Micu Elisabeta Florentina Masterat FBA An II Gr.

Fiscalitatea reprezint un factor major n deciziile investiionale, ntruct reprezint un cost al afacerii, indiferent de tipul, mrimea sau locaia geografic a acesteia. Fiscalitatea este unul dintre domeniile care a trecut prin cele mai importante transformri n decursul ultimilor zece ani; din pcate, aceste modificri au avut loc fie prea lent, fie prea brusc, astfel nct mediul fiscal s-a ntiprit de multe ori n contiina contribuabililor ca fiind un factor de instabilitate n dezvoltarea sistemului economic romnesc

Impozitul pe profit:
Contribuabili Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmtoarele persoane, denumite n continuare contribuabili: a) persoanele juridice romne b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic; d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn; e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn. f) persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene.

Cotele de impozitare Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 16%.
Impozit minim Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz aceste venituri n baza unui contract de asociere, i n cazul crora impozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute n acest articol este mai mic dect 5% din veniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri nregistrate.

Impozitul pe venit

Urmtoarele persoane datoreaz plata impozitului conform prezentului titlu i sunt numite n continuare contribuabili: a) persoanele fizice rezidente; b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia; d) persoanele fizice nerezidente care obin venituri prevzute in codul fiscal.

Categorii de venituri supuse impozitului pe venit Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urmtoarele: a) venituri din activiti independente, b) venituri din salarii, definite conform ; c) venituri din cedarea folosinei bunurilor d) venituri din investiii e) venituri din pensii f) venituri din activiti agricole g) venituri din premii i din jocuri de noroc h) venituri din transferul proprietilor imobiliare; i) venituri din alte surse

Cotele de impozitare Cota de impozit este de 16% i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor fiecrei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din: a) activiti independente; b) salarii; c) cedarea folosinei bunurilor; d) investiii; e) pensii; f) activiti agricole; g) premii; h) alte surse.

Deducere personal (1)Persoanele fizice au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub form de deducere personal, acordat pentru fiecare lun a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afl funcia de baz. (2) Deducerea personal se acord pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pn la 1.000 lei inclusiv, astfel: - pentru contribuabilii care nu au persoane n ntreinere - 250 lei; - pentru contribuabilii care au o persoan n ntreinere - 350 lei; - pentru contribuabilii care au dou persoane n ntreinere - 450 lei; - pentru contribuabilii care au trei persoane n ntreinere - 550 lei; - pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n ntreinere - 650 lei. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre 1.000,01 lei i 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fa de cele de mai sus i se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acord

deducerea personal.

Taxa pe valoarea adaugata

Cota standard este de 24% i se aplic asupra bazei de impozitare pentru operaiunile impozabile care nu sunt scutite de tax sau care nu sunt supuse cotelor reduse. Cota redus de 9% se aplic asupra bazei de impozitare pentru urmtoarele prestri de servicii i/sau livrri de bunuri: a) serviciile constnd n permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectur i arheologice, grdini zoologice i botanice, trguri, expoziii i evenimente culturale, cinematografe, altele dect cele scutite cod fiscal. b) livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, cu excepia celor destinate exclusiv sau n principal publicitii; c) livrarea de proteze i accesorii ale acestora, cu excepia protezelor dentare; d) livrarea de produse ortopedice; e) livrarea de medicamente de uz uman i veterinar; f) cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping. Cota redus de 5% se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construit locuina include i amprenta la sol a locuinei.

Impozite i taxe locale

Impozitele i taxele locale sunt dup cum urmeaz: a) impozitul pe cldiri; b) impozitul pe teren; c) taxa asupra mijloacelor de transport; d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor; e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate; f) impozitul pe spectacole; g) taxa hotelier; h) taxe speciale; i) alte taxe locale.

n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii. Valoarea impozabil a cldirii se ajusteaz n funcie de rangul localitii i zona n care este amplasat cldirea, prin nmulirea valorii determinate cu coeficientul de corecie corespunztor, prevzut n codul fiscal. n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corecie se reduce cu 0,10.

Valoarea impozabil a cldirii, se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz: a) cu 20%, pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin; b) cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin.
n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 de metri ptrai, valoarea impozabil a acesteia, se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau fraciune din acetia. Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, atunci suprafaa construit desfurat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20. Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein mai multe cldiri

Persoanele fizice care au n proprietate dou sau mai multe cldiri datoreaz un impozit pe cldiri, majorat dup cum urmeaz: a) cu 65% pentru prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; b) cu 150% pentru a doua cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; c) cu 300% pentru a treia cldire i urmtoarele n afara celei de la adresa de domiciliu

Accizele

Accizele armonizate, denumite n continuare accize, sunt taxe speciale percepute direct sau indirect asupra consumului urmtoarelor produse: a) alcool i buturi alcoolice; b) tutun prelucrat; c) produse energetice i electricitate Calculul accizei pentru igarete (1) Pentru igarete, acciza datorat este egal cu suma dintre acciza specific i acciza ad valorem. (2) Acciza ad valorem se calculeaz prin aplicarea procentului legal asupra preului de vnzare cu amnuntul al igaretelor eliberate pentru consum, procent prevzut cod fiscal (3) Acciza specific exprimat n echivalent euro/1.000 de igarete se determin anual, pe baza preului mediu ponderat de vnzare cu amnuntul, a procentului legal aferent accizei ad valorem i a accizei totale al crei nivel este prevzut

Impozitul pe venit si legislatia fiscala in Polonia

Impozitarea in Polonia a veniturilor unui individ este progresiv.. Rata de impozitare pentru 2010 a unui individ este de 18% sau 32% O persoan pltete impozit pe veniturile sale ca salariat sau ca persoan care desfoar activiti independente. Taxa pentru o persoan care ndeplinete criteriile unui "rezident permanent" din Polonia, va fi calculat pe veniturilor sale n Polonia i n strintate. Un rezident strin care este angajat n Polonia pltete impozit doar pe venitul ctigat n Polonia. O persoan fizic este un rezident polonez n cazul n care centrul de via este n Polonia, sau dac rmne n Polonia mai mult de 183 de zile ntr-un an fiscal. Un angajator este obligat s deduc, imediat, pe o baz lunar, impozitul datorat pe salariul unui angajat. O persoan care desfoar activiti independente trebuie s plteasca anticipat impozitul pe venit, care vor fi compensate la depunerea declaratiei anuale Plata n avans este stabilit pe baza declaraiei fcute pentru anul precedent. n cazul unei noi afaceri, avansul va fi calculat pe baza estimrilor facute de catre proprietarul afacerii. Ratele impozitului pe venit in 2010: baza de impozitare (PLN) 1 85,528 PLN taxa de impozitare de 18% peste 85,528 PLN - taxa de impozitare de 32% din baza de peste 85,528 PLN

Impozitul pe profit
Impozitului pe profit Poloniei pentru anul 2010 este de 19%. Deducerea la sursa a impozitului in Polonia: Impozitarea angajatilor - Securitate social Plile sociale de securitate includ asigurare de invaliditate, boal i asigurarea n caz de accident. Angajator: 14.66 - 23.38% Angajat: 13.71% Scutiri de la impozitul pe venit: Urmtoarele venituri sunt scutite de la impozitare: Dividende primite de o societate de la o alt societate n Polonia sau n UE / SEE, n conformitate cu regulile de participare. ncasrile din asigurri. ncasrile din donaii

Deduceri fiscale in Polonia

Cele mai multe forme de scutirea de impozit sunt acordate sub forma unei deduceri din venitul impozabil: Alocaia iniial a unui rezident este n suma de 3091 PLN. Deducerea pentru o plat de securitate social. Deducerea pentru donaii. (pn la o limit). Deducere pentru cheltuieli medicale. Deducerea pentru cursuri de formare profesional. Alocaia pentru copii, 1170 PLN pentru fiecare copil.

Taxa pe valoarea adaugata

n majoritatea cazurilor, taxei pe valoarea adugat pltibil la o rat de 23%. (22% n 2010). Exist rate reduse de 8% i 5% pentru anumite produse i servicii. n cazul n care cifra de afaceri anual este mai mic de PLN 50.000, proprietarul afacerii este scutit de TVA . Rapoartele trebuie s fie depus lunar sau trimestrial, la autoritatile competente pana la data de la data de 25 a lunii urmtoare perioadei relevante pentru raport

Unele produse i servicii sunt scutite de TVA:

Servicii de sntate. Produse lactate. Serviciile de asigurri i serviciile bancare. Plicuri i timbre. Servicii Educaionale, arta si servicii de tiin. Furnizarea de servicii pentru export.

Impozite agricole si forestiere in Polonia

Impozit agricole - taxa impus de trei factori principali: Suprafata terenului. Tipul de culturi agricole Zona n care terenul se afl.

Impozit Silvicultur - impuse n conformitate cu principii similare n timp ce aici tipul de copac i valoarea sa este de asemenea examinat.

Modificari legislative asupra impozitelor de-a lungul anilor

- Februarie 2011
Incepand cu 1 ianuarie 2011, rata TVA n Polonia este de 23%, comparativ cu rata de 22% anterior. Rate reduse de 8% i 5% pentru anumite produse i servicii.

- August 2010
Guvernul polonez intenioneaz s creasc rata de TVA la nivelul actual de 22% la 23%, de la 1 ianuarie 2011. Rata TVA redus se va ridica la 8%, fa de nivelul actual de 7%. Creterea este planificat pentru o perioad de trei ani, datorita crizei economice.
- Ianuarie 2009

De la 1.1.2009 impozitului pe venit n Polonia sunt 18% i 32%, fata de 2008cand ratele erau de 19% -40%. Rata impozitului pe profit pentru anul 2009 este de 19%, la fel ca n 2008. Cota standard de TVA de 22% rmne neschimbat. Exist unele amendamente noi V.A.T.Perioada pentru restituire TVA este scurtat la 60 de zile n loc de 180 de zile. Platitorii de TVA pot raporta la autoritile plata TVA pe o baz trimestrial, dar plile se calculeaz pe o baz lunar.

- Februarie 2008
Premierul polonez propune o rat fix a impozitului pe venit pentru persoanele fizice. Potrivit unor surse neoficiale rata planificat unica de impozitare este de 19% si ar putea intra n vigoare n 2010 sau 2011. n 2008, impozitul pe venit n Polonia sunt 19% -40%, in functie de venitul fiecaruia. Cota standard de TVA este de 22%. Exist, de asemenea, reduse rate de TVA de 7% i 3%.