea la 3 obiecte a unor lucrri i servicii cu depirea limitelor aprobate n sum de 90,9 mii lei. DETS sect.Centru i .M. DCC, n calitate de beneficiar final i, respectiv, beneficiar intermediar al reparaiei capitale a bazinului liceului ,,Mihai Viteazul, n-au coordonat activitatea acestora pe parcursul stabilirii cerinelor pentru proiectarea

reparaiei capitale, n-au urmrit calitatea proiectului i a lucrrilor executate, ceea ce a determinat majorarea nentemeiat a valorii lucrrilor executate, precum i raportarea executrii unora i acelorai lucrri de ctre 2 ageni economici diferii n sum de 19,8 mii lei. Astfel, documentaia de proiect elaborat de IMP Chiinuproiect n 2008 a avut multiple obiecii de la verificatori. Beneficiari ai lucrrilor la acest obiect, conform prevederilor bugetelor municipale, au fost n 2010 DETS sect.Centru, iar n 2011 .M. DCC, ceea ce a dus la divizarea achiziiilor i la ncheierea contractelor cu 2 antreprenori S.R.L. Tecterm i, respectiv, cu S.R.L. Fabianca. La 11.03.2011, .M. DCC a desfurat licitaia privind Reparaia capital a bazinului liceului Mihai Viteazul, neinnd cont de faptul executrii pariale a lucrrilor i fr a exclude din caietul de sarcini lucrrile deja executate n decembrie 2010 de ctre S.R.L. Tecterm n sum de 0,49 mil.lei. Ca urmare, auditul a stabilit c antreprenorii S.R.L. Fabianca i S.R.L. Tecterm au declarat unele i aceleai lucrri n sum de 19,8 mii lei, care au fost restituite pe parcursul auditului (iunie 2012). n lipsa unui acord adiional, DETS sect.Centru a autorizat excluderea unor tipuri de lucrri i includerea altor tipuri de lucrri (care lipseau n caietul de sarcini) n sum de 47,7 mii lei, iar .M. DCC n sum de 0,29 mil.lei, ceea ce denot neparticiparea administraiei liceului la perfectarea caietului de sarcini, precum i calitatea proast a proiectului. De remarcat c n-au fost prevzute n proiect i nici n caietul de sarcini, precum i n-au fost efectuate lucrrile de instalare a peliculei anticondensatoare de izolare a acoperiului, ceea ce va micora termenul de exploatare a acoperiului. Reieind din cele expuse, rezult c .M. DCC a ndeplinit necalitativ sarcinile de supraveghere tehnic, dei cheltuielile de supraveghere tehnic, achitate ntreprinderii n 2011 din bugetul municipal, au constituit 99,2 mii lei. Achitarea de ctre DGAURF a lucrrilor de investiii capitale n sum total de 8,8 mil.lei s-a efectuat n lipsa procesului-verbal de executare a lucrrilor (cu specificarea cheltuielilor pentru fiecare tip de lucrri), ceea ce este un impediment pentru verificarea volumului de lucrri executate, fapt ce determin riscul efecturii cheltuielilor exagerate i neeficiente. Astfel de iregulariti au fost constatate la executarea lucrrilor pentru delimitarea a 400 de terenuri municipale n sum de 2,5 mil.lei (.S. Institutul de Geodezie, Prospeciuni Tehnice i Cadastru Ingeocad), precum i la acordarea serviciilor de elaborare a Registrului monumentelor imobile de importan local din municipiu n sum de 1,37 mil.lei (IMP Chiinuproiect) etc. n 2011 s-au valorificat doar 24,6% din suma alocata pentru executarea lucrrilor de reabilitare/construcie a reelelor de apeduct si canalizare, finanate din contul Programului de finanare pe baz de credit, oferit de ctre orporaia Financiar Internaional. Unul din motivele de nerealizare a contractelor este atribuirea acestora unor operatori economici, potenialul asigurrii cu resurse umane, tehnico-material si economico-financiar al crora este net inferior volumului de lucrri asumate spre realizare de ctre acetia. Astfel, 18 contracte din cele 37 au fost atribuite la 4 operatori economici, care n-au ntrunit criteriile menionate. Efectuarea unor investiii nu se bazeaz pe studii de fezabilitate care ar argumenta necesitatea acestor investiii, ca urmare, pe parcursul mai multor ani, se finaneaz investiii care nu vor avea un impact asupra situaiei social-economice.

Astfel, n 2005, DGETS a solicitat alocarea surselor financiare pentru construcia unei coli noi n s.Condria cu capacitatea de circ 100 de locuri, fr a prezenta motivarea tehnico-economic. La 24.05.2005, .M. DCC a ncheiat un contract cu IMP Chiinuproiect pentru executarea proiectului de construcie a colii n s.Condria n sum total de 0,59 mil.lei. Ulterior, printr-un Acord adiional (din 22.08.2011), valoarea lucrrilor de proiectare a colii a fost majorat cu 0,15 mil.lei (25,6%), pn la suma de 0,75 mil.lei. De menionat c acordul adiional a fost ncheiat dintr-o singur surs peste 3 ani i 3 luni de la data ncheierii acordului iniial, ceea ce contravine prevederilor art.53 alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007. Totodat, la situaia din 01.01.2012, cheltuielile de proiectare suportate au constituit 0,68 mil.lei, costul de deviz al obiectului dat fiind de 24,1 mil.lei (fr costul utilajului tehnologic). Auditul consider reprobabil i pune la ndoial necesitatea i eficiena acestor investiii n contextul reformei i raionalizrii reelei instituiilor din educaie, precum i al faptului c n raza a 6 km de localitate se afl 3 localiti cu instituii de profil, iar transportarea copiilor n aceste coli va necesita mijloace financiare substanial mai mici dect costul proiectului i costul construciei colii. Situaii similare au fost stabilite i n cadrul DGAURF. Se relev c Planul urbanistic general al municipiului (aprobat n 2007) n-a fost corelat la disponibilul de surse financiare pentru implementarea acestuia, ca urmare, majoritatea obiectivelor din acest plan nu pot fi realizate. Nefiind posibil realizarea PUG, totodat, nu snt realizabile nici alte obiective, deoarece acestea nu corespund prevederilor PUG, astfel aprnd litigii ntre DGAURF cu diferite persoane fizice i juridice. Includerea unor obiecte n lista pentru investiii i reconstrucii capitale se face n lipsa unor surse de finanare, care ar asigura executarea n termene ct mai restrnse a proiectrii i executrii lucrrilor. Astfel, numeroase obiective de investiii i reconstrucii capitale snt ncepute cu mai muli ani n urm, ns nu snt finalizate pn n prezent. Ca urmare: proiectul iniial nu mai corespunde exigenilor actuale i urmeaz a fi reactualizat, pentru aceasta suportndu-se cheltuieli suplimentare; soluiile tehnice din proiect snt nvechite, n prezent existnd alte posibiliti tehnice de executare a lucrrilor; lucrrile de construcie i reconstrucie suspendate din cauza lipsei finanrii se deterioreaz cu timpul etc. Conform rapoartelor financiare la situaia din 01.01.2010, n evidena contabil a .M. DCC au fost nregistrate active materiale n curs de execuie n sum total de 532,4 mil. lei, inclusiv construcii n curs de execuie 528,3 mil.lei (810 obiective), utilaj destinat instalrii i alte obiecte pn la punerea n funciune 4,1 mil.lei. Totodat, la 01.01.2012, activele materiale n curs de execuie au constituit 484,0 mil. lei, inclusiv: 480,2 mil. lei construcii n curs de execuie; 3,8 mil.lei utilaj destinat instalrii i alte obiecte pn la punerea n funciune. Cu toate c, la 01.01.2012, soldul investiiilor nefinalizate (construcii n curs de execuie) s-a micorat, n comparaie cu situaia din 01.01.2010, cu 48,1 mil.lei, fa de situaia din 01.01.2011 (400,4 mil.lei) acesta s-a majorat cu 79,8 mil.lei. Structura construciilor n curs de execuie (480,2 mil.lei) se prezint astfel: construcii nefinalizate 384,8 mil.lei; reparaii capitale n curs de execuie 91,7 mil.lei; construcii nefinalizate ale cooperativelor de construcie a locuinelor 3,2

mil.lei; construcii nefinalizate ale .M. DCC (str.Uzinelor 14) 0,5 mil.lei. (Anexa nr.4 la Raportul de audit). Nerespectnd art.24 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 i pct.5, pct.6 lit.c), pct.76-78 i pct.81 din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.27 din 28.04.200452, n 2010-2011, conducerea .M. DCC n-a asigurat inventarierea activelor materiale n curs de execuie, dei, conform propriului ordin (nr.97 din 03.10.2011), a fost format o comisie pentru inventarierea acestor obiective. Astfel, n-a fost studiat starea construciilor conservate i a celor care o perioad nedeterminat nu vor funciona; n-au fost depistate motivele i temeiul conservrii lor; n-au fost ntocmite liste de inventariere separate pentru obiectele finalizate, care din diferite motive n-au fost date n exploatare, cu indicarea motivelor de reinere a drii n exploatare a obiectelor n cauz; n-au fost ntocmite liste de inventariere separate la obiectele la care lucrrile de investiii nu se mai execut, cu indicarea cauzelor sistrii sau ncetrii lucrrilor, confirmarea lucrrilor privind sistarea i msurile propuse. De menionat c Comisia de inventariere (format potrivit Ordinului nr.46 din 02.04.2009 al .M. DCC) a obiectivelor care snt la faza de execuie (reieind din soldul nregistrat la 01.01.2009) n sum de 515,7 mil.lei a constatat c: 79,8 mil.lei snt obiective la care s-au executat lucrri de proiectare i construcie, necesitatea finalizrii crora a deczut, iar 241,0 mil.lei reprezint obiectivele care snt finisate parial, din motivul lipsei surselor financiare pentru finalizarea lor. Cele expuse denot c, pe parcursul mai multor ani, AAPL au imobilizat mijloace financiare n construcii, lucrrile nefinisate valornd 480,2 mil.lei, din care lucrrile de construcii iniiate n anii precedeni i nefinalizate pn n prezent (79,8 mil.lei), care pentru AAPL nu mai reprezint interes i utilitate. Cu toate c despre existena acestor investiii iraionale s-a menionat n auditul precedent, CMC i .M. DCC n-au determinat soarta acestora i n-au stabilit obiectele care vor fi finanate prioritar. Se relev c inventarierea formal a obiectivelor investiiilor capitale a dus la faptul c unele din acestea au fost privatizate de ctre APP, fr acordul CMC. Astfel, conform Anexei nr.3 la Hotrrea Guvernului nr.945 din 20.08.200753, n lista obiectelor nefinalizate supuse privatizrii au fost incluse construciile: Blocul chirurgical al spitalului nr.4, fostului Comitet executiv raionul Nistrean i Complexul de bi i asanare, pentru care au fost efectuate investiii n sum, respectiv, de 14,09 mil.lei, 1,50 mil.lei i 3,54 mil.lei. ns, nenregistrarea drepturilor de proprietate n termenul stabilit, precum i nedelimitarea terenurilor proprietate public a dus la privatizarea acestor obiective, ceea ce a prejudiciat bugetul municipal cu sum de 19,13 mil.lei. Conform datelor evidenei contabile a .M. DCC la situaia din 01.01.2012, la contul extrabilanier 954 Fondurile netransmise a fost nregistrat valoarea obiectivelor recepionate, dar netransmise la bilanul instituiilor, conform destinaiei lor, n sum total de 169,4 mil.lei, sau cu 29,4 mil.lei mai mult dect s-a nregistrat la 01.01.2010 (139,9 mil.lei). Acest fapt denot c .M. DCC nu asigur transmiterea la timp la balana instituiilor a obiectivelor construite i recepionate pentru capitalizarea acestor cheltuieli.
52 53

Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.27 din 28.04.2004 (n continuare Regulamentul nr.27 din 28.04.2004).

Hotrrea Guvernului nr.945 din 20.08.2007 Cu privire la msurile de realizare a Legii nr.121-XVI din 4 mai 2007 privind administrarea i deetatizarea proprietii publice.

Din cauza c unele obiecte nu snt luate la eviden de nici o instituie, respectiv, nu pot fi transmise cheltuielile i majorat valoarea mijloacelor fixe la obiectele Reparaia capital a cldirii DGCAPPS din os.Hnceti, 53 n sum total de 1,5 mil.lei; Reparaia capital a cldirii Societii Invalizilor din Moldova din str.Cojocarilor, 9 0,96 mil.lei (din anul 2010), Reparaia cldirii redaciei ziarului Capital 1,0 mil.lei (din anul 2006). Transmiterea la balana Primriei a valorii lucrrilor executate privind repararea sistemului de nclzire n sum de 3,36 mil.lei nu poate fi efectuat, dat fiind c contabilitatea Primriei a refuzat primirea acestor lucrri pn nu vor fi prezentate unele documente, care ar indica soarta metalului uzat demontat ca urmare a reparaiei efectuate, beneficiar al crora a fost .M. DCC. Astfel, n 2010, conform actelor de ndeplinire a lucrrilor, au fost demontate 5277 m de eav uzat i 5325 de secii de radiatoare din font. Cantitatea estimat de audit a metalului uzat, care urma a fi luat la eviden, constituie circa 110 t, valoarea cruia se estimeaz la circa 0,22 mil.lei. Cele menionate denot existena unui risc sporit de delapidare a proprietii publice n mrimi considerabile. Situaii analogice au fost stabilite i la DGTPCC, care la 01.01.2010 nregistra cheltuielile pentru investiiile capitale de 101,0 mil.lei, iar la 01.01.2012 68,1 mil.lei. Auditul denot c majoritatea cheltuielilor netransmise in de bunurile proprietate public din domeniul public, care urmeaz a fi la balana instituiilor publice. Transmiterea acestor bunuri la balana DGTPCC ar duce la majorarea prompt a valorii acestor bunuri i ar rezolva n linii generale problema respectiv. Conform datelor evidenei contabile a .M. DCC la situaia 01.01.2010, la contul 142 Alte active pe termen lung a fost nregistrat valoarea obiectivelor recepionate, transmise la bilanul .M. DCC, n sum total de 57,7 mil. lei, iar la 01.01.2012 88,2 mil.lei (cu 30,5 mil.lei mai mult), din care: 64,8 mil. lei obiecte ale reelelor de gaze; 9,7 mil.lei diferite reele electrice; 2,7 mil.lei reelele telefonice; 10,6 mil.lei restaurarea i redimensionarea Complexului Gloria Militar (din perimetrul strzilor Pan Halippa, A.Mateevici, V.Alecsandri) etc. n baza deciziilor CMC, aceste obiecte au fost transmise .M. DCC n gestiune economic temporar. Totodat, conform pct.8 din SNC 16 Contabilitatea activelor materiale pe termen lung, activele materiale pe termen lung aflate n folosin temporar nu aparin ntreprinderii, nu constituie un element al proprietii ei i, prin urmare, nu se reflect n bilan. n consecin, obiectele respective au fost nregistrate la balana .M. DCC neregulamentar. Urmare a inventarierii efectuate a reelelor de gazificare i reelelor inginereti electrice aflate la balana .M. DCC, precum i reelelor date la deservirea S.R.L. Chiinu-Gaz, s-a constatat c la 7 obiective cu valoarea de 2,6 mil.lei lipsete documentaia tehnic, nefiind ncheiate contracte de deservire cu ntreprinderile de gaze; la 22 de obiective snt depistate divergene ntre documentaia de execuie i cea efectiv existent, i anume: divergene de 2706,6 m n sum de 0,29 mil.lei, care nu snt transmise la deservire S.R.L. Chiinu-Gaz, iar 2657,0 m snt primite potrivit contractelor de deservire, dar nu snt luate la evidena de ctre .M. DCC.

Contrar pct.3 din Hotrrea Guvernului nr.683 din 18.06.200454, CMC i .M. DCC n-au asigurat nregistrarea la organul cadastral a 107 gazoducte n valoare total de 61,9 mil.lei i n-au asigurat nregistrarea acestora la balana AAPL, acestea aflndu-se la balana .M. DCC, ceea ce determin riscul nstrinrii/pierderii proprietii publice. De menionat c pentru aceste mijloace fixe nu se calculeaz uzura, prin ce se denatureaz valoarea acestora. Totodat, fiind construite din contul mijloacelor bugetare aflate la balana .M. DCC, reelele de gaze, electrice i telefonice, de fapt, snt gestionate de ctre ageni economici privai, fr ca bugetul municipal s fie economic avantajat. Mijloacele financiare valorificate n cadrul realizrii Proiectului Canalizarea pluvial, promovarea i implementarea aciunilor inovative de schimbare a climei au constituit 2,64 mil.lei, din care decontri cu furnizorii n sum de 1,57 mil.lei (inclusiv S.A. Edilitate 0,69 mil.lei, IMP Chiinuproiect 0,79 mil.lei etc.). Pe parcursul executrii lucrrilor, o parte din acestea au fost nlocuite cu alte lucrri, iar Acordul adiional la contractul nr.83 din 13.04.2011 privind modificarea lucrrilor a fost semnat la 22.08.2011, sau dup recepionarea lucrrilor (18.08.2011). Recomandri: 32. CMC: ntreprinderea msurilor exhaustive i ferme n vederea nregistrrii la organele cadastrale a patrimoniului proprietate public (inclusiv gazoducte), i asigurarea conformrii acestora prevederilor legale. 33. Primarului general, .M. DCC, DGTPCC, DGAURF: 33.1. Determinarea modului i prioritilor pentru finalizarea construciilor n curs de execuie. 33.2. Selectarea obiectelor pentru investiii capitale n baza unui studiu de fezabilitate sau a unei fundamentri tehnico-economice, care ar determina relevana i profitabilitatea investiiilor, cu condiia disponibilului de surse financiare. 33.3.Executarea lucrrilor conform proiectului elaborat i expertizat n modul corespunztor (inclusiv n baza contractului) i potrivit alocaiilor bugetare aprobate. 34. CMC, Primarului general, .M. DCC: 34.1. Asigurarea transmiterii la destinaie a obiectivelor recepionate n urma investiiilor capitale. 34.2. Asigurarea efecturii inventarierii anuale a activelor n curs de execuie conform legislaiei n vigoare. 35. .M. DCC: Implementarea unor proceduri de control intern care s asigure (re) evaluarea situaiei reale a activelor n curs de execuie. Obiectivul III: Au raportat UAT n modul corespunztor, au administrat i gestionat patrimoniul public? Modul de gestiune a patrimoniului public local nu ofer o informaie exhaustiv credibil privind valoarea bunurilor imobiliare i publice, administrarea acestuia genereaz un risc sporit de pierdere a drepturilor de proprietate asupra lui.
54

Hotrrea Guvernului nr.683 din 18.06.2004 Despre aprobarea Regulamentului privind modul de transmitere a reelelor de gaze ntreprinderilor de gaze ale Societii pe Aciuni Moldovagaz la deservirea tehnic.

Rezultatele verificrilor efectuate la entitile auditate asupra regularitii i legalitii gestionrii patrimoniului public denot admiterea acelorai iregulariti, atestate i n perioadele anterioare supuse auditului/controlului, care, n principal, se rezum la: lipsa unei evidene conforme a patrimoniului public, nenregistrarea acestuia n evidena contabil, ceea ce determin raportarea neveridic a situaiilor patrimoniale; neasigurarea ntegritii i nregistrrii depline a dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile la organul cadastral; nerealizarea recomandrilor auditelor/controalelor anterioare n vederea remedierii neregulilor. n temeiul art.14 alin.(2) lit.b) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, administrarea bunurilor domeniului public ine de competena consiliilor locale. Patrimoniul municipal este nregistrat la balana instituiilor din subordinea CMC, iar potrivit Regulamentului DGERRP (aprobat prin Decizia CMC nr.50/3-2 din 29.06.2006), sarcina de eviden a patrimoniului municipal, de ntocmire a actelor necesare pentru ncheierea i rezilierea contractelor de locaiune a patrimoniului municipal, evidena i controlul respectrii clauzelor contractuale, precum i instituirea Registrului patrimoniului municipal este delegat acestei subdiviziuni. Primria, DGERRP, DGLCA, cu derogare de la prevederile art.77 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, n-au supus pe deplin inventarierii bunurile imobile care aparin municipiului, acestea nefiind aprobate de ctre CMC pentru a servi drept temei de nregistrare a acestora n Registrul bunurilor imobile, nerespectnd, astfel, i prevederile Hotrrii Guvernului nr.162 din 19.02.200455. Aciunile DGERRP se rezum doar la colectarea anual a informaiei privind costul iniial, costul reparaiilor, costul rezidual i suprafaa imobilelor gestionate de ctre subdiviziunile CMC. n conformitate cu pct.2.3 din Regulamentul aprobat prin Decizia CMC nr.4/1156, DGERRP este obligat s efectueze inventarierea patrimoniului municipal, fapt ce nu se respect n modul cuvenit, ceea ce genereaz riscuri privind neasigurarea integritii patrimoniului nenregistrarea n eviden a unor cldiri i ncperi proprietate municipal, ocuparea abuziv a acestora. Registrul patrimoniului municipal, la situa ia din 01.01.2010, transmis n gestiune economic ntreprinderilor municipale i societ ilor pe ac iuni nu este veridic i necesit a fi reactualizat. Astfel, n Registrul patrimoniului municipal, n-au fost incluse cldirile gestionate de: S.A.Termocom (str.Tudor Vladimirescu 6/1), .M.A.P. Bucuria-EL (str.Sarmizegetusa 9), .M. ,,Buciumul (str.Alexandru cel Bun 19), S.A. Business Incubator Alfa (str.Mihai Eminescu 27), S.A.Gugu (str.Maria Cebotari 20), .S.A.P. Rcani-SC (str.Tudor Vladimirescu 16), .S. ,,Direcia parcurilor de cultur i odihn (str.A.Mateevici nr.77 ,,A) etc. AAPL nu au o abordare uniform privind evidena contabil a bunurilor imobiliare. Astfel, sediile unor Preturi (Buiucani, Rcani), precum i ale MGFL i MpSL din sectoarele municipiului se afl la balana Primriei. De asemenea, baza de odihn Lavanda din or. Vadul lui Vod (gestionat de DGLCA) n valoare de 0,89 mil.lei este la evidena Primriei, iar activele n curs de execuie la aceeai baz (gard de piatr) n sum de 16,3 mii lei nu snt reflectate n evidena contabil nici a DGLCA, nici a Primriei.
55

Hotrrea Guvernului nr.162 din 19.02.2004 Despre unele msuri privind inventarierea bunurilor imobile proprietate a unitilor administrativ-teritoriale i a statului (n continuare Hotrrea Guvernului nr.162 din 19.02.2004). 56 Regulamentul gestionrii cldirilor, construciilor i ncperilor cu alt destinaie dect cea locativ proprietate municipal, aprobat prin Decizia CMC nr.4/11 din 26.09.2003.

Bunurile imobile proprietate municipal, aflate n gestiunea Serviciului SanitarVeterinar de Stat al mun.Chiinu57, subordonat MAIA, nu snt nregistrate n evidena contabil nici a unei subdiviziuni din cadrul CMC. De asemenea, nu snt nregistrate n evidena contabil bunurile imobile gestionate de ctre fostele MGFL din sectorul Ciocana, cum ar fi cele din str.P.Zadnipru 15/5, bd.Mircea cel Btrn 26/3 i 32/2 etc., precum i cldirea din str.Vlaicu Prclab 57 (n care se afl DGF), ncperile auxiliare ale 19 MGFL aflate n blocurile de locuit. Nu snt nregistrate n evidena contabil nici cldirile din str.Tiraspol 11 i str.Maria Cibotari 34, n care snt amplasate subdiviziunile CGP, precum i terenurile aferente cldirilor, acestea nedispunnd nici de acte privind dreptul de folosire a imobilelor respective, fapt menionat i n Raportul de audit precedent. DGERRP n-a nregistrat n evidena contabil 116 bunuri imobile nelocative, prin ce n-a respectat prevederile pct.2 din Decizia CMC nr.2/37 din 24.02.200958. Toate acestea au contribuit la nerespectarea prevederilor art.19 alin.(2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, pct.44 (5) i pct.183 din Instruciunea 85. Contrar prevederilor Hotrrii Guvernului nr.477 din 26.05.199759 i Deciziei Primriei nr.5/75 din 19.02.199860, n evidena contabil a DETS sect.Botanica n-au fost nregistrate bunurile imobile ale grdiniei de copii din str.Ahabad 127, aflate n gestiunea sa economic din 1979. Tergiversarea de ctre CMC a nregistrrii drepturilor de proprietate asupra acestor bunuri cu suprafaa de 1888 m2 i terenului aferent de 1,44 ha a dus la nregistrarea, la 02.09.2011, a acestor drepturi dup S.A. Carmez. De asemenea, DETS sect.Centru n-a nregistrat n evidena contabil bunurile imobile ale instituiei precolare nr.12 din str. M.Eminescu 62, cu suprafaa de 773,6 m2. Nerespectnd art.17 alin.(4) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, art.5 alin.(4) lit. b) din Legea nr.989-XV din 18.04.200261, art.3 lit.a), art.5 alin.(3), alin.4 lit. b) din Legea nr.91-XVI din 05.04.200762 i pct.40 din Instruciunea 93, AAPL n-au evaluat i n-au nregistrat n evidena contabil terenurile aferente. De exemplu, .M. DCC n-a asigurat nregistrarea i evaluarea terenurilor cu suprafaa de 0,166 ha din str.31 August 1989, nr.100 i de 0,649 ha din str.Voluntarilor 3. DGERRP i Primria nu s-au conformat recomandrilor anterioare ale Curii de Conturi privind recuperarea bunurilor imobile pierdute de ctre CMC i excluderea de la eviden a imobilelor dreptul de proprietate asupra crora nu mai poate fi restabilit, ca urmare, iregularitile stabilite anterior continu pn n prezent. Ca rezultat, drepturile de proprietate asupra 8 bunuri cu valoarea de circa 3,65 mil.lei snt nregistrate dup alte persoane fizice i juridice. Pentru alte 12 bunuri n sum total de 1,31 mil.lei, aflate la balana Primriei, nu exist informaie privind gestionarul i modul de folosire a lor.
57

Hotrrea Guvernului nr.1183 din 20.10.2008 Privind instituirea Ageniei Sanitar-Veterinare i pentru Sigurana Produselor de Origine Animal i aprobarea Regulamentului, structurii i efectivului-limit ale acesteia. 58 Decizia CMC nr.2/37 din 24.02.2009 Cu privire la declararea proprietii publice a CMC asupra unor imobile. 59 Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr.477 din 26.05.1997 Cu privire la msurile stringente de restructurare i redresare financiar a ntreprinderilor industriale. Abrogat, la 24.09.2004, prin Hotrrea Guvernului nr.896 din 03.08.2009. 60 Decizia Primriei mun. Chiinu nr.5/75 din 19.02.1998 Cu privire la transmiterea proprietii municipale n gestiune economic. 61 Legea nr. 989-XV din 18.04.2002 ,,Cu privire la activitatea de evaluare (n continuare Legea nr. 989-XV din 18.04.2002). 62 Legea nr.91-XVI din 05.04.2007 Privind terenurile proprietate publica i delimitarea lor (n continuare Legea nr. 91XVI din 05.04.2007).

Valoarea fondului locativ nregistrat n Registrul patrimoniului municipal, (5,23 mlrd.lei), n-a fost diminuat cu valoarea fondului locativ privatizat. La DGERRP lipsete evidena fondului locativ (apartamentelor) neprivatizat. DGLCA n-a asigurat formarea asociaiilor de coproprietari n condominiu i n-a transmis acestora n gestiune valoarea cldirilor (cu excepia valorii apartamentelor neprivatizate), prin ce nu s-au respectat prevederile Legii nr.913-XIV din 30.03.2000. Pn n prezent, DGLCA nu poate confirma existena efectiv a fondului locativ (patrimoniului instituiei proprietate public). Contrar prevederilor art.24 din Legea contabilitii nr.113-XVI din 27.04.2007 i pct.6 din Regulamentul nr.27 din 28.04.2004, precum i ale propriilor ordine cu privire la inventariere, pentru anul 20102011, DGLCA n-a efectuat inventarierea fondului locativ aflat la balana sa n valoare de 5,45 mlrd.lei, la situaia din 31.12.2010, i de 5,46 mlrd.lei la 31.12.2011. DGLCA n-a executat Decizia CMC nr.3/2 din 18.03.2010 i n-a luat la eviden valoarea blocului locativ n sum de 42,48 mil.lei din str.Nicolae Milescu-Sptarul, construit prin intermediul Unitii de Implementare a Proiectului privind construcia locuinelor sociale, reflectnd n eviden doar suma de 5,59 mil.lei, transmis de .M. DCC, prin ce au fost denaturate rapoartele financiare la capitolul dat. AAPL nu ntreprind msuri eficiente n vederea nregistrrii conforme a bunurilor imobile ale municipiului la organele cadastrale. Astfel, potrivit datelor DGERRP la situaia 01.01.2011, din 1566 de obiecte bunuri imobile nelocative situate pe teritoriul municipiului, aflate n gestiunea subdiviziunilor CMC, precum i agenilor economici cu capital majoritar municipal, 906 bunuri imobile63 nu snt nregistrate la OCT Chiinu, prin ce nu s-au respectat prevederile art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.199864. De asemenea, nu snt nregistrate drepturile de proprietate i asupra 116 bunuri imobile nelocative, cu suprafaa de 30971,7 m2, declarate ca bunuri imobile proprietate a CMC prin Decizia nr.2/37 din 24.02.2009. De remarcat, c nregistrarea dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile n temeiul deciziilor CMC, avnd ca baz Hotrrea Guvernului nr.162 din 19.02.2004, n-a fost efectuat din motivul c OCT Chiinu invoc faptul c termenul de nregistrare stabilit n hotrrea nominalizat a expirat, n consecin, nregistrarea dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile, precum i perfectarea planurilor cadastrale, conform deciziilor CMC, nu poate fi efectuat. Se relev c din anul 2009 DGERRP se afl n litigiu judiciar cu OCT Chiinu pe problema n cauz. Pe parcursul ultimilor 2 ani, Primria n-a cerut OCT Chiinu radierea nscrierii drepturilor de proprietate asupra unor ncperi din bd. tefan cel Mare i Sfnt 83 pe un agent economic, dei a ctigat acest drept n instana de judecat. N-au asigurat nregistrarea la OCT Chiinu drepturile de proprietate municipal DGLCA (asupra bunurilor imobile locative), .M. ,,Exdrupo i .M. DCC (asupra bunurilor imobile gestionate n sum de 18,49 mil.lei i, respectiv, de 0,83 mil.lei). Se constat c, potrivit bazei de date a .S. Cadastru, cldirile oficiului .M. DCC din str.31 August 1989, nr.100 au statut de bloc locativ. Totodat, .M. DCC n-a asigurat nregistrarea la organele cadastrale i a terenurilor aferente, cu suprafaa de 0,166 ha din str.31 August 1989, nr.100 i de 0,649 ha din str.Voluntarilor 3.
63

Decizia CMC nr.2/37 din 24.02.2009 Cu privire la declararea proprietii publice a CMC asupra unor imobile nelocuibile. 64 Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (n continuare Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998).

 Necesit o abordare absolut responsabil procesul de administrare i gestionare a patrimoniului transmis institu iilor de nv mnt.

Probele de audit acumulate la acest compartiment, inclusiv prin efectuarea verificrilor la faa locului, denot c modul de gestionare a patrimoniului instituiilor de nvmnt a fost afectat de un ir de iregulariti, ce se exprim prin: lipsa unor reglementri exhaustive ce in de unele activiti din domeniul respectiv i a unei evidene conforme; neasigurarea nregistrrii integrale a dreptului asupra patrimoniului; admiterea efecturii unor construcii neautorizate pe teritoriile gestionate, ceea ce denot eminena riscului privind afectarea integritii patrimoniului public prin pierderea dreptului de proprietate asupra acestuia. Contrar prevederilor art.5 alin.(1) din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998, DETS sect.Centru n-a ntreprins msurile integrale n vederea nregistrrii la OCT Chiinu a drepturilor de proprietate i folosire a unor cldiri: grdiniei de copii nr.23 din str.Bernardazzi 12a (cu suprafaa construciei la sol de 774,9 m2) i bazei de odihn pentru copii Zarnia, situat n or.Vatra (cu suprafaa construciei la sol de 1063,8 m2 i teren de 10,3 ha). AAPL n-au nregistrat dreptul de folosin a terenurilor proprietate public aferente cldirilor aflate n gestiunea instituiilor de nvmnt municipale, totodat, acestea nu snt nregistrate nici n evidena contabil. La DGETS i DETS sect.Botanica au fost stabilite diferene ntre datele planurilor tehnice ale terenurilor aferente instituiilor de nvmnt i datele planurilor terenurilor proiectate de ctre DGAURF pentru aprobarea hotarelor i nregistrarea la OCT Chiinu. Astfel, la DGETS, conform datelor planurilor tehnice, suprafaa constituie 32,89 ha, iar potrivit datelor proiectului DGAURF 29,46 ha, sau cu 3,43 ha mai puin, iar la DETS sect.Botanica aceste date constituie, respectiv, 90,85 ha i 87,33 ha, sau cu 3,52 ha mai puin. Lipsa necesarului de mijloace pentru ntreinerea edificiilor i cminelor instituiilor de nvmnt, nerepararea timp de 10-20 de ani a acestora au dus la neexploatarea ndelungat i deteriorarea lor, ceea ce determin riscul de dezintegrare i pierdere a patrimoniului public local. n perioada auditat, la DGETS, DETS sect.Botanica i DETS sect.Centru s-a constatat c nu se utilizau ncperi cu suprafaa, respectiv, de circa 1175,0 m2, 1063,8 m2 i 8132,40 m2, precum: - aerodromul Vadul lui Vod din com.Blbneti, cu valoarea iniial n sum de 0,92 mil.lei (cldiri cu suprafaa de 759,0 m2, utilaje, tehnic de zbor), n limitele terenului aferent de 180,74 ha, transmis la balana Primriei mun.Chiinu de la Ministerul Aprrii65. De menionat c, pn n 2011, aerodromul Vadul lui Vod n-a fost utilizat de DGETS conform destinaiei, ceea ce a dus la degradarea fizic a mijloacelor fixe, totodat fiind suportate (n anii 2010-2011) cheltuieli pentru remunerarea muncii paznicilor (9 persoane) n sum de 0,25 mil.lei. Potrivit Hotrrii Guvernului nr.63 din 22.01.200766, terenul aferent aerodromului din or.Vadul lui Vod

65

Hotrrea Guvernului nr.324 din 21.04.1999 Cu privire la transmiterea aerodromului din or.Vadul lui Vod de la balana Ministerului Aprrii la balana Primriei mun.Chiinu. 66 Hotrrea Guvernului nr.63 din 22.01.2007 Cu privire la atribuirea unor terenuri.

cu suprafaa 180,3 ha a fost atribuit n folosin Asociaiei Obteti Aeroclubul din Chiinu, fr acordul CMC; - tabra de odihn Zarnia, aflat n gestiunea economic a DETS sect.Centru, cu o capacitate de 320 de locuri i suprafaa de 1063,8 m2, nu se utilizeaz conform destinaiei din 1988. Ca urmare, la momentul actual, din 26 de bunuri imobile, 19 csue sunt, practic, devastate, iar 7 csue se afl n stare avansat de demolare, cheltuielile pentru paza imobilelor (n 2010-2011) constituind 0,1 mil.lei. Terenul aferent taberei de odihn cu suprafaa de 10,3 ha a fost repartizat DETS sect.Centru potrivit Hotrrii fostului Comitet Executiv orenesc Chiinu de deputai ai poporului din 28.05.1990. Totodat, AAPL or.Vatra refuz coordonarea planului geometric al terenului aferent taberei de odihn Zarnia. Ca urmare, patru loturi din teritoriul taberei de circa 4,3 ha, contrar art.62 alin.(5) din Legea nr.547-XIII din 21.07.1995, snt date n arend de ctre primria or.Vatra firmelor IMC Group S.R.L., BeronitexCom S.R.L., Fanion-Companie S.R.L., Bojo-Vin S.R.L. (care au construit case pe aceste terenuri), fr acordul CMC i al beneficiarului terenului; - grdinia nr.79, cu suprafaa de 913,3 m2, amplasat pe un teren de 0,6117 ha din str.Zelinschi 28/7 (aflat la balana DETS sect.Botanica), precum i cminele pentru copii ale Gimnaziului-internat nr.23 din str.Ahabad 127 (aflate n gestiunea DETS sect.Botanica), cu suprafaa de 1888 m2, amplasate pe un teren aferent de 1,44 ha, n timp ce cheltuielile curente pentru remunerarea pazei imobilului au constituit 0,15 mil.lei. Totodat, alte bunuri imobile din domeniul nvmntului se utilizeaz parial. Astfel, numai la DGETS i DETS sect.Botanica n 8 instituii de nvmnt67 nu snt utilizate 5784,1 m2 pentru ntreinerea (nclzirea) crora, n anii 2010-2011, s-au consumat mijloace financiare de 0,1 mil.lei i, respectiv, 0,9 mil.lei. n perioada 2010-2011, DGETS a suportat cheltuieli ineficiente pentru remunerarea muncii intendentului cminului nr.8 din str.Nicolae Milescu-Sptarul 19/3 n sum de 57,7 mii lei, dei doar 7 odi, cu suprafaa de 108,50 m2, nu snt privatizate, acestea nefiind nregistrate n evidena contabil a DGETS. Concomitent, datoriile debitoare ale locatarilor pentru serviciile comunale, la situaia din 31.12.2011, constituiau 94,9 mii lei. Nerespectnd prevederile art.62 alin.(5) din Legea nr.547-XIII din 21.07.1995, unii manageri ai instituiilor de nvmnt au admis efectuarea unor construcii neautorizate pe teritoriile aferente instituiilor de nvmnt, ceea ce a cauzat nstrinarea terenurilor, iar organele sesizate n legtur cu aceste cazuri n-au ntreprins msuri efective pentru contracararea activitilor ilegale i protecia patrimoniului municipal. Astfel, pe terenul sportiv al gimnaziului nr.17 (bd.Dacia 75), din subordinea DETS sect.Botanica, n mod ilegal a fost construit un imobil cu suprafaa de 49 m2, fr ca managerul instituiei s sesizeze organele de resort, ceea ce a dus la nregistrarea ilegal de ctre organele cadastrale a dreptului de proprietate asupra
Liceul Matei Basarab din str. Matei Basarab 14, cu suprafaa de 489,1 m2 (8%); Liceul Spiru Haret din str.Maria Cebotari 53, cu suprafaa de 296,9 m2 (6%); grdinia nr.44 din str.Dante 3, cu suprafaa de 1650,3 m2 (47%); grdinia nr.103 din str.Munceti 798, cu suprafaa de 485,8 m2 (6%); grdinia nr.165 din str.Cuza Vod 7/5, cu suprafaa de 540,0 m2 (14%); Gimnaziul-internat nr.2 din str.Grenoble 191, cu suprafaa de 1235,6 m2 (13%); Gimnaziul nr.30 din str.Hanul Morii 42, cu suprafaa de 433,1 m2 (7%); Gimnaziul nr.49 din str. Munceti 400, cu suprafaa de 653,3 m2 (6%).
67

acestei construcii dup o persoan fizic. n prezent acest caz este examinat de ctre organele competente. De asemenea, n-au fost ntreprinse aciuni eficiente privind construcia neautorizat pe terenul aferent Liceului teoretic Gheorghe Asachi (DGETS) cu suprafaa de 167,7 m2, a anexei la biserica din str.A.Pukin 22, efectuat cu nclcarea cerinelor tehnice, care poate duce la deteriorarea pereilor blocului claselor primare ale liceului. Pe terenul aferent Liceului teoretic Mihai Eminescu din str.Varovia 2 (DETS sect.Botanica) a fost construit n mod ilegal un gard, despre acest fapt fiind sesizate organele ierarhic superioare, ns pn n prezent drepturile de folosin a terenurilor nau fost restabilite. N-a fost soluionat nici problema privind construcia i reconstrucia neautorizat a cldirii grdiniei de copii nr.90 din str.Grii 1, dat n comodat pe un termen de 10 ani, conform Deciziei CMC din 18.02.2004, Uniunii Naionale a Veteranilor Rzboiului pentru Independen, despre care DETS sect.Centru a informat organele ierarhic superioare nc n anul 2007. Dei, potrivit extrasului din Registrul bunurilor imobile, cldirea din str.Bucureti 64 se afl n gestiunea DGETS, ncperile din subsolul acesteia cu suprafaa de 118,9 m2 snt folosite neautorizat de ctre Biserica Sfnta Teodora de la Sihla. CMC i DGTPCC pn n prezent n-au soluionat litigiul existent cu .S. Direcia specializat montare i exploatare a mijloacelor tehnice de reglementare a circulaiei auto a MAI privind drepturile de proprietate asupra cldirii din str.Tiraspol 11/1, cu valoarea de 3,53 mil.lei i suprafaa de 2695,6 m2, aflat n gestiunea acesteia, dar care se afl la balana DGTPCC i se folosete de Poliia rutier a CGP mun. Chiinu. AAPL din mun.Chi inu n-au ntreprins msuri eficiente n vederea executrii cerin elor controalelor/auditelor precedente privind dreptul de proprietate asupra unor imobile. Astfel, conform Deciziei CMC nr.10/18-17 din 06.03.2003, s-a autorizat demolarea dispeceratului DTPCC din str.Lev Tolstoi 26a, terenul fiind dat n arend cu condiia includerii noului punct de dispecerat n complexul locativ care trebuia construit pe acest teren. De menionat c, n prezent, pe acest teren Basconslux S.R.L. a finalizat lucrrile de construcie a blocurilor de locuit, DTPCC nefiind la curent cu ndeplinirea prevederilor deciziei nominalizate, dei despre acest fapt a fost menionat i n Raportul de audit precedent. Aciuni, n acest sens, n-au fost ntreprinse. n pofida cerinelor naintate n urma auditurilor/controalelor precedente, AAPL nau asigurat controlul i n-au realizat nregistrarea dreptului de proprietate a municipiului asupra imobilelor gestionate de .M. Buciumul. Dei, pe parcursul mai multor ani, din bugetul municipal au fost alocate 4,4 mil.lei pentru reparaiile capitale ale imobilelor ntreprinderii, bunurile imobile aa i n-au fost nregistrate n Registrul cadastral ca proprietate municipal. N-au fost recuperate bunurile imobile nregistrate ca proprietate de stat i date n gestiunea .S. Buciumul, care n prezent este n proces de lichidare. De menionat c .M. Buciumul n-a ntocmit i n-a prezentat fondatorului rapoartele financiare privind activitatea sa pentru 2007-2011. Cu toate c, conform Deciziei nr.6/8 din 14.05.2009, CMC a dispus iniierea procedurii de lichidare a .M. Buciumul, Primria mun.Chiinu n-a ntreprins aciuni concrete n acest sens.
AAPL n-au asigurat o gestionare conform a relaiilor de locaiune, acest

domeniu necesitnd mbuntiri eseniale.

 Sarcina de eviden a patrimoniului municipal, de ntocmire a actelor necesare pentru ncheierea i rezilierea contractelor de locaiune a patrimoniului municipal, evidena i controlul respectrii clauzelor contractuale, precum i instituirea Registrului patrimoniului municipal este delegat DGERRP (conform Regulamentului aprobat prin Decizia CMC nr.50/3-2 din 29.06.2006). Contrar prevederilor art.77 alin (5) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, AAPL nu organizeaz licitaii publice la darea i prelungirea contractelor de locaiune a bunurilor imobile. Transmiterea n locaiune a ncperilor nelocuibile are loc pe baza principiilor generale (negocierilor directe), potrivit prevederilor Regulamentului aprobat prin Decizia CMC nr. 4/11 din 26.09.200368. Se relev c prevederile acestui Regulament nu snt racordate la cadrul legal actual, fiind n contradicie cu prevederile Legii nr.436-XVI din 28.12.2006 i Legii nr.121-XVI din 04.05.200769. AAPL n-au inut cont de recomandrile anterioare ale Curii de Conturi70 privind ajustarea acestui Regulament, ca urmare, n procesul de locaiune fiind utilizate prevederi depite i ineficiente, cum ar fi: prevederile pct.7.5, care nu se rsfrng asupra bunurilor instituiilor finanate de la buget, ns majoritatea bunurilor imobile se afl la balana instituiilor bugetare; valoarea unui punct de apreciere a ncperilor nelocative constituie 30 la sut din salariul minim (18 lei), sau 5,4 lei, ceea ce duce la stabilirea unor preuri mai mici dect cele existente pe pia; nu este stabilit clar modalitatea de calcul a mrimii chiriei anuale etc. Cele menionate determin netransparena procesului de locaiune, limitarea drepturilor persoanelor fizice i juridice prin neasigurarea liberului acces la informaii de interes public. Totodat, neutilizarea procedurii de licitaie serve impediment pentru te asigurarea ncasrii preului maxim posibil, corelat la cererea i oferta de pe piaa imobiliar, astfel diminundu-se surse bugetare importante aferente tranzaciilor de rigoare. DGERRP nu dispune de un registru exhaustiv al ncperilor nelocuibile pasibile de locaiune, iar Registrul fcut public pe pagina web a Primriei conine doar date privind ncperile disponibile n subsoluri i etaje tehnice ale blocurilor locative (care, de fapt, snt proprietate comun a proprietarilor apartamentelor privatizate, i nu a CMC). Lipsa unui registru exhaustiv limiteaz accesul potenialilor locatari la informaiile respective, existnd riscul ratrii unor venituri. CMC i direciile din subordine nu snt preocupate de gestionarea eficient i conform a bunurilor imobile nelocuibile, acestea n-au implementat recomandrile auditului precedent i n-au nlturat derogrile de la legislaie stabilite anterior, continund s nu respecte prevederile: art.876 alin.(1) din Codul civil71; art.17 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007; art.77 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006. Astfel, n semestrul doi 2011, CMC n-a adoptat nici o decizie referitor la darea n loca iune a bunurilor imobile nelocuibile72, iar la situa ia din 01.01.2012 CMC n-a
68

Regulamentul gestionrii cldirilor, construciilor i ncperilor cu alt destinaie dect cea locativ proprietate municipal, aprobat prin Decizia CMC nr. 4/11 din 26.09.2003. 69 Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 Privind administrarea i deetatizarea proprietii publice (n continuare Legea nr.121-XVI din 04.05.2007). 70 Hotrrea Curii de Conturi nr.52 din 05.07.2010 Privind Raportul auditului executrii bugetului municipal Chiinu pe anul 2009. 71 Legea nr.1107-XV din 06.06.2002 Codul civil al Republicii Moldova, Cartea a treia - Obligaiile. 72 Raportul Direciei patrimoniu municipal cu privire la activitatea pe anii 2010, 2011.

examinat 203 proiecte de decizii privind darea i prelungirea contractelor de locaiune. n consecin , la 01.01.2012, la DGERRP existau 256 de contracte cu termenul de aciune expirat (ncepnd cu anul 2006), sau 26,7% din totalul contractelor de locaiune gestionate, la direc iile de nv mnt (DGETS, DETS sect.Botanica i sect.Centru) 17 contracte, la DGTPCC 33 de contracte din 39 existente etc. Lipsa contractelor de locaiune valabile determin riscul neprotejrii drepturilor att ale locatarului ct i ale locatorului; nencasrii plii pentru locaiune; nentreinerii adecvate a bunurilor imobile i pasajelor subterane etc. Ca urmare, calcularea plii de locaiune dup expirarea contractului se face n baza preului vechi, neajustat la situaia actual pe pia, ceea ce duce la ratarea unor venituri importante sau care nu se calculeaz deloc. Dei contractul cu Asocia ia Tinerii pentru dreptul la via a a expirat la 23.01.2006, iar altul n-a fost semnat, aceasta n-a eliberat ncperile respective, folosindu-se de ele pn la momentul efecturii auditului. Astfel, numai n perioada auditat, DETS sect.Botanica a ratat venituri de la darea n locaiune a acestor ncperi n sum de 68,1 mii lei. AAPL nu dispun de o modalitate unic de eviden i gestiune a veniturilor din chiria ncperilor nelocative. Ca rezultat, o parte din veniturile din darea n locaiune a bunurilor imobile nelocative este ncasat direct n bugetul municipal, iar alt parte de venituri ca mijloace speciale la conturile instituiilor bugetare. Respectiv, evidena calculelor i plilor pentru chirie se ine de mai multe instituii, responsabil de ntocmirea contractelor de arend i stabilirea chiriei fiind DGERRP. De menionat c, n cazurile cnd se efectueaz trecerea evidenei decontrilor pentru locaiune de la DGERRP la alt direcie i invers, aceste tranzacii se realizeaz fr a transmite soldul datoriilor locatarilor, ceea ce determin riscul de nerecuperare a datoriilor formate. Astfel de deficiene au fost constate la DETS sect.Botanica (.I. Petrenco 62,5 mii lei), Primria mun.Chiinu (.I. Vidracu Scripta 126,2 mii lei). n perioada 2010-2011, DGERRP n-a asigurat o eviden veridic a decontrilor privind locaiunea bunurilor imobile, veniturile crora se ncaseaz n bugetul municipal. Astfel, conform Raportului privind executarea bugetului municipal pentru 2010-2011 veniturile din locaiune au constituit 8,76 mil.lei i, respectiv, 11,23 mil.lei (inclusiv 0,7 mil.lei transferate de DGTPCC). Totodat, conform datelor precizate i rectificate de ctre DGERRP n perioada desfurrii auditului, n 2010 veniturile din sursa menionat au constituit 8,97 mil.lei, iar n 2011 10,59 mil.lei, devierile constituind 0,21 mil.lei i, respectiv, 0,06 mil.lei, pentru care auditului nu i-au fost aduse justificri, ceea ce denot lipsa unui control intern n acest domeniu, inclusiv prin confruntarea datelor cu datele DGF i Trezoreriei teritoriale Chiinu. Se relev c, la 01.01.2010, DGERRP a acumulat datorii pentru locaiunea bunurilor imobile nelocative n sum total de 10,1 mil.lei i la penaliti de 2,3 mil.lei, iar la 01.01.2012 de 14,8 mil.lei i la penaliti de 2,4 mil.lei, care n-au fost nregistrate n evidena contabil i, respectiv, n-au fost incluse n drile de seam ale DGERRP. Ca rezultat, datoriile n-au fost generalizate nici n raportul de execu ie a bugetului municipal pentru 2010 i nici 2011. De menionat c sum de 4,3 mil.lei din datoriile nominalizate, nregistrate la 01.01.2010, constituiau datoriile de baz cu termenul de achitare expirat de peste 3 ani, nregistrate dup 9 ageni economici, iar la

01.01.2012 astfel de datorii erau nregistrate dup 14 ageni economici n sum total de 7,9 mil.lei. La 01.01.2012, cele mai semnificative datorii erau nregistrate dup coala de limbi moderne i management 4,53 mil.lei, penalitatea 0,87 mil.lei; Liceul privat Columna 1,60 mil.lei, penalitatea 0,31 mil.lei; S.R.L. Universitatea real umanistic URU 1,53 mil.lei, penalitatea 0,12 mil.lei; S.R.L. Prestar Plus 1,43 mil.lei, penalitatea 0,28 mil.lei; S.R.L. Ales-Eric 1,26 mil.lei. Cu toate c locatarii nu-i onoreaz obligaiunile contractuale pe parcursul a 3 luni dup expirarea termenului de plat, DGERRP n-a ntreprins aciuni suficiente n vederea rezilierii contractelor i eliberrii ncperilor ocupate, dup cum prevede art.906 alin.(1) lit.c) din Codul civil, Serviciul juridic al Direciei prezentnd auditului unele informaii privind aciunile judiciare depuse mpotriva debitorilor. Aceeai situaie s-a constatat i la alte entiti auditate. Astfel, datoria pentru locaiune, la 31.12.2011, la Primrie a constituit 0,80 mil.lei, din care 0,74 mil.lei imposibile de recuperat; la DETS sect.Botanica 0,08 mil.lei, din care 0,06 mil.lei imposibile de recuperat; la DETS sect.Centru 0,16 mil.lei pentru locaiune i 0,13 mil.lei la servicii comunale, din care 0,29 mil.lei cu termenul de prescripie expirat; la DGTPCC 0,21 mil.lei, inclusiv 0,18 mil.lei cu termenul de prescripie expirat; la DGETS 0,01 mil.lei pentru locaiune i 0,05 mil.lei la serviciile comunale, din care 0,02 mil.lei cu termenul de achitare expirat; la .M. DCC 0,35 mil.lei, inclusiv 0,27 mil.lei cu termenul de achitare expirat. Cele expuse denot c entitile auditate i serviciile juridice din subordine n-au ntreprins aciuni prompte i eficiente pentru recuperarea datoriilor formate. DGERRP nu asigur nregistrarea contractelor de locaiune n organele cadastrale, indiferent de termenul de aciune a contractului, n vederea evalurii n scopuri fiscale a bunurilor imobile i achitrii de ctre locatari a impozitului pe bunurile imobile. Auditul a stabilit cazuri cnd contractele de arend ncheiate cu Liceul Elitex pe un termen de 5 ani, S.R.L. AEO Business pe 15 ani, S.R.L. Bangon Grup pe 25 ani, n-au fost nregistrate n Registrul bunurilor imobile, ceea ce contravine prevederilor art.43 din Legea cadastrului bunurilor imobile. Dei bugetul municipal rateaz venituri semnificative de la darea n locaiune gratuit a ncperilor, potrivit datelor Raportului de audit al Direciei audit intern din cadrul Primriei, n unele cazuri ncperile date n locaiune cu titlu gratuit sau la preuri simbolice unor organizaii obteti au fost utilizate iraional i ineficient, nefiind folosite conform destinaiei. Astfel, AO Fundaia Ecoul Cernoblului nu utilizeaz n ntregime imobilul cu suprafaa de 2526,2 m2 din str.Miron Costin 13/473; AO Asociaia pensionarilor social activi74 nu utilizeaz ncperile de 110,9 m2 din os. Hnceti 20 (plata anual de 11,4 mii lei), iar Asociaia pentru protecia micului business Corect75 ncperi de 62,2 m2 din subsolul amplasat pe bd. tefan cel Mare i Sfnt, 123A (plata anual de 7,6 mii lei). Potrivit datelor DGERRP, la 01.01.2010, erau transmise n
73

Decizia nr.6/24 din12.12.2002 Despre operarea unor modificri n decizia CMC nr.7/4 din 12.11.2001 Cu privire la darea n arend a imobilului ce aparine grdiniei de copii nr.50 din str.Miron Costin, 13/4 (cldire separat) AO Fundaia Ecoul Cernoblului. 74 Decizia nr.13/14-4 din 15.12.2009 Cu privire la darea n locaiune a unor ncperi din os.Hnceti, 20 (subsol cu geamuri) AO Asociaia Pensionarilor Social Activi. 75 Decizia nr.13/38-37 din 28.10.2010 Cu privire la darea n locaiune a unor ncperi din str.tefan cel Mare i Sfnt, 123 lit.A (subsol) Asociaiei pentru protecia micului business Corect.

locaiune gratuit (comodat), inclusiv instituiilor municipale, ncperi cu suprafaa de 293,4 mii m2 (n baza a 181 de contracte), iar la 01.01.2012 299,9 mii m2 (n baza a 196 de contracte). Prezentul audit constat c, n perioada auditat, CMC, DGERRP, DGTPCC, Primria i alte direcii au continuat practica defectuoas de stabilire a chiriei, fr a ine cont de tarifele existente pe pia i prin utilizarea neunivoc i discriminatorie a coeficientului de pia pentru unii locatari la imobilele amplasate pe aceleai strzi ale oraului. Totodat, lipsa unor normative clare privind aplicarea coeficientului de pia, n funcie de particularitile teritorial-economice de amplasare a imobilului, sporete riscul de fraud n domeniul dat. Astfel, pentru depozitarea obiectelor de uz casnic, au fost date n locaiune ncperi din subsolul str.Pukin 43, cu aplicarea coeficientului de pia K4 n mrime de 3,0, iar pentru subsolul din str. Pukin 35 n mrime de 1,2. Pentru imobilul din str.31 August 1989 nr.63 de la parter, folosit pentru comercializarea produselor farmaceutice, s-a aplicat coeficientul de pia K4 de 0,5, iar pentru imobilul din str.31 August 1989 nr.102 de la subsol s-a aplicat coeficientului de pia K4, egal cu 1,2 etc. N-au fost uniformizai coeficienii de pia pentru unii ageni economici beneficiari de spaii folosite ca depozite, pentru unii din ei fiind de 0,5 (S.R.L. ,,Bangon Grup, Magazinul ,,Fantezie, S.A. ,,Moda, Swiss Time S.R.L.), iar pentru alii 1,0 (S.R.L. ,,Belisa). n cadrul spaiilor comerciale i oficii pentru unii este aplicat coeficientul n mrime de 1,0, iar pentru alii 2,5, ceea ce atest discrepane i inegaliti semnificative (circa 2,5 ori) dintre chiriile achitate de ctre diferii ageni economici n aceleai imobile. Se relev c, n cazul aplicrii unor metode unice de calculare a tarifului de locaiune pentru toi agenii economici, veniturile Primriei, n 2010-2011, ar fi constituit anual circa 2,0 mil.lei, sau de 2 ori mai mult dect real s-a calculat (0,99 mil.lei). ns, nici n acest caz, tariful de locaiune a 1m2 nu atinge cotele efective de pia. Totodat, compararea mrimii chiriei ncperilor din incinta Primriei (bd. tefan cel Mare i Sfnt 83) cu mrimile medii existente pe pia i cu cele existente n imobilele din apropiere, efectuate de ctre auditorii Curii de Conturi i auditorii Direciei audit intern a Primriei, denot reducerea mrimii chiriei de 6-7 ori. Astfel, n cazul aplicrii tarifelor minime de pia, veniturile Primriei ar fi constituit anual circa 6,28 mil.lei, veniturile ratate anual fiind evaluate la circa 5,29 mil.lei. Totodat, n cazul aplicrii cotei minime de locaiune existente pe pia n mrime de 15 euro pentru 1 m2, veniturile DGTPCC (numai pentru locaiunea suprafeelor din pasajul subteran la intersecia bd. tefan cel Mare cu str.Ismail) ar fi constituit 8,5 mil.lei, sau cu 7,5 mil.lei mai mult dect veniturile real calculate de DGTPCC n perioada anilor 2010-2011 (0,95 mil.lei). Urmare a stabilirii chiriei pentru S.R.L. Paradis n baza Regulamentului aprobat prin Decizia CMC nr. 4/11 din 26.09.2003, dar nu n baza prevederilor legilor bugetare anuale, n 2010-2011, bugetul municipal a fost prejudiciat cu suma de 0,08 mil.lei. Dei ncperile date n locaiune S.R.L. Radio Antena C i .I. Vidracu Scripta (cu suprafaa de 337,9 m2 i, respectiv, de 109,7 m2) au devenit libere la 31.03.2011 i, respectiv, din mai 2011, Primria municipiului n-a ntreprins msuri pentru darea acestora n locaiune, prin ce rateaz venituri n bugetul municipal. Contrar prevederilor Codului civil, AAPL au permis desfurarea activitilor comerciale n pasajele subterane unor ageni economici care refuz achitarea chiriei,

nu snt ncheiate contracte de locaiune, precum i pentru care nu exist acordul CMC de dare n sublocaiune a acestor spaii, ceea ce denot utilizarea patrimoniului public de ctre persoane neautorizate de proprietarul bunului (CMC) i duce la mbogirea nentemeiat a unor ageni economici n detrimentul bugetului municipal. Astfel, n pofida faptului c contractul de locaiune a expirat la 01.07.2006, la 06.06.2008 .I. Parinov-Tatiana, prin contract de cedare a drepturilor, a transmis dreptul de locaiune a pasajului S.R.L. Maidenlin. S.R.L. Avent, S.R.L. Aragorn i S.R.L. Ianus pe larg practic acordarea altor ageni economici a spaiului public luat n locaiune pentru desfurarea activitilor economice, la tarife mai mari dect cele pltite de ei pentru locaiune, ceea ce contravine prevederilor art.17 alin.(1) i alin.(2) din Legea nr.121XVI din 04.05.07; art.894 alin.(1) din Codul civil. Astfel, S.R.L. Aragorn nu desfoar nici o activitate n pasaje, dar presteaz servicii de sublocaiune, n contract nefiind indicate genurile de activitate care urmau a fi practicate pe suprafeele primite n locaiune, ns, la calcularea chiriei, DGTPCC a aplicat n acest caz coeficieni diferii, ceea ce determin riscul de prejudiciere a bugetului municipal. Conform unor contracte de sublocaiune, tariful anual al 1 m2 constituie de la 367,3 lei pn la 1000,0 lei pe bd.Gagarin 8/1 i de la 750,0 lei pn la 943,8 lei pe str.A.Russo 2/1, n timp ce n bugetul municipal anual snt achitate 268,5 lei i, respectiv, 330,8 lei pe 1 m2. Acordarea autorizaiei de comer i prestri servicii S.R.L. Ianus i agenilor economici care au contracte de colaborare cu S.R.L. Avent sau sublocaiune cu S.R.L. Aragorn s-a efectuat n baza indicaiei viceprimarilor municipiului, prin ce s-au creat favoruri i premise privind perpetuarea fenomenului de protecionism i bunstare ilicit n detrimentul intereselor publice. Astfel, S.R.L. Ianus, pe parcursul ultimilor 6 ani (din 04.10.2006), nu achit chiria pentru 849,7 m2 luai n locaiune n pasajul subteran de la intersecia bd. tefan cel Mare cu str.Ismail, aflndu-se n litigiu de judecat cu DGTPCC, bugetul municipal fiind prejudiciat, pn la 01.01.2010, cu suma de 2,5 mil.lei, iar n perioada anilor 2010 i 2011 cu suma de 1,7 mil.lei (reieind din calculul minim prevzut de legile bugetare anuale). Contrar Legii contabilitii, DGTPCC n-a reflectat n evidena contabil datoria S.R.L. Ianus n sum total de 4117,3 mii lei. Auditului nu i-au fost prezentate informaii privind aciunile ntreprinse pentru urgentarea examinrii cauzei n instana de judecat i care este etapa de examinare a acesteia, ceea ce denot o iresponsabilitate a factorilor de decizie din cadrul DGTPCC i sporirea riscului de prejudiciere a bugetului municipal. De menionat c S.R.L. Ianus (prin scrisoarea din 25.11.2011) garanteaz achitarea plilor pentru locaiune, de fapt neachitnd nici o sum n bugetul municipal. Conform informaiei DGTPCC, din totalul suprafe elor ncperilor pasajelor subterane de 3295,4 m2, unde de fapt diferi i agen i economici i desfoar activitatea, n 2010, n baza contractelor (valabile i cu termenul expirat), au fost calculate pli de arend pentru 2501,3 m2, iar n 2011 pentru 2515,3 m2, sau cu 794,1 m2 i, respectiv, cu 780,1 m2 mai pu in. Pn la 20.03.2012, DGTPCC n-a ntreprins msuri pentru legalizarea folosirii acestor spaii i calcularea chiriei pe suprafeele menionate. Ca urmare, reieind din calculul minim prevzut de legile bugetare anuale, DGTPCC a ratat venituri (pentru 2010-2011) estimate peste 0,2 mil.lei. Urmare a aplicrii coeficienilor diminua i de amenajare tehnic i de activitate, bugetul municipal a ratat venituri de la darea n locaiune a ncperilor S.A. Farmacia Remedium Farm-306 n sum de 5,8 mii lei pe an; S.R.L. Bangon-Grup 51,1 mii

lei pe an. De ctre Primrie n-au fost ajustai coeficienii de amenajare tehnic la S.R.L. Radio Antena C, prin ce nu s-a inut cont de recomandrile anterioare ale auditului, n perioada 01.01.2009-31.03.2011, bugetul municipal fiind prejudiciat n sum de 38,8 mii lei. Indicarea incorect a parametrilor ncperii, a amenajrii tehnice i a destinaiei de utilizare a acestora este condiionat de deciziile luate de ctre titularii funciilor respective, iar neasigurarea rotaiei personalului sporete considerabil expunerea acestora riscurilor de fraud. Acordarea spaiilor n locaiune pe or, fr a se asigura de posibilitatea folosirii de ctre locator a ncperilor respective n restul timpului, duce la folosirea ilegal a patrimoniului municipal n afara prevederilor contractuale, precum i la ratarea veniturilor n bugetul municipal. Astfel, transmiterea n locaiune S.R.L. TirService & Co a ncperilor din incinta Liceului Mihai Viteazul, n scopul amplasrii unei sli de tir, precum i S.R.L. Insula minunilor, pentru predarea diferitor cursuri (amenajate n acest scop), a dus la imposibilitatea folosirii acestor ncperi n alte scopuri, ca urmare fiind ratate venituri de 0,22 mil.lei i, respectiv, de 0,06 mil.lei pe an. Cu nclcarea prevederilor legale76, CMC a acceptat trecerea n contul plii de locaiune a unor cheltuieli de reparaii capitale, care au fost efectuate de ctre S.R.L. Viva & Co n sum de 0,28 mil.lei, Liceul privat Elitex 0,61 mil.lei i .I. Vidracu Scripta 0,13 mil.lei, fr ob inerea certificatului de urbanism i coordonarea devizului de cheltuieli al repara iilor cu serviciile de specialitate ale Primriei. Necoordonarea devizului de cheltuieli cu serviciile abilitate poate genera majorarea nefondat a cheltuielilor de repara ie de ctre locatar, iar lipsa certificatului de urbanism poate condi iona vicierea imobilului prin interven ii inadmisibile n construc ia acestuia i/sau modificarea aspectului arhitectural al imobilului. Calcularea chiriei de ctre .M. DCC s-a efectuat cu abateri de la prevederile legisla iei n vigoare77. Ca consecin , chiria calculat este mai mic dect chiria minim prevzut de legislaie, cu suma de 0,24 mil.lei n 2010 i de 0,16 mil.lei n 2011. De asemenea, .M. DCC n-a aplicat penaliti n mrime de 0,5% din suma plii neachitate pentru fiecare zi de ntrziere. Recomandri: CMC, Primarului general, DGERRP, DGLCA, primarilor UAT auditate: 36. Inventarierea exhaustiv a tuturor bunurilor imobile proprietate public local, cu reflectarea integral a acestora n evidena bugetar i nebugetar contabil consolidat la nivelul Primriei, inclusiv n evidena contabil a autoritilor i entitilor din subordine. 37. ntocmirea nentrziat a unui registru exhaustiv al bunurilor imobile nelocative i locative, inclusiv al terenurilor aferente aflate n proprietatea municipiului, din punct de vedere juridic, cadastral, tehnic i cantitativ-valoric, cu indicarea tuturor caracteristicilor necesare ale acestora, inclusiv a adresei, codului cadastral, suprafeei totale, entitii la care se afl la balan etc.

Legea nr.835-XIII din 17.05.1996 Privind principiile urbanismului i amenajrii teritoriului i pct.2.2.9 din contractul de locaiune. 77 Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr. 133-XVIII din 23.12.2009 (n continuare Legea nr. 133-XVIII din 23.12.2009); art. 13 pct.1 i anexa nr. 8 la Legea bugetului de stat pe anul 2011 nr.52 din 31.03.2011.
76

38. Stabilirea bunurilor imobile nelocative din domeniul public i din domeniul privat, cu indicarea celor pasibile privatizrii. 39. nregistrarea n evidena contabil a tuturor bunurilor imobile aflate n gestiunea ntreprinderilor i instituiilor municipale proprietate public local, inclusiv a fondului funciar, cu asigurarea transmiterii conforme a patrimoniului din domeniul public al municipiului la balana instituiilor din subordine. 40. Elaborarea i aprobarea unui plan de msuri, cu stabilirea unor termene concrete privind nregistrarea dreptului de proprietate municipal asupra bunurilor imobile (inclusiv terenuri), cu stabilirea surselor de finanare a acestor msuri. 41. Examinarea relevan ei transmiterii dreptului de administrare i eviden a bunurilor imobile proprietate municipal doar unei singuri instituii subordonate, cu stabilirea clar a drepturilor i obligaiilor acesteia. 42. Asigurarea aprobrii hotarelor terenurilor aferente instituiilor de nvmnt, innd cont de restriciile stabilite n art.62 alin.(5) din Legea nr.547-XIII din 21.07.1995. 43. ntreprinderea msurilor pentru recuperarea bunurilor imobile, inclusiv a terenurilor pierdute de ctre CMC sau ocupate abuziv i radierea din eviden a imobilelor dreptul de proprietate asupra crora nu mai aparine municipiului. 44. Examinarea n cadrul CMC a modului de gestiune a patrimoniului municipal de ctre .M. Buciumul, cu determinarea riscurilor i implementarea soluiilor de remediere a strii existente. 45. Inventarierea suprafeelor imobilelor transmise n locaiune, cu stabilirea corespunderii acestora prevederilor contractuale i corespunderea chiriei preurilor de pia. 46. Reactualizarea Regulamentului gestionrii cldirilor, construciilor i ncperilor cu alt destinaie dect cea locativ. 47. Predarea/transmiterea n locaiune a spaiilor nelocative i prolongarea termenului de locaiune prin intermediul licitaiilor publice, cu racordarea plilor pentru locaiune conjuncturii de pia. 48. Asigurarea ntocmirii conforme a contractelor de locaiune, cu aprobarea acestora la CMC. 49. Elaborarea i aprobarea unui regulament privind procedurile de planificare, calculare, nregistrare, ncasare i verificare a corectitudinii decontrilor privind locaiunea bunurilor imobile. 50. Recuperarea datoriilor formate din locaiunea bunurilor imobile. 51. Stabilirea i aprobarea la CMC a unor principii clare de acordare a unor scutiri la plata chiriei. 52. Acordarea n comodat (chirie fr plat) a bunurilor imobile s se efectueze doar instituiilor fondatori ai crora snt AAPL. 53. Elaborarea i aprobarea, n modul stabilit, a proiectului Regulamentului privind licitaiile pentru obinerea dreptului de locaiune a ncperilor cu alt destinaie dect cea locativ proprietate public a municipiului. 54. Elaborarea i aprobarea listei bunurilor imobile nelocative pasibile drii n locaiune.

55. nregistrarea n Registrul bunurilor imobile a tuturor contractelor de locaiune, indiferent de termenul de valabilitate al acestora (cu scopul asigurrii evalurii n scopuri fiscale ale acestora). 56. Elaborarea i aprobarea, n modul stabilit, a mrimii chiriei i listei bunurilor imobile ce snt pasibile drii n chirie pe termen limitat (ore, zile, etc.) i pot fi folosite n afara termenului de locaiune de ctre locator. 57. Retragerea, conform cadrului legal, a drepturilor de locaiune de la locatarii care nu utilizeaz sau utilizeaz ineficient bunurile imobile. 58. Determinarea gradului de responsabilitate a persoanelor care au admis prejudicierea BUAT i ratarea veniturilor bugetare.
AAPL n-au asigurat o eviden relevant i concludent a patrimoniului

public transmis ctre agenii economici fondai. ntocmirea i prezentarea de ctre AAPL a UAT a drilor de seam privind patrimoniul gestionat de ctre ntreprinderile fondate nu se bazeaz pe documente justificative, ceea ce genereaz devieri semnificative ntre datele CS, evidena contabil i darea de seam prezentat APP i, respectiv, se soldeaz cu denaturri cantitativ-valorice. n 2010, ntreprinderile municipale i IMSP n-au prezentat ctre fondatori (AAPL de nivelul I i nivelul II), spre aprobare, rapoartele financiare, prin ce au admis derogri de la prevederile Legii nr.113-XIII din 27.04.2007 i Legii nr.436-XVI din 28.12.2006, acestea fiind prezentate doar pentru ntocmirea drilor de seam prezentate APP. Informaiile prezentate de ctre AAPL din UAT (de nivelul I i II) din componena municipiului, pentru 2010 i 2011, conin erori semnificative, ceea ce a condus la prezentarea ctre APP a unor date neautentice privind patrimoniul gestionat de ctre agenii economici i instituiile publice fondate de acestea, pentru includerea lor n Registrul patrimoniului public78, ceea ce, la rndul su, s-a soldat cu date neconcludente i neveridice n acest Registru. Urmare confruntrii informaiilor prezentate (la 31.01.2012) de ctre CS cu datele din darea de seam privind valoarea patrimoniului public prezentate la APP, s-a constatat neincluderea n ultima a datelor privind 18 ageni economici fondatori ai crora snt autoritile municipale, i privind 5 ageni economici fondatori ai crora snt UAT din componena municipiului. Astfel, cotele publice de participare n capitalul social al acestor ageni economici nenregistrate n darea de seam prezentat APP i n bilanul contabil constituie 0,56 mil.lei i, respectiv, 1,66 mil.lei. Despre existena a 7 ntreprinderi cu capital majoritar public local, care n-au fost renregistrate i n-au primit numrul unic de identificare de stat, Primria a fost informat de ctre CS nc la 16.01.2010, ns msuri de rigoare n-au fost ntreprinse. De menionat c 6 ntreprinderi din cele indicate au fondat AGSV, ns n statutul acesteia, de la momentul fondrii nu s-a indicat c AGSV este succesoarea n drepturi i obligaii a ntreprinderilor n cauz, precum i c acestea se lichideaz urmare a fuzionrii lor i formrii AGSV. De asemenea, Primria nu deine nici o informaie (rapoartele financiare) despre activitatea n 2010 i 2011 a .M.A.P. Cafeneaua Prut, .M. Buciumul, .M. Teatrul unui Actor, S.R.L. Omniapresa i pentru 2010 a .M. STI.
78

Regulamentul cu privire la Registrul patrimoniului public, aprobat prin Hotrrea Guvernulu nr.675 din 06.06.2008.

 Pe parcursul mai multor ani, n baza hotrrilor de Guvern i n lipsa acordului

CMC, o serie de bunuri imobile i ntreprinderi municipale au fost transmise altor autoriti publice, ceea ce contravine Cartei Europene a Autonomiei Locale i Legii nr.435-XVI din 28.12.200679, ca urmare, pn n prezent existnd litigii privind proprietatea acestora. Astfel, conform Hotrrii Guvernului nr.1183 din 20.10.200880, patrimoniul municipal aflat n gestiunea Serviciului sanitar-veterinar de stat al municipiului a fost transmis Ageniei Sanitar-Veterinare i pentru Sigurana Produselor de Origine Animal. Ca urmare, AAPL nu dein controlul asupra patrimoniului municipal n valoare de 10,70 mil.lei (la 01.01.2012). De menionat c Hotrrea Guvernului nr.907 din 05.09.2000 cu privire la transmiterea patrimoniului de stat n proprietatea public a municipiului a fost abrogat prin Hotrrea Guvernului nr.1295 din 28.10.200381, ceea ce a determinat existena unui vid normativ privind fondatorii ai 25 de ntreprinderi proprietate municipal i, respectiv, poate duce la pierderea controlului asupra patrimoniului acestora. n baza prevederilor Hotrrii Guvernului nr.249 din 12.03.200482, de la balana .S. Promin a fost transmis la balana Serviciului de Informaii i Securitate baza de odihn Reabinuka din or.Vadul lui Vod, fr a ine cont c cot-parte din aceast baz aparinea .M. Chiinuproiect. Pentru soluionarea problemei respective, CMC a aprobat Decizia nr.22/41 din 22.01.2009, prin care a solicitat Guvernului transmiterea n proprietate public a CMC a cot-parte a bazei de odihn, ns aceast problem pn n prezent rmne nesoluionat. Potrivit prevederilor art.9 din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007, n competena AAPL intr inerea evidenei patrimoniului local, a contractelor de locaiune/arend, concesiune i de administrare fiduciar, precum i exercitarea controlului asupra integritii i folosirii eficiente a patrimoniului UAT. ns, n pofida celor menionate, AAPL n-au asigurat deinerea informaiilor de rigoare privind gestionarea ntreprinderilor intergospodreti, dislocate pe teritoriul municipiului. Ca urmare AAPL n-au respectat nici prevederile art.49 din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007, conform crora n cazul n care o parte din fondatorii unei ntreprinderi nu mai exist sau nu au succesori, drepturile lor le preia consiliul raional/municipal pe al cror teritoriu a fost situat ntreprinderea, iar aciunile lor se transmit cu titlu gratuit n proprietatea UAT pe al cror teritoriu s-a aflat sediul acestor fondatori. Astfel, n urma unui control efectuat de ctre CCCEC din 20.03.2012, s-a constatat c .A. Baza de transport auto nr.1 este succesoarea n drepturi i angajamente a ntreprinderii intergospodreti Baza de transport auto nr.1, care din 2003 urma a fi reorganizat, deoarece Codul civil (intrat n vigoare la 01.06.2003) nu prevedea existena unei aa forme organizatorico-juridice ca ntreprindere de arend. n pofida acestui fapt, DGAURF i CMC au avut relaii cu aceast ntreprindere, autorizndu-i arendarea (1995, 2002) i privatizarea terenului aferent (2007, 2010), fr a solicita stabilirea cotei-pri a patrimoniului municipal n aceast ntreprindere. Ca urmare, pe parcursul a 5 ani, AAPL au acceptat gestionarea

79 80

Legea privind descentralizarea administrativ nr.435-XVI din 28.12.2006. Hotrrea Guvernului nr.1183 din 20.10.2008 Privind instituirea Ageniei Sanitar-Veterinare i pentru Sigurana Produselor de Origine Animal i aprobarea Regulamentului, structurii i efectivului-limit ale acesteia. 81 Hotrrea Guvernului nr.1295 din 28.10.2003 Despre aprobarea Modificrilor ce se opereaz n unele hotrri ale Guvernului i abrogarea Hotrrii Guvernului nr.907 din 5 septembrie 2000. 82 Hotrrea Guvernului nr.249 din 12.03.2004 Despre transmiterea bunurilor de la balana ntreprinderii de Stat Promin.

patrimoniului municipal de ctre persoane neautorizate, ceea ce determin riscul pierderii acestui patrimoniu. AAPL n-au asigurat o eviden conform a patrimoniului local transmis n gestiunea agenilor economici i instituiilor fondate. n rezultatul confruntrii drilor de seam totalizatoare prezentate la APP cu bilan ul totalizator privind executarea bugetului autorit ilor/institu iilor publice din UAT la situa ia din 01.01.2012, s-a constatat c valoarea investiiilor pe termen lung n prile legate i nelegate constituie 1251,1 mil.lei i, respectiv, 1508,5 mil.lei, sau cu 257,3 mil.lei mai mult. Devieri la capitolul respectiv s-au constatat la toate UAT, inclusiv la Primria municipiului 247,3 mil.lei, prin ce n-au fost respectate prevederile art.17 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 i Instruc iunilor 93 i 94. De menionat c devierea constatat la Primrie se datoreaz nregistrrii neconforme n evidena contabil a valorii capitalului social al ntreprinderilor municipale, fondatori ai crora snt UAT de nivelul I din componena municipiului n sum de 4,2 mil.lei (care a fost corectat n aprilie 2012); nenregistrrii la CS a majorrii capitalului social al S.A. Ap-canal Chiinu n sum de 20,2 mil.lei; reflectrii neuniforme a capitalului social al 17 IMSP (fondatori ai crora este CMC i Primria) n sum de 223,0 mil.lei. Totodat, devierile existente s-au datorat i faptului nregistrrii neregulamentare n eviden de ctre Primria municipiului a mijloacelor fixe i obiectelor de mic valoare i scurt durat, ceea ce a dus la majorarea nejustificat a valorii patrimoniului gestionat de ctre IMSP. Au influenat i ali factori. Astfel, urmare a confruntrii nregistrrilor efectuate de Primrie i IMSP SCM nr.1 pe parcursul anilor 2005-2011, auditul a stabilit mai multe abateri privind evidena patrimoniului municipal transmis n gestiunea IMSP. Primria a diminuat neregulamentar capitalul social cu valoarea mijloacelor fixe decontate, iar IMSP nu; mijloacele fixe procurate din alocaiile bugetare sau transmise de alte instituii municipale IMSP n-au fost reflectate n totalitate la majorarea capitalului social/datoriilor fa de fondator nici de ctre Primrie i nici de ctre IMSP. Astfel, la data de 31.12.2011, la Primrie valoarea patrimoniului municipal transmis n gestiunea IMSP SCM nr.1 constituia 75,2 mil.lei, iar la IMSP SCM nr.1 capitalul social constituia doar 46,5 mil.lei, iar soldul contului 342 Subvenii 18,9 mil.lei, pentru care ns lipsete analitica surselor de provenien . Se constat, c modul de eviden a patrimoniului transmis n gestiunea IMSP nu este reglementat suficient. Astfel, dei aceste bunuri snt proprietatea UAT, iar evidena analitic a acestora urmeaz a fi inut la conturile respective, de fapt, bunurile respective se nregistreaz ca valoare sintetic la contul Investiii pe termen lung n pri nelegate (ceea ce contravine prevederilor art.17 alin.(4) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007), acesta fiind prevzut pentru inerea evidenei mijloacelor transmise n capitalul social al ntreprinderilor, majoritatea IMSP neavnd capital social. Totodat, evidena bunurilor primite de IMSP de la consiliile locale este inut nu la conturile extrabilaniere (pentru bunurile ce nu aparin instituiei), dar la conturile bilaniere (ca bunuri proprietate a instituiei), fiind inut evidena analitic a acestora i calculat uzura lor. De asemenea, exist neconcordane ntre politicile de contabilitate ale instituiilor bugetare i IMPS, astfel nct la instituiile bugetare cheltuielile de reparaii capitale se reflect la majorarea valorii de bilan a fondurilor fixe, iar la IMSP la cheltuielile curente, fapt ce genereaz riscul de raportare financiar diferit/denaturat a situaiilor patrimoniale ale acelorai bunuri de ctre fondatorii IMPS i de ctre IMPS.

ntru soluionarea unor probleme expuse mai sus, CMC a aprobat Decizia nr.17/2 din 23.10.2008, prin care au fost operate modificri n statutele IMSP, n baza crora la acestea a fost format capital statutar reieind din valoarea soldului la contul 537 Datorii fa de fondatori (conform datelor IMSP la data de 01.10.2008). Totodat, IMSP Maternitatea municipal nr.2, IMSP Dispensarul municipal dermatovenerologic, precum i IMSP fondatori ai crora snt UAT de nivelul I (care n-au adoptat astfel de decizii), continu activitatea n lipsa capitalului social, ceea ce perpetueaz inerea neconform a patrimoniului gestionat de ctre acestea. Recomandri: CMC, Primarului general, primarilor UAT auditate: 59. Asigurarea nregistrrii veridice n evidena contabil a patrimoniului public transmis n gestiunea agenilor economici i instituiilor medico-sanitare publice fondate, precum i raportarea conform a acestuia ctre APP. 60. ntreprinderea msurilor pentru soluionarea litigiilor existente privind recuperarea patrimoniului public local. 61. n comun cu DGF i IMSP, s elaboreze o metodologie privind evidena patrimoniului gestionat de ctre IMSP, inclusiv la efectuarea investiiilor capitale, care s asigure conformitatea valorii patrimoniului public local gestionat de ctre IMSP.
AAPL n-au asigurat implementarea unor msuri eficiente de realizare a

recomandrilor auditurilor precedente ale Curii de Conturi n vederea colectrii n msur deplin a veniturilor de la dividendele aferente cotei de participare a municipiului n societile pe aciuni i de la defalcrile din profitul net al ntreprinderilor municipale, conform condiiilor stabilite prin deciziile CMC. Astfel, dividendele neachitate au constituit n 2008 suma de 11,4 mil.lei, n 2009 8,6 mil.lei. Actuala misiune de audit constat perpetuarea aceleiai situaii i n 2010-2011. Conform Deciziei CMC nr.10/20 din 22.10.200983, s-a stabilit obligativitatea reprezentailor CMC n societ ile pe ac iuni i a consiliilor de administraie ale ntreprinderilor municipale, iar n cazul lipsei consiliilor de administra ie, a organelor executive ale acestora de a adopta pn la 30 aprilie a anului ce urmeaz dup anul gestionar deciziile cu privire la defalcarea n bugetul municipal a cel puin 30% din profitul net. Totodat, s-a stabilit posibilitatea utilizrii integrale a profitului net pentru investiii, cu condiia acordului prealabil al fondatorului (CMC) i majorrii capitalului social al ntreprinderii. Dei, Decizia nominalizat a fost adus la cunotin pentru 65 de .M. i S.A. nc la 17.11.2009, urmare a ignorrii acesteia de ctre managerii agenilor economici, n perioada 2010-2011, bugetul municipal n-a ncasat dividende i defalcri din profitul net pentru rezultatele anilor 2009-2010 n sum total de 7,6 mil.lei i, respectiv, de 23,7 mil.lei. Astfel, n 2010 urmau a fi calculate dividende i defalcri din profitul net n sum total de 8,85 mil.lei, fiind achitate doar 1,2 mil.lei, iar n 2011 n sum de 24,4 mil.lei, achitrile constituind 0,68 mil.lei. ntru susinerea celor evocate, se exemplific urmtoarele. n perioada supus auditului, 5 societi pe aciuni, care au obinut profit n 2009 i n 2010 urmau s achite n bugetul municipal dividende n sum de 1,9 mil.lei i, respectiv, de 21,05 mil.lei, n 2010 fiind achitate doar 1,15 mil.lei, iar n 2011 0,59
83

Decizia CMC nr.10/20 din 22.10.2009 Cu privire la unele aspecte ce in de repartizarea profitului net anual al societilor pe aciuni cu cot de participare a municipiului i al ntreprinderilor municipale.

mil.lei. N-au transferat dividende S.A. Ap-Canal Chiinu, iar S.A. Edilitate, S.A. Autocomtrans i S.A. Moda, au achitat parial, respectiv, 108,8 mii lei, 684,4 mii lei i 1,7 mii lei. Astfel, reprezentanii CMC n aceste SA nu s-au conformat Deciziei nr.10/20 din 22.10.2009 referitor la asigurarea defalcrilor corespunztoare n bugetul municipal. De menionat c S.A. Ap-Canal Chiinu, urmare a profitului obinut n 2010 (68,07 mil.lei), trebuia s achite n bugetul municipal 20,42 mil.lei, fapt care n-a fost realizat. ns reprezentantul CMC n Adunarea general a acionarilor a S.A. ApCanal Chiinu nu s-a conformat prevederilor deciziei n cauz i n-a promovat cerinele CMC privind achitarea dividendelor n mrime de 30% din profitul nregistrat, totodat, neasigurnd solicitarea acordului prealabil al CMC privind utilizarea profitului obinut n scopuri investiionale, motivnd aceast aciune prin faptul c, conform prevederilor pct.25 din Regulamentul aprobat prin Decizia CMC nr.6/24 din 18.02.200484, acesta exercit drepturile CMC n volum deplin. Se relev c veniturile ndreptate spre plat membrilor Consiliului S.A. Ap-Canal Chiinu i Comisiei de cenzori, care concomitent snt i funcionari publici sau consilieri locali, au constituit n 2010 suma de 0,55 mil.lei (8 persoane) i n 2011 0,62 mil.lei (10 persoane), care constituie salarizarea membrilor Consiliului i recompensa anual. n 2009 i 2010 n-a fost asigurat ncasarea n bugetul municipal a defalcrilor din profitul net n sum de 0,74 mil.lei i, respectiv, de 0,35 mil.lei, obinut de 18 i, respectiv, 13 MGFL i MpSL din 28 existente. 14 ntreprinderi municipale (din 35), care urmau s transfere n bugetul municipal defalcri din profitul net (obinut n 2009-2010) n sum de 6,2 mil.lei (2010) i, respectiv, 3,0 mil.lei (2011), au achitat doar 62,3 mii lei i, respectiv, 94,0 mii lei. N-au achitat defalcrile respective: .M. Piaa Central (5,1 mil.lei), .M. Regia Autosalubritate (2,1 mil.lei), .M. ,,Liftservice (0,9 mil.lei) .M. Combinatul Servicii Funerare (0,14 mil.lei) etc. Totodat, unele .M. au utilizat profitul obinut pentru diferite activiti, n lipsa acordului CMC. De exemplu, profitul net al .M. Piaa Central pentru 2008-2010 n sum, respectiv, de 7,5 mil.lei, 9,0 mil.lei, 7,95 mil.lei i 5,99 mil.lei a fost distribuit85 doar prin decizia administratorului, contabilului-ef i preedintelui comitetului sindical al ntreprinderii, destinaia fiind investiii capitale i ajutoare salariailor, fondatorul .M. Piaa Central la rndul su (n persoana CMC) fiind ignorat. Lipsa unor reglementri exhaustive privind raportarea i ncasarea, precum i a unui control intern corespunztor asupra modalitii de acumulare a defalcrilor din profitul net al ntreprinderilor municipale la bugetul municipal n 2010 a condiionat transferarea acestora de ctre ntreprinderile municipale n bugetul de stat, bugetul municipal fiind lipsit de aceste mijloace financiare. Astfel, n perioada auditat, n-au fost recuperate defalcrile din profitul net achitate n 2009 n bugetul de stat n sum de 199,0 mii lei (.M. AGSV 119,6 mii lei, .M. Infocom 79,4 mii lei), totodat n bugetul de stat fiind transferate alte 407,3 mii lei, cum ar fi .S.A.P. Rcani-SC 9,5 mii lei, .M. AGSV 296,4 mii lei, .M. Infocom 78,3 mii lei, S.A. CA-4 10,5 mii lei, .M.A.P. Bucuria-EL 12,6 mii lei. Recomandri:
84

Regulamentul cu privire la reprezentarea municipiului Chiinu n societile economice, aprobat prin Decizia CMC nr.6/24 din 18.02.2004. 85 Procesele-verbale ale .M. Piaa Central din 25.02.2009, 24.03.2010, 30.03.2011 i 02.04.2012.

CMC, Primarului general, DGF: Asigurarea executrii deciziilor CMC privind plata de ctre societile pe aciuni i ntreprinderile municipale a dividendelor i defalcrilor din profitul net n bugetul municipal i examinarea modului de restituire n bugetul municipal a defalcrilor din profitul net, achitate de ctre ntreprinderile municipale n bugetul de stat.
62.

Reprezentarea intereselor municipiului n societile economice, necesit ajustri i mbuntiri considerabile. Desemnarea reprezentanilor municipiului n societile economice se efectueaz, conform prevederilor Regulamentului aprobat prin Decizia CMC nr.6/24 din 18.02.2004, de ctre Comisia permanent a CMC pentru atestarea i autorizarea reprezentanilor municipiului n societile economice. Astfel, dac n calitate de reprezentani snt desemnai funcionari publici i personalul din cabinetul persoanelor de demnitate public, atunci n calitate de membri ai Consiliilor de administraie snt desemnai i consilieri, care constituie majoritatea din membrii consiliilor. Situaia respectiv, cu certitudine, predispune aceast zon de activitate unui risc major de favorizare a fenomenului conflictelor de interese, exprimat prin interesul persoanei (membru al Consiliului de administraie), care gestioneaz patrimoniul public local i care este salarizat pentru aceste activiti; precum i prin interesul soluionrii problemelor locale (din poziia de consilier municipal). Existena incompatibilitii funciei de consilier local cu statutul de membru al Consiliului de administraie al societilor economice din subordinea consiliului local reiese din analogia legii privind incompatibilitatea funciei de funcionar public n instituiile subordonate consiliului local86. Regulamentul cu privire la reprezentarea municipiului n societile economice, aprobat prin Decizia CMC nr.6/24 din 18.02.2004, n-a fost ajustat prevederilor Regulamentului cu privire la reprezentarea statului n societile comerciale, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1053 din 11.11.2010, dei de ctre DECAE a fost perfectat un proiect de decizie n acest sens. Rapoartele privind activitatea reprezentanilor municipiului n societile economice pentru 2009 i 2010, prezentate n DECAE a Primriei, n-au fost nregistrate n registru, iar majoritatea nu indic nici data prezentrii acestora. Totodat, acestea poart un caracter general i descriu indicii de activitate a agenilor economici, fr a indica deciziile luate n cadrul adunrii generale, cauzele care au condiionat aprobarea deciziilor respective, precum i fr o analiz cost-eficien a activitii acestor ntreprinderi. Analiznd rezultatele financiare ale IMSP, s-a constatat c acestea au cunoscut un declin continuu. Astfel, dac n 2009 au obinut profit 12 entiti n sum de 27,4 mil.lei, iar 5 entiti pierderi de 2,7 mil.lei, apoi n 2010 au obinut profit 10 entiti n sum de 10,0 mil.lei, iar 7 entiti au obinut pierderi de 2,2 mil.lei; n anul 2011, respectiv, 7 entiti profit n sum de 6,17 mil.lei i 10 entiti pierderi de 6,48 mil.lei. Primria, i n acest caz, dispune doar de informaii cu caracter general privind activitatea IMSP, fr a de ine informaii privind cauzele acestei situaii i modul de utilizare a profitului obinut.
Legea nr.768-XIV din 02.02.2000 Privind statutul alesului local; Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public nr.158-XVI din 04.07.2008.
86

 n perioada supus auditului, la Primrie (DECAE, Serviciul resurse umane) nu

existau contracte de gestiune a patrimoniului municipal ncheiate ntre directorii .M. i IMSP cu CMC i nici acte de predare-primire a patrimoniului n gestiune. Conform Deciziei CMC nr.14/5 din 22.12.2009 Cu privire la stabilirea indicilor economici de activitate a ntreprinderilor municipale i societ ilor pe ac iuni n care CMC deine cota-parte majoritar, Primarul general a fost autorizat s ncheie cu conductorii ntreprinderilor contractul, care va reglementa relaiile dintre fondator i administrator, precum i modul i condiiile de remunerare a acestuia. Pn la data finalizrii auditului contracte cu conductorii ntreprinderilor n-au fost prezentate auditului. Conform Deciziei CMC nr.14/6 din 22.12.2009 Cu privire la privatizarea proprietii publice locale, au fost aprobate 10 societi comerciale cu cote de participare a CMC n capitalul lor statutar, pasibile de privatizare, iar la 10.02.2011, prin Decizia nr.1/21 CMC, a fost instituit comisia pentru organizarea i desfurarea procedurilor de privatizare/vnzare a valorilor mobiliare proprietate public. Totodat, pn n prezent, n-a fost pregtit i anunat concursul pentru selectarea companiei/ageniei abilitate cu dreptul de a efectua evaluarea subiecilor economici nominalizai. Tergiversarea privatizrii unor societi economice cu capital majoritar municipal duce la nrutirea situaiei economico-financiare a unor ageni economici. Astfel, n situaie financiar precar se afl S.A. Gugu, S.A. Sperana-Unic etc. De menionat c agenii economici cu capital public municipal prezint drile de seam anuale (bilanul contabil) att DECAE a Primriei, ct i DGF (Secia control i analiza economico-financiar a activitii ntreprinderilor municipale i societilor pe aciuni), prin ce se relev suprapunerea competenelor acestora. Pe parcursul perioadei auditate, n-a fost soluionat problema transmiterii bunurilor din domeniul public ce se afl la eviden la ntreprinderile municipale, la eviden la instituiile municipale, ceea ce determin riscul de neasigurare a drepturilor de proprietate asupra acestora. Astfel, bunurile ce fac parte din proprietate local din domeniul public, pieele, strzile, stradelele, bulevardele, podurile i viaductele, pavilioanele de ateptare a transportului public i pasajele subterane, drenajele, canalizarea pluvial etc. n valoare iniial de 2083,6 mil.lei se afl la balana .M. Exdrupo, iar reelele publice de iluminat i semafoarele n valoare iniial de 101,8 mil.lei se afl la balana .M. Lumteh i exist riscul de urmrire i sechestrare a acestora pentru datoriile ntreprinderilor municipale. Totodat, aceste ntreprinderi particip la licitaie pentru a avea dreptul s efectueze reparaia bunurilor aflate la balana lor. De remarcat, c majoritatea pavilioanelor de ateptare a transportului public aflate la eviden la .M. Exdrupo au fost demolate n cadrul implementrii parteneriatului public-privat privind construcia staiilor de ateptare a transportului de ctre S.R.L. EpaMedia, nefiind prezentate primei acte de demolare cu scop de decontare. Totodat, staiile construite de S.R.L. EpaMedia nu snt luate la eviden extrabilanier nici de ctre DGTPCC, nici de Primrie, nici de .M. Exdrupo, dei acestea urmeaz a fi trecute n proprietatea municipiului Chiinu, dup 10 ani de la construcia lor (20082009). CMC i Primria n-au ntreprins msurile necesare n vederea ajustrii actelor de constituire (statutelor) ntreprinderilor i instituiilor subordonate la realitile actuale, inclusiv privind mrimea i componen a capitalului social al

acestora, modul de repartizare a profitului, formarea Consiliilor de administra ie ale ntreprinderilor municipale etc. Astfel, la situa ia din 01.01.2012, .M. Exdrupo activa n baza statutului coordonat cu CMC din 17.12.1992 i nregistrat la CS la 23.02.1993. Dei statutul n cauz nu prevede cine este fondatorul ntreprinderii i care este mrimea i componen a capitalului social al acesteia, ntreprinderea a fost renregistrat la CS la 29.12.2004. Cu toate acestea, conform Deciziei CMC nr.3/10 din 25.03.2003, a fost aprobat Regulamentul instituiei tiinifice i de culturalizare i instruire Grdina zoologic, pn n prezent aceast entitate este nregistrat la CS ca ntreprindere municipal. De menionat, c finanarea i evidena contabil a Grdinii zoologice snt similare instituiilor bugetare. Reieind din faptul c statutele ntreprinderilor municipale, bazate pe prevederile Hotrrii Guvernului nr.387 din 06.06.199487, reflect n mod insuficient atribu iile fondatorului (Consiliului municipal i Primarului general) referitor la numirea i eliberarea din funcie a administratorului, repartizrii i utilizrii profitului net, la 08.02.2010, Primria s-a adresat Ministerului Economiei ca acesta s iniieze modificarea Hotrrii Guvernului nr.387 din 06.06.1994 i s armonizeze prescrip iile ei la prevederile Legii cu privire la ntreprinderea de stat. La aceast solicitare a fost primit rspunsul din 17.02.2010, potrivit cruia AAPL snt n drept s iniieze de sine stttor elaborarea proiectelor de acte normative i s le promoveze n modul stabilit. Recomandri: CMC, Primarului general, primarilor UAT auditate: 63. Asigurarea prezentrii i examinrii de ctre consiliile locale a rapoartelor privind activitatea reprezentanilor AAPL n societile economice, precum i a Consiliilor de administraie n instituiile medico-sanitare publice. 64. Retragerea consilierilor locali din componena Consiliilor de administraie ale agenilor economici cu capital majoritar public local. 65. ncheierea contractelor de administrare i gestionare a patrimoniului municipal cu administratorii ntreprinderilor municipale i cu directorii instituiilor medico-sanitare publice, cu ntocmirea actelor de predare-primire a patrimoniului administrat de acetia i nregistrarea conform a lui. 66. Ajustarea i conformarea prevederilor statutare ale ntreprinderilor municipale prevederilor legislaiei n vigoare, inclusiv prin instituirea Consiliilor de administraie n ntreprinderile respective. 67. Stabilirea relevan ei corelrii capitalului social al ntreprinderilor municipale la activele nete. 68. Asigurarea executrii deciziilor consiliilor locale privind majorarea capitalului social al ntreprinderilor gestionate cu mrimea valorii bunurilor transmise cu titlu gratuit. 69. Stabilirea indicatorilor economici de activitate, fundamentai pe criterii de eficien, societilor comerciale n care AAPL dein cota-parte majoritar i monitorizarea ndeplinirii acestora. 70. Restructurarea i, dup caz, privatizarea unitilor economice cu capital majoritar municipal afla i n insolvabilitate i/sau n stare financiar degradant.
87

Hotrrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994 Cu privire la aprobarea Regulamentului-model al ntreprinderilor municipale.

71. Asigurarea controlului asupra modului de utilizare a profitului nregistrat de ctre ntreprinderile municipale i instituiile medico-sanitare publice. Nerespectarea prevederilor regulamentare n procesul de privatizare a fondului nelocuibil a diminuat considerabil veniturile pasibile acumulrii n bugetul municipal. Privatizarea fondului de imobile nelocuibile s-a efectuat de ctre Comisia pentru privatizarea ncperilor nelocuibile date n locaiune n baza Regulamentului Comisiei, aprobat prin Decizia CMC nr.10/6 din 22.10.2010, i a Regulamentului aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.468 din 25.03.200888. n perioada auditat, Comisia a perfectat, a nregistrat i a eliberat 165 de extrase din procesele-verbale, cu acordarea permisiunii de privatizare a 140 de imobile nelocuibile date n locaiune cu suprafaa total de 7076,8 mii m2 i suma total de 14,25 mil.lei (2010 10,69 mil.lei; 2011 3,55 mil.lei). De menionat c Regulamentul DGERRP nu are stabilite obiective/scopuri clar definite ce urmau a fi realizate/atinse n procesul de privatizare a spaiilor nelocuibile date n locaiune, la procesele de privatizare fiind admis participarea, n majoritatea cazurilor, doar a cte un agent economic sau persoan fizic, astfel fiind evitat atragerea unui numr mai mare de participani la privatizare, acordarea de drepturi egale, asigurarea concurenei loiale ntre participani, principiu statuat de art.3 alin.(4) lit.c) din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007. Totodat, Comisia pentru privatizarea ncperilor nelocuibile date n locaiune nu s-a conformat Regulamentului aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.468 din 25.03.2008 (pct.6) i a admis cazuri de privatizare a ncperilor, fr a se ine cont de preul mediu pe pia. Astfel, preul mediu de realizare a 1m2 de spaiu din imobilele nelocative a constituit 2,0 mii lei sau 122,8 euro, pe cnd preul mediu de pia a constituit de la 120,0 euro/m2 pn la 370,0 euro/m2. Ca urmare, n cazul aplicrii preurilor de pia la 16 imobile nelocative cu suprafaa de 3458,0 m2, selectate de audit, veniturile pasibile ncasrii la bugetul municipal ar fi constituit de la circa 7,01 mil.lei pn la 22,97 mil.lei, fa de venitul calculat n realitate de 5,24 mil.lei. De menionat c darea n locaiune a fondului de imobile nelocuibile, care ulterior au fost privatizate, s-a efectuat contrar prevederilor art.77 alin.(5) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, potrivit crora darea n locaiune a bunurilor proprietate a unitii administrativ-teritoriale se face prin licitaie public, ceea ce denot c tot procesul de obinere a drepturilor de folosin i proprietate a bunurilor imobile s-a efectuat n mod netransparent i, implicit, determin riscul de fraudare a acestui proces. De asemenea, la privatizarea fondului de imobile nelocuibile nu s-au respectat i alte prevederi legale, cum ar fi: - CMC n-a aprobat lista obiectelor din fondul de imobile nelocuibile nepasibile privatizrii, ce contravine prevederilor art.50 alin.(3) din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007;

88

Regulamentul cu privire la privatizarea ncperilor nelocuibile date n locaiune, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.468 din 25.03.2008 (n continuare Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.468 din 25.03.2008).

- privatizarea cu suma de 0,27 mil.lei a 5 imobile89, cu suprafaa total de 115,5 m2, din fondul nelocuibil, incluse n Registrul monumentelor Republicii Moldova ocrotite de stat90, s-a efectuat cu neincluderea n contractul de vnzare-cumprare a condiiilor privind respectarea prevederilor Legii nr.1530-XII din 22.06.199391 (art.14), ceea ce determin riscul nepstrrii patrimoniului naional de ctre noii Recomandri Primarului general, DGERRP, primarilor UAT auditate: 72. Respectarea prevederilor legislaiei n vigoare n procesul de deetatizare i privatizare a bunurilor imobile nelocative, innd cont de conjunctura pieei i asigurnd, totodat, transparena procesului. 73. Elaborarea i aprobarea listei bunurilor imobile nepasibile privatizrii i pasibile privatizrii. 74. Asigurarea includerii n contractele de vnzare-cumprare a bunurilor imobile nelocative a prevederilor privind protejarea patrimoniului naional, conform prevederilor Legii nr.1530-XII din 22.06.1993. 75. CMC, Primarului general, DGERRP: ntreprinderea msurilor fa de persoanele cu funcii de rspundere, vinovate de derogrile admise (inclusiv privind stabilirea preului de privatizare diminuat) n procesul de deetatizare i privatizare n 2010-2011 a bunurilor imobile nelocative.
Procesul de privatizare a fondului de locuin e a fost afectat de iregulariti

care au lipsit bugetul municipal de venituri considerabile. Privatizarea fondului de locuine din municipiu se realizeaz prin intermediul Comisiei de privatizare a fondului de locuine92, desemnat de ctre CMC i Direcia privatizare a fondului de locuine din cadrul DGERRP (care efectueaz munca tehnicoorganizatoric de privatizare). n perioada 2010-2011 au fost privatizate 1518 locuine i, respectiv, 1214 locuine, ncasndu-se n bugetul municipal mijloace financiare n sum de 5,0 mil.lei i, respectiv, de 4,36 mil.lei. De menionat c pe parcursul anilor numrul locuinelor privatizate este n continu scdere (2006 2619 locuine) n timp ce numrul unitilor de personal din Direcia nominalizat a rmas constant (8 uniti). n procesul de verificare a procedurilor din cadrul procesului de privatizare a fondului de locuine, att misiunile de audit a Curii de Conturi, ct i auditul intern al Primriei din martie 2011 au stabilit aceleai deficiene, ceea ce denot o neconformare la prevederile regulamentare i neimplementarea recomandrilor auditului intern. Prin urmare, iregularitile continu i se exprim prin urmtoarele: - n 2010, recepionarea cererilor cetenilor privind privatizarea locuinei s-a efectuat fr a fi eliberat o recipis ntru justificarea faptului recepionrii cererii i
89

Subsolul lit.A-01 cu suprafaa de 11,6 m2, str. Sf. Andrei 33 n sum de 18,60 mii lei; demisolul lit.V-03 cu suprafaa de 23,0 m2, str. Sf. Andrei 33 n sum de 49,7 mii lei; subsolul, ncperea nr.4 i din ncperea nr.1, cu suprafaa de 29,45 m2, str. Grigore Ureche 42 n sum de 21,6 mii lei; etajul tehnic B-01, ncperea nr.2, cu suprafaa de 25,2 m2, str.Alexandru cel Bun 23 n sum de 88,2 mii lei; etajul tehnic B-01, ncperea nr.1, cu suprafaa de 26,0 m2, str. Alexandru cel Bun 23 n sum de 91,0 mii lei. 90 Hotrrea Parlamentului nr.1531-XII din 22.06.1993 ,,Pentru punerea n aplicare a Legii privind ocrotirea monumentelor. 91 Legea nr.1530-XII din 22.06.1993 Privind ocrotirea monumentelor (n continuare Legea nr.1530-XII din 22.06.1993). 92 Hotrrea Guvernului nr. 651 din 12.06.2006 Cu privire la modalitatea de transmitere a atribuiilor de privatizare a fondului de locuine .

documentelor anexate i datei nregistrrii acestora (ncepnd cu 2011 aceast deficien a fost nlturat); - n 11 din 90 de dosare (2010) verificate nu este prezent actul care justific intrarea locuinei n posesia/folosina persoanei care solicit privatizarea acesteia (bonul de repartiie), ceea ce determin riscul privatizrii locuinelor de ctre persoane tere i apariiei litigiilor n instanele de judecat; - Comisia de privatizare a fondului de locuine n-a examinat la faa locului nici o locuin solicitat spre privatizare, ceea ce determin riscul adoptrii de ctre Comisie a deciziilor privind privatizarea locuinelor avariate i ireparabile, ceea ce contravine prevederilor art.5 alin.(2) din Legea nr.1324-XII din 10.03.199393; - contrar prevederilor art.8 din Legea nr.1324-XII din 10.03.1993, Comisia a admis privatizarea a 2 ncperi ce nu au statut de locuin; - privatizarea spaiului supranormativ al locuinei, contrar prevederilor art.5 i art.10 din Legea nr.1324-XII din 10.03.1993, s-a efectuat n lipsa unei Hotrri de Guvern privind stabilirea preurilor comerciale la data privatizrii, Comisia aplicnd metodologia aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.666 din 03.11.199394, care nu mai corespunde realitii, determinnd preul de realizare a spaiului supranormativ ncepnd de la preul de circa 6,0 lei/m2. Direcia n-a prezentat auditului adresri Guvernului Republicii Moldova, pentru adoptarea unei hotrri n acest sens. Reieind din preul minim de construcie a 1m2 al spaiilor locative, care n perioada auditat a constituit 500 euro i suprafaa supranormativ privatizat n 2010 de 2670,2 m2 i n 2011 de 2224,0 m2, bugetul municipal a ratat venituri estimate de audit n sum de circa 18,7 mil.lei i, respectiv, de 15,3 mil.lei. Direcia privatizare a fondului de locuine a DGERRP nu prezint DGLCA informaii privind apartamentele privatizate, pentru a fi excluse din eviden i nu deine o informaie exhaustiv privind numrul de locuine rmase neprivatizate n raza municipiului. Auditul denot c aceste informaii reprezint factorul-cheie n planificarea activitii ulterioare a entitii auditate, precum i n prognozarea veniturilor bugetare, n urma desfurrii procesului de privatizare a fondului de locuine. Totodat, se relev c Direcia privatizare a fondului de locuine din cadrul DGERRP utilizeaz ineficient cldirea din str.N.Iorga 15, cu suprafa de 299,8 m2, la un funcionar revenind 37,5 m2 de spaiu, fiind angajate i 4 uniti pentru ntreinerea ncperilor. Recomandri Primarului general, DGERRP: 76. Asigurarea prezentrii de ctre solicitani, la privatizarea locuinei, a documentului ce justific intrarea in posesie/folosin (ordinul de repartiie al locuinei. 77. Asigurarea corespunderii strii tehnice a locuinelor care se solicit a fi privatizate criteriilor stabilite n legislaie, 78. Privatizarea ncperilor doar cu statut locativ. 79. n comun cu DGLCA, efectuarea inventarierii spaiului locativ din municipiu n vederea ntocmirii unei liste exhaustive privind apartamentele privatizate i neprivatizate.
Alte constatri ale auditului referitor la evidena mijloacelor fixe
93 94

Legea privatizrii fondului de locuine nr.1324-XII din 10.03.1993 (n continuare nr.1324-XII din 10.03.1993). Hotrrea Guvernului nr.666 din 03.11.1993 Cu privire la Metodologia determinrii preurilor unui metru ptrat de suprafaa total supranormativ la privatizarea fondului de locuine.

Contrar pct.10 din Instruciunea 93, DGAURF n-a nregistrat n evidena contabil mijloacele fixe rezultate din investiii capitale n sum de 0,59 mil.lei, astfel denaturnd datele contabile i neasigurnd integritatea patrimoniului. n 2010, Primria, n-a luat la eviden valoarea programului ,,Kaspersky Work Space Security-200user n sum de 22,6 mii lei i echipamente donate pentru terenurile de joac pentru scuarurile din sectoarele Ciocana i Rcani n valoare de 201,9 mii lei, precum i n-a majorat valoarea acestora cu cheltuielile aferente vmuirii n sum de 54,3 mii lei, prin ce n-a respectat prevederile Instruciunii 94. Ca urmare, transmiterea echipamentelor pentru terenurile de joac s-a efectuat fr ntocmirea actului de predareprimire, fiind pierdut evidena patrimoniului municipal. n lipsa deciziei CMC, n baza a 2 contracte de comodat din 13.10.2011 i 18.10.2011, aprobate de ctre Primarul general, Primria a primit cu titlu gratuit de la DGTPCC i DGLCA n folosin 2 automobile marca Dacia Logan. De menionat c automobilele respective nu snt nregistrate n evidena Primriei i aceasta n-a suportat cheltuieli pentru ntreinerea lor, ceea ce determin riscul folosirii neautorizate a patrimoniului public de ctre persoane neidentificate. Contrar prevederilor pct.14 din Regulamentul privind casarea bunurilor uzate raportate la mijloace fixe, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998, DGLCA a admis descompletarea unui automobil pn la obinerea autorizaiei de casare a acestuia. Recomandri Primriei municipiului, DGLCA, DGTPCC, DGAURF, primarilor UAT auditate: 80. nregistrarea n evidena contabil i transmiterea regulamentar a mijloacelor fixe. 81. Asigurarea decontrii regulamentare a mijloacelor fixe. 82. Primarului general: Stabilirea persoanelor care se folosesc de automobilele primite n comodat de la DGLCA i DGTPCC, cu determinarea gradului de responsabilitate a persoanelor care au admis derogrile de la cadrul legal existent. Gestionarea fondului funciar (terenurilor) este una degradant i necesit, n mod nentrziat, o abordare critic ntru redresarea necondiionat a strii lucrurilor. Managementul defectuos, lipsa monitorizrii i controlului asupra fondului funciar i disciplinei urbanismului i amenajrii teritoriului, neimplementarea recomandrilor anterioare ale Curii de Conturi, au determinat ratarea unor venituri n bugetul municipal n sum de la 13,5 mil.lei pn la 60,0 mil.lei, precum i cheltuieli neregulamentare n sum de 1,3 mil.lei. La data de 31.12.2012, suprafaa total a fondului funciar din municipiu constituia 57,2 mii ha. Dei, conform prevederilor Legii nr.91-XVI din 05.04.2007 i ale Hotrrii Guvernului nr.1528 din 29.12.200795, AAPL urmau ca pn n 2009 s asigure efectuarea lucrrilor de identificare i nregistrare a terenurilor proprietate public, pn n prezent procesul de delimitare a terenurilor din municipiu n-a fost finalizat. Astfel, din totalul terenurilor municipale (12,3 mii ha), DGAURF deine i gestioneaz informaia cu privire la fondul funciar cu suprafaa de 6,6 mii ha, din care pentru 6,1 mii ha au fost stabilii i nregistrai deintorii. Pn la momentul
95

Hotrrea nr.1528 din 29.12.2007 ,,Despre aprobarea programului de delimitare a terenurilor proprietate public (n continuare Hotrrea nr.1528 din 29.12.2007).

actual, AAPL nu dein o informaie exhaustiv privind fondul funciar aflat n proprietatea municipiului, modul de utilizare i beneficiarii acestuia, suprafa a terenurilor neidentificate constituind 5,7 mii ha (inclusiv terenuri aferente blocurilor de locuit, strzilor, parcurilor etc.), iar pentru 0,5 mii ha n-au fost determina i proprietarii. Dei, conform prevederilor art.11 din Codul Funciar96, AAPL atribuie cetenilor fr plat (elibernd titluri de proprietate) sectoarele de teren ocupate de case, anexe gospodreti i grdini, n municipiu aceast clauz s-a realizat doar pentru 64% din terenurile destinate caselor individuale de locuit (au fost transmise 10525 de terenuri cu suprafa a de 617,7 ha din 16465 de terenuri cu suprafa a de 1162,0 ha, destinate caselor individuale de locuit), ceea ce nu d posibilitate intrrii acestor terenuri n circuitul civil i, respectiv, nu contribuie la dezvoltarea economic a municipiului. Direc ia contabilitate din cadrul DGAURF n-a nregistrat n evidena contabil terenurile municipiului i n-a efectuat inventarierea acestora, n-a ntocmit acte de verificare cu to i agen ii economici privind pl ile funciare de la folosin a, arenda i vnzarea-cumprarea terenurilor, ceea ce contravine prevederilor art.27 alin.(1) i (2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, care prevede c evidena, n uniti cantitative sau valorice, dup caz, a fondului funciar se ine de autoritile care administreaz, exploateaz i folosesc bunurile respective. Utilizarea voluntarist i nesistemic a terenurilor, ca rezultat al gestionrii pguboase a fondului funciar, nenregistrrii conforme a drepturilor asupra folosirii terenurilor proprietate public, precum i lipsa din partea AAPL a unui control eficient asupra utilizrii conforme a fondului funciar, determin riscul ratrii veniturilor bugetare n mrimi considerabile provenite de la exploatarea terenurilor municipale i neimpozitarea acestora. De exemplu, veniturile ratate, n 2010-2011, de la amplasarea fr plat a gheretelor cu o suprafa de pn la 12 m2 pe terenurile cu suprafaa de circa 2,9 ha i, respectiv, de 3,4 ha au constituit de la 0,18 mil.lei pn la 0,83 mil.lei. De asemenea, fr achitarea plii de arend snt folosite terenurile proprietate public pentru: parcarea automobilelor pe terenurile din preajma blocurilor de locuit sau sediile agenilor economici; utilizarea n scopuri personale a terenurilor din prejma blocurilor locative, inclusiv prin construc ia anexelor, balcoanelor sau amplasarea garajelor metalice; amplasarea chiocurilor, gheretelor, punctelor de comer ambulant (din afara pie elor de comer ), aparatelor automate de comer , construciilor n curs de execuie (ocuparea temporar a terenurilor publice pe parcursul efecturii construciei); construc ia neautorizat a obiectivelor pe terenuri publice. n perioada auditat, DGAURF. contrar prevederilor legale97, n-a efectuat inventarierea fondului funciar pe care-l administreaz i-l gestioneaz, mai cu seam a terenurilor proprietate public de inute de persoanele fizice i juridice cu drept de posesie i folosin (fr plat), aferente bunurilor private, pentru a stabili regimul de utilizare cu plat (arend sau vnzare-cumprare). Ca urmare, n rezultatul verificrii selective, au fost stabilite 77 de terenuri cu suprafaa de 177,98 ha, utilizate gratuit de persoanele fizice i juridice, astfel anual fiind ratate venituri n sum de la 4,6 mil.lei i pn la 23,0 mil.lei.
96
97

Legea nr.828-XII din 25.12.1991 Codul funciar (n continuare Codul funciar). Art.24 alin.(2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007; art. 53 alin.(2) din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007.

n arend i nu snt realizate prin licita ie, aceast situa ie nefiind justificat, deoarece la expirarea contractului de arend proprietarul terenurilor nu va mai putea utiliza ulterior aceste terenuri n alt scop, pe ele fiind deja amplasate construc ii proprietate privat, astfel fiind imposibil darea n arend altor persoane dect proprietarilor construc iilor, ceea ce duce la o gestiune ineficient a terenurilor respective. De remarcat c, dup darea n exploatarea a construc iilor, terenurile menionate snt privatizate, aplicndu-se coeficien i de diminuare a pre urilor pentru terenurile aferente, ceea ce duce la ratarea veniturilor n bugetul municipal. Totodat, n viziunea auditului, cea mai corect metod de ob inere a unui teren pentru construcie este vnzarea-cumprarea acestuia. ns, darea n arend a terenurilor, cu comercializarea ulterioar a acestora, reprezint o metod de diminuare a preului, fr a comite o derogare de la norm. Prin urmare, acest model de comercializare a terenurilor nu numai reduce veniturile bugetare, dar poate fi calificat drept risc de fraud. La atribuirea n arend a 3 terenuri cu suprafaa de 0,287 ha, n pofida faptului c dup parametrii tehnici acestea pot fi formate ca bunuri imobile aparte i, respectiv, vndute sau arendate n cadrul licita iilor, CMC i DGAURF au calificat terenurile ca adiacente, prin ce nu numai c n-au respectat prevederile legale98, dar i au generat un risc evident de ratare a veniturilor bugetare pentru municipalitate. Recomandri CMC, Primarului general, DGAURF, primarilor UAT auditate: 83. Identificarea i nregistrarea n eviden contabil a tuturor terenurilor proprietate public. 84. Asigurarea drii n arend sau vnzrii-cumprrii terenurilor aferente bunurilor privatizate i private, aflate n posesiune i folosin (fr plat), n conformitate cu prevederile legale. 85. Asigurarea ncasrii regulamentare a plilor funciare pentru folosirea terenurilor proprietate public. 86. Respectarea cadrului legislativ/normativ n vigoare privind modul de atribuire n proprietatea privat a terenurilor aferente caselor individuale de locuit, precum i atribuirea n arend a terenurilor care dup parametrii tehnici pot fi formate ca bunuri imobile aparte. 87. Elaborarea i aprobarea unor reglementri privind modul de atribuire a terenurilor pentru construc ii, cu scopul asigurrii majorrii ncasrilor funciare.
Modalitatea existent la DGAURF de eviden a pl ilor funciare nu

Auditul denot c majoritatea terenurilor destinate pentru construc ie snt date

asigur o informaie veridic a decontrilor, iar nerespectarea reglementrilor n vigoare privind plile pentru arenda terenurilor compromit atragerea veniturilor bugetare. DGAURF n-a asigurat o eviden exhaustiv a pl ilor funciare, utiliznd pentru acest proces produse informa ionale necalitative, care nu corespund exigenelor pentru asigurarea unei evidene ample i veridice privind calculul i achitarea plilor funciare. Astfel, pre ul de vnzare-cumprare i arend a terenurilor se calculeaz n mod automatizat conform unui program elaborat nc n 19941997, care pn n prezent
98

Art.4 alin.(9) din Legea nr. 1308-XIII din 25.07.1997.

n-a fost actualizat potrivit prevederilor legisla iei n vigoare, iar indicii de amenajare indicai n acest program, care se folosesc la calcularea plilor funciare, nu corespund noii infrastructuri a municipiului. Totodat, lipsa datelor suficiente pentru justificarea rezultatelor ob inute nu inspir convingerea n corectitudinea calculelor efectuate, fiind determinat riscul prejudicierii bugetului. Un ir de deficien e privind autenticitatea datelor funciare au fost stabilite i la un alt produs informa ional SIM Universal Accounting, care se exprim prin: lipsa unui regulament bine definit privind procedura de acces la baza de date, informa iile fiind modificate n lipsa documentelor confirmative (contractul, acordul adi ional, actul de predare primire etc.); imposibilitatea formrii de ctre DGAURF a rapoartelor generalizatoare, ceea ce impune asisten a permanent, deseori urgent i neacordat la moment, a ntreprinderii-autor, care presteaz servicii de suport contra pre ului de 81,0 mii lei/an. Totodat, produsul informa ional menionat nu prevede eviden a mijloacelor speciale, acestea fiind nregistrate manual pe suport de hrtie, ceea ce denot ineficien a utilizrii timpului de munc. n pofida celor expuse, pe parcursul 2010-2011, conducerea DGAURF n-a naintat cerin e i sarcini ctre ntreprindereaautor privind calitatea serviciilor prestate, acestea fiind contractate prin procedura de achizi ii din unica surs, n lipsa unui caiet de sarcini n care s fie stabilite volumele de lucrri necesare, cerinele tehnice sau tehnologice fa de serviciile solicitate. Din cauza lipsei unui control intern din partea managementului i iresponsabilitii colaboratorilor DGAURF, n-au fost asigurate condiiile de existen i integritate a tuturor documentelor confirmative relaiilor funciare. Astfel, DGAURF n-a elaborat un Regulament intern privind modalitatea formrii i eviden ei dosarelor funciare, ca urmare fiind constatate cazuri de lips a dosarelor funciare i deficien e n eviden a acestora. De menionat c dosarele snt eliberate solicitan ilor pe un termen nelimitat, precum i snt formate la viziunea fiecrui executor, documentele nefiind cusute, numerotate i tampilate de ctre persoanele responsabile (executorul i conductorul), totodat unele din acestea nefiind incluse n dosar, ceea ce determin riscul neasigurrii integrit ii acestora i lipsa documentelor justificative privind contabilizarea i eviden a tuturor rela iilor funciare. Nerespectnd principiile de baz ale Legii nr.113-XVI din 27.04.2007, DGAURF: - a modificat soldurile pentru unii agen i economici prin radierea sau rectificarea datelor, fr a aplica procedura de stornare, cu ntocmirea documentelor respective, astfel nefiind asigurat o eviden continu i credibil a plilor funciare, ca rezultat existnd posibilitatea manipulrii soldurilor, ceea ce determin riscul prejudicierii bugetului prin micorarea neargumentat a datoriilor; - a nregistrat terenuri i a efectuat calcule privind arenda terenurilor proprietate municipal, n lipsa temeiului juridic (contractelor ntocmite i semnate de ambele pr i contractante, proceselor-verbale de modificare a condi iilor contractuale, reclama iilor privind neonorarea obliga iunilor). n acest sens, se exemplific modificrile bazei de date pentru urmtorii agen i economici: Piligrim-Oz S.R.L., Cooperativa de consum din mun.Chiinu, S.R.L. Desenergo, S.R.L. Acira-Lux, .I. Camelia Grbu, S.R.L. ,,Albarex etc.

 Contrar prevederilor art.77 alin.(2) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, CMC

n-a prelungit termenul contractelor de arend a terenurilor, astfel nefiind asigurate drepturile i obliga iunile pr ilor contractante, ceea ce determin riscul nencasrii pl ii de arend n mrimea i n termenele stabilite. Ca urmare a celor menionate, n perioada 2010-2011, DGAURF a ncasat venituri de la arenda terenurilor n sum de 0,82 mil.lei de la agen ii economici ai cror contracte au expirat (sau anulate nainte de termen) n 2003-2009. innd cont de faptul c agen ii economici utilizeaz terenul i achit arenda (inclusiv datoriile pe arend) n baza contractelor expirate i preurilor vechi, iar DGAURF nu efectueaz calcule pentru acetia, la 31.12.2011, au fost formate suprapl i n sum total de 1,31 mil.lei. Dei, conform modificrilor Legii nr.1308-XII din 25.07.1997 (din data de 08.09.2006 i din data de 01.01.2010), tariful pentru calcularea preului normativ al pmntului (pentru o unitate de grad-hectar) s-a majorat de 2,1 ori99, DGAURF n-a efectuat modificrile necesare n termenele stabilite att pentru contractele valabile, ct i pentru cele expirate. Totodat, nici condiiile contractuale nu prevd modificarea preului din momentul intrrii n vigoare a noilor modificri ale legislaiei, ceea ce duce la ratarea veniturilor n bugetul municipal pe termen de pn la un an. n contextul modificrilor Legii nr.1308-XIII din 25.07.1997 privind majorarea tarifului pentru calcularea pre ului normativ al pmntului, a fost necesar revizuirea mrimii arendei funciare anuale pentru terenurile destinate amenajrii i exploatrii parcrilor auto, care, conform Deciziei CMC nr.4/20 din 05.12.2000, a fost stabilit n sum de 24,1 mii lei/an, ns, pn n prezent, CMC n-a adoptat nici o decizie n acest sens i, respectiv, nici DGAURF n-a efectuat recalculul mrimii arenzii pentru terenurile menionate. Ca urmare, lund n consideraie faptul c pre ul normativ al pmntului s-a majorat de 2,1 ori comparativ cu anul 2000, pe perioada 2010-2011, veniturile ratate de la arenda terenurilor destinate pentru amenajarea i exploatarea parcrilor auto constituind circa 1,77 mil.lei. Recomandri CMC, Primarului general, DGAURF, primarilor UAT auditate: 88. Actualizarea programului automatizat de calcul al plilor funciare la cadrul legal/normativ existent, cu asigurarea prezentrii calculului determinrii plilor funciare; 89. Evidena plilor funciare, conform prevederilor cadrului legal existent, n baza documentelor confirmative, cu stabilirea exhaustiv a persoanelor responsabile de evidena acestor pli. 90. Perfec ionarea programului de eviden contabil i automatizarea tuturor opera iunilor de eviden contabil (inclusiv ale mijloacelor speciale). 91. Asigurarea confirmrii documentare a datei predrii n arend a terenurilor i primirii acestora, prin ntocmirea actelor de predare-primire. 92. Corelarea plilor funciare la nivelul celor de pia i prevederilor cadrului legal existent, inclusiv pentru terenurile destinate amenajrii i exploatrii parcrilor auto.

99

De la 9264,96 lei pn la 13897,44 lei (Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare din 08.09.2006) i, respectiv, de la 13897,44 lei pn la 19873,34 lei (Legea nr.108-XVI din 17.12.2009, n vigoare din 01.01.2010).

93. Ajustarea contractelor de arend a terenurilor la prevederile regulamentare, cu includerea clauzei privind recalcularea plilor funciare, odat cu modificarea preului normativ al pmntului. 94. Aprobarea i implementarea unor reglementri privind modalitatea formrii i eviden ei dosarelor funciare, cu stabilirea componen ei i a procedurilor de ntocmire a acestora.
Necesit ajustri modul de organizare

i desf urare a licita iilor

funciare. Pe parcursul 2010-2011, au fost organizate i desfurate 8 licita ii i 3 concursuri funciare, n rezultatul crora au fost ncheiate 46 de contracte de vnzarecumprare, n sum total de 44,96 mil.lei, i 30 de contracte pentru ob inerea dreptului de arend, n sum de 24,37 mil.lei. Conform prevederilor Legii nr.1308-XIII din 25.07.1997, pre ul ini ial de vnzare-cumprare a terenurilor la licita ie urmeaz a fi mai mare dect pre ul normativ al pmntului. Totodat, modalitatea de determinare a pre ului ini ial pentru adjudecarea dreptului de arend nu este reglementat, ceea ce determin riscul manipulrii mrimii acestuia, cu prejudicierea bugetului municipal. Pe parcursul perioadei auditate, func iile de organizare i desfurare a licita iilor i concursurilor funciare n municipiu au fost executate de ctre un agent economic, n baza contractului din 04.12.2008, semnat de ctre viceprimarul municipiului. Dei, conform Deciziei CMC nr.14/2 din 22.12.2009, s-a anun at organizarea unui nou concurs pentru delegarea func iilor de organizare a licita iilor funciare, acesta n-a avut loc. Totodat, innd cont de faptul c pe parcursul valabilit ii contractului menionat CMC n-a expus la licita ie nici un teren, n baza Acordului adi ional din 05.07.2010 s-a aprobat prelungirea termenului de valabilitate a contractului pn la 01.08.2011, n lipsa unei decizii a CMC n acest sens. De remarcat, c auditului nu i-au fost prezentate documentele privind organizarea concursului din 2008 cu privire la delegarea func iilor de organizare i desfurare a licita iilor funciare. Se relev c cheltuielile suportate n perioada 20102011 pentru organizarea licitaiilor funciare au constituit 81,5 mii lei. Conform pct.3 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.136 din 10.02.2009100 i prescripiilor Regulamentului aprobat prin Decizia CMC nr.70/4 din 11.04.2007101 (pct.17), sursele financiare pentru organizarea i desfurarea licita iilor provin din achitarea taxei de participare, vnzarea biletelor de intrare se vars la contul organizatorului de licita ii i constituie venitul acestuia, iar potrivit Legii nr.1308-XIII din 25.05.1997102 (art.4 alin.(12)), mijloacele bneti rezultate din vnzarea terenurilor proprietate public a municipiului urmeaz a fi vrsate integral la bugetul municipal. Cu toate acestea, Primria a achitat organizatorului licitaiilor recompensa n mrime de 2,5% din diferen a dintre pre ul final stabilit la licitaie i cel ini ial propus, care n-a fost prevzut pentru achitare,
Regulamentul privind licitaiile cu strigare i cu reducere, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.136 din 10.02.2009 (n continuare Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.136 din 10.02.2009). 101 Regulamentul privind organizarea i desfurarea licitaiilor funciare cu strigare n mun.Chiinu, aprobat prin Decizia CMC nr.70/4 din 11.04.2007. 102 Legea nr.1308-XIII din 25.05.1997 Privind preul normativ i modul de vnzare-cumprare a pmntului.
100

astfel suportndu-se cheltuieli neregulamentare n sum de 1,27 mil.lei. De menionat c, n perioada 2010-2011, rentabilitatea serviciilor prestate de ctre organizatorul licitaiilor funciare a constituit 215% i, respectiv, 65%, profitul obinut constituind 0,94 mil.lei i, respectiv, 0,31 mil.lei. Recomandri CMC, Primarului general, DGAURF: 95. Evaluarea eficienei i oportunitii desfurrii licitaiilor funciare de ctre intermediari. 96. Stabilirea regulamentar a modalitii de determinare a preului iniial pentru adjudecarea prin licitaie a dreptului de arend.
Activitatea AAPL privind controlul disciplinei urbanismului i amenajrii

teritoriului nu corespunde rigorilor. DGAURF, Primria (DADC), Preturile de sector, Inspec ia de Stat Teritorial n Construc ii mun.Chiinu, precum i AEC, sub pretextul competen elor limitate, nu-i onoreaz obliga iunile de serviciu i nu depun eforturi pe msur n activitatea de combatere a indisciplinei urbanismului i amenajrii teritoriului. Potrivit informa iilor primite de la ISC i de la AEC, numai n 2011 au fost constatate circa 487 de cazuri privind ocuprile nelegitime ale terenurilor, care au fost remise spre examinare instan elor judectoreti. Totodat, nici o autoritate nu de ine informa ia despre numrul total al construc iilor neautorizate existente n municipiu, msurile ntreprinse fa de contravenien i, numrul construc iilor demolate, stadiul de executare a hotrrilor judectoreti, ceea ce contribuie la perpetuarea situa iei existente. De menionat c circa 50% din totalul hotrrilor examinate de ctre instan ele judectoreti au fost ncetate pe motivul termenului de prescrip ie expirat, lipsei faptului de contraven ie etc., ceea ce denot c AAPL n-au ntreprins msuri suficiente i eficiente pentru recuperarea prejudiciilor aduse bugetului municipal. Gestiunea ineficient a terenurilor proprietate public a municipiului i lipsa conlucrrii eficiente dintre AAPL au dus la ocuparea ilicit a terenurilor i la edificarea neautorizat a diferitor construcii (de exemplu, peste 100 de construc ii din str.Valea Farmecelor). Totodat, exist cazuri cnd cu acordul AAPL construciile se legalizeaz pe terenuri pentru care nu exist drepturi (de exemplu, din str.L.Tolstoi 24/1, fapt menionat i de auditul precedent al Curii de Conturi). Deficien e i nereguli similare privind procesul de autorizare a executrii lucrrilor de construc ie (utilizarea terenurilor contrar destina iei, demolarea monumentelor istorice, lipsa drepturilor de proprietate asupra terenurilor etc.) au fost stabilite i de ctre Direc ia audit intern din cadrul Primriei. n rezultatul verificrii selective a suprafe elor ocupate de ctre de intorii drepturilor de terenuri, s-a constatat c la 75 de loturi suprafa a de inut legal constituie 5,04 ha, iar suprafa a ocupat n lipsa documentelor ce atest drepturile de intorilor de terenuri constituie 2,75 ha, anual fiind ratate venituri de la 0,07 mil.lei pn la 0,35 mil.lei. De asemenea, n lipsa documentelor privind dreptul de folosin snt utilizate terenurile cu suprafaa de circa 41,0 ha din perimetrul strzii Vadul lui Vod i drumul rutier Chiinu-Vadul lui Vod, din care: circa 3,0 ha de ctre proprietarii caselor alturate i circa 38,0 ha pentru loturi pomicole. Pierderile bugetului municipal din

cauza neachitrii plilor constituie anual de la 1,06 mil.lei pn la 5,30 mil.lei pentru folosin a terenurilor i 0,04 mil.lei impozitul funciar. AAPL nu verific dac terenurile folosite de agenii economici corespund celor arendate. Astfel, fiind transmis n arend un teren cu suprafa a de 0,15 ha din str.L.Tolstoi 24/1, realmente subiectul respectiv se folosete de un teren cu circa 0,19 ha mai mult dect terenul contractat, ceea ce a determinat ratarea veniturilor bugetare anuale estimate n mrime de la 2,4 mii lei pn la 24,2 mii lei. AAPL n-au asigurat evidena restriciilor/clauzelor suplimentare stipulate n contractele de arend i de vnzare-cumprare, prin care agenii economici se oblig de a efectua unele lucrri sau s predea n proprietatea CMC unele spaii, aceste condiii nefiind notate nici n registrul bunurilor imobile, ceea ce determin riscul pierderii patrimoniului municipal. De exemplu, darea n arend a terenului din str.Melestiu, cu suprafa a de 1,19 ha, pe care snt amplasate obiectivele IMSP SCM nr.1, pentru proiectarea i construc ia unui centru medical modern, cu condi ia redimensionrii obiectivelor existente pe acest teren. Nesoluionarea problemelor privind ocuparea abuziv a terenurilor, construcia neautorizat pe terenurile proprietate public, precum i pe cele private, duce la prejudicierea bugetului municipal, prin neachitarea plilor pentru arenda terenurilor i impozitului pe bunurile imobile (inclusiv funciar), iar nesancionarea persoanelor care au admis aceste nclcri perpetueaz acest fenomen. Totodat, lipsa unor alte prghii de influen duce la stabilirea unei situaii de incertitudine privind drepturile de folosin a terenurilor i dreptul de proprietate a construciilor de pe aceste terenuri. Recomandri Primarului general, DGAURF: 97. n comun cu organele abilitate (Inspec ia de Stat n Construc ii; Agenia Ecologic; organele de poliie), s ntreprind msuri eficiente privind prevenirea i combaterea ocuprilor nelegitime de teren i construc iilor neautorizate, inclusiv prin organizarea unui flux continuu i reciproc de informaii referitor la acest domeniu. 98. Monitorizarea i asigurarea implementrii deciziilor instan elor judectoreti privind demolarea construc iilor neautorizate pe terenuri proprietate public. IV. Alte constatri ale auditului Auditul a stabilit c AAPL nu-i onoreaz corespunztor atribuiile regulamentare, prin ce nu asigur activitatea n interes public a acestora i rezolvarea problemelor cu care se confrunt locuitorii municipiului. La DGAURF lipsete o eviden conform a autorizaiilor privind amplasarea obiectelor de publicitate exterioar. Pe parcursul auditului, au fost prezentate mai multe variante ale informaiilor privind obiectele publicitare existente n municipiu, ceea ce determin riscul neautenticitii acestora. Amplasarea obiectelor publicitare s-a efectuat n lipsa unei concepii n acest sens, ceea ce a generat deteriorarea aspectului arhitectural al municipiului. Contrar prevederilor regulamentare, pe unele obiective publicitare nu este indicat numrul autorizaiei i proprietarul lui, ceea ce face dificil inventarierea acestora. Autoriza iile de construire i amplasare a publicit ii se elibereaz n mod netransparent. Activitatea de prolongare a autorizaiilor nu este eficient i rezultativ.

Astfel, obiectivele publicitare ale cror autoriza ii n-au fost prelungite, conform Regulamentului103, urmeaz a fi demontate, ns acestea continu a fi utilizate fr autorizaii. Ca urmare, autorizarea anual a obiectivelor publicitare nu asigur verificarea strii tehnice a obiectivului i nici achitarea taxelor n buget, astfel fiind consumate ineficient pentru aceast operaiune resurse considerabile umane i de timp. Recomandri DGAURF: 99. Inventarierea regulamentar a panourilor publicitare (la fa a locului) i asigurarea indicrii pe acestea a numrului autorizaiei i proprietarului. 100. Examinarea oportunit ii organizrii licita iilor privind acordarea dreptului de amplasare a obiectivului publicitar, precum i revederea modalitii de prelungire a autorizaiilor de amplasare a publicit ii. 101. Asigurarea unei evidene conforme a obiectivelor publicitare existente n municipiu i a autoriza iilor de amplasare a publicit ii. nr.913-XIV din 30.03.2000 i constituirea Asocia iilor de coproprietari n condominiu (ACC). n perioada 2010-2011, DGLCA a asigurat fondarea doar a 80 de ACC. Astfel, la 31.12.2011, 3296 de blocuri (113,9 mii apartamente), sau 65% din blocurile existente n municipiu erau gestionate de MGFL, iar 1801 blocuri locative (228,6 mii apartamente) erau gestionate de: 367 de APLP (941 de blocuri), 244 de ACC (306 blocuri), 277 de CCL (365 de blocuri) i 60 de gestionari departamentali (189 de blocuri). Tergiversarea fondrii ACC se datoreaz faptului contradiciilor existente n cadrul 104 legal i lipsei unui mecanism clar de implementare a art.17 pct.4) din Legea nr.913XIV din 30.03.2000 privind reorganizarea APLP i CCL n ACC. Auditul relev c blocurile de locuit au fost transmise de ctre DGLCA n gestiunea APLP i ACC, fr a asigura nregistrarea drepturilor CMC asupra apartamentelor neprivatizate. Recomandri CMC, Primarului general, DGLCA: 102. Elaborarea i aprobarea unor mecanisme clare i msuri (cu indicarea unor termene concrete) de constituire a ACC, cu transmiterea regulamentar la balana acestora a blocurilor locative (cu excepia apartamentelor neprivatizate). integral a func iilor prevzute de Regulamentul propriu de activitate105, reie ind din sarcinile care i revin, spre ameliorarea i eficientizarea activit ii n domeniul complexului de transport public i ci de comunica ie. Astfel, n activitatea DGTPCC privind coordonarea activit ii ntreprinderilor prestatore ale serviciilor de transport public de cltori n municipiu, n care snt implicai 15 angajai, persist deficien e semnificative, deoarece angajaii acesteia n-au prghii de influen asupra transportatorilor, n special asupra celor privai, iar activitatea lor nu are impact asupra
Decizia CMC nr.71/15 din 03.05.2007,,Despre aprobarea Regulamentului provizoriu privind autorizarea i amplasarea dispozitivelor de publicitate. 104 Legea nr.1324-XII din 10.03.1993; Legea nr.913-XIV din 30.03.2000; Hotrrea Guvernului nr.338 din 08.10.1984 Cu privire la aprobarea Statutului-model al cooperativei de construire a locuinelor din RSS Moldoveneasc. 105 Regulamentul Direciei Generale Transport Public i Ci de Comunicaie, aprobat prin Decizia Consiliului municipal Chiinu nr.11/31 din 04.06.2004.
103

AAPL nu i-au exercitat n totalitate func iile privind implementarea Legii

Conducerea DGTPCC n-a ntreprins msurile necesare ntru executarea

ameliorrii situaiei din domeniul respectiv. Totodat, n rezultatul managementului ineficient la DGTPCC i lipsei controlului intern privind monitorizarea executrii lucrrilor la reelele tehnico-edilitare i edificii, suprafaa pavajului rutier deteriorat, nerestabilit la 01.01.2012, a constituit 4131 m2 (8,5%). Recomandri DGTPCC: 103. Executarea integral a atribuiilor privind ameliorarea activit ii n domeniul complexului de transport public i ci de comunica ie. 104. Elaborarea i prezentarea, spre aprobare, CMC a propunerilor privind eficientizarea transportului public n municipiu. 105. Asigurarea restabilirii pavajului rutier, deteriorat ca urmare a executrii lucrrilor la reelele tehnico-edilitare i edificii din municipiu. Responsabilizarea serviciilor juridice factor determinant n protejarea intereselor municipalitii. n perioada 2010-2011, cheltuielile Primriei pentru repararea prejudiciilor, conform deciziilor instanelor judectoreti, au constituit 3,15 mil.lei i, respectiv, 9,16 mil.lei. Analiza titlurilor executorii a elucidat nereguli privind executarea atribu iilor regulamentare de ctre angaja ii serviciilor juridice din cadrul Primriei i al altor subdiviziuni din subordinea CMC, ceea ce se confirm prin suportarea unor cheltuieli pentru compensarea prejudiciilor materiale i morale, indicate n hotrrile de judecat, dar i a unor cheltuieli nejustificate/ineficiente, care puteau fi evitate n suma total de 1,22 mil.lei, din care pentru onorariul executorilor judectoreti 0,43 mil.lei, dobnda de ntrziere 0,80 mil.lei. n responsabilitatea i obliga iunea serviciilor juridice intr reprezentarea intereselor CMC i Primriei n instan ele judectoreti i n alte organe de stat, precum i informarea Primarului general asupra examinrii litigiilor n instan ele judectoreti i formularea propunerilor de solu ionare a problemelor n favoarea intereselor Primriei i CMC. Totodat, auditul a constatat c, la momentul actual, nu snt delimitate competenele ntre serviciile juridice ale direciilor subordonate CMC i Primriei, cine i ce cauze reprezint i care este subordonarea sau colaborarea dintre acestea. De obicei, unele cauze ncepute de direciile juridice ale altor subdiviziuni la anumite etape snt solicitate de ctre Direcia juridic a Primriei, sau invers, snt transmise de la Direcia juridic a Primriei ctre serviciile juridice ale direciilor. La transmiterea cauzelor nu se ntocmesc acte de primire-predare a dosarelor i borderoul documentelor transmise, ca urmare, nu este clar n responsabilitatea cui rmne aprarea intereselor Primriei i CMC, ceea ce determin riscul pierderii acestor cauze n instane i prejudicierii bugetului municipal. La DGLCA s-a constatat lipsa informa iei privind activitatea sec iei juridice (inclusiv pentru fiecare colaborator), cum ar fi: lista litigiilor judiciare existente i repartizrii acestora ntre colaboratorii serviciului; lista hotrrilor i ncheierilor adoptate, inclusiv a celor devenite irevocabile i neexecutate; valoarea estimativ a pierderilor bugetului municipal etc. Aceast situaie se datoreaz ntocmirii neglijente a dosarelor privind litigiile existente, care nu snt completate cu toate documentele necesare (cereri de chemare n judecat, de apel i de recurs; referina la cereri; hotrrile i ncheierile judectoreti; alte documente prezentate de prt i reclamant etc.). Conform informaiei prezentate de secia juridic a DGLCA, la 01.01.2012,

existau 254 de titluri executorii privind asigurarea unor persoane i familiilor acestora cu spaiu locativ. Serviciile juridice ale Primriei i DGLCA n-au ntreprins unele aciuni pentru contestarea schimbrii modului de executare a acestor hotrri, fapt menionat i de auditul precedent. Ca urmare, i n perioada 2010-2011, modul de executare a hotrrilor judectoreti a fost modificat prin ncasarea costului comercial al apartamentelor, ceea ce duce la transmiterea apartamentelor n proprietatea privat a persoanei i determin riscul dezafectrii mijloacelor financiare din bugetul municipal. Se atrage atenia la faptul c, potrivit prevederilor legale, unii angajai din sistemul bugetar urmau a fi asigurai cu spaiu locativ, iar condiiile de trecere n proprietate privat a apartamentelor snt stabilite n Legea nr.1324-XII din 10.03.1993. Urmare acestor decizii, n 2010-2011, Primria a achitat titluri executorii de 0,97 mil.lei. n conformitate cu procesul-verbal de conciliere ntre Primrie i S.A. Bucuria, Primria urmeaz s achite ultimei 3,16 mil.lei n 6 trane lunare egale, ncepnd cu 15.10.2011, n 2011 fiind achitate 1,61 mil.lei. La solicitarea auditului de a prezenta hotrrile judectoreti, care au stat la baza emiterii titlurilor executorii, aceste informaii n-au fost prezentate, de asemenea nefiind prezentate nici alte hotrri solicitate pe alte cauze. Potrivit informaiei prezentate de ctre DGAURF, la 01.01.2012, la Direcia funciar se aflau pentru executare 55 de titluri executorii privind atribuirea unor loturi de pmnt i alte litigii funciare, din care, la 41 de cauze interesele CMC au fost reprezentate de ctre Direcia asisten juridic a Primriei, 28 din ele fiind pierdute pe motivul necontestrii hotrrilor primei instane sau contestrii lor tardive. n acest sens, este relevant Decizia CSJ din 23.11.2011 pe cazul S.V., n care s-a menionat c hotrrea Curii de Apel este nentemeiat i urmeaz a fi casat, ns din cauza omiterii nejustificate a termenului de atac, instana de recurs este limitat n dreptul de a verifica legalitatea hotrrii judectoreti contestate, cererea de recurs fiind restituit fr a fi examinat. Atrage atenie i faptul c n unele litigii de acest gen care n-au fost contestate, reclamani n proces erau consilieri municipali, fotii angajai ai Primriei etc. De remarcat, c n cazurile de obligare de atribuire a unor loturi de teren pentru proiectarea i construcia caselor particulare (26 de cazuri) exist Decizii definitive ale CSJ diametral opuse. Astfel, se constat neasigurarea unei practici judiciare uniforme, fapt ce genereaz litigii la CEDO. Examinarea unor hotrri judectoreti relev c, n unele cazuri, instan ele judectoreti se expun asupra oportunitii, i nu asupra legalitii, ceea ce ncalc drepturile de proprietate municipal asupra unor terenuri, ns aceste decizii n-au fost contestate la Procuratura General i Consiliul Superior al Magistraturii. n acest sens, snt relevante cazurile de atribuire n arend direct (fr acordul CMC), conform hotrrilor instan elor judectoreti, a lotului cu suprafa a de 0,0475 ha CCG nr.162 i obligarea CMC de a atribui n arend dou loturi de teren cu suprafa a de 0,63 ha i 0,43 ha pe str.Ghidighici 1 ntreprinderii cu Capital Strin Finpar Invest S.R.L., asupra crora nici unul din agen i nu posed drepturi prioritare de arend. De remarcat c ncheierea Cur ii de Apel Chiinu din 10.11.2011 cu privire la obligarea CMC de a atribui lotul de teren cu suprafa a de 0,0475 ha, situat la intersec ia strzilor Mihai Viteazul i Mitropolit Dosoftei (c.c. 0100518309) n arend cu drept de construc ie a garajelor CCG nr.162, s-a adoptat n lipsa

reprezentan ilor CMC i Primriei la edin a de judecat i fr ca acetia s ntiin eze instan a despre motivele absen ei lor. Totodat, aceast ncheiere nu a fost atacat cu recurs n termenul stabilit. n cazul S.A. Recar privind ncasarea din contul Primriei a costului spa iului locativ n suma de 3,59 mil.lei, serviciile juridice ale DGLCA i Primriei nau ntreprins msuri ntru evitarea cheltuielilor suplimentare. Astfel, la 18.04.2011, Primria a formulat o cerere de revizuire a deciziei CSJ, totodat depunnd la contul executorului judectoresc suma de 3,59 mil.lei i cau iunea de 20% n suma de 0,72 mil.lei pentru suspendarea achitrii titlului executoriu. ns, reprezentantul DGLCA nu s-a prezentat la examinarea cererii de revizuire, CSJ respingnd cererea de revizuire ca nentemeiat. Ca urmare, potrivit ncheierii executorului judectoresc, a fost stabilit dobnda de ntrziere n mrime de 1,00 mil.lei i cheltuielile de executare silit n suma de 0,12 mil.lei, care parial au fost executate din contul sumei cauiunii depuse la contul executorului judectoresc (0,72 mil.lei), diferen a de 0,40 mil.lei urmnd a fi ncasat din contul debitorului (Primria). De menionat c n acest dosar au participat att juritii DGLCA ct i ai Primriei, care n-au contestat n instan calculele executorului judectoresc privind ncasarea dobnzii n sum de 1,00 mil.lei, astfel acceptnd dezafectarea acestor mijloace financiare din bugetul municipal. De asemenea, acetia n-au informat contabilitatea Primriei despre modul de restituire a cauiunii i nici despre ncasarea ulterioar a acesteia n contul dobnzii de ntrziere, ceea ce a generat nereflectarea corect i, implicit, denaturarea n evidena contabil a operaiunilor respective. Conform titlului executoriu din 28.05.2009, la 16.09.2010, n folosul Liceului Columna s-au achitat 0,50 mil.lei, pentru ntreinerea i alimentaia elevilor n anul 2008, fr a se ine cont de datoria acestuia pentru locaiunea bunurilor imobile (la 01.01.2010), nregistrat la DGERRP, n sum de 0,85 mil.lei, i de penalitate 0,28 mil.lei. La 03.11.2011, restan a deja constituia 1,53 mil. lei i penalitatea 0,28 mil.lei. n baza titlului executoriu, Primria a achitat S.R.L. Nuntius 0,13 mil.lei pentru restituirea valorii terenului privatizat, dei aceasta urma a fi achitat de ctre Direc ia funciar prin returnarea plilor efectuate. Cele expuse n acest compartiment denot impactul negativ i o gestiune defectuoas din partea serviciilor juridice privind integritatea mijloacelor publice. Recomandri CMC, Primarului general: 106. Stabilirea, prin delimitarea clar i exhaustiv, a responsabilit ilor de aprare a intereselor Primriei i CMC ntre serviciile juridice. 107. Asigurarea evalurii calitii actului de reprezentare a intereselor CMC n instan ele de judecat i ntreprinderea msurilor corespunztoare fa de factorii de decizie responsabili . Primarului general: 108. Aprobarea listei documentelor ce urmeaz a fi depuse i pstrate n dosarul fiecrui litigiu i a modului de transmitere a dosarului de la o direc ie/persoan la alta. rela iile social-economice dintre institu iile de nvmnt i AOP, avnd ca
Auditul denot lipsa unui cadru Regulator clar definit i transparent n

consecine atragerea i folosirea unor resurse considerabile n scopuri insuficient identificate i n absena parametrilor de cost-eficien i de calitate. La moment, potrivit informaiilor prezentate, Ministerul Justi iei nu ine eviden a organiza iilor necomerciale, conform domeniului sau sferei de activitate ale acestora i n-a prezentat Curii de Conturi lista AOP. Conform datelor Primriei, la 31.12.2011, din 303 instituii de nvmnt existente n mun.Chiinu (inclusiv 62 n suburbii), n 59 de instituii activau AOP. Totodat, potrivit datelor DGETS, activau 82 de AOP (inclusiv 7 din suburbii), iar conform datelor DETS din sectoarele municipiului 98 de AOP, ceea ce determin riscul c unele asociaii i desfoar activitatea ilegal, nefiind nregistrate oficial. Orice asocia ie obteasc este creat i activeaz n conformitate cu prevederile Legii nr.837-XIII din 17.05.1996106. Dei unul din scopurile principale de activitate a AOP este susinerea activitii instituiilor de nvmnt, insuficient finanate, AOP n-au semnate contracte de colaborare i nu dispun de informaii privind necesitile materiale i financiare ale instituiilor n cadrul crora activeaz. Auditul a constatat c domeniul dat nu este reglementat prin acte normative care ar stabili unele proceduri n acest sens. Din considerentele respective, AOP i institu iile de nv mnt activeaz autonom. Majoritatea AOP n-au ntocmite devize de cheltuieli pentru fiecare aciune din planul su de activitate, cheltuielile de implementare a acestui plan fiind stabilite reieind din cheltuielile real suportate. Cooperarea ntre AOP i institu iile de nv mnt se face direct, fr intermediere din partea Direc iilor educaie. Chestionarea persoanelor responsabile din instituiile de nvmnt a relevat c, dei din punct de vedere juridic apartenen a la asocia iile printeti este benevol, mul i prin i declar c cei care nu snt ncadra i n astfel de structuri snt supui anumitor presiuni directe sau indirecte din partea cadrelor didactice i/sau administra iilor colare. De asemenea, s-a constatat c prin deciziile AOP au fost autorizate/aprobate dona ii benevole la nmatricularea elevilor, fapt ce contravine prevederilor art.34 alin.(4) din Legea nr.547-XIII din 21.07.1995107 i pct.4 din Ordinul comun al ME i MF nr.415/81 din 21.06.1999108. Spre exemplu:
Denumirea asociaiei OOPTOCONO coala-grdini nr.90 APngeraul instituia precolar nr.100 CP instituia precolar nr.116 AOEMrior instituia precolar nr.108 AP grdinia nr.165 AOPaladin instituia precolar nr.216 AOLstra coala-grdini nr.199 AOP Liceul tefan cel Mare APMircea cel Btrn OOP Mihai Berezovschi AOGh.Asachi OOP M.Viteazul AOPetru Movil AP coala nr.49 Donaii la nscrierea copiilor/nmatricularea elevilor, lei 250,0 500,0 Informaie n-a fost prezentat 500,0 100-400 500,0-2000,0 100,0-1600,0 500-800 300,0-400,0 Informaie n-a fost prezentat Informaie n-a fost prezentat Informaie n-a fost prezentat 100,0 Informaie n-a fost prezentat Cotizaii lunare, lei 200-300 200 20,0 30,0 100,0 100-500,0 900,0-1100,0 70,0 50,0-90,0 50,0 40,0 60,0-100,0 60,0 Cotizaii anuale, lei

200,0

106

Legea nr.837-XIII din 17.05.1996 Cu privire la asociaiile obteti (n continuare Legea nr.837-XIII din 17.05.1996). 107 Legea nvmntului nr.547-XIII din 21.07.1995. 108 Ordinul comun al Ministerului Educaiei i tiinei i Ministerului Finanelor nr.415/81 din 21.06.1999 (n continuare Ordinul comun nr.415/81 din 21.06.1999).

Surs: Actele privind controale tematice al DGETS pe perioada anilor 2010-2011, statutele i procesele-verbale ale AOP

Se atest c, la situaia din 31.12.2011, OOPMihai Berezovschi i OOPM.Viteazul n-au ncheiat cu DGERRP contract de arend a ncperilor n care i desfoar activitatea. Dei scopul de baz al activitii AOP este instruirea i educarea copiilor pentru obinerea cunotinelor aprofundate i integrarea lor reuit n societatea contemporan, mijloacele acumulate n perioada 2010-2011, n mare parte, au fost utilizate pentru salarii, prime, plata acordurilor de munc i contribuii de asigurri sociale i medicale (55,0%), procurarea materialelor de uz casnic i mrfuri igienice (15%), reparaia mijloacelor fixe i pentru materiale de construcie (20%), procurarea bunurilor materiale, amenajarea teritoriului, ntreinerea transportului (10%). Potrivit Legii nr.837-XIII din 17.05.1996, Asociaia obteasc este obligat s verse la BPN impozitele i alte pli obligatorii, n conformitate cu legislaia. Pentru 2010, doar 51 de asociaii (inclusiv 15 cu venituri i cheltuieli de zero lei) din 98 de asociaii printeti, au depus la SFS declaraii cu privire la impozitul pe venit (VEN08), iar forma IAL09 privind reinerea i achitarea impozitului pe venitul persoanelor fizice reinut la sursa de plat a fost prezentat doar de ctre 23 de asociaii. Urmare a confruntrii informaiilor privind mijloacele financiare acumulate de asociaii cu veniturile reflectate n declaraia pe venit, s-a constatat c, n 2010, veniturile declarate (forma VEN08) au constituit 11,2 mil.lei, iar mijloacele acumulate 23,9 mil.lei, sau de 2,1 ori mai mult, ceea ce denot eschivarea AOP de la declararea i achitarea obligaiilor fiscale. (Anexa nr.3 la Raportul de audit). Evidena contabil a AOP nu ntotdeauna corespunde prevederilor Legii nr.113-XVI din 27.04.2007 i Standardelor Naionale de Contabilitate, totodat nefiind respectate i prevederile art.25 din Legea nr.837-XIII din 17.05.1996. Evidena operaiunilor de cas s-a efectuat contrar prevederilor Normelor aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992. S-a constatat c, n perioada 2010-2011, n majoritatea cazurilor n-a fost ntocmit Registrul de cas i Registrul de eviden a bonurilor de plat. Evidena sumelor colectate s-a efectuat n registrul de form liber, fr semnturile prinilor. Pentru cheltuieli n-au fost eliberate dispoziie de plat, n-au fost completate deconturile de avans. Registrele de nregistrare a intrrilor de mijloace bneti i de efectuare a cheltuielilor nu snt cusute i sigilate. La dispoziiile de plat a mijloacelor bneti se anexeaz preponderent bonurile de cas privind procurarea bunurilor i serviciilor, fr a fi anexate facturile fiscale sau facturile de expediie, ceea ce determin riscul eschivrii agenilor economici de la achitarea taxelor n buget. Nu se perfecteaz formularele contabile. Procesele-verbale nu snt semnate de ctre membrii Consiliului de administrare. Lipsesc actele de control ale Comisiei de cenzori, precum i procesele-verbale privind administrarea cheltuielilor. Recomandri CMC, Primarului general, primarilor UAT auditate: 109. Sistarea activitii pe teritoriul instituiilor precolare i primare de nvmnt a AOP, nenregistrate conform cadrului legal.

110. Iniierea cadrului regulator privind activitatea AOP i, dup caz, instituionalizarea parteneriatului cu autoritile publice de resort (profil). Implementarea controlului intern AAPL (cu excepia DGF) n-au purces la implementarea prevederilor Legii nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern. Entitile auditate nu dispun de regulamente interne i proceduri scrise cu privire la controlul intern, n-au descrise procesele de lucru i stabilite riscurile activitii, iar subdiviziunile direciilor auditate, responsabile de efectuarea reviziilor i controalelor, n-au fost reorganizate n servicii de audit intern i nu evalueaz eficiena sistemelor de management financiar i control intern. O cauz a acestei situaii este c planul de aciuni privind dezvoltarea controlului financiar public intern pentru anii 2010-2013, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.597 din 02.07.2010, prevede oferirea de suport n implementarea sistemului de management i control doar AAPL selectate, pentru celelalte AAPL oferirea acestui suport este preconizat abia n anul 2013.

Recomandri CMC, Primarului general,: 111. Asigurarea conformrii i implementrii Legii nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern. V. Evaluarea conformrii i implementrii cerinelor/recomandrilor anterioare ale Curii de Conturi n rezultatul verificrilor efectuate la compartimentul dat, auditul a constatat c AAPL, precum i autoritile fiscale n-au ntreprins msurile necesare n vederea remedierii iregularitilor constatate anterior de ctre Curtea de Conturi, astfel contribuind la perpetuarea unui management financiar/operaional contraperformant, atestat n rapoartele respective ale misiunilor de audit extern. Prin dispoziia Primarului general al municipiului nr.1053-d din 18.11.2010109, a fost aprobat Planul de implementare a recomandrilor Curii de Conturi, precum i au fost desemnate persoanele responsabile de implementarea acestuia. Contrar prevederilor dispoziiei menionate, top-managerii direciilor generale i direciilor, conductorii instituiilor publice i ai ntreprinderilor vizate n Raportul anterior de audit extern nau asigurat implementarea recomandrilor Curii de Conturi, prescrise n Hotrrea nr.52 din 05.07.2010 ,,Privind Raportul auditului executrii bugetului municipal Chiinu pe anul 2009. Din totalul de 71 de recomandri, doar 9 recomandri au fost implementate integral, 17 recomandri au fost implementate parial, documentele elaborate de ctre subdiviziunile primriei urmnd a fi aprobate de ctre CMC i, respectiv, 45 de recomandri rmn neimplementate pn la momentul actual. Recomandrile anterioare neimplementate de ctre AAPL au fost actualizate i reiterate n prezentul Raport de audit, innd cont de faptul c, n mare msur, abaterile i neregulile identificate anterior persist i n perioada auditat, dup cum urmeaz:
109

Planul de implementare a recomandrilor Curii de Conturi, expuse n Raportul auditului executrii bugetului municipiului Chiinu pe anul 2009, aprobat prin Dispoziia Primarului General al mun.Chiinu (n continuare Planul de implementare a recomandrilor auditului).

- neasigurarea identificrii, evalurii i administrrii eficiente a veniturilor bugetare n ansamblu, inclusiv ale bugetelor locale; - planificarea i gestiunea neconform a cheltuielilor bugetare; - evidena neconcludent, administrarea i gestionarea defectuoas a patrimoniului public municipal; - lipsa unui control intern care ar asigura respectarea legislaiei n vigoare n domeniul achiziiilor publice; - inerea neconform a evidenei contabile, precum i raportarea eronat a unor situaii financiare etc. Ca urmare a celor menionate, n afar de recomandrile reiterate la compartimentele respective din prezentul Raport, se revendic urmtoarele recomandri neimplementate: 112. CGP, DGERRP: Examinarea relevanei uniformizrii tarifelor pentru toi agenii economici care presteaz servicii de pstrare a mijloacelor de transport. 113. DGTPCC, DGLCA: Elaborarea/aprobarea normelor metodologice privind planificarea cheltuielilor pentru amenajarea teritoriilor i ntreinerea drumurilor locale, precum i a normativelor la executarea lucrrilor de amenajare i ntreinere. 114. DGLCA: Planificarea alocaiilor din bugetul municipal pentru lucrrile de deservire tehnic i de reparaie a blocurilor locative n corespundere cu prevederile Anexei nr.3 la Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.191 din 19.02.2002, iar a cheltuielilor de ntreinere a drumurilor, reieind din genul de construcii inginereti i genul de lucrri prestate. 115. DGLCA, DGAURF: Delimitarea terenurilor aferente blocurilor de locuit de cele de uz comun. 116. DGLCA: Actualizarea, prin delimitare i determinare, a responsabilitilor ntreprinderilor de prestare a serviciilor pentru amenajarea i salubrizarea terenurilor, spaiilor verzi, precum i a surselor de finanare a acestor lucrri/servicii. 117. DGLCA, DGERRP: Aprobarea de ctre CMC a tuturor tarifelor pentru serviciile prestate de ctre MGFL, MpSL, .M. AGSV, .M. Autosalubritate, .M. Parcul Dendrariu, cu fundamentarea economic a statelor de personal ale MGFL i MpSL. 118. CGP: Asigurarea unei planificri relevante a cheltuielilor pentru finanarea poliiei municipale, reieind din atribuiile de serviciu. 119. Primriei municipiului, DGAURF: Prezentarea, potrivit cadrului legal, CNAS a informaiilor privind persoanele asigurate. 120. Primarului general, DGLCA: Stabilirea unor reglementri privind modul de acordare a ajutorului social pentru nclzire n funcie de venitul global mediu al beneficiarilor i de nevoia de asisten social. 121. DGLCA: Stabilirea obligaiilor de serviciu pentru lucrtorii MGFL i MpSL i a normelor de munc pentru acetia. 122. DGLCA: Implementarea regulamentar la DGLCA, MGFL i MpSL a unui sistem eficient de control i audit intern. 123. DGLCA: Recuperarea, conform prevederilor legale, a prejudiciilor cauzate bugetului municipal. 124. DGAURF: Examinarea la CMC a raportului privind gestiunea fondului funciar municipal.

125. DGF: Aprobarea unor recomandri privind metodele de eviden i raportare

(politica de contabilitate) a unor situaii financiare la instituiile publice i societile economice. 126. Entitilor auditate: inerea evidenei contabile n conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare, cu asigurarea nlturrii tuturor deficienelor constatate de audit. 127. DGF: Elaborarea i coordonarea cu MF a unor mecanisme ce vor asigura reflectarea n rapoartele privind executarea bugetului municipal Chiinu a cheltuielilor neefectuate prin intermediul conturilor trezoreriale ale bugetului municipal, a decontrilor ntre bugetele de nivelul I i bugetul de nivelul II, precum i a datoriilor pentru chiria bunurilor imobile i pentru plile funciare. 128. DGF: nregistrarea regulamentar n raportul privind executarea bugetului municipal a cheltuielilor efective din serviciile prestate. 129. AAPL ale or.Durleti: Gestionarea eficient a patrimoniului orenesc, cu ntreprinderea msurilor, conform cadrului legal, pentru recuperarea pierderilor i prejudiciilor cauzate bugetului orenesc. VI. Aspectele privind auditul bugetelor unitilor administrativ-teritoriale i gestionrii patrimoniului public n or.Cricova, or.Vatra, com.Ciorescu, com.Grtieti, s.Ghidighici n perioada 2010-2011. La elaborarea i executarea prii de venituri a bugetelor UAT de nivelul I din mun.Chiinu, AAPL ale UAT auditate nu s-au conformat prevederilor regulamentare, ceea ce a lipsit bugetele locale de venituri pasibile acumulrii. Auditul a constatat c AAPL din cadrul oraelor Cricova, Vatra, comunelor Ciorescu, Grtieti i satului Ghidighici nu i-au asumat plenar responsabilitile i nau contribuit n msura cuvenit la identificarea, evaluarea i colectarea veniturilor, conform prevederilor art.32 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003. N-au asigurat, n acest sens, realizarea unor proceduri i instrumente eficiente n vederea ncasrii integrale a veniturilor proprii n bugetele UAT. Dei, n perioada 2010-2011, veniturile proprii ale UAT auditate au nregistrat o tendin de cretere, ponderea acestora n totalul veniturilor este sub previziuni i se situeaz sub nivelul anului 2007. Astfel, ponderea veniturilor proprii n 2011 au constituit la Cricova 54,7%, la Vatra 97%, la Ciorescu 22,6%, la Grtieti 19,1% i la Ghidighici 34,7% (Anexa nr.5 la Raportul de audit). Deficienele constatate n procesul de evaluare/planificare i administrare a veniturilor proprii ale UAT Cricova, Vatra, Ciorescu, Grtieti, Ghidighici au fost generate de aceleai lacune i iregulariti stabilite la DGF a CMC. n procesul bugetar (elaborare, aprobare, execuie) AAPL ale oraelor/comunelor/satelor nominalizate n-au solicitat informaiile corespunztoare de la IFS mun.Chiinu, organele teritoriale de statistic, .S. Cadastru etc., ceea ce a dus la neidentificarea unor categorii de impozite/taxe i/sau supraestimarea altora, care, la rndul su, a condiionat diminuarea mrimii veniturilor aprobate de Consiliile locale. Astfel, calculele neconforme ale impozitului funciar au determinat subestimarea veniturilor la primria Grtieti cu 38,7 mii lei (2010) i 53,0 mii lei (2011), primria Cricova cu 17,8 mii lei anual, primria Vatra cu 3,9 mii lei anual, primria Ciorescu cu 1,0 mii lei anual, primria Ghidighici cu 46,5 mii lei (2011) etc.

Att situaiile constatate la evaluarea i prognozarea veniturilor, ct i activitatea necorespunztoare a executorilor de buget afecteaz baza financiar i, respectiv, nu dezvolt capacitatea instituional a AAPL de sporire a veniturilor proprii. Astfel, numai n urma verificrilor selective efectuate s-a constatat ratarea veniturilor n bugetele UAT auditate n sum de la 5,71 mil.lei pn la 6,60 mil.lei110. Managementul veniturilor bugetelor (or.Cricova, Vatra, com.Ciorescu, Grtieti i s.Ghidighici) n-a asigurat ncasarea deplin a tuturor veniturilor planificate, prin ce au fost neglijate atribuiile primarului stabilite n art.29 lit.f) din Legea 436-XVI din 28.12.2006. Nivelul de executare a veniturilor a variat n 2010 de la 91,4% pn la 101,7%, iar n 2011 de la 80,8% pn la 147,2%. Totodat, primriile n-au solicitat i nu dein informaia privind restanele agenilor economici aferente ncasrii n bugetul local. Astfel, conform datelor IFS mun.Chiinu, la 31.12.2011, restanele au constituit la: primria Cricova 2,43 mil.lei, primria Ciorescu 0,31 mil.lei, primria Ghidighici 0,14 mil.lei, primria Grtieti 0,24 mil.lei. Absena colaborrii instituionale necesare ntre AAPL i IFS mun.Chiinu determin riscul neautenticitii i, implicit, a compromiterii acestor date. n acest sens, se exemplific diferena ntre datele IFS mun.Chiinu (80,8 mii lei) i datele perceptorilor fiscali din primria Ghidighici (115,9 mii lei) privind restanele persoanelor fizice, care constituie 35,1 mii lei. Divergene similare au fost stabilite i la celelalte AAPL auditate. AAPL n-au asigurat impozitarea tuturor bunurilor imobile. Astfel, primria or.Cricova a transmis n gestiune economic .M. RCL Cricova terenuri cu suprafaa de 17,4 ha, ns primarul or.Cricova, depind atribuiile legale, a eliberat .M. RCL Cricova confirmri pentru prezentarea ctre organele fiscale, precum c, n 2004-2009, n gestiunea ntreprinderii se afla teren cu suprafaa de doar 1,3 ha, care a servit justificare pentru diminuarea impozitului funciar pe anii respectivi cu 20,4 mii lei. De menionat c .M. RCL Cricova a calculat pentru 2010 impozitul pentru suprafaa de doar 3,1 ha. Analogic, la primria Ciorescu nu s-au impozitat integral terenurile transmise .M. RCL Ciorescu, ca urmare, anual impozitul funciar fiind diminuat cu 2,5 mii lei. De asemenea, au admis neimpozitarea terenurilor date n arend AAPL Ciorescu 81,4 mii lei, Ghidighici 6,0 mii lei. AAPL Cricova, din cauza gestiunii defectuoase a terenurilor din fondul de rezerv, au ratat venituri din neimpozitarea lor de 10,4 mii lei i din nearendarea lor n sum de la 70,2 mii lei pn la 350,7 mii lei. Urmare a lipsei unui mecanism de impozitare a bunurilor imobile aflate la o etap de finisare a construciei de 50% i mai mult, rmase nefinisate timp de 3 ani i a unei evidene adecvate a autorizaiilor de construcie, AAPL auditate au ratat venituri de la impozitarea acestora. Astfel, n or.Cricova impozitul ratat a constituit anual circa 1,5 mii
110

Cricova de la 1257,7 pn la 1537,7 mii lei; Ciorescu de la 129,0 mii lei pn la 212,1 mii lei; Grtieti de la 106,5 mii lei pn la 126,7 mii lei; Ghidighici de la 4100,3 mii lei pn la 4600,5 mii lei; Vatra 118,4 mii lei.

lei (9 cazuri), n com.Ciorescu de la 12,7 mii lei pn la 18,4 mii lei (33 de cazuri), n com.Grtieti de la 2,3 mii lei pn la 23,5 mii lei (51 de cazuri), n s.Ghidighici 3,1 mii lei (5 cazuri), n or.Vatra (3 cazuri). Auditul a stabilit cazuri cnd agenii economici nu declar spre impozitare bunurile imobile deinute. Astfel, S.R.L. BTT a declarat valoarea impozabil a bunurilor imobile cu 5,92 mil.lei mai redus dect s-a evaluat de .S. Cadastru, prin ce a diminuat veniturile bugetului or.Cricova cu 11,8 mii lei. N-a fost asigurat acumularea corespunztoare la bugetele locale i a altor venituri. Primria s.Ghidighici n-a organizat o monitorizare conform a legalitii amplasrii obiectelor de publicitate exterioar. n aa mod, fr autorizarea AAPL, pe teritoriul stadionului din sat a fost amplasat publicitate exterioar pe o suprafa de 657 m2, prin ce n-au fost respectate prevederile legale111, fiind ratate anual venituri n bugetul local n sum de circa 0,33 mil.lei. Lipsa unui control eficient din partea AAPL asupra legalitii desfurrii activitii unitilor comerciale n perioada 2010-2011 a condiionat ratarea unor venituri n bugetul s.Ghidighici din taxa pentru unitile comerciale i/sau prestri servicii de deservire social n sum de 11,2 mii lei i n bugetul or.Cricova n suma de 8,8 mii lei. Verificarea regularitii procesului de percepere a plilor fiscale a identificat unele segmente vulnerabile n activitatea perceptorilor fiscali, care afecteaz procesul de ncasare a veniturilor n bugetul local. Astfel, la primria Ghidighici n procesul de documentare a ncasrilor impozitului funciar i pe bunurile imobile de la persoanele fizice se admit corectri, precum i tergiversarea termenelor de depunere a mijloacelor bneti n instituiile financiare. La AAPL auditate au fost constatate i alte cazuri de diminuare a veniturilor care snt reflectate n prezentul Raport la alte compartimente. Recomandri consiliilor locale i primarilor UAT auditate: 130. Evaluarea, prognozarea i administrarea veniturilor bugetului local n corespundere cu normele legale, precum i justificarea tuturor datelor folosite pentru planificarea veniturilor. 131. Stabilirea mrimii plii pentru chiria apartamentelor neprivatizate.
AAPL de nivelul I din UAT auditate n-au asigurat conformitatea necesar la

executarea cheltuielilor bugetare. Auditul denot o preocupare insuficient a AAPL ale or.Cricova, Vatra, com.Ciorescu, Grtieti i s.Ghidighici fa de modalitatea i corectitudinea planificrii cheltuielilor. Astfel, estimarea cheltuielilor la unele primrii auditate la compartimente nvmntul; Cultura, arta i activitile pentru tineret; Asigurarea i asistena social a fost efectuat n lipsa unor informaii de la BNS i calculelor de justificare a alocaiilor pentru fiecare tip de cheltuieli, ceea ce determin riscul de planificare neconform a cheltuielilor bugetare. Urmare evalurii managementului financiar al executrii cheltuielilor din bugetele UAT de nivelul I pentru perioada auditat, prin prisma cadrului regulator, s-a constatat c acesta a fost afectat de nereguli i abateri de la prevederile regulamentare, neavnd tendine de mbuntire. nclcrile admise de factorii de decizie din cadrul AAPL
111

Legea cu privire la publicitate nr.1227-XIII din 27.06.1997.

auditate au determinat efectuarea achiziiilor neconforme n sum de 10,43 mil.lei i a cheltuielilor neregulamentare i iraionale n sum total de 2,42 mil.lei (inclusiv: la retribuirea muncii circa 1,92 mil.lei). ntru confirmarea celor menionate, se exemplific urmtoarele: Unele cheltuieli pentru retribuirea muncii nu ntrunesc aspectul legal, ceea ce a condiionat, n perioada auditat, cheltuieli neregulamentare n sum total de 1,92 mil.lei i cheltuieli ineficiente de 0,04 mil.lei. n condiiile insuficienei surselor financiare, AAPL din or.Vatra, com.Ciorescu, com.Grtieti i s.Ghidigici au angajat personal peste limita prevzut de Hotrrea Guvernului nr.688 din 10.06.2003112, prin ce au admis suportarea cheltuielilor neregulamentare n sum de 0,99 mil.lei113. Majorarea statelor de personal nu s-a soldat cu progrese n soluionarea problemelor social-economice a localitilor respective, fiind stabilit de audit perpetuarea deficienilor i derogrilor de la cadrul legal. n 2010 i 2011, n lipsa deciziilor Consiliului local, primarul s.Ghidighici a beneficiat de premii n sum de 3,7 mii lei i, respectiv, de 7,4 mii lei, depind mrimea maxim (reglementat) din salariul lunar de baz, ceea ce contravine prevederilor art.33 alin.(1) din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 i pct.15 din Hotrrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006114. Cu nereguli semnificative a fost efectuat salarizarea n colile de art din or.Cricova i com.Ciorescu. Astfel, de ctre CCCEC s-a constatat salarizarea nentemeiat a unor profesori, prin ce au fost aduse prejudicii bugetului or.Cricova n sum de 1,52 mil.lei, inclusiv pentru perioada 2010 de circa 0,92 mil.lei. Pn la finalizarea auditului, primria or.Cricova n-a ntreprins msuri ntru restituirea prejudiciilor cauzate i tragerea la rspundere a persoanelor vinovate. Neajunsuri analogice privind salarizarea muncii au fost stabilite de ctre DGF i SCFR la coala de arte din com Ciorescu. Contrar prevederilor art.25 alin.(2) lit.a) din Legea nr.158-XVI din 04.07.2008, un specialist pentru reglementarea regimului proprietii funciare (funcionar public) a deinut concomitent dou funcii n cadrul primriei s.Ghidighici i primriei com.Stuceni. Astfel, n perioada 2010-2011, primria s.Ghidighici a suportat cheltuieli ineficiente pentru salarizarea specialistului menionat n sum de 42,1 mii lei. Contrar prevederilor cadrului legal, consiliul local s.Ghidighici, a numit n funcia de viceprimar pe fiul primarului s.Ghidighici, acesta continund activitatea n aceast funcie pn n prezent, ceea ce contravine prevederilor art.26 din Legea nr.158-XVI din 04.07.2008. Primria s.Ghidighici a achitat pentru diferite servicii unei persoanei fizice suma de 29,1 mii lei n baza unei patente de ntreprinztor expirate, ceea ce a cauzat necalcularea i neachitarea contribuiilor de asigurri sociale de stat, primelor de asigurare obligatorie de asisten medical n sum de 10,6 mii lei i nereinerea impozitului pe venit n sum de 1,3 mii lei.

112

Hotrrea Guvernului nr.688 din 10.06.2003 Cu privire la structura i statele de personal ale primriilor satelor (comunelor), oraelor (municipiilor) (n continuare Hotrrea Guvernului nr. 688 din 10.06.2003). 113 Or.Vatra 314,1 mii lei, com.Ciorescu 481,0 mii lei, com.Grtieti 80,8 mii lei, s.Ghidighici 110,0 mii lei. 114 Hotrrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006 Privind salarizarea funcionarilor publici i persoanelor care efectueaz deservirea tehnic.

Urmare a verificrilor efectuate de ctre DGF a CMC pentru 2010-2011, a fost constatat majorarea nejustificat a fondului pentru remunerarea muncii, folosit pentru planificarea cheltuielilor bugetare: la primria Ciorescu cu suma de 199,7 mii lei, la primria Grtieti cu 24,2 mii lei i la primria Ghidighici cu 952,9 mii lei, precum i achitarea nentemeiat a plilor salariale la primria Ciorescu n sum de 132,7 mii lei. Managementul defectuos la valorificarea mijloacelor financiare alocate pentru investiii i reparaii capitale, precum i nerespectarea legislaiei n vigoare ce ine de acest domeniu au generat nereguli i erori, exprimate prin: nevalorificarea mijloacelor finanate din bugetul de stat, executarea lucrrilor n lipsa proiectului elaborat i verificat regulamentar, precum i fr respectarea procedurilor de achiziie public; majorarea nentemeiat a valorii lucrrilor executate; modificarea neargumentat a elementelor contractuale; neasigurarea reinerii garaniei de bun execuie; neasigurarea unei valorificri conforme i integrale a mijloacelor financiare pentru investiii n construcii. Situaiile menionate au generat nevalorificarea mijloacelor alocate din bugetul de stat, precum i cheltuieli neregulamentare i iraionale, care au nsumat circa 5,56 mil.lei (or.Cricova 5,54 mil.lei, s.Ghidighici 0,02 mil.lei). AAPL ale or. Cricova n-au respectat prevederile art.7 alin.(3) din Legea nr.397XV din 16.10.2003, executnd cheltuieli efective cu depirea alocaiilor programate n devizele de cheltuieli i nregistrnd (la 01.01.2011) datorii creditoare fa de antreprenori n sum de 0,51 mil.lei. Totodat, lucrrile de reparaie a drumurilor i reelelor de iluminare exterioar n sum total de 5,54 mil.lei, n 2010, au fost efectuate n lipsa proiectelor, ceea ce contravine prevederilor art.13 din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996. Contrar prevederilor art.69 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, la executarea lucrrilor de investiii i reparaii capitale, AAPL ale or.Cricova i s.Ghidighici au acceptat preuri unitare majorate, comparativ cu cele contractate, ceea ce a generat cheltuieli suplimentare n sum de 51,2 mii lei i, respectiv, de 21,0 mii lei. Totodat, UAT Cricova a acceptat includerea n devizele-ofert a unor elemente noi n valoare total de 0,45 mil.lei. Din cauza tergiversrii contractrii lucrrilor, AAPL ale s.Ghidighici n-a valorificat n 2010 mijloacele alocate din bugetul de stat n sum de 1,88 mil.lei, din cele prevzute n anexa nr.6 la Legea nr.133-XVIII din 23.12.2009 pentru ndeplinirea lucrrilor de construcie a sistemelor de aprovizionare cu ap potabil i canalizare. Unele cheltuieli efectuate pentru asigurarea ndeplinirii atribuiilor de serviciu ale AAPL necesit a fi raionalizate. Astfel, primria s.Ghidighici a utilizat ineficient i nentemeiat mijloace bugetare n sum de 28,7 mii lei pentru ntreinerea ncperilor aflate n folosina unei persoane fizice i n sum de 39,3 mii lei pentru reparaia automobilului de serviciu al crui termen de garanie n-a expirat. De asemenea, primria s.Ghidighici n-a asigurat utilizarea conform destinaiei a sumei de 5,0 mii lei, transferat Centrului de Sntate Ghidighici. La compartimentul amenajarea teritoriului, auditul denot existena unor iregulariti i erori, care au condiionat: planificarea neconform a cheltuielilor; nerespectarea procedurilor regulamentare la achiziionarea serviciilor; acceptarea unor cheltuieli neasigurate de o acoperire financiar corespunztoare; cheltuieli neargumentate i iraionale. Astfel, planificarea cheltuielilor pentru amenajarea

teritoriului i ntreinerea drumurilor locale s-a efectuat n lipsa normativelor la acest capitol. Ca urmare, AAPL nu dein informaii privind tipul i volumul real de servicii ce urmeaz a fi prestate, ceea ce determin executarea neconform i ineficient a acestor cheltuieli. Contrar prevederilor Legii nr.96-XVI din 13.04.2007, primriile s.Grtieti i or.Cricova, au admis modificarea neargumentat a elementelor contractuale ce in de prestarea serviciilor de amenajare i salubrizare a teritoriului, ceea ce a generat cheltuieli suplimentare n perioada auditat n sum de 0,04 mil.lei (com.Grtieti), precum i includerea n actele de executare a lucrrilor a elementelor neprevzute n devizele-ofert n sum de 0,96 mil.lei (or.Cricova 0,51 mil.lei, com.Grtieti 0,45 mil.lei). Cu evitarea procedurii de achiziie, primria Cricova a contractat suplimentar lucrri de ntreinere a drumurilor pe timp de iarn cu ali ageni economici n sum de 5,7 mii lei. La fel, evitnd procedurile de achiziie, primria Cricova a transferat .M. RCL Cricova, nregistrnd direct la cheltuieli, mijloace bugetare n sum de 0,66 mil.lei, din care 0,07 mil.lei pentru reparaia acoperiurilor blocurilor de locuine privatizate, ceea ce contravine prevederilor pct.1 din anexa nr.4 la Legea nr.1324-XII din 10.03.1993. Conform deciziei CL Grtieti, n lipsa metodologiei de subvenionare din buget a tarifului de salubrizare a gospodriilor individuale, n 2010, primria a nregistrat neregulamentar la cheltuielile efective suma de 0,11 mil.lei. n 2010-2011, primriile s.Ghidighici, comunelor Ciorescu i Grtieti neregulamentar au nregistrat la cheltuielile pentru amenajarea teritoriului suma de 0,43 mil.lei (Ghidighici 0,03 mil.lei, Ciorescu 0,08 mil.lei, Grtieti 0,32 mil.lei), folosit pentru procurarea mijloacelor fixe i obiectelor de mic valoare i scurt durat, dei urmau a fi luate la eviden. Primria Ghidighici, n lipsa procedurilor de control intern, cu evitarea controlului trezorerial asupra mijloacelor obinute din prestarea serviciilor de amenajare, nentemeiat a cheltuit suma de 21,8 mii lei pentru alimentarea cu combustibil a tractorului IUMZ 40, transmis nejustificat n folosina unei persoane fizice. De menionat c primria s.Ghidighici nu dispune de documente justificative privind volumul de lucrri executate la salubrizarea teritoriului, cheltuielile suportate i veniturile efectiv ncasate, ceea ce determin riscul folosirii bunurilor publice n scopul mbogirii nentemeiate a unor persoane fizice. AAPL ale or.Cricova, or.Vatra, com.Ciorescu, Grtie ti i s.Ghidighici au utilizat mijloacele fondului de rezerv pentru cheltuieli ce nu se asociaz celor cu caracter imprevizibil n sum total de 0,68 mil.lei. Acordarea, din contul fondului de rezerv, a mijloacelor financiare pentru ameliorarea situaiei materiale i satisfacerea necesitilor n tratament, s-a efectuat fr a lua n consideraie nivelul venitului lunar minim garantat i n lipsa anchetelor sociale, dup cum prevede art.5, 6 i 7 din Legea nr.133-XVI din 13.06.2008115. Cheltuielile pentru msurile culturale desfurate de ctre primria Ciorescu implic riscuri de fraud, precum i admiterea neregularitilor n procesul de utilizare a mijloacelor la componenta dat. Astfel, pentru organizarea i serbarea Hramului satelor Ciorescu i Fureti, n 2011, primria com. Ciorescu, nerespectnd
115

Legea cu privire la ajutorul social nr.133-XVI din 13.06.2008.

prevederile Regulamentului aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1151 din 02.09.2002116, neregulamentar (n lipsa documentelor justificative) a achitat unei persoane suma de 25,0 mii lei, ceea ce a dus la utilizarea netransparent a mijloacelor bugetare, neachitarea impozitului pe venit de la prestarea serviciilor de deservire muzical a ceremoniilor, precum i implic riscuri de fraud la utilizarea acestora. Dei AAPL ale or.Cricova, or.Vatra, com.Ciorescu, com.Grtie ti, s.Ghidighici, n calitate de autoriti contractante, au ntreprins unele msuri de eficientizare a procesului de achizi ie, acesta nu ntotdeauna a ntrunit aspectul legal, care a afectat buna gestiune a mijloacelor publice locale. Astfel, prin ocolirea procedurii de achiziii, primria or.Vatra a procurat prin intermediul IMSP Centrul de Sntate servicii de arend n sum de 0,16 mil.lei, primria s.Ghidighici a procurat produse alimentare n sum de 0,33 mil.lei, iar primria Cricova servicii de salubrizare de 0,29 mil.lei. Unele AAPL au nclcat prevederile art.54 i art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, diviznd achiziia public prin ncheierea de contracte separate, n scopul aplicrii altei proceduri dect cea care urma a fi efectuat potrivit cadrului legal. Astfel, AAPL ale com.Ciorescu au achiziionat servicii de deservire a tehnicii de calcul n baza a 3 contracte n sum total de 72,2 mii lei, mijloace fixe n baza a 2 contracte n valoare de 46,8 mii lei, iar AAPL ale s.Ghidighici produse alimentare, n baza a 4 contracte, n sum total de 76,8 mii lei i mrfuri de uz gospodresc n sum de 78,1 mii lei. Contrar prevederilor art.69 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, au fost acceptate modificarea elementelor ofertei ctigtoare i modificarea preurilor comparativ cu cele contractate, ceea ce a generat cheltuieli suplimentare n sum total de 41,6 mii lei, din care la primria Ciorescu 9,6 mii lei, primria Grtieti 2,3 mii lei, primria Ghidighici 25,2 mii lei, primria Vatra 4,5 mii lei, precum i procurarea produselor necontractate n suma total de 340,3 mii lei (Vatra 4,9 mii lei, Grtieti 2,2 mii lei, Ghidighici 333,2 mii lei). AAPL ale s.Ghidighici, contrar prevederilor Hotrrii Guvernului nr.834 din 13.09.2010, au contractat, fr desfurarea licitaiei, lucrri de reparaie capital a podului peste r.Ghidighici n sum de 1189,3 mii lei, ceea ce a lipsit primria de posibilitatea identificrii i alegerii celei mai avantajoase oferte i a dus la tergiversarea termenelor de execuie a lucrrilor. De asemenea, AAPL auditate n-au respectat un ir de reguli procedurale: n-au fost elaborate planuri anuale i trimestriale de efectuare a achiziiilor publice; unii membri ai grupului de lucru pentru achiziii n-au semnat declaraiile de confidenialitate i imparialitate, precum i nu n toate cazurile s-au divizat responsabilitile ntre acetia; nu toi participanii au fost informai despre rezultatele concursurilor desfurate; nu s-au prezentat AAP drile de seam referitor la achiziiile publice desfurate; n-a fost asigurat ntocmirea i pstrarea corespunztoare a documentaiei ce ine de achiziiile publice. Recomandri consiliilor locale i primarilor UAT auditate:
116

Hotrrea Guvernului nr.1151 din 02.09.2002 Despre aprobarea Regulamentului cu privire la normativele de cheltuieli pentru desfurarea conferinelor, simpozioanelor, festivalurilor etc. de ctre instituiile publice finanate de la bugetul public naional.

veridice i justificate documentar. 133. inerea evidenei contabile potrivit cadrului legal/normativ n vigoare, cu asigurarea nlturrii tuturor deficienilor constate de audit. 134. Delimitarea terenurilor aferente blocurilor de locuit de cele de uz comun. 135. Intensificarea controlului privind utilizarea mijloacelor publice pentru desfurarea msurilor culturale. IFS mun. Chi inu: 136. Verificarea plenitudinii i corectitudinii achitrii de ctre persoanele fizice i juridice a impozitelor i taxelor menionate n prezentul Raport. Ca urmare a managementului ineficient, gestionarea patrimoniului public a fost afectat de iregulariti semnificative. Gestiunea patrimoniului or.Cricova, or.Vatra, com.Ciorescu i com.Grtieti, s.Ghidighici nu ofer o informaie exhaustiv privind bunurile proprietate public, iar gestionarea defectuoas a acestuia genereaz un risc nalt de pierdere a drepturilor de proprietate asupra patrimoniului respectiv. Astfel, au fost identificate urmtoarele deficiene i lacune, ce se exprim prin: lipsa unei evidene conforme a patrimoniului public; neasigurarea nregistrrii integrale a drepturilor asupra patrimoniului; nerespectarea prevederilor legale la darea n arend (locaiune) a bunurilor proprietate public etc., care, n consecin, lipsesc bugetele locale de venituri pasibile ncasrii de pn la 36,44 mil.lei, precum i de 8,18 mil.lei de la nencasarea penalitilor. AAPL auditate n-au asigurat nregistrarea regulamentar a drepturilor asupra imobilelor n Registrul cadastral i nu dispun de o informaie totalizatoare exhaustiv privind imobilele locative i nelocative proprietate UAT, modul de folosire a lor i beneficiarii acestora. Astfel, cu nerespectarea cerinelor cadrului regulator117, AAPL auditate n-au efectuat inventarierea general a cldirilor proprietate public aflate pe teritoriul UAT, ceea ce a condiionat nenregistrarea n eviden a bunurilor imobile proprietate public: la UAT Ghidighici n valoare de circa 0,75 mil.lei, la UAT Cricova a 2 edificii cu suprafaa de 1041,3 m2 i la Vatra a 1 imobil cu suprafaa de 71,7 m2. Nerespectnd prevederile art.4 i art.5 din Legea nr.1543XIII din 25.02.1998 i Legii nr.113XVI din 27.04.2007, AAPL ale or.Vatra, s.Ghidighici, or.Cricova, com.Ciorescu, com.Grtieti n-au asigurat nregistrarea n Registrul cadastral a drepturilor de proprietate asupra imobilelor i terenurilor aferente, inclusiv asupra fondului locativ neprivatizat, precum i n-au asigurat nregistrarea n evidena contabil a valorii acestora. .M. RCL Cricova i .M. RCL Ciorescu n-au diminuat valoarea fondului locativ cu valoarea apartamentelor privatizate, care, la 01.01.2012, au constituit 44,35 mil.lei i, respectiv, 28,03 mil.lei. Ca urmare a nestabilirii de ctre AAPL ale or.Cricova, or.Vatra, s.Ghidighici, com.Grtieti i com.Ciorescu a mrimii plii pentru chiria apartamentelor neprivatizate, reieind din mrimea stabilit de CMC, au fost ratate anual venituri de circa 3,6 mii lei. Unele ntreprinderi municipale, a cror fondatori snt AAPL auditate, nregistreaz un capital statutar semnificativ mai mic fa de valoarea capitalului propriu (activele nete). Totodat, n unele cazuri nu este justificat mrimea i
117

132. Planificarea fundamentat i conform a cheltuielilor n baza unor date

Hotrrea Guvernului despre unele msuri privind inventarierea bunurilor imobile proprietate a unitilor administrativteritoriale i a statului nr.162 din 19.02.2004.

componena patrimoniului transmis n gestiune .M. Astfel, fr a ine cont de cadrul regulatoriu118, n-au fost descrise mrimea i componena patrimoniului transmis n gestiune .M. RCL Vatra (capital social 5,4 mii lei) i .M. SCL Grtieti (capital social 1,8 mil.lei). Totodat, valoarea capitalului social al .M. RCL Cricova de 20,1 mii lei i al .M. RCL Ciorescu de 7,5 mii lei, la 01.01.2011, nu corespunde patrimoniului transmis n gestiune n valoare de 92,64 mil.lei (inclusiv fondul locativ 55,46 mil.lei) i, respectiv, de 35,36 mil.lei (inclusiv fondul locativ 34,86 mil.lei), ceea ce determin riscul pierderii patrimoniului public local. Procesul de administrare i gestionare a patrimoniului transmis n gestiunea ntreprinderilor municipale necesit mbuntiri i ajustri. Ca urmare a nclcrii prevederilor Regulamentului aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995119, AAPL ale or.Cricova, or.Vatra, com.Ciorescu, com.Grtieti, n calitate de fondatori ai .M. RCL Cricova, .M. RCL Ciorescu, .M. SCL Grtieti, .M. RCL Vatra, n-au asigurat integritatea, inventarierea anual i prezentarea rapoartelor respective asupra situaiei bunurilor aflate n gestiunea acestora. Totodat, AAPL ale or.Cricova n-au stabilit anual indicatori tehnico-economici de activitate pentru .M. RCL Cricova i .M. La periferie, iar AAPL ale com.Ciorescu pentru .M. RCL Ciorescu, ceea ce contravine prevederilor pct.30 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995. De menionat c .M. ,,La periferie n prezent nu activeaz, iar .M. RCL Cricova activeaz n pierdere. De asemenea, AAPL ale or.Cricova i com.Ciorescu n-au asigurat majorarea capitalului statutar al .M. RCL Cricova i .M. RCL Ciorescu cu suma de 315,0 mii lei, i, respectiv, 19,8 mii lei, alocat pentru procurarea mijloacelor fixe. Auditul a constatat c .M. RCL Cricova i .M. SCL Grtieti presteaz S.A. Termocom i S.A. Apa-Canal Chiinu servicii gratuite de distribuie a bonurilor de plat, iar .M. SCL Grtieti i de ncasare a mijloacelor bneti de la locatari, ca urmare, suportnd cheltuieli suplimentare i iraionale pentru prestarea acestor servicii. Mai mult dect att, lipsa inventarierii anuale a datoriilor debitoare i creditoare a furnizorilor i consumatorilor determin riscul gestiunii neconforme a mijloacelor financiare acumulate de ctre .M. SCL Grtieti. AAPL n-au asigurat inerea conform a evidenei patrimoniului transmis n gestiune instituiilor medico-sanitare publice. Auditul a stabilit la AAPL ale or.Cricova, or.Vatra, s.Ghidighici, com.Grtieti i com.Ciorescu aceleai deficiene privind evidena patrimoniului transmis n gestiune instituiilor medico-sanitare publice ca i la Primria mun.Chiinu. Astfel, potrivit informaiei IMSP Centrul de Sntate Vatra, valoarea mijloacelor fixe i obiectelor de mic valoare i scurt durat (la 01.01.2012) constituia 142,9 mii lei, pe cnd, conform raportului financiar al primriei or.Vatra, valoarea bunurilor transmise n gestiune, constituia 6,5 mii lei, sau cu 136,4 mii lei mai puin. De asemenea, difer i denumirea bunurilor nregistrate n evidena analitic a IMSP Centrul de Sntate Vatra i la primria or.Vatra. Situaii similare au fost stabilite i la celelalte entiti auditate. AAPL n-au asigurat respectarea cadrului legal la comercializarea patrimoniul public.
118 119

Regulamentul-model al ntreprinderii municipale, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994. Regulamentul cu privire la modul de transmitere a ntreprinderilor de stat, organizaiilor, instituiilor, a subdiviziunilor lor, cldirilor, construciilor, mijloacelor fixe i altor active aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995.

AAPL ale or.Vatra, n baza deciziei CL nr.5.3 din 29.10.2010, neargumentat a aprobat scoaterea din evidena contabil a primriei Vatra a unui teren de fotbal cu suprafaa de 0,9 ha, n valoare de 162,6 mii lei, nregistrat n evidena contabil din 2004, din motivul lipsei acestuia, fr a identifica cauza i persoanele vinovate. Totodat, primria Vatra a ratat venituri n sum de 105,4 mii lei de la comercializarea a dou subsoluri la un pre stabilit de un evaluator independent de 77,0 mii lei, fa de valoarea evaluat de .S. Cadastru n sum de 182,4 mii lei. AAPL ale com.Grtieti, fr a ine cont de prevederile pct.12 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.136 din 19.02.2009, n lipsa raportului de evaluare, a decis comercializarea cldirii Casei de deservire la un pre de doar 54,8 mii lei. Nereflectarea n evidena contabil a operaiunii date n termenele stabilite, conform prevederilor art.19 alin.2 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, a dus la prezentarea rapoartelor financiare pe anii 2009-2010 cu date eronate. AAPL ale or.Vatra i or.Cricova n-au asigurat casarea mijloacelor fixe n conformitate cu cadrul normativ n vigoare. Astfel, contrar prevederilor Regulamentului aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998120, n actele de casare a fondului de bibliotec n suma de 138,3 mii lei i altor mijloace fixe n-au fost determinate i luate la eviden materialele rezultate din casare. Unele AAPL n-au aplicat corect normele n vigoare la calcularea plilor pentru chiria imobilelor nelocative, genernd, astfel, nencasarea veniturilor bugetare posibile. Primarul s.Ghidighici, depind atribuiile legale i n lipsa deciziei consiliului local, fr a ine cont de prevederile art.14 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, a permis AO FC Rapid-Ghidighici folosirea gratuit a stadionului cu suprafaa de 2,25 ha i a bunurilor amplasate pe el, prin ce a ratat venituri anuale de la darea n folosin/arend n sum de la 58,2 mii lei pn la 290,7 mii lei. Totodat, AAPL ale s.Ghidighici au permis folosirea gratuit a unor bunuri imobile nelocative, inclusiv prin ncheierea unor contracte pe suprafee diminuate fa de cele real utilizate, ratnd anual venituri n buget n sum de circa 42,3 mii lei. O situaie similar s-a atestat i n or.Cricova, fiind permis folosirea n scop locativ a ncperilor din str.Libertii 7, n lipsa deciziei consiliului local, anual fiind ratate venituri n suma de 48,5 mii lei. n 2010-2011, urmare a aplicrii neconforme a coeficienilor stabilii n legile bugetare anuale121, la darea n arend a bunurilor imobile, bugetul com.Grtieti a fost prejudiciat cu 70,8 mii lei, iar bugetul or.Vatra cu 4,2 mii lei. Ca urmare a erorilor i lacunelor admise, gestiunea fondului funciar necesit mbuntiri semnificative. AAPL ale or.Cricova, or.Vatra, com.Ciorescu, com.Grtie ti i s.Ghidighici n-au asigurat gestiunea conform i evidena fondului funciar, inclusiv a celui proprietate public. Totodat, OCT Chiinu i AAPL n-au asigurat finalizarea lucrrilor de nregistrare primar masiv a terenurilor. Nenregistrarea regulamentar a drepturilor asupra terenurilor din localitile auditate determin lipsa unei evidene a
120

Regulamentul privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe, aprobat prin Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr.500 din 12.05.1998. 121 Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr.133-XVIII din 23.12.2009 i Legea bugetului de stat pe anul 2011 nr.52 din 31.03.2011.

bunurilor proprietate public, gestionarea lor de ctre persoane neautorizate, pierderea drepturilor de proprietate, neimpozitarea tuturor bunurilor imobile etc. Pn n prezent, n localitile auditate nu s-au efectuat lucrrile de delimitare a terenurilor proprietate public a statului i a UAT, prin ce nu s-au respectat prevederile Legii nr.91-XVI din 05.04.2007 i ale Hotrrii Guvernului nr.1528 din 29.12.2007, nefiind stabilite nici terenurile din domeniul public i cel privat. N-au fost identificate, formate i nregistrate ca proprietate public terenurile UAT Cricova cu suprafaa total de 2,2 ha, Ciorescu 76,65 ha, Ghidighici 37,891 ha, Grtieti 98,0 ha, ceea ce nu permite intrarea n circuitul civil a acestor terenuri i obinerea unor venituri suplimentare din gestiunea lor de la 0,22 mil.lei pn la 15,43 mil.lei, precum i de la impozitarea lor n sum de la 9,4 mii lei pn la 116,0 mii lei anual. Dei, potrivit prevederilor art.4 alin.(12) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, mijloacele bneti rezultate din vnzarea terenurilor proprietate public a UAT se vars la bugetul respectiv i urmeaz s fie utilizate la cheltuieli capitale i la realizarea msurilor de valorificare a terenurilor noi i de sporire a fertilitii solurilor, AAPL auditate au decis utilizarea acestor mijloace n sum total de 3,18 mil.lei (com.Ciorescu 1,61 mil.lei, Ghidighici 0,26 mil.lei, Grtieti 0,62 mil.lei, Cricova 0,69 mil.lei) pentru cheltuieli curente. Totodat, mijloacele rmase neutilizate pn la sfritul anului la primria Vatra au fost distribuite n anul urmtor ca sold disponibil. Nici una din AAPL auditate nu dein informaii exhaustive privind fondul funciar aflat n proprietatea UAT, modul de utilizare i beneficiarii acestuia. Unul din factorii care influeneaz asupra situaiei date este neasigurarea executrii art.11 din Legea nr.91-XVI din 05.04.2007, care prevede c Guvernul i AAPL pn n 2008 urmau sa asigure efectuarea lucrrilor de identificare a terenurilor proprietate public i pn n 2009 s asigure nregistrarea acestora n registrul bunurilor imobile. Astfel, lipsesc registre exhaustive privind deintorii, suprafaa i tipul terenurilor, ceea ce a condiionat ntocmirea drii de seam funciare cu erori, nefiind efectuate nregistrrile privind schimbarea categoriei terenurilor. inerea cadastrului funciar s-a efectuat contrar prevederilor art.10 din Codul funciar nr.828-XII din 25.12.1991. Astfel, n darea de seam funciar a or.Vatra, s.Ghidighici, or.Cricova, com.Ciorescu i com.Grtieti n-au fost incluse terenuri cu suprafaa total de 87,12 ha, iar din darea de seam funciar a or.Cricova n-au fost excluse terenurile acoperite cu vii cu suprafaa de 52,72 ha. La primria Ciorescu, datele din drile de seam funciar nu coincid nici cu datele materialelor delimitrii terenurilor proprietate public n terenuri proprietate public a Statului i terenuri proprietate public a com.Ciorescu, ntocmite de ctre ARFC n 2002. Ca rezultat al nerespectrii prevederilor art.17 alin.(3) i art.27 alin.(1) i alin. (2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, primriile auditate n-au asigurat o reflectare conform, n perioadele corespunztoare, a angajamentelor deintorilor de terenuri, a soldurilor datoriilor la data raportat. Astfel, programele de eviden, existente la AAPL auditate nu corespund exigenelor, pentru asigurarea unei evidene ample i veridice a calculrii i achitrii plilor funciare. Totodat, aceast eviden nu este integrat n evidena contabil a primriilor, iar datoriile aferente plilor funciare nu snt reflectate n bilanul contabil.

N-au ntreprins msurile de rigoare pentru recuperarea restanelor nregistrate la 01.01.2012 cu termen de achitare expirat AAPL ale com.Ciorescu n sum de 0,01 mil.lei, s.Ghidighici n suma de 0,55 mil.lei i com.Grtieti n sum de 8,64 mil.lei. Primria s.Ghidighici s-a eschivat de la aplicarea sanciunilor fa de restanierii funciari, necalculnd n termen (potrivit prevederilor art.4 alin.(4) din nr.1308-XIII din 25.07.1997) penalitate din suma neachitat pentru vnzarea pmntului n sum de peste 1,06 mil.lei i din suma plilor de arend neachitate 0,07 mil.lei. Analogic, au ratat venituri i primria or.Cricova 0,23 mil.lei, primria or.Vatra 0,04 mil.lei, primria com.Ciorescu 0,42 mil.lei, primria com.Grtieti 6,37 mil.lei. Unele AAPL n-au asigurat conformitatea cu cadrul legal a tranzac iilor funciare. Astfel, cu derogare de la prevederile art.4 alin.(5) lit.c) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, primria s.Ghidighici a acordat ealonarea achitrii plilor n sum de 1,74 mil.lei pe o perioad de pn la trei ani, dei acestea urmau s fie achitate timp de o lun. Aceeai situaie s-a stabilit i la primria com.Grtieti, care a acordat ealonarea plilor de 0,06 mil.lei pe termen de 2 ani. n perioada auditat, primria com.Ciorescu n-a revizuit preurile pentru vnzarea terenurilor odat cu majorarea preului normativ al terenurilor, aprobat prin Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, astfel ratnd venituri n suma de 68,5 mii lei. Aceleai deficiene s-au constatat i la stabilirea plaii de arend a terenurilor, fiind diminuate veniturile bugetelor locale ale or.Vatra cu 251,5 mii lei, s.Ghidighici cu 48,4 mii lei, com. Grtieti cu 14,2 mii lei. AAPL au efectuat vnzarea unor terenuri prin licitaie, cu nerespectarea cadrului legal, ceea ce determin riscul desfurrii unor licitaii fictive/frauduloase, precum i nencasarea la bugetele UAT a veniturilor pasibile ncasrii. Comisia de licitaie a primriei s.Ghidighici, cu derogare de la prevederile art.4 alin.(5) lit.c) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, n lipsa stipulrii n contract a clauzei recultivrii i returnrii n circuitul agricol a terenului folosit pentru extragerea zcmintelor de substane minerale utile, a aplicat nentemeiat coeficientul de reducere 0,2, diminund preul de vnzare-cumprare a terenului, cu suprafaa de 8,0 ha, cu suma de 8980,3 mii lei. Aceeai situaie privind stabilirea unui pre diminuat s-a atestat i la primria com.Grtieti, fiind ratate venituri de 579,3 mii lei, iar la primria or.Vatra de la 12,9 mii lei pn la 80,6 mii lei. Primarul s.Ghidighici n-a inut cont de decizia Consiliului local i n-a inclus n contractul de vnzare-cumprare a terenului cu suprafaa de 2,2 ha la preul de 132,0 mii lei clauza privind compensarea pierderilor cauzate de excluderea acestuia din categoria de teren cu destinaie agricol, ceea ce creeaz riscul nendeplinirii de ctre cumprtor a condiiilor legale i nencasrii n buget a compensaiei pentru schimbarea destinaiei terenului n sum de 2,69 mil.lei. Netransparena i multiple deficiene constatate de audit la desfurarea licitaiilor de ctre AAPL privind vnzarea fondului funciar snt o consecin a nerespectrii prevederilor Regulamentului aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.136 din 10.02.2009, care se exprim prin: neperfectarea integral a seturilor de documente pentru expunerea terenurilor la licitaii funciare (dosarele de licitaie); nentocmirea, n unele cazuri, a proceselor-verbale privind rezultatele licitaiilor desfurate;

nepublicarea n Monitorul Oficial RM a comunicatului informativ privind desfurarea licitaiei; participarea la licitaie a persoanelor care n-au achitat acontul de licitaie. La primria com.Ciorescu s-a identificat i lipsa de colaborare ntre serviciul funciar i cel contabil, ceea ce determin riscul de nenregistrare a unor pli i restane ale cumprtorilor de teren, ce poate condiiona nencasarea integral a acestora. AAPL ale or.Vatra, or.Cricova, com.Ciorescu, com.Grtieti, s.Ghidighici, nerespectnd prevederile art.24 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, n-au efectuat inventarierea integral a decontrilor (datoriilor) privind plile funciare, ca consecin, acestea nu corespund realitii. Astfel, n evidena decontrilor funciare au fost admise calcule, n lipsa contractelor sau n baza unor contracte reziliate/nevalabile, greeli mecanice, radieri nentemeiate din registrele de eviden a plilor etc. n lipsa contractelor valabil ncheiate (semnate de ambele pri), primria s.Ghidighici a nregistrat n eviden calcule pentru folosina terenurilor n sum de peste 0,52 mil.lei. Potrivit art.53 alin.(2) i alin.(3) din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007, actele n temeiul crora proprietarii de bunuri privatizate sau de ntreprinderi private dein n posesiune i folosin terenurile aferente lor, cu excepia contractelor de arend, se anuleaz, deintorii construciilor fiind n drept s ncheie contract de arend a terenului aferent bunului privatizat sau s dobndeasc n proprietate terenul respectiv. ns, n pofida celor menionate, n urma confruntrii datelor din darea de seam funciar cu informaia din evidena contabil a decontrilor ce in de arenda/folosina terenurilor pentru 2010-2011, s-a constatat c AAPL ale s.Ghidighici n-au asigurat ncasarea plilor funciare pentru 6,4 ha i, respectiv, 126,7 ha din fondul de rezerv al primriei, veniturile ratate din gestiunea lor constituind anual de la 0,72 mil.lei pn la 3,60 mil.lei. Analogic, bugetul or.Cricova a ratat anual venituri de la arenda/folosina terenurilor n sum de la 0,08 mil.lei pn la 0,39 mil.lei, iar bugetul or.Vatra n sum de la 0,74 mil.lei pn la 3,68 mil.lei. Primria s.Ghidighici n-a asigurat ncheierea contractelor de arend cu beneficiarii terenurilor de 19,8 ha, ceea ce condiioneaz ratarea veniturilor din darea n arend a terenurilor n sum de la 0,06 mil.lei pn la 0,43 mil.lei. Totodat, aceast primrie, neasigurnd ncasarea de la posesorii terenurilor aferente garajelor a datoriilor cu termen de achitare expirat de 0,2 mil.lei, a rencheiat contractele de arend. Analogic, au ratat venituri posibile din darea n folosin a terenurilor proprietate public local UAT Grtieti n sum de la 0,03 mil.lei pn la 0,17 mil.lei, Cricova 0,03 mil.lei anual, Vatra 0,01 mil.lei. Unele AAPL practic transmiterea terenurilor pentru construcie n baz de arend, fr a practica vnzarea acestora, ceea ce genereaz posibila ratare a veniturilor. Astfel, AAPL ale com.Ciorescu au transmis n arend terenuri pentru efectuarea construciilor, care, dup darea lor n exploatare, snt privatizate, aplicnd coeficieni de diminuare a preurilor pentru terenurile aferente. Doar n urma aplicrii coeficientului de diminuare a preului folosit la vnzarea terenurilor aferente bugetul UAT Ciorescu a ratat venituri n suma de circa 0,2 mil.lei. Asemenea situaii s-au atestat i la UAT Vatra, fiind ratate venituri n sum de 0,21 mil.lei i la UAT Ghidighici 0,34 mil.lei.

 Atribuirea loturilor de teren pentru construcia caselor de locuit individuale

se efectueaz de ctre AAPL n lipsa: unor politici bine determinate n acest domeniu; criteriilor ce stau la baza atribuirii terenurilor; aprecierii efectului economic; procedurilor de control asupra folosirii terenurilor de ctre beneficiarii funciari n corespundere cu destinaiile stabilite, ca rezultat fiind admise unele deficiente. Astfel, n baza deciziei CL Ghidighici nr.1/9.3 din 11.02.2011, care n-a fost adoptat cu votul majoritii consilierilor prezeni (din 15 consilieri proiectul deciziei a fost semnat de 7 consilieri), fiind ilegal, au fost atribuite cetenilor 50 de sectoare de teren (cte 0,06 ha), cu suprafaa total de circa 3,0 ha. Ignornd prevederile legale, n 14 cazuri AAPL ale s.Ghidighici au atribuit sectoare de teren pentru construcia caselor de locuit persoanelor ce nu fac parte din categoria familiilor nou-formate. Cu toate c, la 05.04.2011, materialele ce in de atribuirea terenurilor indicate (3,0 ha) au fost ridicate de Procuratura sect.Buiucani (mun.Chiinu) pentru investigaiile operative n cauza penal, persoanele menionate n decizia respectiv, la 14.04.2011, au obinut titlu de autentificare a dreptului deintorului de teren. De menionat c deja la finele anului 2011 dou terenuri pentru construcie, primite gratuit, au fost realizate altor persoane contra plat n sum total de 100,8 mii lei. Dei de ctre AAPL ale or.Cricova au fost stabilite criteriile de atribuire a sectoarelor de teren pentru construcia caselor individuale de locuit familiilor nouformate, n 2010, acestea n-au fost respectate integral, n unele cazuri fiind atribuite sectoare persoanelor care la momentul depunerii cererii erau solitari. Totodat, primria or.Cricova, suportnd cheltuieli pentru compensarea pierderilor cauzate S.A. Cricova n suma de 112,6 mii lei, n rezultatul retragerii a 10,1 ha de teren din folosina acestuia pentru construcia individual de locuine, n-a asigurat compensarea acestor cheltuieli de la persoanele care au primit cu titlul gratuit loturile pentru construcia caselor individuale. Auditul menioneaz c primria or.Cricova nu deine confirmri privind scutirea terenurilor nominalizate de compensarea pierderilor, urmare a schimbrii destinaiei terenurilor n sum de circa 13,0 mil.lei. n perioada auditat, n temeiul art.39 din Codul funciar, Consiliile locale Cricova, Ciorescu, Grtieti au decis modificarea destinaiei unor sectoare de teren din destinaia agricol (grdini) n destinaia construcia caselor individuale de locuit, fr a include acestea n planul urbanistic general al localitii. Ca urmare, valoarea de pia a acestor terenuri s-a majorat esenial, dar din cauza lipsei unor reglementri aceste persoane n-au compensat pierderile cauzate n rezultatul excluderii acestor terenuri din categoria agricole. Folosindu-se de faptul c terenurile din proprietatea statului pn n prezent nau fost nregistrate n Registrul bunurilor imobile, primria or.Vatra a format un ir de bunuri imobile, pe care le-a nregistrat drept proprietate a AAPL, dar care snt amplasate pe suprafeele delimitate drept terenuri proprietate a statului. AAPL ale or.Vatra au ncheiat numeroase contracte de arend a terenurilor destinate proteciei naturii, ocrotirii sntii etc. i au efectuat tranzacii de vnzare-cumprare a unora din aceste terenuri cu suprafa de peste 15,6 ha, prin ce au fost aduse prejudicii statului. De asemenea, pentru majoritatea terenurilor menionate a fost modificat i destinaia acestora, n lipsa Hotrrii de Guvern respective, doar n temeiul deciziei de formare a bunului i a extrasului din Registrul cadastral al deintorilor de terenuri.

Reieind din cele menionate, auditul pune sub semnul ntrebrii corectitudinea activitii OCT Chiinu 1 privind nregistrarea drepturilor de proprietate asupra bunurilor nou-formate i n rezultatul vnzrii-cumprrii bunurilor deja nregistrate ca proprietate de stat, fiind stabilit un caz de formare de ctre AAPL ale or.Vatra a bunului imobil de 0,518 ha, prin separarea acestuia de bunul proprietate public a statului. Ca urmare, au aprut mai multe litigii ntre autoritile publice care gestionau terenurile menionate i AAPL ale or.Vatra. Un exemplu elocvent, n acest sens, servete litigiul ntre DETS sect.Centru i AAPL ale or.Vatra privind terenul taberei de odihn pentru copii Zarnia , situaie descris n prezentul Raport. AAPL nu snt informate de autoritile i instituiile publice privind transmiterea n arend a bunurilor imobile ale acestora, pentru a asigura impozitarea lor. Astfel, SDE Petricani a Universitii Agrare de Stat din Moldova, care gestioneaz 178 de hectare de teren din extravilanul s.Ghidighici, a transmis circa 73,3 ha n arend mai multor persoane fizice i juridice, fr a informa despre acest fapt AAPL, fiind ratate venituri din necalcularea impozitului funciar de circa 7,0 mii lei anual. De menionat c majoritatea contractelor de arend au fost ncheiate de SDE Petricani, fr desfurarea licitaiei, cum ar fi darea n arend pe termen de 30 ani a 28,33 ha S.A. Autofora cu preul de 22,9 mii lei anual. Din cauza litigiului existent ntre AAPL ale or.Cricova i S.R.L.Ecotehlider privind drepturile de proprietate asupra terenurilor din str.Dubsarilor de 11,0 ha, n perioada 2006-2011 n-a fost calculat i, respectiv, achitat impozitul funciar n sum de 1,2 mii lei anual. Recomandri consiliilor locale i primarilor UAT auditate: 137. Implementarea unui sistem de control intern eficient n domeniul administrrii i gestionrii patrimoniului public local, inclusiv a fondului funciar. 138. Asigurarea ntocmirii conforme a contractelor de locaiune, cu aprobarea acestora de ctre Consiliul local. 139. Utilizarea mijloacelor bneti rezultate din vnzarea terenurilor proprietate public a UAT n scopurile prevzute de legislaia n vigoare. 140. ncasarea integral n buget a plilor funciare, inclusiv a penalitilor. 141. nlturarea tuturor deficienilor constatate de audit n vederea ncasrii plilor diminuate din vnzarea terenurilor. AAPL auditate n-au asigurat inerea regulamentar a evidenei contabile i raportarea situaiilor financiare. Primria s.Ghidighici a ntocmit i prezentat DGF a CMC Raportul privind circulaia mijloacelor fixe pentru 2010 cu date eronate privind intrrile i ieirile, ce a condiionat denaturarea datelor pe municipiu. AAPL auditate n-au contabilizat i, respectiv, n-au nregistrat la contul 136 Investiii pe termen lung n pri legate valoarea de bilan a bunurilor transmise n gestiunea ntreprinderilor municipale fondate. De asemenea, primria or.Cricova n-a majorat valoarea unui imobil cu valoarea lucrrilor de reparaie capital executat n sum de 444,4 mii lei, cldirea urmnd a fi transmis de la balana .M. RCL Cricova la balana primriei. Aceast primrie n-a nregistrat n evidena contabil drumurile proprietate public local, prin ce n-a respectat prevederile pct.37 din Instruciunea 94,

precum i art.14 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, iar cheltuielile pentru reparaia drumurilor n sum de 2696,7 mii lei au fost nregistrate la majorarea valorii mijloacelor fixe n lipsa obiectului. Totodat, serviciul contabil al primriei Cricova, urmare a evalurii mijloacelor fixe, nejustificat a majorat valoarea lor cu suma de 214,6 mii lei. Primria Grtieti n-a reflectat cheltuielile efective n exerciiul bugetar corespunztor, astfel datele din rapoartele financiare au fost denaturate spre majorare pentru 2010 cu 7,8 mii lei i pentru 2011 cu 20,3 mii lei. Serviciul contabil al primriei Grtieti n-a nregistrat la majorarea valorii patrimoniului transmis n gestiunea IMSP investiiile efectuate n sum de 63,0 mii lei, iar primria Ciorescu n-a majorat valoarea mijloacelor fixe cu 58,9 mii lei. AAPL ale or.Vatra n-au luat msuri privind nregistrarea conform n evidena contabil a prejudiciului cauzat bugetului n sum de 46,0 mii lei i venitului ratat n sum de 142,4 mii lei, stabile anterior de ctre SCFR, nefiind ntreprinse nici aciuni ntru ncasarea lor. Recomandri primarilor UAT auditate: 142. Asigurarea respectrii cadrului legislativ i normativ n vigoare privind modul de eviden a patrimoniului, contabilizarea conform a operaiunilor economice legate de acesta. VII. Concluzii generale Prezenta misiune de audit relev c gestiunea finanelor publice i administrarea patrimoniului local, n anii 2010-2011, de ctre AAPL din cadrul mun.Chiinu au fost afectate de: neconformarea i, respectiv, neremedierea de ctre autoritile respective a iregularitilor constatate de ctre misiunile anterioare de audit extern; nepreocuparea sistemic n materie de identificare, evaluare i administrare a potenialului economico-financiar aferent formrii materiei/bazei de impozitare i, implicit, veniturilor bugetare per-ansamblu, inclusiv ale bugetelor locale;
perpetuarea indisciplinei fiscale privind achitarea impozitelor/taxelor locale,

precum i nerealizarea veniturilor bugetare provenite din dividende, locaiune, taxa de publicitate, mijloace speciale, gestiunea fondului funciar etc.; continuarea practicii pguboase de neprioritizare a obiectivelor investiionale, fapt ce amplific fenomenul risipei de resurse; absena analizelor cost-beneficiu i cost-eficacitate pentru evaluarea impactului angajamentelor de cheltuieli investiionale; nerespectarea legislaiei privind achiziiile publice (divizarea lucrrilor, modificarea preurilor unitare contractate, efectuarea lucrrilor n lipsa contractelor etc.);
administrarea i gestionarea defectuoas a patrimoniului public municipal

(bunuri imobile nelocative, terenuri etc.); abordarea superficial i nesistemic a regulilor privind inventarierea i evidena patrimoniului imobiliar;

 disfuncionaliti n managementul financiar-contabil; ignorarea exigenelor managementului financiar i nerespectarea prevederilor legale privind controlul financiar propriu i auditul public intern.
Prezentul Raport a fost ntocmit n baza probelor acumulate de ctre echipa de audit n componena: efului Direciei Centru din cadrul Direc iei generale auditul APL, auditor public S.tirbu; controlorilor de stat principali, auditori publici: A.Dudarenco, C.Furculi , A.urcan; controlorilor de stat superiori, auditori publici: S.Bostnaru, S.Josan; controlorilor de stat, auditori publici: N.Baxanean, N.Ciubaci, M.Goncear, N.Ialamov, S.Tabarcea.

eful echipei de audit

Sergiu tirbu

Responsabil de desfurarea i monitorizarea misiunii de audit, eful Direciei generale auditul Autoritilor Publice Locale Vladimir Potlog