GHID privind declararea i plata contribuiilor sociale de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente

i alte venituri

ncepnd cu data de 1 iulie 2012, competena de administrare a contribuiilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri, revine Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Persoanele fizice care, potrivit prevederilor, Codului fiscal au calitatea de contribuabili la sistemul public de pensii i la cel de asigurri sociale de sntate, dup caz, sunt: a) ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale; b) membrii ntreprinderii familiale; c) persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti economice; d) persoanele care realizeaz venituri din profesii libere; e) persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl; f) persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe venit, respectiv: - venituri din drepturi de proprietate intelectual; - venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent; - venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar; - venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu genereaz o persoan juridic. - venituri din asocierile fr personalitate juridic dintre persoanele fizice rezidente i persoane juridice romne; g) persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole, respectiv venituri din : - cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat; - cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor; - exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea; h) persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe venit, din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n stare natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare. NU datoreaz contribuia de asigurri sociale: - pentru categoriile mai sus prezentate (lit.a-h), nu se datoreaz contribuia de asigurri sociale de ctre persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii sau de ctre cele care beneficiaz de una din categoriile de pensii acordate n sistemul public de pensii; - persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole respectiv din cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor sau din exploatarea pepinierelor viticole/pomicole i altele asemenea; www.mfinante.ro 01.04.2009 15:58
Page 1 of 5

- persoana fizic pentru venitul obinut dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu genereaz o persoan juridic; - persoanele care obin venituri din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n stare natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare; - persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic. NU se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate: - pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectual, dac persoanele fizice respective realizeaz i venituri din: - salarii/asimilate salariilor; - indemnizaii de omaj; - pensii; - cele menionate la lit. a) - d), g) i h), mai sus prezentate; - activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent; - activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar; - asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu genereaz o persoan juridic; - asocierile fr personalitate juridic, respectiv asoscierile dintre persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic. Declararea i plata contribuiilor sociale: Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul a contribuiilor sociale se realizeaz prin depunerea unei declaraii privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, precum i a declaraiei de venit estimat i a declaraiei privind venitul realizat, pentru contribuia de asigurri sociale de sntate. NOT 1: Au obligaia completrii i depunerii la organul fiscal competent (organul fiscal n a crui raz teritorial se afl adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu) a declaraiiei privind venitul asigurat, persoanele care se autorizeaz pentru activitile respective dup data de 01.07.2012. Prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.874/2012, publicat n Monitorul Oficial nr.421/25.06.2012, s-a aprobat modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii formular 600, care se afl postat pe site-ul ANAF, la adresa: www.anaf.ro/asistenta contribuabili/toate formularele cu explicaii. Stabilirea obligaiilor de plat privind contribuiile sociale se realizeaz de ctre organul fiscal competent, prin decizia de impunere.

www.mfinante.ro

01.04.2009 15:58

Page 2 of 5

Prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.891/2012, publicat n Monitorul Oficial nr.429/28.06.2012, s-a aprobat formularul 610 - "Decizie de impunere privind obligaii de plat cu titlu de contribuii de asigurri sociale" i respectiv formularul 620 "Decizie de impunere pentru pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate", al cror model i coninut se afl postat pe site-ul ANAF, la adresa: www.anaf.ro/asistenta contribuabili/toate formularele cu explicaii. . NOT 2: Pentru veniturile persoanelor fizice obinute anterior datei de 01.07.2012, competena n administrarea contribuiilor sociale datorate precum i n soluionarea eventualelor contestaii mpotriva actelor administrative prin care s-a fcut stabilirea acestora, revine caselor de asigurri sociale. Ca urmare, persoanele fizice care au realizat venituri anterior datei de 01.07.2012 i pentru care aveau obligaia plii contribuiilor sociale, dar nu le-au declarat, sunt obligate s completeze i s depun declaraia de asigurare la casele teritoriale de asigurri. Contribuiile sociale datorate de persoanele fizice i neachitate pn la data de 01.07.2012, vor fi urmrite i ncasate de ctre ANAF, care va prelua i procedurile de executare silit aflate n derulare. Pli anticipate cu titlu de contribuii sociale: Persoanele care au calitatatea de contribuabili la sistemul public de pensii i la cel de asigurri sociale de sntate, sunt obligate s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de contribuii sociale, cu excepia celor care realizeaz venituri cu regim de reinere la surs. Pentru contribuia de asigurri sociale de sntate, plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe baza declaraiei de venit estimat/declaraiei privind venitul realizat sau pe baza normelor de venit. Pentru contribuia de asigurri sociale plile anticipate se stabilesc pe baza venitului declarat. Contribuia de asigurri sociale i contribuia de asigurri sociale de sntate datorate de ctre persoanele fizice stabilite de ctre organul fiscal n decizia de impunere, se pltesc trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din trimestru. Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se realizeaz prin decizia de impunere anual, pe baza creia se regularizeaz sumele datorate cu titlu de pli anticipate. Persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole, respectiv venituri din: - cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, - cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor, - exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea, datoreaz n cursul anului contribuia de asigurri sociale de sntate, sub forma plilor anticipate semestriale, respectiv pn la 25 septembrie inclusiv i 25 noeimbrie inclusiv.

www.mfinante.ro

01.04.2009 15:58

Page 3 of 5

Persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe venit, respectiv: - venituri din drepturi de proprietate intelectual; - venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent; - venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar; - venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu genereaz o persoan juridic, - venituri din asocierile fr personalitate juridic dintre persoanele fizice rezidente i persoane juridice romne, - venituri din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n stare natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare, datoreaz contribuii sociale individuale, reinute la surs de ctre pltitorii veniturilor respective. Contribuia de asigurri sociale de sntate se datoreaz i de ctre persoanele care realizeaz doar venituri din: cedarea folosinei bunurilor; investiii; premii i ctiguri din jocuri de noroc; operaiunea de fiducie; alte surse. Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de persoanle fizice care obin veniturile menionate anterior se stabilete de ctre organul fiscal competent prin decizia de impunere anual, pe baza informaiilor din: - declaraia privind venitul realizat, pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, transferuri de titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise, i operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen; - declaraia de impunere trimestrial, pentru veniturile din tranzacii cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise; - declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit; - evidena fiscal, pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, n cazul n care venitul net se stabilete prin deducerea cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. Contribuia de asigurri sociale de sntate se calculeaz n anul urmtor celui de realizare a venitului, se comunic de organul fiscal prin decizia de impunere anual, i se achit n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei.

Contribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care nu realizeaz venituri:

www.mfinante.ro

01.04.2009 15:58

Page 4 of 5

Persoanele care nu realizeaz venituri, pentru a dobndi calitatea de asigurat, au obligaia plii contribuiei individuale lunare de asigurri sociale de sntate. Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate o reprezint valoarea salariului minim brut pe ar. Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru aceast categorie de persoane fizice, se efectueaz lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz contribuia. ATENIE! ncepnd cu data de 1 iulie 2012, contribuiile sociale datorate de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului fiscal se achit la unitile Trezoreriei Statului din cadrul organelor fiscale n raza crora se afl adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu. Conturile bugetare unde se vireaz contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice, pentru fiecare trezorerie, se gsesc pe pagina de Internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la adresa: http://www.anaf.ro/public/wps/portal/ANAF/AsistentaContribuabili/CodIBAN/PF Nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege constituie contravenie i se sancioneaz potrivit prevederilor legale n vigoare.

Informaii suplimentare se pot obine la: - birourile pentru asistena contribuabililor din cadrul administratiilor finantelor publice; - telefonic, la Centrul de asisten a contribuabililor, la nr.0314039160; - accesnd pagina de Internet, www.anaf.ro.

www.mfinante.ro

01.04.2009 15:58

Page 5 of 5