1

OrdonanaGuvernuluinr.15din23august2012 pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal, publicatnMonitorulOficial621din29august2012 GuvernulRomnieiadoptprezentaordonan. Art.I.Legeanr.571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrilei completrileulterioare,semodificisecompleteazdupcumurmeaz: 1.Laarticolul26,alineatul(2)semodificivaaveaurmtorulcuprins: "(2) Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena ca efect al unei operaiuni de fuziune sau divizare se recupereaz de ctre contribuabilii nounfiinai ori de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite sau divizate, dup caz, proporional cu activelei pasivele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de fuziune/divizare. Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care nu i nceteaz existena ca efect al unei operaiuni de desprindere a unei pri din patrimoniul acestora, transferat ca ntreg, se recupereaz de aceti contribuabili i de cei care preiau parial patrimoniul societii cedente, dup caz, proporional cu activele i pasivele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de divizare, respectiv cu cele meninute de persoanajuridiccedent." 2.La articolul 27^1, alineatul (7) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(7)Referitorlaoperaiunilemenionate laalin.(2)lit.a),nsituaiancare societatea cedent nregistreaz pierdere fiscal, determinat potrivit prezentuluititlu,aceastaserecupereazdectresediulpermanentalsocietii beneficiaresituatnRomnia." 3.La articolul 27^1alineatul (10^2), litera d) se modific i va avea urmtorulcuprins: "d)referitorlaoperaiunilemenionatelaalin.(2)lit.b),nsituaiancareo societate european sau o societate cooperativ european nregistreaz pierdere fiscal, determinat potrivit prezentului titlu, aceasta se recupereaz de ctre sediul permanent al societii europene ori al societii cooperative europenesituatnRomnia;". 4.La articolul 52 alineatul (1), litera b) se modifici va avea urmtorul cuprins: "b)venituridinactivitidesfuratenbazacontractelor/conveniilorcivile ncheiate potrivit Codului civil, precumi a contractelor de agent. Fac excepie veniturile din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile

ncheiate potrivit Codului civil obinute de contribuabilii care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistraifiscalpotrivitlegislaieinmaterie;". 5.La articolul 52, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul(4),cuurmtorulcuprins: "(4) Pltitorii de venituri prevzui la alin. (1) nu au obligaia calculrii, reinerii la surs i virrii impozitului reprezentnd plata anticipat din veniturileplitedacefectueazplictre: a) asocierile fr personalitate juridic, ct i persoanele juridice care conduc contabilitate n partid simpli pentru care plata impozitului pe venit sefacedectrefiecareasociat,pentruvenitulsupropriu; b) persoanele fizice, plile efectuate de pltitorii de venituri de la alin. (1) reprezentnd venituri realizate de persoanele fizice din cedarea folosinei bunurilordinpatrimoniulafacerii." 6.Laarticolul128alineatul(4),literad)seabrog. 7.Laarticolul128alineatul(8),literelea)c)seabrog. 8.La articolul 128 alineatul (12), litera f) se modific i va avea urmtorulcuprins: "f) prestarea de servicii n beneficiul persoanei impozabile, care implic evaluarea bunurilor mobile corporale sau lucrri asupra bunurilor mobile corporale efectuate n statul membru n care se termin expedierea ori transportul bunului, cu condiia ca bunurile, dup prelucrare, s fie reexpediate persoanei impozabile din Romnia de la care fuseser expediate sautransportateiniial;". 9.La articolul 133 alineatul (5), dup litera f) se introduce o nou liter, literag),cuurmtorulcuprins: "g) locul de nchiriere, cu excepia nchirierii pe termen scurt, a unui mijloc detransportuneipersoaneneimpozabileesteloculncareclientulestestabilit, iaredomiciliulstabilsaureedinaobinuit.Prinnchiriereseneleginclusiv serviciiledeleasingdemijloacedetransport.Prinexcepie,loculdenchirierea unei ambarcaiuni de agrement unei persoane neimpozabile, cu excepia nchirierii pe termen scurt, este locul unde ambarcaiunea de agrement este pusa efectiv la dispoziia clientului, n cazul n care serviciul respectiv este prestat efectiv de ctre prestator din locul n care este situat sediul activitii sale economice sau sediul sau fix. Prin termen scurt se nelege deinerea sau utilizarea continu a mijlocului de transport pe o perioad de maximum 30 de zile i, n cazul ambarcaiunilor maritime, pe o perioad de maximum 90 de zile." 10.Laarticolul133,alineatul(6)seabrog.

11.La articolul 134, dup alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul(4^1),cuurmtorulcuprins: "(4^1) n cazul operaiunilor pentru care se aplic sistemul de TVA la ncasare prevzut la art. 134^2alin. (3), regimul de impozitare aplicabil este regimul n vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepia situaiilor n care se emite o factur sau se ncaseaz un avans, nainte de data la care intervine faptul generator. n aceste situaii se aplic regimul de impozitare n vigoare la data emiterii facturii sau la data ncasrii avansului, dupcaz." 12.La articolul 134, alineatele (5) i (6) se modific i vor avea urmtorulcuprins: "(5) n cazul schimbrii regimului de impozitare se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare n vigoare la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii pentru cazurile prevzute la art. 134^2alin. (2) lit. a), numai dac factura este emis pentru contravaloarea parial a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii,i la art. 134^2alin. (2) lit. b), dac a fostncasatunavanspentruvaloareaparialalivrriidebunurisauaprestrii de servicii, mai puin n cazul operaiunilor pentru care se aplic sistemul TVA la ncasare pentru care se aplic regulile stabilite la art. 134^2alin. (7). Prevederileacestuialineat nuseaplicpentru micile ntreprinderiprevzute la art. 152, care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153, pentru facturileemisenaintedetrecerealaregimuldetaxare. (6) Prin excepie de la prevederile alin. (4) (5), n cazul modificrilor de cote se aplic prevederile art. 140 alin. (3) i (4), iar pentru operaiunile prevzute la art. 160 regimul aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitateataxeiconformart.134^2alin.(1)i(2)." 13.La articolul 134^1, dup alineatul (10) se introduc dou noi alineate, alineatele(11)i(12),cuurmtorulcuprins: "(11) Prin excepie de la prevederile alin. (8), livrarea continua de bunuri, altele dect cele prevzute la art. 132 alin. (1) lit. e) i f), pe o perioad care depete o lun calendaristic, care sunt expediate sau transportate ntrun altstatmembrudectcelncarencepeexpediereaoritransportulbunurilori care sunt livrate n regim de scutire de TVA sau care sunt transferate n regim de scutire de TVA ntrun alt stat membru de ctre o persoan impozabil n scopul desfurrii activitii sale economice, n conformitate cu condiiile stabilite la art. 143 alin (2), se consider ca fiind efectuat n momentul ncheierii fiecrei luni calendaristice, att timp ct livrarea de bunuri nu a ncetat. (12) Prestrile de servicii care nu se regsesc la alin. (7) (10) se consider efectuateladatafinalizriiprestriiserviciuluirespectiv."

14.Articolul134^2semodificivaaveaurmtorulcuprins: "Exigibilitateapentrulivrridebunuriiprestrideservicii Art. 134^2. (1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator. (2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),exigibilitateataxeiintervine: a) la data emiterii unei facturi, nainte de data la care intervine faptul generator; b) la data la care se ncaseaz avansul, pentru plile n avans efectuate nainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezint plata parial sau integral a contravalorii bunurilor i serviciilor, efectuat nainte dedatalivrriioriprestriiacestora; c)ladataextrageriinumerarului,pentrulivrriledebunurisauprestrilede servicii realizate prin maini automate de vnzare, de jocuri sau alte maini similare. (3)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1)ialin.(2)lit.a)seaplicsistemul TVA la ncasare, respectiv exigibilitatea taxei intervine la data ncasrii contravalorii integrale sau pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, astfel: a) n cazul persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care au sediul activitii economice n Romnia conform art. 125^1alin. (2) lit. a), a cror cifr de afaceri n anul calendaristic precedent nu depete plafonul de 2.250.000 lei. Persoana impozabil care n anul precedent nu a aplicat sistemul TVA la ncasare, dar a crei cifr de afaceri pentruanulrespectivesteinferioarplafonuluide2.250.000leiaplicsistemul TVAlancasarencepndcuprimaziaceleideadouaperioadefiscaledinanul urmtor celui n care nu a depit plafonul, cu excepia situaiei n care persoana impozabil este nregistrat din oficiu n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la art. 156^3alin. (13) i care aplic sistemul de la data nscris n decizia de nregistrare n registru. Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei este constituit din valoarea total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii taxabile i/sau scutite cu drept de deducere, precumi a operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate,conformart.132i133,realizatencursulunuiancalendaristic; b) n cazul persoanelor impozabile, care au sediul activitii economice n Romnia conform art. 125^1alin. (2) lit. a), care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 n cursul anului calendaristic curent, ncepnd cu data nregistrriinscopurideTVA. (4) Dac n cursul anului calendaristic curent cifra de afaceri a persoanelor impozabile prevzute la alin. (3) depete plafonul de 2.250.000 lei, sistemul

TVA la ncasare se aplic pn la sfritul perioadei fiscale urmtoare celei n careplafonulafostdepit. (5) n cazul n care persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la ncasare nu au ncasat contravaloarea integral sau parial a livrrii de bunurioriaprestriideserviciintermende90dezilecalendaristicedeladata emiterii facturii, calculate conform dispoziiilor Codului de procedur civila, exigibilitatea taxei aferente contravalorii nencasate intervine n cea dea 90a zi calendaristic, de la data emiterii facturii. n situaia n care factura nu a fost emis n termenul prevzut de lege, exigibilitatea taxei aferente contravalorii nencasate intervine n cea dea 90a zi calendaristic de la termenullimit prevzut de lege pentru emiterea facturii, calculat conform dispoziiilor Coduluideprocedurcivil. (6) Aplicarea prevederilor sistemului de TVA la ncasare este obligatorie pentru persoanele impozabile prevzute la alin. (3), dar nu se aplic de persoanele impozabile care fac parte dintrun grup fiscal unic conform prevederilor art. 127 alin. (8). Sistemul TVA la ncasare se aplic numai pentru operaiuni pentru care locul livrrii, conform prevederilor art. 132, sau locul prestrii, conform prevederilor art. 133, se consider a fi n Romnia. Persoanele impozabile care au obligaia aplicrii sistemului TVA la ncasare nu aplicsistemulpentruurmtoareleoperaiunicareintrsubincidenaregulilor generaleprivindexigibilitateaTVA: a) n cazul livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii pentru care beneficiarulestepersoanaobligatlaplatataxeiconformart.150alin.(2)(6), art.152^3alin.(10)sauart.160; b) n cazul livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii care sunt scutite de TVA; c)ncazuloperaiunilorsupuseregimurilorspecialeprevzutelaart.152^1 152^3; d) n cazul livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii a cror contravaloare este ncasat, parial sau total, cu numerar de ctre persoana impozabil eligibil pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice nregistrate n scopuri de TVA, persoane fizice autorizate,liberprofesionitiiasocierifrpersonalitatejuridic; e) n cazul livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii pentru care beneficiarul este o persoan afiliat furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin.(1)pct.21. (7) n cazul facturilor emise de persoanele impozabile nainte de intrarea sauieirean/dinsistemuldeTVAlancasareseaplicurmtoarelereguli: a) n cazul facturilor pentru contravaloarea total a livrrii de bunuri ori a prestriideserviciiemisenaintededataintrriinsistemuldeTVAlancasare,

indiferent dac acestea sunt sau nu ncasate, pentru care faptul generator de tax intervine dup intrarea n sistemul TVA la ncasare, nu se aplic prevederile alin. (3) i (5). n cazul facturilor pentru contravaloarea parial a livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii emise nainte de data intrrii n sistemul de TVA la ncasare, care au fost ori nu ncasate, pentru care faptul generator de tax intervine dup data intrrii persoanei impozabile n sistem, se vor aplica prevederile alin. (3)i (5) pentru diferenele care vor fi facturate dupdataintrriinsistemuldeTVAlancasarealpersoaneiimpozabile; b) n cazul facturilor pentru contravaloarea total a livrrii de bunuri sau a prestriideserviciiemisenaintededataieiriidinsistemuldeTVAlancasare, indiferent dac acestea sunt ori nu ncasate, pentru care faptul generator de tax intervine dup ieirea din sistemul TVA la ncasare, se continu aplicarea sistemului, respectiv exigibilitatea taxei intervine conform alin. (3) i (5). n cazul facturilor pentru contravaloarea parial a livrrii de bunuri sau a prestriideserviciiemisenaintededataieiriidinsistemuldeTVAlancasare, pentru care faptul generator de tax intervine dup data ieirii persoanei impozabile din sistemul TVA la ncasare, se vor aplica prevederile alin. (3)i (5) numai pentru taxa aferent contravalorii pariale a livrrilor/prestrilor facturatenaintedeieireadinsistemapersoaneiimpozabile. (8) Pentru determinarea taxei aferente ncasrii contravalorii integrale sau pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, care devine exigibil potrivit prevederilor alin. (3), fiecare ncasare total sau parial se consider c includei taxa aferent aplicnduse urmtorul mecanism de calcul pentru determinareasumeitaxei,respectiv24x100/124,ncazulcoteistandard,i9x 100/109 ori 5 x 100/105, n cazul cotelor reduse. Aceleai prevederi se aplic corespunztoripentrusituaiileprevzutelaalin.(5). (9)ncazulevenimentelormenionatelaart.138,taxaesteexigibilladata la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabilei cursul de schimb valutar sunt aceleai cai ale operaiunii de baz careageneratacesteevenimente. (10) n situaia livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii pentru se aplic sistemul TVA la ncasare, n cazul evenimentelor menionate la art. 138, regimul de impozitare, cotele aplicabile i cursul de schimb valutar sunt aceleai ca i ale operaiunii de baz care a generat aceste evenimente, dar pentrustabilireaexigibilitiitaxeiseaplicurmtoareleprevederi: a)pentrusituaiaprevzutlaart.138lit.a): 1.ncazulncareoperaiuneaesteanulattotalnaintedelivrare/prestare, exigibilitatea taxei intervine la data anulrii operaiunii, pentru contravaloarea pentru care a intervenit exigibilitatea taxei. Pentru contravaloarea pentru care

nu a intervenit exigibilitatea taxei se opereaz anularea taxei neexigibile aferente; 2. n cazul n care operaiunea este anulat parial nainte de livrare/prestare, se opereaz reducerea taxei neexigibile aferente contravalorii pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei, iar n situaia n care cuantumul taxei aferente anulrii depete taxa neexigibil, pentru diferen exigibilitateataxeiintervineladataanulriioperaiunii; b) pentru situaia prevzut la art. 138 lit. b) se aplic corespunztor prevederilelit.a); c) pentru situaia prevzut la art. 138 lit. c) se aplic corespunztor prevederilelit.a)pct.2; d) pentru situaia prevzut la art. 138 lit. d) se opereaz anularea taxei neexigibileaferente; e) pentru situaia prevzut la art. 138 lit. e) se aplic corespunztor prevederilelit.a). (11) n situaia livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii pentru se aplic sistemul TVA la ncasare, dac evenimentele menionate la art. 138 intervin dup cea dea 90a zi de la data emiterii facturii sau, dup caz, de la data termenuluilimit pentru emiterea acesteia, taxa este exigibil la data la care intervineevenimentul." 15.Articolul134^3semodificivaaveaurmtorulcuprins: "Exigibilitateapentrulivrriintracomunitaredebunuri,scutitedetax Art. 134^3. (1) Prin excepie de la prevederile art. 134^2, n cazul unei livrri intracomunitare de bunuri, scutite de tax conform art. 143 alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevzute la art. 155 alin. (14) sau, dup caz, la emiterea autofacturii prevzute la art. 155 alin. (8) ori n cea dea 15a zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul generator, dacnuafostemisniciofactur/autofacturpnladatarespectiv. (2) Prevederile art. 134^2alin. (2) lit. b) nu se aplic n ceea ce privete livrrileitransferuriledebunuriprevzutelaalin.(1)." 16.Articolul135semodificivaaveaurmtorulcuprins: "Faptul generator i exigibilitatea pentru achiziii intracomunitare de bunuri Art. 135. (1) n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrri debunurisimilare,nstatulmembruncaresefaceachiziia. (2) n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevzute n legislaia altui stat membru la articolulechivalentart.155alin.(14)sau,dupcaz,ladataemiteriiautofacturii prevzute la art. 155 alin. (8) ori n cea dea 15a zi a lunii urmtoare celei n

care a intervenit faptul generator, dac nu a fost emis nicio factur/autofacturpnladatarespectiv." 17.La articolul 139^1, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(2) Dac elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operaiuni, alta dect importul de bunuri, se exprim n valut, cursul de schimb care se aplic este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei sau ultimul curs de schimb publicat de Banca Central European ori cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaz decontrile, valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operaiunea n cauz, iar, n cazul operaiunilor suspuse sistemului TVA la ncasare prevzut la art. 134^2alin. (3) (8), la data la care ar fi intervenit exigibilitatea taxei pentru operaiunea n cauz dac nu ar fi fost supus sistemului TVA la ncasare. n situaia n care se utilizeaz cursul de schimb publicat de Banca Central European, conversia ntre monede, altele dect moneda euro, se realizeaz prin intermediul cursului de schimb al monedei euro pentru fiecare dintre monede. n contractele ncheiate ntre pri trebuie menionat dac pentru decontri va fi utilizat cursul de schimb al unei bnci comerciale, n caz contrar aplicnduse cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei sau cursul de schimb publicat de Banca Central European." 18.La articolul 140, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul(3^1),cuurmtorulcuprins: "(3^1) n cazul operaiunilor supuse sistemului TVA la ncasare, cota aplicabil este cea n vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepia situaiilor n care este emis o factur sau este ncasat un avans, nainte de data livrrii/prestrii, pentru care se aplic cota n vigoare la data la careafostemisfacturaoriladatalacareafostncasatavansul." 19.La articolul 140, alineatul (4) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(4)ncazulschimbriicoteisevaprocedalaregularizarepentruaseaplica cotanvigoareladatalivrriidebunurisauprestriideservicii,pentrucazurile prevzutelaart.134^2alin.(2),precuminsituaiaprevzutlaalin.(3^1)." 20.La articolul 145, dup alineatul (1) se introduc doua noi alineate, alineatele(1^1)i(1^2),cuurmtorulcuprins: "(1^1) Dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de o persoan impozabil de la o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare conform prevederilor art. 134^2alin. (3) (8) este amnat pn n momentul n care taxa aferent bunurilor i serviciilor care iau fost livrate/prestateafostpltitfurnizorului/prestatoruluisu.

(1^2) Dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare conform prevederilor art. 134^2alin. (3) (8) este amnat pn n momentul n care taxa aferent bunurilor i serviciilor care iau fost livrate/prestate a fost pltit furnizorului/prestatorului sau, chiar dac o parte din operaiunile realizate de persoana impozabil sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la ncasare conform art. 134^2alin. (6). Aceste prevederi nu se aplic pentru achiziiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achiziiile de bunuri/servicii pentru care se aplic taxare invers potrivit prevederilor art. 150alin.(2)(6),art.152^3alin.(10)sauart.160." 21.La articolul 146 alineatul (1), literele a)i f) se modifici vor avea urmtorulcuprins: "a) pentru taxa datorat sau achitat, aferent bunurilor care iau fost ori urmeazsifielivrateoriserviciilorcareiaufostoriurmeazsifieprestate n beneficiul su de ctre o persoan impozabil, s dein o factur emis n conformitate cu prevederile art. 155, precum i dovada plii n cazul achiziiilor efectuate de ctre persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la ncasare, respectiv de ctre persoanele impozabile care achiziioneaz bunuri/servicii de la persoane impozabile care au aplicat sistemulTVAlancasare; ............................................................................................. f) pentru taxa aferent unei operaiuni asimilate cu o achiziie intracomunitar de bunuri, prevzut la art. 130^1alin. (2) lit. a), s dein documentul prevzut la art. 155 alin. (8), emis n statul membru din care bunurile au fost transportate ori expediate, sau documentul prevzut la art. 155^1alin.(1)." 22.La articolul 147, dup alineatul (16) se introduce un nou alineat, alineatul(17),cuurmtorulcuprins: "(17) Prevederile prezentului articol se aplic i de persoanele impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare. Pentru determinarea prorata sumele de la numitor i de la numrtor se determin n funcie de data la care ar fi intervenitexigibilitateataxeiconformregulilorgenerale." 23.La articolul 148 se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu urmtorulcuprins: "(2)Nuseajusteazdeducereainiialataxeincazul: a) bunurilor distruse sau pierdute ca urmare a unor calamiti naturale ori a unor cauze de for major, n condiiile n care aceste situaii sunt demonstrate sau confirmate n mod corespunztor, precumi bunurilor furate doveditelegalprinhotrrejudectoreascdefinitiv;

10

b) bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precumi activelor corporale fixe casate, altele dect bunurile de capital,ncondiiistabiliteprinnorme; c) perisabilitilor, n limitele prevzute prin lege, precum i a pierderilor tehnologice sau, dup caz, al altor consumuri proprii, n condiii stabilite prin norme; d)situaiilorprevzutelaart.128alin.(8)." 24.La articolul 149 alineatul (4), litera d) se modific i va avea urmtorulcuprins: "d) n situaia n care bunul de capital i nceteaz existena, cu urmtoareleexcepii: 1. bunul de capital a fcut obiectul unei livrri sau unei livrri ctre sine pentrucaretaxaestedeductibil; 2. bunul de capital este pierdut sau distrus ca urmare a unor calamiti naturale ori a unor cauze de for major, n condiiile n care aceste situaii suntdemonstratesauconfirmatenmodcorespunztor; 3. bunul de capital este furat, n condiiile n care furtul este dovedit legal prinhotrrejudectoreascdefinitiv; 4.situaiileprevzutelaart.128alin.(8);". 25.Laarticolul151^2,parteaintroductivaalineatului(1)semodifici vaaveaurmtorulcuprins: "(1) Beneficiarul esteinut rspunztor individuali n solidar pentru plata taxei, n situaia n care persoana obligat la plata taxei este furnizorul sau prestatorul, conform art. 150 alin. (1), dac factura prevzut la art. 155 alin. (19):". 26.Laarticolul151^2,parteaintroductivaalineatului(3)semodifici vaaveaurmtorulcuprins: "(3)Furnizorulsauprestatorul esteinut rspunztorindividualin solidar pentru plata taxei, n situaia n care persoana obligat la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) (4)i (6), dac factura prevzut la art. 155alin.(19)sauautofacturaprevzutlaart.1551alin.(1):". 27.Laarticolul151^2,parteaintroductivaalineatului(4)semodifici vaaveaurmtorulcuprins: "(4) Furnizorul este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei, n situaia n care persoana obligat la plata taxei pentru o achiziie intracomunitar de bunuri este beneficiarul, conform art. 151, dac factura prevzutlaart.155alin.(19)sauautofacturaprevzutlaart.1551alin.(1):". 28.La articolul 152, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins:

11

"(3) Persoana impozabil care ndeplinete condiiile prevzute la alin. (1) pentru aplicarea regimului special de scutire poate opta oricnd pentru aplicarea regimului normal de tax. n cazul persoanelor impozabile care ar fi obligate pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare, n cifra de afaceri prevzut la alin. (1) se cuprind operaiunile prevzute la alin. (2) n funcie de data la care ar interveni exigibilitatea taxei fr aplicarea sistemului TVA la ncasare." 29.Articolul155semodificivaaveaurmtorulcuprins: "Facturarea Art. 155. (1) n nelesul prezentului titlu sunt considerate facturi documentele sau mesajele pe suport hrtie ori n format electronic, dac acesteandeplinesccondiiilestabilitenprezentularticol. (2) Orice document sau mesaj care modific i care se refer n mod specific i fr ambiguiti la factura iniial are acelai regim juridic ca i o factur. (3) n nelesul prezentului titlu, prin factur electronic se nelege o factur care conine informaiile solicitate n prezentul articol i care a fost emisiprimitnformatelectronic. (4) Fr s contravin prevederilor alin. (30) (34) se aplic urmtoarele regulidefacturare: a)pentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciipentrucarelocullivrrii, respectiv prestrii se consider a fi n Romnia, conform prevederilor art. 132 i 133, facturarea face obiectul prevederilor prezentului articol. Pentru livrrile debunuriiprestriledeserviciipentrucarelocullivrrii,respectivprestriinu se consider a fi n Romnia, conform prevederilor art. 132i 133, facturarea face obiectul normelor aplicabile n statele membre n care are loc livrarea de bunuri/prestareadeservicii; b)prinexcepiedelaprevederilelit.a): 1.pentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciiefectuatedeopersoan impozabil stabilit n Romnia n sensul art. 125^1alin. (2), facturarea face obiectul prevederilor prezentului articol dac furnizorul/prestatorul nu este stabilit n statul membru n care are loc livrarea bunurilor ori prestarea serviciilor, conform prevederilor art. 132 i 133, i persoana obligat la plata TVAestepersoanacreiaiselivreazbunurilesauisepresteazserviciile; 2.pentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciipentrucarelocullivrrii, respectiv prestrii se consider a fi n Romnia, conform art. 132 i 133, efectuate de un furnizor/prestator care nu este stabilit n Romnia, dar este stabilit n Comunitate, conform prevederilor art. 125^1alin. (2), iar persoana obligat la plata taxei conform art. 150 este beneficiarul ctre care sau

12

efectuat respectivele livrri/prestri, facturarea face obiectul normelor aplicabilenstatulmembruncareestestabilitfurnizorul/prestatorul. n situaia n care beneficiarul este persoana care emite factura n numele i n contul furnizorului/prestatorului conform prevederilor alin. (17), se aplic prevederilelit.a); c) prin excepie de la prevederile lit. a), pentru livrrile de bunuri i prestriledeserviciiefectuatedeopersoanimpozabilstabilitnRomnian sensul art. 125^1alin. (2), facturarea face obiectul prevederilor prezentului articoldaclivrareabunurilorsauprestareaserviciilornuarelocnComunitate nconformitatecuprevederileart.132i133. (5) Persoana impozabil trebuie s emit o factur ctre fiecare beneficiar, nurmtoarelesituaii: a)pentrulivrriledebunurisauprestriledeserviciiefectuate; b) pentru fiecare vnzare la distan pe care a efectuato, n condiiile art. 132alin.(2)i(3); c)pentrulivrrileintracomunitaredebunuri efectuate ncondiiileart.143 alin.(2)lit.a)c); d) pentru orice avans ncasat n legtur cu una dintre operaiunile menionatelalit.a)ib). (6) Prin excepie de la alin. (5) lit. a) i d), persoana impozabil nu are obligaia emiterii de facturi pentru operaiunile scutite fr drept de deducere ataxeiconformart.141alin.(1)i(2). (7) Persoana nregistrat conform art. 153 trebuie s autofactureze, n termenulprevzutlaalin.(15),fiecarelivraredebunurisauprestaredeservicii ctresine. (8) Persoana impozabil trebuie s emit o autofactur, n termenul prevzut la alin. (14), pentru fiecare transfer efectuat n alt stat membru, n condiiile prevzute la art. 128 alin. (10),i pentru fiecare operaiune asimilat unei achiziii intracomunitare de bunuri efectuate n Romnia n condiiile prevzutelaart.1301alin.(2)lit.a). (9) Prin excepie de la prevederile alin. (5) lit. a), persoana impozabil este scutit de obligaiaemiteriifacturiipentru urmtoareleoperaiuni,cuexcepia cazuluincarebeneficiarulsolicitfactura: a) livrrile de bunuri prin magazinele de comer cu amnuntuli prestrile de servicii ctre populaie, pentru care este obligatorie emiterea de bonuri fiscale, conform Ordonanei de urgen a Guvernuluinr. 28/1999privind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare; b)livrriledebunuriiprestriledeservicii,alteledectcelemenionatela lit. a), furnizate ctre beneficiari persoane neimpozabile, altele dect

13

persoanele juridice neimpozabile, pentru care este obligatorie emiterea de documente legal aprobate, fr nominalizarea cumprtorului, cum ar fi: transportul persoanelor pe baza biletelor de cltorie sau abonamentelor, accesul pe baz de bilet la: spectacole, muzee, cinematografe, evenimente sportive,trguri,expoziii; c)livrrile debunuriiprestriledeservicii,alteledectcelemenionatela lit. a) i b), furnizate ctre beneficiari, persoane neimpozabile, altele dect persoanele juridice neimpozabile, care prin natura lor nu permit furnizorului/prestatorului identificarea beneficiarului, cum sunt: livrrile de bunuri efectuate prin automatele comerciale, serviciile de parcri auto a cror contravaloare se ncaseaz prin automate, servicii de rencrcare electronic a cartelelor telefonice prepltite. Prin norme se vor stabili documentele pe care furnizorii/prestatorii trebuie s le ntocmeasc n vederea determinrii corecte abazeideimpozitareiataxeicolectatepentruastfeldeoperaiuni. (10) Persoana impozabil care nu are obligaia de a emite facturi conform prezentuluiarticolpoateoptapentruemitereafacturii. (11) Persoana impozabil care are obligaia de a emite facturi conform prezentului articol, precum i persoana impozabil care opteaz pentru emiterea facturii potrivit alin. (10) pot emite facturi simplificate n oricare dintreurmtoarelesituaii: a) atunci cnd valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea n euro a valorii facturii estecursulprevzutlaart.139^1; b) n cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factur conform alin. (2). (12) n urma consultrii Comitetului TVA instituit n temeiul prevederilor art.398dinDirectiva112, prinordinal ministruluifinanelorpublice seaprob ca persoana impozabil care are obligaia de a emite facturi conform prezentului articol, precum i persoana impozabil care opteaz pentru emiterea facturii potrivit alin. (10) s nscrie n facturi doar informaiile prevzute la alin. (20), n urmtoarele cazuri, conform procedurii stabilite prin norme: a) valoarea facturii, inclusiv TVA, este mai mare de 100 euro, dar mai mic de 400 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea n euro a valorii facturiiestecursulprevzutlaart.139^1;sau b) n cazul n care practica administrativ ori comercial din sectorul de activitate implicat sau condiiile tehnice de emitere a facturilor face/fac ca respectarea tuturor obligaiilor menionate la alin. (19) sau la alin. (22) s fie extremdedificil.

14

(13) Prevederile alin. (11) i (12) nu se aplic n cazul operaiunilor prevzute la alin. (5) lit. b)i c) sau atunci cnd persoana impozabil, care este stabilit n Romnia, efectueaz livrarea de bunuri ori prestarea de servicii pentrucaretaxaestedatoratnaltstat membru,ncareaceastpersoannu este stabilit, iar persoana obligat la plata TVA este persoana creia iau fost livratebunurilesauiaufostprestateserviciilenacestaltstatmembru. (14) Pentru livrrile intracomunitare de bunuri efectuate n condiiile art. 143 alin. (2), persoana impozabil are obligaia de a emite o factur cel trziu pn n cea dea 15a zi a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generatoraltaxei. (15) Pentru alte operaiuni dect cele prevzute la alin. (14), persoana impozabil are obligaia de a emite o factur cel trziu pn n cea dea 15a zi a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al taxei, cu excepia cazului n care factura a fost deja emis. De asemenea, persoana impozabil trebuie s emit o factur pentru suma avansurilor ncasate n legtur cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel trziu pn n cea dea 15a zi a lunii urmtoare celei n care a ncasat avansurile, cu excepia cazului n care factura afostdejaemis. (16) Persoana impozabil poate ntocmi o factur centralizatoare pentru mai multe livrri separate de bunuri, prestri separate de servicii, ctre acelai client,nurmtoarelecondiii: a) s se refere la operaiuni pentru care a luat natere faptul generator de tax sau pentru care au fost ncasate avansuri ntro perioad ce nu depete oluncalendaristic; b) toate documentele emise la data livrrii de bunuri, prestrii de servicii sauncasriideavansurisfieobligatoriuanexatelafacturacentralizatoare. (17) Pot fi emise facturi de ctre beneficiar n numele i n contul furnizorului/prestatoruluincondiiilestabiliteprinnorme. (18) Pot fi emise facturi de ctre un ter n numele i n contul furnizorului/prestatoruluincondiiilestabiliteprinnorme,cuexcepiasituaiei ncareparteaterestestabilitntroarcucarenuexistaniciuninstrument juridicreferitorlaasistenareciproc. (19)Facturacuprindenmodobligatoriuurmtoareleinformaii: a) numrul de ordine, n baza uneia sau a mai multor serii, care identific facturanmodunic; b)dataemiteriifacturii; c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data ncasrii unui avans, n msura n care aceast dat este anterioar datei emiterii facturii;

15

d) denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA sau, dup caz, codul de identificare fiscal ale persoanei impozabile care a livratbunurilesauaprestatserviciile; e) denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit n Romnia i care ia desemnat un reprezentant fiscal, precum i denumirea/numele, adresai codul de nregistrare n scopuri de TVA, conform art.153,alereprezentantuluifiscal; f) denumirea/numele i adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum i codul de nregistrare n scopuri de TVA sau codul de identificare fiscal al beneficiarului, dac acesta este o persoan impozabil ori o persoan juridicneimpozabil; g)denumirea/numelebeneficiaruluicarenuestestabilitnRomniaicare ia desemnat un reprezentant fiscal, precumi denumirea/numele, adresai coduldenregistrareprevzutlaart.153alereprezentantuluifiscal; h) denumireai cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum i particularitile prevzute la art. 125^1alin. (3) n definirea bunurilor,ncazullivrriiintracomunitaredemijloacedetransportnoi; i) baza de impozitare a bunurilor i serviciilor ori, dup caz, avansurile facturate, pentru fiecare cot, scutire sau operaiune netaxabil, preul unitar, exclusiv taxa, precumi rabaturile, remizele, risturnelei alte reduceri de pre, ncazulncareacesteanusuntinclusenpreulunitar; j) indicarea cotei de tax aplicate i a sumei taxei colectate, exprimate n lei,nfunciedecoteletaxei; k) n cazul n care factura este emis de beneficiar n numele i n contul furnizorului,meniuneaautofactur; l) n cazul n care este aplicabil o scutire de tax, trimiterea la dispoziiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alt meniune din care s rezulte c livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri; m) n cazul n care clientul este persoan obligat la plata TVA, meniunea taxareinvers; n) n cazul n care se aplic regimul special pentru ageniile de turism, meniunearegimulmarjeiageniideturism; o) dac se aplic unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, una dintre meniunile regimul marjei bunuri secondhand, regimul marjei opere de art sau regimulmarjeiobiectedecolecieiantichiti,dupcaz; p) n cazul n care exigibilitatea TVA intervine la data ncasrii contravalorii integrale sau pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, meniunea TVAlancasare;

16

r) o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cnd se emitmaimultefacturioridocumentepentruaceeaioperaiune. (20) Facturile emise n sistem simplificat n condiiile prevzute la alin. (11) i(12)trebuiesconincelpuinurmtoareleinformaii: a)dataemiterii; b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile; c)identificareatipuluidebunurisauserviciifurnizate; d) suma taxei colectate sau informaiile necesare pentru calcularea acesteia; e) n cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factur n conformitate cu prevederile alin. (2), o referire specific i clar la factura iniialiladetaliilespecificecaresemodific. (21) n situaia prevzut la alin. (4) lit. b) pct. 1, furnizorul/prestatorul stabilit n Romnia poate s omit din factura informaiile prevzute la alin. (19) lit. i) i j) i s indice, n schimb, valoarea impozabil a bunurilor livrate/serviciilor prestate, referinduse la cantitatea sau volumul acestorai la natura lor. n cazul aplicrii prevederilor alin. (4) lit. b) pct. 2, factura emis de furnizorul/prestatorul care nu este stabilit n Romnia poate s nu conin informaiileprevzutelaechivalentuldinDirectiva112alalin.(19)lit.i)ij). (22)Sumeleindicatepefactursepotexprimanoricemonedcucondiia ca valoarea TVA colectat s fie exprimat n lei. n situaia n care valoarea taxeicolectateesteexprimatntroaltmoned,aceastavaficonvertitnlei utilizndcursuldeschimbprevzutlaart.139^1. (23) Utilizarea facturii electronice face obiectul acceptrii de ctre destinatar. (24) Autenticitatea originii, integritatea coninutului i lizibilitatea unei facturi, indiferent c este pe suport hrtie sau n format electronic, trebuie garantate de la momentul emiterii pn la sfritul perioadei de stocare a facturii. Fiecare persoan impozabil stabilete modul de garantare a autenticitii originii, a integritii coninutului i a lizibilitii facturii. Acest lucrupoatefirealizatprincontroaledegestiunecarestabilescopistfiabilde audit ntre o factur i o livrare de bunuri sau prestare de servicii. Autenticitatea originii nseamn asigurarea identitii furnizorului sau a emitentului facturii. Integritatea coninutului nseamn ca nu a fost modificatconinutulimpusnconformitatecuprezentularticol. (25) n afar de controalele de gestiune menionate la alin. (24), alte exemple de tehnologii care asigur autenticitatea originii i integritii coninutuluifacturiielectronicesunt:

17

a) o semntur electronic avansat n sensul art. 2 alin. (2) din Directiva 1999/93/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 13 decembrie 1999 privind un cadru comunitar pentru semnturile electronice, bazat pe un certificat calificati creat de un dispozitiv securizat de creare a semnturii n sensulart.2alin.(6)i(10)dinDirectiva1999/93/CE; b) un schimb electronic de date (electronic data interchange EDI), astfel cum a fost definit la art. 2 din anexa I la Recomandrile Comisiei 1994/820/CE din 19 octombrie 1994 privind aspectele juridice ale schimbului electronic de date, n cazul n care acordul privind schimbul prevede utilizarea unor proceduriprincaresegaranteazautenticitateaoriginiiiintegritateadatelor. (26) n cazul facturilor emise prin mijloace electronice de furnizori/prestatoricaresuntstabiliinricucarenuexistniciuninstrument juridic privind asistena reciproc avnd o sfer de aplicare similar celei prevzute de Directiva 2010/24/UE a Consiliului Uniunii Europene din 16 martie 2010 privind asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de impozite, taxe i alte msuri i de Regulamentul (UE) 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativ i combaterea fraudei n domeniul taxei pe valoarea adugat, pentru livrri de bunuri sau prestri de servicii care au locul n Romnia, asigurarea autenticitiioriginiiiintegritiiconinutuluifacturiitrebuierealizatexclusiv prinunadintehnologiileprevzutelaalin.(25). (27) n situaia n care pachete care conin mai multe facturi emise prin mijloace electronice sunt transmise sau puse la dispoziia aceluiai destinatar, informaiilecaresuntcomunefacturilorindividualepotfimenionateosingur dat,cucondiiacaacesteasfieaccesibilepentrufiecarefactur. (28) Semnarea i tampilarea facturilor nu constituie elemente obligatorii pecaretrebuiesleconinfactura. (29) Stocarea prin mijloace electronice a facturilor reprezint stocarea datelor prinechipamenteelectronicede procesare,inclusivcompresia digital, idestocareiutilizndmijloaceprincablu,underadio,sistemeopticesaualte mijloaceelectromagnetice. (30) Persoana impozabil trebuie s asigure stocarea copiilor facturilor pe care lea emis sau care au fost emise de client ori de un ter n numele i n contulsau,precumiatuturorfacturilorprimite. (31) Persoana impozabil poate decide locul de stocare a facturilor, cu condiia ca acestea sau informaiile stocate conform alin. (30) s fie puse la dispoziia autoritilor competente fr nicio ntrziere ori de cte ori se solicit acest lucru. Cu toate acestea, locul de stocare a facturilor ales de persoana impozabil nu poate fi situat pe teritoriul uneiri cu care nu exist niciun instrument juridic referitor la asistena reciproc avnd o sfer de

18

aplicare similar celei prevzute de Directiva 2010/24/UE i de Regulamentul (UE) 904/2010 sau la dreptul menionat la alin. (35) de a accesa prin mijloace electronice,deadescrcaideautilizafacturilerespective. (32) Prin excepie de la prevederile alin. (31), persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia are obligaia de a stoca pe teritoriul Romniei facturile emisei primite, precumi facturile emise de client sau de un ter n numele i n contul sau, altele dect cele electronice pentru care persoana impozabil garanteaz accesul online organelor fiscale competente i pentru care persoana impozabil poate aplic prevederile alin. (31). Aceeai obligaie i revinei persoanei impozabile stabilite n Romnia printrun sediu fixcelpuinpeperioadaexisteneipeteritoriulRomnieiasediuluifix. (33) n situaia n care locul de stocare prevzut la alin. (31) nu se afl pe teritoriul Romniei persoanele impozabile stabilite n Romnia n sensul art. 125^1alin. (2) trebuie s comunice organelor fiscale competente locul de stocareafacturilorsauainformaiilorstocateconformalin.(30). (34) Facturile pot fi stocate pe suport hrtie sau n format electronic, indiferent de forma original n care au fost trimise sau puse la dispoziie. n cazul facturilor stocate prin mijloace electronice, persoanele impozabile vor stoca prin mijloace electronicei datele ce garanteaz autenticitatea originiii integritateaconinutuluifacturilor,nconformitatecualin.(24)i(25). (35) n scopuri de control, organele fiscale competente pot solicita traducerea n limba romn, n anumite situaii sau pentru anumite persoane impozabile, a facturilor emise pentru livrrile de bunurii prestrile de servicii pentru care locul livrrii, respectiv prestrii se consider a fi n Romnia, conform prevederilor art. 132 i 133, precum i a facturilor primite de persoaneimpozabilestabilitenRomniansensulart.125^1alin.(2). (36) n scopuri de control, n cazul stocrii prin mijloace electronice a facturilor emise sau primite n alt stat, garantnd accesul online la date, persoana impozabil stabilit n Romnia n sensul art. 125^1alin. (2) are obligaia de a permite organelor fiscale competente din Romnia accesarea, descrcarea i utilizarea respectivelor facturi. De asemenea, persoana impozabil nestabilit n Romnia care stocheaz prin mijloace electronice facturi emise sau primite pentru livrrile de bunurii/sau prestrile de servicii impozabilenRomniaareobligaiadeapermiteorganelorfiscaledinRomnia accesarea, descrcareai utilizarea respectivelor facturi, indiferent de statul n careseaflaloculdestocarepentrucareaoptat." 30.La articolul 155^1, alineatul (7) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(7) Documentele prevzute la alin. (4)i (5) nu trebuie emise n situaia n care persoana impozabil efectueaz livrri de bunuri n regim de consignaie

19

sau livreaz bunuri pentru stocuri puse la dispoziie clientului, din Romnia n alt stat membru care nu aplic masuri de simplificare, situaie n care trebuie sautofacturezetransferuldebunuri,conformart.155alin.(8)." 31.La articolul 156^3se introduc trei noi alineate, alineatele (11) (13), cuurmtorulcuprins: "(11) Persoana impozabil prevzut la art. 134^2alin. (3) lit. a), care trebuie s aplice sistemul TVA la ncasare potrivit prevederilor art. 134^2alin. (3) (8), are obligaia s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 ianuarie inclusiv, o notificare din care s rezulte c cifra de afaceri din anul calendaristic precedent, determinat potrivit prevederilor art. 1342^alin. (3), nu depete plafonul de 2.250.000 lei. Nu are obligaia s depun notificareaprevzutlaprimatezpersoanaimpozabilcareaaplicatsistemul TVAlancasarenanulcalendaristicprecedenticareesteobligatscontinue aplicarea sistemului TVA la ncasare ca urmare a faptului c cifra sa de afaceri nu a depit n anul calendaristic precedent plafonul de 2.250.000 lei. n situaiancarepersoanaimpozabilprevzutlaart.134^2alin.(3)lit.a),care trebuie s aplice sistemul TVA la ncasare, nu depune notificarea prevzut la prima tez, aceasta va fi nregistrat din oficiu de organele fiscale competente n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, prevzut la alin. (13), ncepnd cu data nscris n decizia de nregistrare n RegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVA.nperioadacuprins ntredatalacarepersoanaimpozabilaveaobligaiaaplicriisistemuluiTVAla ncasarei data nregistrrii din oficiu de ctre organele fiscale competente n RegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVA,dreptuldededucere aTVAaferenteachiziiilorefectuatede persoanaimpozabilesteamnatpn n momentul n care taxa aferent bunurilor i serviciilor care iau fost livrate/prestate a fost pltit furnizorului/prestatorului sau, n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (12), iar pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate de persoana impozabil n perioada respectiv se aplic regulile generale privind exigibilitatea taxei, prevzute la art. 1342alin. (1) i (2). (12) Persoana impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare i care depete n cursul anului calendaristic curent plafonul de 2.250.000 lei are obligaia s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare perioadei fiscale n care a depit plafonul, o notificare din care s rezulte cifra de afaceri realizat, determinat potrivit prevederilor art. 134^2alin. (3), n vederea schimbrii sistemului aplicat potrivit prevederilor art. 134^2alin. (4). n situaia n care persoana impozabil care depete plafonul nu depune notificarea prevzut la prima tez, aceasta va fi radiat din oficiu de organele fiscale competente din Registrul persoanelor impozabile

20

care aplic sistemul TVA la ncasare, prevzut la alin. (13), ncepnd cu data nscris n decizia de radiere din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare. Pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate de persoana impozabil n perioada cuprins ntre data la care persoana impozabil avea obligaia de a nu mai aplica sistemul TVA la ncasare i data radierii din oficiu de ctre organele fiscale competente din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, se aplic regulile generale privind exigibilitatea taxei, prevzute la art. 134^2alin. (1) i (2), iar dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de persoana impozabil n perioada respectiva este amnat pn n momentul n care taxa aferent bunurilor i serviciilor care iau fost livrate/prestate a fost pltit furnizorului/prestatorului sau, n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (12). (13) Agenia Naional de Administrare Fiscal organizeaz Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare conform art. 134^2alin. (3) (8). Registrul este public i se afieaz pe siteul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. nscrierea i radierea n/din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare se face de ctre organul fiscal competent, pe baza notificrilor depuse de persoanele impozabile potrivit alin. (11) i (12), pn la data de 1 a perioadei fiscale urmtoare celei n care a fost depus notificarea, sau din oficiu n condiiile prevzute la alin. (11)i (12). Prin excepie, persoanele impozabile nregistrate nscopuri deTVAn cursulanuluicalendaristic,prevzutelaart.134^2alin.(3) lit. b), sunt nregistrate din oficiu de ctre organele fiscale competente n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, de la datanregistrriiacestoranscopurideTVA." 32.La articolul 157, alineatul (4) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(4) Prin excepie de la prevederile alin. (3), pn la data de 31 decembrie 2016 inclusiv, nu se face plata efectiv la organele vamale de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care au obinut certificat de amnare de la plat, n condiiile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. De la data de 1 ianuarie 2017, prin excepie de la prevederile alin. (3), nu se face plata efectiv la organele vamale de ctre persoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAconformart.153." 33.La articolul 206^10, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul(3^1),cuurmtorulcuprins: "(3^1) Antrepozitarul autorizat care producei alte buturi alcoolice dect berenupoatebeneficiadeaccizaspecificredusprevzutlaalin.(2)."

21

34.La articolul 206^16alineatul (2), dup litera h) se introduce o nou liter,literai),cuurmtorulcuprins: "i)produselecucodurileNC38111110,38111190,38111900i381190 00." 35.La articolul 206^21, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul(3^1),cuurmtorulcuprins: "(3^1) Micii productori de vinuri linitite prevzui la alin. (3) lit. b) au obligaia de a se nregistra la autoritatea competent, potrivit prevederilor din normelemetodologice." 36.La articolul 206^23, dup alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul(1^1),cuurmtorulcuprins: "(1^1) Prin excepie de la prevederile alin. (1) lit. a), antrepozitarul autorizat pentru producia i mbutelierea produsului bere poate utiliza instalaiile de mbuteliere a acestui produs i pentru mbutelierea buturilor rcoritoareiaapeiplate,potrivitprevederilordinnormelemetodologice." 37.La articolul 221^3alineatul (2), dup litera w) se introduce o nou liter,literax),cuurmtorulcuprins: "x)producereadevinurilinitite,sublimitade1.000hldevinurilinititepe an,frnregistrarealaautoritateavamalteritorial." 38.La articolul 296^3litera f), punctele 4 i 5 se modific i vor avea urmtorulcuprins: "4. Casa Naional de Pensii Publice, prin casele teritoriale de pensii i casele sectoriale de pensii, pentru persoanele prevzute la lit. d), precum i pentru persoanele preluate n plata indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale; 5. entitile care pltesc venituri din pensii, altele dect Casa Naional de PensiiPublice,pentrupersoaneleprevzutelalit.d);". 39.Articolul296^9semodificivaaveaurmtorulcuprins: "Bazadecalculalcontribuiilorsocialedatoratedepersoaneleprevzutela art. 296^3lit. d) i de cele care primesc indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale Art.296^9.(1)Pentrupersoanelecuvenituridinpensiicaredepesc740 lei, prevzute la art. 296^3lit. d), baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurrisocialedesntateoreprezintnumaiparteadevenitcaredepete nivelulde740lei. (2) Pentru persoanele preluate n plat de ctre Casa Naional de Pensii Publice, prin casele teritoriale de pensiii de ctre casele sectoriale de pensii,

22

baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint cuantumulindemnizaieipentruincapacitatetemporardemunccaurmarea unuiaccidentdemuncsauauneiboliprofesionale." 40.La articolul 296^19, alineatul (1^9) se modifici va avea urmtorul cuprins: "(1^9) Persoanele prevzute la art. 296^3lit. a) i b) care i desfoar activitateanRomniaiobin venituri subformdesalarii delaangajatori din state care nu intr sub incidena regulamentelor Uniunii Europene privind coordonarea sistemelor de securitate social sau din state cu care Romnia nu are ncheiate acorduri ori convenii n domeniul securitii sociale i care datoreaz contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor depun declaraia prevzut la alin. (1), direct sau printrun reprezentant fiscal/mputernicit, i achit contribuiile sociale ale angajatorului i cele individuale, numai dac exist un acord ncheiat n acest sens cu angajatorul; aceleai obligaii le aui persoanele fizice romne care obin venituri din salarii, ca urmare a activitii desfurate la misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, n cazul n care misiunile i posturile respective nu opteaz pentru ndeplinireaobligaiilordeclarativeideplatacontribuiilorsociale." 41.La articolul 296^19, dup alineatul (1^9) se introduc trei noi alineate,alineatele(1^10)(1^12),cuurmtorulcuprins: "(1^10) Persoanele prevzute la art. 296^3lit. a) i b), care i desfoar activitatea n Romnia i obin venituri sub form de salarii de la angajatori nerezideni care nu au sediul social sau reprezentan n Romnia i care datoreaz contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor, potrivit instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, au obligaia s depun declaraia prevzut la alin. (1)i s achite contribuiile sociale ale angajatoruluiipeceleindividualenumaidacexistunacordncheiatnacest senscuangajatorul. (1^11) Angajatorii prevzui la alin. (11^0) au obligaia s transmit organuluifiscalcompetentinformaiicuprivirelaacordulncheiatcuangajaii. (1^12) Dac ntre angajatorii prevzui la alin. (1^10) i persoanele prevzute la art. 296^3lit. a) i b) nu au fost ncheiate acorduri, obligaia privind achitarea contribuiilor sociale datorate de angajatori, reinerea i virarea contribuiilor sociale individuale, precum i depunerea declaraiei prevzute la alin. (1) revine angajatorilor. Declaraia se poate depune direct sauprintrunreprezentantfiscal/mputernicit." 42.La articolul 296^21, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins:

23

"(2) Persoanele care sunt asigurate n sistemul public de pensii, conform art. 6 alin. (1) pct. I lit. a) c), pct. II, III i V din Legeanr. 263/2010privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare, persoanele asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de pensii, precum i cele care au calitatea de pensionari nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru veniturile obinute ca urmare ancadrriinunasaumaimultedintresituaiileprevzutelaalin.(1)." 43.La articolul 296^22, alineatele (4) i (7) se modific i vor avea urmtorulcuprins: "(4) Pentru persoanele prevzute la art. 296^21alin. (1) lit. f)i h), baza de calcul al contribuiilor sociale este venitul brut stabilit prin contractul ncheiat ntre pri, diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil prevzut la art. 50, venitul din asociere, valoarea comisioanelor sau onorariile stabilite potrivitlegiincazulexpertizelortehnicejudiciareiextrajudiciare. .................................................................................................. (7)Pentrupersoaneleprevzutelaart.52alin.(1)lit.a)c),bazalunarde calcul al contribuiei de asigurri sociale nu poate fi mai mare dect echivalentul a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut n legea bugetului asigurrilorsocialedestat." 44.La articolul 296^24, dup alineatul (5) se introduc dou noi alineate, alineatele(5^1)i(5^2),cuurmtorulcuprins: "(5^1) Pltitorii de venit calculeaz, rein i vireaz contribuiile sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaz venituri de natura celor prevzute la art. 296^21alin. (1) lit. f) i h), altele dect cele care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistratefiscalpotrivitlegislaieinmaterie. (5^2) Prin excepie de la prevederile alin. (5^1), pltitorii de venit calculeaz, rein i vireaz contribuiile sociale pentru persoanele fizice care realizeazveniturinbazacontractelordeagent." 45.La articolul 296^24, alineatele (7) i (8) se modific i vor avea urmtorulcuprins: "(7) Pentru contribuabilii prevzui la art. 52 alin. (1) lit. a) c), obligaiile reprezentnd contribuia individual de asigurri sociale se calculeaz prin aplicarea cotei de contribuie asupra veniturilor prevzute la art. 296^22, se reinisevireazdectrepltitoruldevenit,acesteafiindobligaiifinale. (8) Pentru contribuabilii care realizeaz venituri de natura celor prevzute la art. 296^21alin. (1) lit. f) i h), obligaiile reprezentnd contribuia de asigurri sociale de sntate se calculeaz prin aplicarea cotei de contribuie asupra veniturilor prevzute la art. 296^22, se rein i se vireaz de ctre pltitorul de venit, iar ncadrarea n plafoanele prevzute la art. 296^22alin.

24

(5) i (6) se face de ctre organul fiscal, anual, dup depunerea declaraiilor informativedectrepltitoriidevenit." Art. II.(1)n anul 2013, persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia conform art. 125^1alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrilei completrile ulterioare, a crei cifr de afaceri n perioada 1 octombrie 2011 30 septembrie 2012 inclusiv, determinat n funcie de elementele prevzute la art. 134^2alin. (3) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, nu depete plafonul de 2.250.000 lei aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la art. 134^2alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,ncepndcudatade1ianuarie2013. (2)n scopul aplicrii prevederilor alin. (1), persoana impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013 are obligaia s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 octombrie 2012 inclusiv, o notificare din care s rezulte ca cifra de afaceri realizat n perioada 1 octombrie 2011 30 septembrie 2012 inclusiv nu depete plafonul de 2.250.000 lei. Dispoziiile art. 134^2alin. (3) lit. b), alin. (4) (8), alin. (10) i (11), precum i ale art. 156^3alin. (12) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, se aplic n mod corespunztor i de ctre aceste persoane impozabile. n situaia n care persoanaimpozabilnudepunenotificareaprevzutlaprimateza,aceastava fi nregistrat din oficiu de organele fiscale competente n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, prevzut la art. 156^3alin. (13) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, pn la data de 1 ianuarie 2013, urmnd a aplica sistemul TVA la ncasarencepndcudatade1ianuarie2013. (3)nscriereanRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVA la ncasare, prevzut la art. 156^3alin. (13) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, a persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013 se face de ctre organele fiscale competente pn la data de 1 ianuarie 2013 pe baza notificrilorprevzutelaalin.(2). Art. III. Prevederile art. I se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013,cuurmtoareleexcepii: a)prevederilepct.13seaplicncepndcudatade1octombrie2012; b)prevederile pct. 4, 5, 36, 38 45 se aplic ncepnd cu data intrrii n vigoareaprezenteiordonane.

25

Art. IV. Legeanr. 571/2003privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta ordonan, se va republica n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, dup aprobarea prin lege a prezentei ordonane, dnduse textelor o nou numerotare. PRIMMINISTRU VICTORVIORELPONTA Contrasemneaz: Viceprimministru,ministrulfinanelorpublice, FlorinGeorgescu Ministruleconomiei,comertuluiimediuluideafaceri, DanielChioiu Ministrulmuncii,familieiiprotecieisociale, MarianaCmpeanu Ministrulsntii, VasileCepoi Ministrulafaceriloreuropene, LeonardOrban Bucureti,23august2012. Nr.15.