Unitatea de nvare nr.

9 INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT, CASA I CONTURI LA BANCI

Unitatea de nvare Nr. 9

INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT, CASA I CONTURI LA BANCI
Cuprins Obiectivele Unitii de nvare Nr. 9 9.1. Investiii financiare pe termen scurt, casa i conturi la banci Lucrare de verificare Unitate de nvare Nr. 9 Rspunsuri i comentarii la ntrebrile din testele de autoevaluare Bibliografie Unitate de nvare Nr. 9

Pagina

OBIECTIVELE unitii de nvare nr. 9

Principalele obiective ale unitii de nvare Nr. 9 sunt:

9.1. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT, CASA I CONTURI LA BANCI

Contabilitatea Instituiilor Publice
51

Unitatea de nvare nr. 9 INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT, CASA I CONTURI LA BANCI Contabilitatea trezoreriei asigura evidenta existentei si micrii titlurilor de plasament, altor valori de trezorerie, a disponibiliatilor existente in conturi la trezoreria statului, Banca Naionala a Romniei, bncile comerciale si in casierie. In scopul ntlnirii rolului finanelor publice si al asigurrii unei discipline bugetare ferme, instituiile publice (Parlamentul, Administraia Prezideniala, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice centrale si locale, alte autoriti publice, institutii publice autonome, precum si instituiile din subordinea acestora), indiferent de sistemul de finanare si subordonare, inclusiv activitile de pe langa unele instituii publice, finanate integral din venituri proprii, efectueaz operaiunile de incasari si plai prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului n raza crora isi au sediul si unde au deschise conturile de venituri, cheltuieli si disponibiliti, in condiii de sigurana si fara comisioane. Este intezis instituiilor publice de a efectua operaiunile de mai sus prin bncile comerciale. Contabilitatea instituiilor publice finanate din credite bugetare, fonduri speciale si venituri extrabugetare asigura nregistrarea plailor de casa si a cheltuielilor efective, pe subdiviziunile clasificatie bugetare, potrivit bugetului aprobat. In vederea efecturii cheltuielilor, instituiile publice au obligaia de a prezenta trezoreriei statului la care au conturile deschise, bugetul de venituri si cheltuieli, aprobat in condiiile legii. Creditele bugetare aprobate prin bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat si bugetele fondurilor speciale pot fi folosite la cererea ordonatorilor de credite, numai dupa deschiderea de credite si repartizarea creditelor bugetare.
Operaiunile specifice angajrii, lichidrii si ordonantarii cheltuielilor sunt in competenta ordonatoarilor de credite si se efectueaz pe baza avizelor compartimentelor de specialitate ale instituiei publice. Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja si utiliza creditele bugetare numai in limita prevederilor si destinaiilor aprobate prin buget, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor publice respective si cu respectarea dispoziiilor legale. Orice venit neincasat si orice cheltuiala angajata, lichidata si ordonanat, in cadrul prevederilor bugetare si neplatita pana la 31 decembrie se va incasa sau se va plai, dupa caz, in contul bugetului pe anul urmtor. Creditele bugetare neutilizate pana ia nchiderea anului sunt anulate de drept. Titlurile de plasament la instituiile publice cuprind obligaiunile emise si rscumprate. Conturile la banei cuprind: valorile de ncasat, cum sunt cecurile si efectele comerciale depuse la banci, disponibilitile n lei si valuta, carnete de cecuri cu limita de suma,

credite bancare pe termen scurt precum si dobnzile aferente disponibilitilor si creditelor acordate de banci in conturile curente. Sumele virate sau depuse de banci ori prin mandat postal, pe baza de documente
prezentate persoanei juridice si neaparute inca n extrasele de cont, se nregistreaz ntr-un cont distinct. Contabilitatea disponibilitilor aflate in banci/casieria instituiei publice., precum si a micrii acestora ca urmare a operaiunilor de ncasri si plai efectuate in numerar, se tine distinct in lei si in valuta. nregistrarea in contabilitate a operaiilor financiare in lei sau in valuta se efectueaz cu respectarea regulamentului operaiilor de casa, a regulamentelor emise de Banca Naionala a Romaniei potrivit legii si a altor reglementari. Operaiunile privind ncasrile si plile in valuta se nregistreaz in contabilitate la cursul zilei precedente, comunicat de Banca Naionala a Romniei. La nchiderea exerciiului, disponibilitile in valuta si alte valori de trezorerie (titluri de stat

Contabilitatea Instituiilor Publice

52

Unitatea de nvare nr. 9 INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT, CASA I CONTURI LA BANCI cursul de schimb in vigoare ia acea data, iar diferentele de curs rezultate se nregistreaz in contabilitate ca venituri sau cheltuieli din diferentele de curs valutar. Instituiile publice pot ridica din contul de finanare sau din conturilede disponibil, dupa caz, deschise la trezoreria statului, sume pentru efectuarea de plai in numerar, reprezentnd drepturi de personal, precum si pentru alte cheltuieli care nu se justifica a fi efectuate prin decontri. Instituiile publice au obligaia sa isi organizeze activitatea de casierie, astfel nct ncasrile si plile in numerar sa fie efectuate in condiii de sigurana, cu respectarea dispoziiilor legale in vigoare si in limita plafonului de casa stabilit de ctre trezoreria statului pentru fiecare instituie publica. Incasrile efectuate de ctre instituiile publice prin casieria proprie se vireaz in conturile bugetare respective deschise la trezoreria statului si reprezint venituri ale bugetului de stat, ale bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale. In acelai mod depun si veniturile care sunt lsate la dispoziia instituiilor ca venituri proprii. Instituiile publice pot achiziiona timbre fiscale si potale, bonrile valorice pentru carburani auto, documente militare de transport etc. pentru necesitile proprii. Utilizarea si decontarea acestora se va face portivit reglementarilor legale in vigoare. In vederea achitrii unor obligaii fata de furnizori, persoanele juridice pot solicita instituiilor publice deschiderea de acreditive la banci, in lei sau in valuta, in favoarea acestora. Sumele depuse de banci, precum si sumele n numerar, puse la dispoziia personalului sau a terilor, in vederea, efecturii unor plai in favoarea persoanei juridice, se nregistreaz in contabilitate in conturi distincte. In contul de viramente interne se nregistreaz transferurile de disponibiliti bneti intre conturile la banci, precum si intre conturile la banci si casieria instituiei publice. Disponibilitile din fondurile cu destinaie speciala se vor utiliza potrivit destinaiilor aprobate prin legislaia in vigoare privind constituirea si utilizarea acestor fonduri. Aceste bugete de venituri si cheltuieli se prezint distinct ca anexa la bugetul centralizat al ordonatorului principal de credite. Disponibilitile fondurilor speciale aflata in conturile deschise la trezorerie se vor utiliza potrivit, destinaiilor aprobate prin anexele la legea bugetului de stat si a bugetului asigurrilor sociale de stat. Contribuia financiara a Comunitii Europene reprezint sume care se transfera Guvernului Romniei de ctre Comisia Comunitii Europene, cu titlul de asistenta financiara, nerambursabila acordata Romniei de ctre Comunitatea Europeana, potrivit prevederilor Memorandumului de nelegere privind nfiinarea Fondului National pentru PHARE, Memorandumului, de nelegere privind utilizarea Fondului National pentru ISPA, Acordului multianual de finanare SAPARD si prevederilor memorandumurilor de finanare si acordurilor anuale de finanare ncheiate intre Comisia Comunitii Europene si Guvernul Romniei, in baza
in valuta, acreditive, depozite pe termen scurt in valuta) se evalueaz la

Contabilitatea Instituiilor Publice

53

Unitatea de nvare nr. 9 INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT, CASA I CONTURI LA BANCI acordului-cadru si a Acordului multianual de finanare SAPARD.* Creditele bugetare aferente fondurilor externe nerambursabile au caracter previzional si se deruleaza conform acordurilor ncheiate cu partenerii externi. Fondurile externe nerambursabile vor fi acumulate ntr-un cont distinct si vor fi cheltuite numai in limita disponibilitilor existente in acest, cont si in scopul in care au fost acordate. Contribuia publica naionala reprezint fonduri publice constituite si gestionate prin: bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale, bugetele fondurilor speciale, bugetul trezoreriei statului si bugetele altor instituii publice cu caracter autonom. Ministerul Finanelor Publice este autorizat sa. gestioneze contribuia financiara a Comunitii Europene, in condiiile stabilite prin Memorandumul de nelegere privind nfiinarea Fondului National pentru PHARE, Memorandumul de nelegere privind utilizarea Fondului National pentru ISPA, Acordul multianual de finanare SAPARD si prin memorandumuri de finanare si acorduri anuale de finanare ncheiate sau convenite intre Comisia Comunitii europene si Guvernul Romniei, in baza acordului-cadru si a Acordului multianual de finanare SAPARD. Ministerul finanelor Publice asigura gestionarea contribuiei financiare a Comunitii Europene prin conturi deschise la Bamnca Naionala a Romniei, Trezoreria statului sau, dupa caz, la banei comerciale, conform prevederilor memorandumurilor de nelegere, memorandumurilor de finanare si ale Acordului multianual de finanare SAPARD. Disponibilitile din contribuia financiara a Comunitii Europene si sumele recuperate si datorate Comunitii Europene, aflate in conturi deschise la Banca Naionala a Romniei, trezoreria statului sau, dupa caz, la banei comerciale, sunt purttoare de dobnda. Dobnda se bonifica si se utilizeaz conform prevederilor memorandumurilor de nelegere, memorandumurilor de finanare, ale Acordului multianual de finanare SAPARD si ale altor documente ncheiate sau convenite intre Comisia Europeana si Guvernul Romniei, precum si, du pa caz, conform instruciunilor emise de donator. Contribuia publica naionala destinata cofinantarii in bani a contribuiei financiare a Comunitii Europene se aloca, se utilizeaz si se deruleaz conform cadrului tehnic, juridic si administrativ prevzut pentru fondurile donatorului prin acordul-cadru, Acordul multianual de finanare SAPARD si prin memorandumuri de finanare, memorandumuri de nelegere, precum si prin alte documente ncheiate sau convenite intre Comisia Comunitii Europene si Guvernul Romniei, in baza acordului cadru si a Acordului multianual de finanare SAPARD. In bugetul de stat, la poziia distincta denumita "Transferuri Aferente Fondului National de Preaderare" se cuprind: a) sumele aferente cofinantarii contribuiei financiare a comunitii Europene; b) sumele necesare finanrii diferentelor nefavorabile de cursul valutar si a costurilor bancare, neeligibile din contribuia financiara a Comunitii Europene; c) sume necesare finanrii proiectelor/programelor in cazul indisponibilitii temporare a contribuiei financiare a Comunitii Europene; Contabilitatea Instituiilor Publice
54

Unitatea de nvare nr. 9 INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT, CASA I CONTURI LA BANCI d) sume necesare pentru achitarea la termen a debitelor ctre Comunitatea Europeana, ca urmare a eventualelor nereguli sau neglijente stabilite in baza prevederilor memorandumului de finanare si a Acordului multianual de finanare SAPARD. Sumele necesare finanrii proiectelor/programelor in cazul indisponibilitii temporare a contribuiei financiare a comunitii Europene se transfera structurilor de implementare, urmnd sa se regularizeze cu fondurile primite de la Comisia. Europeana, in limita sumelor eligibile transferate. Orice inscrs pe baza cruia se aloca fonduri provenind din contrbutia financiara a Comunitii Europene si din contribuia publica naionala se investete cu titlu executoriu. Disponibilitatilre din contribuia publica naionala destinate cofmantarii in bani a contribuiei financiare a Comunitii Europene, ramase la finele exerciiului bugetar in conturile structurilor de implementare, se reporteaz in anul urmtor pentru a fi folosite cu aceeai destinaie. Test de autoevaluare 9.1.

Rspunsul se va da n spaiul gol de mai sus. Rspunsul la test se gsete la pagina

Lucrare de verificare unitate de nvare nr. 9

1.

Rspunsurile testelor de autoevaluare

Rspuns 9.1.

Bibliografie unitate de nvare nr. 9

Contabilitatea Instituiilor Publice

55

Unitatea de nvare nr. 9 INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT, CASA I CONTURI LA BANCI

Contabilitatea Instituiilor Publice

56