IMPOZITUL PE VENITURILE MICRONTREPRINDERILOR

Asist. univ. dr. Filipescu Oana Asist. univ. dr. Lazr Paula

Impozitul pe veniturile microntreprinderilor definiie microntreprindere

O microntreprindere este o persoan juridic romn care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a)

realizeaz venituri, altele dect cele din activiti desfurate n domeniul bancar, n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, pieei de capital (excepie intermediarii din domeniu) sau n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului;
a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 65.000 euro; capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale.

b) c)

Impozitul pe veniturile microntreprinderilor baza impozabil

Baza impozabil o constituie veniturile trimestriale din orice surs, din care se scad: a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; b) veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie; c) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale; d) veniturile din subvenii de exploatare; e) veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare; f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil ; g) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.

Impozitul pe veniturile microntreprinderilor modalitate de determinare

Impozitul pe veniturile microntreprinderilor = cota de impunere * baza impozabil Cota de impunere = 3% Singura cheltuial care poate diminua baza impozabil este cheltuial cu achiziionarea casei de marcat, dar numai n trimestrul n care a fost pus n funciune.

Impozitul pe veniturile microntreprinderilor reguli de aplicare a acestui sistem

1. Impozitul pe veniturile microntreprinderilor este obligatoriu. 2. Microntreprinderile pltitoare de impozit pe profit sunt obligate la plata impozitului pe veniturile micropntreprinderilor ncepnd cu anul fiscal urmtor, dac ndeplinesc condiiile anterioare. 3. Pentru anul 2013, persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit, care la data de 31 decembrie 2012 ndeplinesc condiiile, sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor ncepnd cu 1 februarie 2013. 4. O persoan juridic romn care este nou-nfiinat este obligat s plteasc impozit pe veniturile microntreprinderilor ncepnd cu primul an fiscal, dac, la data nregistrrii la registrul comerului, capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale. 5. Persoanele juridice romne care au optat pentru acest sistem de impunere potrivit reglementrilor legale n vigoare pn la data de 1 februarie 2013 pstreaz acest regim de impozitare pentru anul 2013.

Impozitul pe veniturile microntreprinderilor reguli de aplicare a acestui sistem

6. Persoanele juridice romne nou-nfiinate n perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013 inclusiv, care nu au optat pn la data de 31 ianuarie 2013 s aplice sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, nu sunt obligate, ncepnd cu data de 1 februarie 2013, s aplice acest sistem de impunere pentru anul 2013*. 7. Persoanele juridice romne care, la data de 31 decembrie 2012, au realizat venituri ncadrate, prin echivalare n lei, ntre 65.000 euro i 100.000 euro i care ndeplineau concomitent i celelalte condiii prevzute de reglementrile legale n vigoare pn la data de 1 februarie 2013 i care au solicitat ieirea din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, pn la data de 31 ianuarie 2013 inclusiv, nu sunt obligate s aplice, ncepnd cu 1 februarie 2013, acest sistem de impunere*.
*Aceste persoane juridice urmeaz s verifice condiiile, la data de 31 decembrie 2013, n vederea ncadrrii n categoria contribuabililor pltitori de impozit pe veniturile microntreprinderilor, pentru anul fiscal 2014.

Impozitul pe veniturile microntreprinderilor reguli de aplicare a acestui sistem

Plafonul de 65.000 de euro se calculeaz pe baza veniturilor cuprinse n baza impozabil.

Pentru anul 2013, veniturile luate n calcul la stabilirea limitei de 65.000 euro sunt cele de natura celor cuprinse n baza impozabil, nregistrate: - ncepnd cu 1 ianuarie 2013, de ctre persoanele juridice care aplic sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor de la aceast dat inclusiv; ncepnd cu 1 februarie 2013, de ctre persoanele juridice care aplic sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor de la aceast dat inclusiv. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului n euro este cel de la nchiderea exerciiului financiar precedent*.

*De exemplu, cursul de schimb de la 31 decembrie 2012, utilizat n cursul anului 2013, a fost de 4,4287 lei/euro.

Impozitul pe veniturile microntreprinderilor reguli de aplicare a acestui sistem

Microntreprinderile care n cursul unui trimestru ncep s desfoare activiti n domeniul bancar, n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, pieei de capital (excepie intermediarii din domeniu) sau n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului, datoreaz impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile nregistrate ncepnd cu trimestrul respectiv. Dac n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro, aceasta va plti impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile realizate de la nceputul anului fiscal. Calculul i plata impozitului pe profit se efectueaz ncepnd cu trimestrul n care s-a depit limita. Impozitul pe profit datorat reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului fiscal pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat n cursul anului respectiv*.

*n cazul contribuabililor care aplic acest sistem ncepnd cu data de 1 februarie 2013, limita de 65.000 euro i impozitul pe profit datorat se calculeaz n mod corespunztor de la 1 februarie 2013.

Impozitul pe veniturile microntreprinderilor anul fiscal

Anul fiscal al unei microntreprinderi este anul calendaristic. n cazul unei microntreprinderi care se nfiineaz sau i nceteaz existena, anul fiscal este perioada din anul calendaristic n care persoana juridic a existat.

Impozitul pe veniturile microntreprinderilor plata impozitului i declaraiile fiscale

Plata i declararea impozitului pe veniturile microntreprinderilor

Calculul i plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul.

Pn la termenul de plat depune Declaraia 100.

Impozitul pe veniturile microntreprinderilor plata impozitului i declaraiile fiscale

Termenele de declarare a meniunilor

31 ianuarie anul urmtor - Depunerea Declaraiei de nregistrare fiscal/Declaraiei de meniuni privind opiunea pentru plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor Formularul 010 n termen de 30 de zile de la data nendeplinirii uneia dintre condiii )cea referitoare la plafonul de 65.000 euro sau cea referitoare la tipul veniturilor realizate) - contribuabilul va comunica organului fiscal ieirea din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor prin depunerea unei Declaraii de meniuni (Formularul 010).

Impozitul pe veniturile microntreprinderilor aplicaie

Societatea comercial Creta SRL microntreprindere, prezint urmtoarea activitatea n anul N: - n trimestrul I venituri toale 76.999 lei. - n trimestrul II veniturile aferente perioadei 65.700 lei - n trimestrul III veniturile aferente perioadei 71.187 lei. - n trimestrul IV veniturile au fost de 60.233 lei. Cursul de schimb la 31.12.N-1 a fost de 1 euro = 4,4287 lei. Este societatea comercial supus regimului special aplicat microntreprinderilor pe toat durata anului N? Care este cuantumul impozitul achitat i care sunt termenele scadente?