GHID PRIVIND DECLARAREA I PLATA CONTRIBUIILOR SOCIALE de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente

i alte venituri ncepnd cu data de 1 iulie 2012, competena de administrare a contribuiilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri, revine Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Persoanele fizice care, potrivit prevederilor, Codului fiscal au calitatea de contribuabili la sistemul public de pensii i la cel de asigurri sociale de sntate, dup caz, sunt: a) ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale; b) membrii ntreprinderii familiale; c) persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti economice; d) persoanele care realizeaz venituri din profesii libere; e) persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl; f) persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe venit, respectiv: - venituri din drepturi de proprietate intelectual; - venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent. Fac excepie veniturile din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil obinute de contribuabilii care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrai fiscal potrivit legislaiei n materie; - venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar; - venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu genereaz o persoan juridic. - venituri din asocierile fr personalitate juridic dintre persoanele fizice rezidente i persoane juridice romne; g) persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole, respectiv venituri din : - cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat; - cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor; - exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea; h) persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe venit, din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n stare natural,

de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare. Pltitorii de venit calculeaz, rein i vireaz contribuiile sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaz venituri de natura celor prevzute la lit. f) i h), altele dect cele care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrate fiscal potrivit legislaiei n materie. NU datoreaz contribuia de asigurri sociale

- pentru categoriile mai sus prezentate (lit. a - h), nu se datoreaz contribuia de asigurri sociale de ctre persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii sau sunt asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de pensii, precum i de ctre cele care au calitatea de pensionari; - persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole respectiv din cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor sau din exploatarea pepinierelor viticole/pomicole i altele asemenea; - persoana fizic pentru venitul obinut dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu genereaz o persoan juridic; - persoanele care obin venituri din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n stare natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare; - persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic. NU se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectual, dac persoanele fizice respective realizeaz i venituri din: - salarii/asimilate salariilor; - indemnizaii de omaj; - pensii; - cele menionate la lit. a) - d), g) i h), mai sus prezentate; - activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent; - activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar; - asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu genereaz o persoan juridic; - asocierile fr personalitate juridic, respectiv asocierile dintre persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic. Persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal: - venituri din salarii; - venituri asimilate salariilor;

- venituri din pensii; - venituri sub forma indemnizaiilor de omaj; - venituri menionate la lit. a) - d), g) i h), mai sus prezentate; - venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent, cu excepia veniturilor din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil obinute de contribuabilii care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrai fiscal potrivit legislaiei n materie; - venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar; - venituri obinute de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV^1, care nu genereaz o persoan juridic; - venituri din asocieri cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate asupra tuturor acestor venituri. Declararea i plata contribuiilor sociale Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul a contribuiilor sociale se realizeaz prin depunerea unei declaraii privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, precum i a declaraiei de venit estimat i a declaraiei privind venitul realizat, pentru contribuia de asigurri sociale de sntate. Prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.874/2012, publicat n Monitorul Oficial nr.421/25.06.2012, s-a aprobat modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii formular 600, care se afl postat pe site-ul ANAF, la adresa: www.anaf.ro/asistenta contribuabili/toate formularele cu explicaii. Venitul declarat n formularul 600, constituie baza lunar de calcul pentru stabilirea obligaiilor lunare de plat reprezentd contribuie de asigurri sociale, pe care contribuabilii menionai anterior sunt obligai sa le efectueze n cursul anului. Termen de depunere Declaraia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii formularul 600 se depune anual, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se datoreaz contribuia de asigurri sociale. NOT 1 Contribuabilii care se ncadreaz la lit. a) - e) i care ncep o activitate n cursul anului, au obligaia completrii i depunerii declaraiei n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Declaraia se completeaz n dou exemplare, originalul se depune la organul fiscal competent iar copia se pstreaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicitul acestuia.

Declaraia se depune, pe suport hrtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire sau prin mijloace electronice de transmitere la distan ca metod alternativ de depunere a declaraiilor, n conformitate cu prevederile legale. Data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia la organul fiscal, data depunerii la pot, sau data nregistrrii acesteia pe portal, astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii coninutului declaraiilor, dup caz. Organul fiscal competent Organul fiscal competent este organul fiscal n a crui raz teritorial se afl adresa unde contribuabilul i are domiciliul, potrivit legii sau adresa unde locuiete efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu. Competena de administrare n cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul n Romnia dar care obin venituri n Romnia revine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit. NOT 2 Pentru veniturile persoanelor fizice obinute anterior datei de 01.07.2012, competena n administrarea contribuiilor sociale datorate precum i n soluionarea eventualelor contestaii mpotriva actelor administrative prin care s-a fcut stabilirea acestora, revine caselor de asigurri sociale. Ca urmare, persoanele fizice care au realizat venituri anterior datei de 01.07.2012 i pentru care aveau obligaia plii contribuiilor sociale, dar nu le-au declarat, sunt obligate s completeze i s depun declaraia de asigurare la casele teritoriale de asigurri. Contribuiile sociale datorate de persoanele fizice i neachitate pn la data de 01.07.2012, vor fi urmrite i ncasate de ctre ANAF, care va prelua i procedurile de executare silit aflate n derulare. Stabilirea obligaiilor de plat privind contribuiile sociale se realizeaz de ctre organul fiscal competent, prin decizia de impunere. Prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.891/2012, publicat n Monitorul Oficial nr.429/28.06.2012, s-a aprobat formularul 610 - "Decizie de impunere privind obligaii de plat cu titlu de contribuii de asigurri sociale" i respectiv formularul 620 "Decizie de impunere pentru pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate", al cror model i coninut se afl postat pe site-ul ANAF, la adresa: www.anaf.ro/asistenta contribuabili/toate formularele cu explicaii. . Pli anticipate cu titlu de contribuii sociale Contribuabilii, persoane fizice , menionai la lit. a) e) i lit. g) sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de contribuii sociale.

Pentru contribuia de asigurri sociale de sntate, plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe baza declaraiei de venit estimat/declaraiei privind venitul realizat sau pe baza normelor de venit. Pentru contribuia de asigurri sociale obligaiile lunare se stabilesc pe baza venitului declarat, care reprezint un venit ales de ctre contribuabili cuprins ntre 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i echivalentul a de 5 ori acest ctig. Pentru persoanele care obin venituri cu regim de reinere la surs a impozitului pe venit din: - drepturi de proprietate intelectual; - activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent. Fac excepie veniturile din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil obinute de contribuabilii care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrai fiscal potrivit legislaiei n materie; - activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar; baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale nu poate fi mai mare dect echivalentul a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut n legea bugetului asigurrilor sociale de stat. NU datoreaz contribuia de asigurri sociale contribuabilii, menionai la lit.a) e) , al cror venit rmas dup deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate n scopul realizrii acestui venit, respectiv valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub 35% din ctigul salarial mediu brut. Persoanele fizice care realizeaz venituri de natura celor prevzute la lit. f) i h), altele dect cele care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrate fiscal potrivit legislaiei n materie, datoreaz contribuiile sociale care se rein la surs de ctre pltitorii veniturilor respective. Pentru persoanele menionate la aliniatul precedent, baza de calcul al contribuiilor sociale este venitul brut stabilit prin contractul ncheiat ntre pri, diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil prevzut la art. 50 din Codul fiscal, venitul din asociere, valoarea comisioanelor sau onorariile stabilite potrivit legii n cazul expertizelor tehnice judiciare i extrajudiciare. De asemenea, pltitorii de venit calculeaz, rein i vireaz contribuiile sociale i pentru persoanele fizice care realizeaz venituri n baza contractelor de agent. Contribuia de asigurri sociale i contribuia de asigurri sociale de sntate datorate de ctre persoanele fizice, respectiv cele prevzute la lit. a) e), stabilite de ctre organul fiscal n decizia de impunere, se pltesc trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din trimestru. Baza de calcul a contribuiei de asigurri sociale precum i a contribuiei de asigurri sociale de sntate se evideniaz lunar n decizia de impunere.

Persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole (menionate la lit. g din prezentul ghid), respectiv venituri din: - cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, - cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor, - exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea, datoreaz n cursul anului contribuia de asigurri sociale de sntate, sub forma plilor anticipate semestriale, respectiv pn la 25 septembrie inclusiv i 25 noiembrie inclusiv. Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se realizeaz prin decizia de impunere anual, pe baza creia se regularizeaz sumele datorate cu titlu de pli anticipate. Contribuia de asigurri sociale de sntate se datoreaz i de ctre persoanele care realizeaz doar venituri din: cedarea folosinei bunurilor; investiii; premii i ctiguri din jocuri de noroc; operaiunea de fiducie; alte surse. Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de persoanele fizice care obin veniturile menionate anterior se stabilete de ctre organul fiscal competent prin decizia de impunere anual, pe baza informaiilor din: - declaraia privind venitul realizat, pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, transferuri de titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise, i operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen; - declaraia de impunere trimestrial, pentru veniturile din tranzacii cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise; - declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit; - evidena fiscal, pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, n cazul n care venitul net se stabilete prin deducerea cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. Contribuia de asigurri sociale de sntate se calculeaz n anul urmtor celui de realizare a venitului, se comunic de organul fiscal prin decizia de impunere anual, i se achit n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei. Contribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care nu realizeaz venituri Persoanele care nu realizeaz venituri, pentru a dobndi calitatea de asigurat, au obligaia plii contribuiei individuale lunare de asigurri sociale de sntate. Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate o reprezint valoarea salariului minim brut pe ar, stabilit prin hotrare a guvernului.

Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru aceast categorie de persoane fizice, se efectueaz lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz contribuia. NOT 3 Persoanele care nu realizeaz venituri, pentru a dobndi calitatea de asigurat , dar nu pot dovedi plata contribuiei, sunt obligate s achite att contribuia legal lunar pe ultimele 6 luni, dac nu au realizat venituri impozabile pe perioada termenelor de prescripie privind obligaiile fiscale, calculat la salariul minim brut pe ar n vigoare la data plii, ct i obligaiile de plat accesorii aferente. ATENIE! ncepnd cu data de 1 iulie 2012, contribuiile sociale datorate de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului fiscal se achit la unitile Trezoreriei Statului din cadrul organelor fiscale n raza crora se afl adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu. Conturile bugetare unde se vireaz contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice, pentru fiecare trezorerie, se gsesc pe pagina de Internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la adresa: http://www.anaf.ro/public/wps/portal/ANAF/AsistentaContribuabili/CodIBAN/PF Nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege constituie contravenie i se sancioneaz potrivit prevederilor legale n vigoare. Informaii suplimentare se pot obine: - la structurile de asisten a contribuabililor din cadrul administraiilor finanelor publice;- telefonic, la Centrul de asisten a contribuabililor, la nr.0314039160;accesnd pagina de Internet, www.anaf.ro. LEGISLAIE: Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.874/2012 pentru aprobarea modelului, coninutului, modalitii de depunere i de gestionare a "Declaraiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii"; Ordinul ministrului finanelor publice nr.882/2012 privind stabilirea termenului de depunere a declaraiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii; Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.