Contul General al Trezoreriei Statului Contul General al Trezoreriei Statului deschis la filialele Bncii Naionale din fiecare jude

i la nivelul Ministerului Finanelor reflect ncasrile de venituri i plile la fondurile bugetare, iar soldul acestuia arat situaia trezoreriei statului fa de BNR i anume excedent sau deficit. ncasarea veniturilor statului prin Trezoreria Statului Una din funciile de baz ale Trezoreriei este funcia de casier. Prin Contul General se efectueaz toate ncasrile i plile i se pstreaz disponibilitile instituiilor publice.ncasarea veniturilor statului se efectueaz pe baza urmtoarelor principii; a) Veniturile se depun la Trezoreria Statului la termenele stabilite de Lege b) Impozitele i taxele, contribuiile i alte venituri se pltesc de ctre persoanele fizice sau juridice n raport de obligaiile fiscale stabilite pentru fiecare buget n parte sau pentru fondurile speciale c) ncasarea veniturilor se face pe 2 ci n numerar sau prin virament A. ncasarea veniturilor n numerar Persoanele fizice care datoreaz impozite i taxe ctre bugete i achit obligaiile n numerar direct la Trezoreria Statului. Fluxul ncasrii se prezint astfel;
Trezoreria Statului Contribuabil

Serviciul Control evidena veniturilor

Casieria Trezoreriei

Contribuabilul prezint Trezoreriei Statului, respectiv Serviciului Control i evidena veniturilor NTIINAREA DE PLAT (comunicarea de plat) primit de la organele fiscale. Prin ntiinarea de plat sunt comunicate contribuabilului impozitele, taxele, amenzile i alte cheltuieli care urmeaz a fi achitate n anul fiscal respectiv. n lipsa acestora contribuabilii pot prezenta; 1. chitane de plat din perioadele precedente 2. declaraii de impunere ale organelor fiscale 3. alte documente din care s rezulte natura i felul obligaiilor de plat ctre buget precum i informaii pe baza crora se pot stabili alte datorii. Serviciul Control i evidena veniturilor; - analizeaz temeiul legal al ncasrii veniturilor - ntocmete documentele de ncasare (chitan de plat + foaie de vrsmnt) - stabilete bugetul i subdiviziunile de venituri la care urmeaz a se nregistra sumele depuse la casierie (ex. Taxa pe terenuri se ncaseaz la bugetul local la cap.0802) Dup ncasarea la Casieria trezoreriei chitana se restituie contribuabilului, iar foaia de vrsmnt rmne ca instrument de nregistrare n contabilitatea veniturilor. Contabilitatea se conduce; - pe bugete de stat - asigurrilor sociale de stat - locale - pe subdiviziuni capitole i subcapitole Sumele ncasate la Trezoreria Statului (impozite i taxe) se pstrez n anumite limite n Casa Tezaur iar surplusul se depune la BNR n contul Trezoreriei.Sumele pstrate n Casa Tezaur sunt folosite pentru efectuarea plilor n numerar pentru instituiile publice.(achitarea salariilor, etc.) B. ncasarea veniturilor prin virament Persoanele juridice i achit obligaiile ctre bugete prin virarea sumelor din contul deschis la bncile comerciale, iar instituiile publice din contul deschis la Trezoreria Statului.

Fluxul derulrii operaiilor se prezint astfel; Grupeaz pe acte predare

BNR

Bnci comerciale

Trezoreria judeean

Agentul economic Agentul economic dispune bncii un ordin de plat de a efectua operaia de virare din contul su n contul bugetului la un anumit termen. Agentul economic prezint bncii ordinul de plat, aceast verific i accept ordinul n limita disponibilitilor existente n cont, dup care procedeaz la decontarea cu Trezoreria Statului astfel Concentrez toate documentele de plat a impozitelor dintr-o zi i efectueaz un ordin de plat centralizator pe contul Trezoreriei deschis la BNR. BNR transmite a doua zi extrasul de cont cu ordinul de plat centralizator Direciei trezoreriei judeene, verificndu-se ordinul de plat centralizator cu ordinele primite de la bncile comerciale, urmrindu-se egalitatea sumelor. Direcia trezoreriei judeene sorteaz ordinele de plat nominale primite de la bncile comerciale pe trezorerii operative n cadrul judeului n funcie de sediul fiscal al pltitorilor. Un principiu de baz al ncasrii prin virament ncasarea se efectueaz sediul fiscal. Trezoreria bugetelor locale la primirea documentelor trebuie s verifice natura impozitelor, codul i sediul pltitorului. Trezoreriile locale administraz impozitele i taxele de pe teritoriul respectiv, in contul de venituri pe bugete, diviziuni, efectueaz lucrri de sintez privind realizarea veniturilor, furnizeaz date organelor fiscale pentru urmrirea agenilor economici. Se deschid conturile 1.veniturile bugetului de stat 2. veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat 3. veniturile bugetelor locale veniturile fondurilor speciale

Fiecare are ca subdiviziuni capitole i subcapitole. La bugetul de stat i bugetele locale, n cadrul capitolelor i subcapitolelor se conduce evidena niminal pe pltitori.Totul se efectueaz prin sistem informatic pe baza codurilor stabilite la urmtoarele nivele; - Cod cont contabil 20 venituri bugetul de stat - Cod capitol 01 impozitul pe profit - Cod subcapitole 00 - impozitul pe profit - Cod agent economic 95941 (cod fiscal) 20.01.00.95941 La persoanele fizice codul este cel din buletin.

Efectuarea cheltuielilor prin Trezoreriei

Deschiderea i repartizarea creditelor bugetare DESCHIDEREA Cheltuielile sectorului public se efectueaz n limita creditelor bugetare aprobate prin bugetele publice.Ele sunt limita maxim pn la care ordonatorii de credite pot angaja i efectua pli. Legea prevede ordonatorii principali de credite s solicite Ministerul Finanelor deschiderea de credite bugetare.Operaia e o autorizare n cursul execuiei a ordonatorilor de a proceda la angajarea chetuielilor. Creditele bugetare se deschid n limita prevederilor bugetare n funcie de propunerile de cheltuieli ale ordonatorilor de credite. REPARTIZAREA Din creditele bugetare deschise de Ministerul Finanelor, ordonatorii de credite repartizeaz credite art pentru nevoi proprii ct i pentru necesarul de cheltuieli ale instituiilor subordonate.( ordonatorii secundari + ordonatorii teriari = instituiile publice direct subordonate conductorii lor ndeplinesc atribuiile ordonatorilor teriari) ex. Ministerul nvmntului deschide credit dup care dispune repartizri de credite pentru bugetul propriu i pentru unitile de nvmnt din teritoriu.

Repartizarea creditelor bugetare are fluxul

Ordonatorii de credite

Ministerul Finanelor Trezorerie central

Repartizeaz credite

Instituiile au conturi deschise la Trezorerie reflectnd creditele acordate, artnd limitele de repartizare.(n afara bilanului).

Angajarea cheltuielilor Reprezint aciunea ordonatorilor de credite de a angaja pe baza de documente efectuarea de cheltuieli n limita creditelor bugetare aprobate. Aceasta se face pn la 31 decembrie (ncheierea exerciiului financiare) pentru c creditele bugetare au caracter anual. Pe baza angajrilor de cheltuieli, ordonatorii emit comenzi i ncheie contracte pentru; - cumprri de bunuri - prestri servicii - investiii Recepia bunurilor, serviciilor Const n confirmarea de ctre ordonatorii de credite c cheltuielile angajate se regsesc n bunuri, servicii, investiii, toate pe baz de documente. Lichidarea angajamentelor prin ntocmirea documentelor de achitare a obligaiilor ctre furnizori Intervine efectuarea cheltuielilor bugetare, adic ordonatorul de credite emite un ordin prin care dispune virarea din contul su a unei sume de bani pentru lichidarea unei obligaii.

Intrm astfel n sfera decontrii plii de ctre Trezoreria statului ceea ce presupune; - executarea controlului de ctre Trezorerie asupra plilor, urmrindu-se respectarea limitei creditelor i a destinaiilor - decontarea propriu-zis a ordinelor de plat dispuse de ordonatori Trezoreria are o politic proprie de decontri determinat de ; 1. Contul Trezoreriei la BNR trebuie s funcioneze cu sold favorabil, asigurnd efectuarea plilor 2. Decontarea plilor se face ntr-o anumit ordine (n mod regulat pli pn la 500 mil. lei, plile peste aceast sum se efectueaz dup nchiderea contului Trezoreriei de ctre BNR i n limita disponibilitilor) 3. Cheltuieli necesare n disponibilul contului general al Trezoreriei se amn de la plat pn n momentul acumulrii de disponibiliti Fluxurile decontrii n Trezorerie Botoani Credite repartizate 50 mil. lei ordonatorul de credit contul cheltuieli ale bugetului de stat pentru mprumut Acest flux al cheltuielilor se axeaz pe fluxul decontrilor al BNR care supreveghez ca evoluia plilor sectorului public s se efectueze n echilibru de cont. Cheltuielilor sunt ordonate i urmrite pe bugete i subdiviziuni ale clasificaiei bugetare n scopul respectrii Legii. ntreaga activitate a Trezoreriei este informatizat, programele urmrind cerinele execuiei bugetare. Cheltuielile din fondurile speciale se efectueaz dup regulile bugetare fiecare fond cuprinde anumite categorii de cheltuieli. n trezoreria statului fondurile se gestioneaz cu ajutorul unui singur cont de disponibil prin Lege s-a stabilit ca urmrirea veniturilor s se efectueze pe surse, a cheltuielilor pe categorii obligatorii de ctre ordonatorii de credite, deoarece o particularitate a fondurilor e aceea c fiecare fond e dat n administrarea unui minister, care rspunde de execuie. Se coreleaz cu trezoreria doar prin soldul de disponibil.

 Execuia bugetelor locale

Bugetele locale sunt din punct de vedere gestionar autonom sunt derulate prin trezorerii pe urmtoarele principiile;

1. veniturile bugetelor locale se ncaseaz de trezorerii prin conturi deschise la surse 2. ordonatorul de credite e primarul care deschide credite bugetare din bugetul local 3. cheltuielile dispuse de ordonatorul de credite se reflect (n structura aprobat) n conturi distincte Aceast situaie a fost determinat de faptul c statul contribuie la echilibrarea bugetelor locale cu venituri i transferuri. Prin organizarea execuiei de cas a bugetelor locale pe baza conturilor de venituri i cheltuieli, statul supravegez modul de utilizare a resurselor sectorului public.