www.CodFiscal.

net

Explicaie CAPITALURI 1. Capital - Subscrierea capitalului

Aportul capitalului n natur i n numerar

Cont debitor

Cont creditor

456 % 200, 210 230 300, 361 371, 381 500, 512 531 101/analitic Capital nevrsat % 117 106 101/analitic Capital vrsat

101/analitic Capital nevrsat 456

Concomitent, se nregistreaz trecerea capitalului subscris nevrsat la capital subscris vrsat Majorarea capitalului: - din profitul realizat n exerciiile financiare precedente - din rezerve Reducerea capitalului: - retragerea capitalului subscris de ctre acionari/asociai - acoperirea pierderilor contabile din exerciiile precedente 2. Rezerve Constituirea rezervelor din: - profitul net contabil realizat la nchiderea exerciiului curent, conform prevederilor legale n vigoare (pentru rezervele constituite, potrivit legii) - profitul net realizat n exerciiile financiare precedente Diminuarea rezervelor: - acoperirea din rezerve a pierderilor contabile aferente exerciiilor anterioare - majorarea capitalului, potrivit legii Corectarea erorilor constatate n exerciiul financiar curent i aferente exerciiului financiar precedent

101/analitic Capital vrsat 101/analitic Capital vrsat % 456 117

% 129 117 106

106

% 117 101 4XX

600 la 686 sau 4XX

700 la 786 475 475 750 462 472 445 741

3. Subvenii pentru investiii Subvenii pentru investiii de primit Donaii sau plusuri de inventar constatate la imobilizrile necorporale sau corporale nregistrarea cotei - pri din subvenie, virat la venituri, concomitent cu amortizarea nregistrarea subveniei pentru investiii de restituit 4. Subvenii aferente veniturilor Recunoaterea dreptului de a ncasa subvenia aferent veniturilor ncasarea subveniei aferente veniturilor nregistrarea veniturilor perioadei, pe msura nregistrrii cheltuielilor n conturile din clasa 6

445 % 200 210 475 475 445 512 472

www.CodFiscal.net

Restituirea subveniei 5. Provizioane Constituirea sau majorarea provizioanelor Diminuarea sau anularea provizioanelor constituite 6. mprumuturi i datorii asimilate mprumuturi din emisiuni de obligaiuni - subscrierea - ncasarea - dobnzi datorate - plata dobnzilor aferente - rscumprarea obligaiunilor - anularea obligaiunilor rscumprate Credite bancare pe termen lung - ncasare - dobnzi datorate - plata dobnzilor aferente - rambursarea 7. Leasing financiar (locatar) Primirea bunului n leasing nregistrarea facturii pentru rata scadent - rata scadent - dobnda aferent ACTIVE IMOBILIZATE 1. Intrarea imobilizrilor Imobilizri necorporale obinute din producia proprie

462 681 151 461 512, 531 666 168 500 160 512 666 168 160 210 % 160 168 200

512 151 781 160 461 168 512, 531 512, 531 500 160 168 512 512 160 400

% 230 721 721 400 269 512, 531 280, 281 512, 531 260 512, 531 260 750 200 750 210

Imobilizri necorporale n curs realizate cu fore proprii Imobilizri corporale i necorporale achiziionate de la teri Imobilizri financiare achiziionate Vrsminte efectuate pentru imobilizri financiare achiziionate 2. Amortizarea imobilizrilor Amortizarea imobilizrilor necorporale i corporale 3. Creane imobilizate mprumuturi pe termen lung i dobnzi aferente, acordate societilor comerciale la care se dein participaii ncasarea creanelor i dobnzilor aferente, legate de participaii Garanii depuse i alte creane imobilizate la dispoziia terilor Restituirea garaniilor depuse i a altor creane imobilizate 4. Ieirea imobilizrilor Vnzarea imobilizrilor necorporale Scoaterea din eviden a imobilizrilor necorporale - valoarea neamortizat - amortizarea Vnzarea imobilizrilor corporale Scoaterea din eviden a imobilizrilor corporale - valoarea neamortizat

230 % 200 210 260 269 681 260 512, 531 260 512, 531 461 % 650 280 461 % 650

10

www.CodFiscal.net

- amortizarea Vnzarea imobilizrilor financiare Scoaterea din eviden a imobilizrilor financiare 5. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale, corporale i n curs Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor financiare Reducerea sau anularea ajustrilor constituite pentru deprecierea imobilizrilor necorporale, corporale i n curs de execuie Reducerea sau anularea ajustrilor constituite pentru deprecierea imobilizrilor financiare STOCURI I PRODUCIE N CURS DE EXECUIE Achiziionarea stocurilor

281 461 668

768 260

681 686 290, 291, 293 296 % 300, 308 361, 368 371, 378 381,388 % 330 340, 348 361, 368 710 % 300 371 381

290, 291, 293 296 781 786 400

Producia, lucrrile, serviciile n curs de execuie i produsele obinute din producia proprie, la finele perioadei Reluarea produciei, lucrrilor i serviciilor n curs de execuie, la nceputul perioadei Reinerea din producie proprie a produselor finite ca materii prime, materiale, mrfuri sau ambalaje

710

330, 340, 348 340

Materii prime, materiale date spre prelucrare sau n custodie la teri, mrfuri depuse n consignaie Scderea din eviden a mrfurilor depuse n consignaie, vndute Consumuri de materiale Vnzarea ctre teri a stocurilor Concomitent, scoaterea din eviden a stocurilor vndute: produse finite, semifabricate, produse reziduale mrfuri ambalaje

350

% 607 378 600 410 710 607 600 600, 606, 607 710 428, 461

% 300 340 371 350 300 700 la 708 340 371 381 300 361, 371, 381 340 750

Lipsuri constatate cu ocazia inventarierii - materii prime, materiale, animale, mrfuri, ambalaje - semifabricate, produse finite i produse reziduale din producie proprie Imputarea lipsurilor persoanelor vinovate

11

www.CodFiscal.net

Constituirea sau majorarea ajustrilor pentru deprecierea stocurilor Anularea sau diminuarea ajustrilor pentru depreciere constituite DECONTRILE CU TERII 1. Decontri cu furnizorii - pe baza efectelor comerciale pe baza avansurilor pltite

681 390

390 781

400/analitic Furnizori 400 400 400 409

400/analitic Efecte comerciale 409 230 768 512, 531

- pe baza sconturilor obinute ulterior Avansuri acordate furnizorilor 2. Decontri cu clienii - vnzarea stocurilor pentru care nu s-au ntocmit facturi emiterea facturii

700 la 708 410/analitic Clieni facturi de ntocmit 410/analitic Clieni facturi ntocmite 410/ analitic Efecte comerciale acceptate 511 512 % 512 668 410/analitic Clieni facturi de ntocmit 410/analitic Efecte comerciale 410/analitic Efecte comerciale acceptate 511 511

Acceptarea efectelor comerciale de ncasat Primirea efectelor comerciale ncasarea efectelor comerciale Scontarea efectelor comerciale nainte de scaden

Primirea avansurilor de la clieni

512, 531

419

Decontarea avansurilor primite Diferenele de curs valutar rezultate cu ocazia evalurii creanelor n valut: nefavorabile

419

410

% 512 665 512 650 410 641 420

410

favorabile

Scoaterea din eviden a clienilor inceri Reactivarea clienilor scoi din eviden 3. Decontri cu personalul Salarii datorate personalului Reineri din salarii reprezentnd avansuri, popriri, ajutorul de omaj, asigurrile sociale, impozitul pe salarii i alte

% 410 765 410 750 420 % 425

12

www.CodFiscal.net

sume datorate

Plata avansurilor cuvenite Achitarea salariilor nete datorate personalului Evidenierea ajutoarelor materiale Reineri din ajutoarele materiale i drepturile de protecie social

425 420 431 420/analitic distinct

Achitarea sumelor nete reprezentnd ajutoare materiale i drepturi de protecie social Prime reprezentnd participarea salariailor la profit Impozitul aferent participrii salariailor la profit Plata drepturilor cuvenite din participarea salariailor la profit Sume reprezentnd salarii i alte drepturi de personal neridicate Achitarea drepturilor de personal neridicate

420 117 420/analitic distinct 420/analitic distinct 420/analitic distinct 420/analitic Drepturi de personal neridicate 420/analitic Drepturi de personal neridicate 427 641 428 428 512, 531

427 428 431 437 444 512, 531 512, 531 420/analitic distinct % 425 427 428 444 512, 531 420/analitic distinct 444 512, 531 420/analitic Drepturi de personal neridicate 512, 531

Prescrierea drepturilor de personal neridicate

750

Virarea popririlor efectuate asupra drepturilor de personal Alte sume datorate salariailor Sume datorate de salariai entitii Achitarea altor sume datorate salariailor ncasarea altor sume datorate de salariai 4. Decontri cu asigurrile i protecia social Contribuia unitii pentru asigurrile sociale i pentru constituirea fondului de omaj Virarea sumelor reprezentnd contribuia la asigurrile sociale i la fondul de omaj 5. Decontri cu bugetul statului i alte fonduri speciale Impozitul pe profit/venit datorat Virarea la bugetul statului a impozitului datorat Evidenierea T.V.A. colectat Regularizarea T.V.A. la sfritul perioadei: T.V.A. de plat;

512, 531 428 708, 750 512, 531 428

645 % 431 437 691, 698 441 410, 531 4427

% 431 437 512

441 512 4427 % 4426 4423

13

www.CodFiscal.net

T.V.A. de recuperat

Evidenierea altor impozite i taxe (ex. impozitul pe cldiri) Constituirea impozitului pe dividende Constituirea datoriilor sau vrsmintelor ctre alte organisme publice Achitarea impozitelor i taxelor

% 4427 4424 635 457 635 % 444 4423 446 447 448 650 117 457

4426 446 446 447 512

Alte datorii fa de bugetul statului (amenzi, majorri, penaliti, etc.) 6. Decontri cu asociaii Dividende datorate asociailor Dividendele nete achitate 7. Debitori i creditori diveri Diferenele de curs valutar rezultate cu ocazia evalurii debitorilor diveri n valut: - nefavorabile - favorabile Lipsuri de valori imputate terilor Lichidarea debitelor constituite prin ncasare sau sczute din eviden ca insolvabile Sume ncasate de la creditori diveri i necuvenite Diferenele de curs valutar rezultate cu ocazia evalurii creditorilor diveri n valut: - nefavorabile - favorabile Lichidarea datoriilor fa de creditorii diveri Disponibiliti intrate n cont, neidentificate Evidena sumelor n curs de clarificare de restituit, respectiv restituite 8. Constituirea i diminuarea ajustrilor pentru deprecierea creanelor Ajustri constituite pentru deprecierea creanelor - clieni Diminuarea sau anularea ajustrilor pentru deprecierea creanelor - clieni Ajustri constituite pentru deprecierea creanelor - debitori diveri Diminuarea sau anularea ajustrilor pentru deprecierea creanelor - debitori diveri CONTURI DE TREZORERIE Achiziionarea investiiilor financiare pe termen scurt

448 457 512, 531

665 461 461 512, 531, 650 512, 531

461 765 750 461 462

665 462 462 512 473 i 462 681 490 681 490 500

462 765 512, 531 473 462 512, 531 490 781 490 781 % 462 509 512

14

www.CodFiscal.net

531 Vnzarea investiiilor financiare pe termen scurt: - n situaia obinerii unui ctig financiar 461 % 500 768 500 500 512 581 531 581 531 542

n situaia nregistrrii unei pierderi financiare

Anularea obligaiunilor emise Ridicri de numerar de la banc Depuneri de numerar la banc Acordarea avansurilor de trezorerie Decontarea avansurilor de trezorerie

Dobnzi datorate aferente perioadei Plata dobnzilor datorate Dobnzi de ncasat ncasarea dobnzilor cuvenite Sume ncasate reprezentnd credite bancare pe termen scurt Dobnzi datorate aferente creditelor bancare pe termen scurt Restituirea creditelor bancare pe termen scurt Cumprarea de alte valori Constituirea ajustrilor pentru deprecierea investiiilor financiare pe termen scurt Diminuarea sau anularea ajustrilor constituite pentru deprecierea investiiilor financiare pe termen scurt

% 461 668 160 581 531 581 512 542 % 300 la 388 600 la 620 531 666 518 518 512 512 666 519 532 686 590

518 512 766 518 519 519 512 400 590 786

Potrivit art. 4 din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.239/2011, persoanele care au optat pentru aplicarea Sistemului simplificat de contabilitate utilizeaz pentru evidenierea operaiunilor economico-financiare planul de conturi simplificat i tratamentele contabile prevzute de reglementrile contabile simplificate. n funcie de necesitile de informaii i complexitatea operaiunilor economico-financiare, aceste persoane pot utiliza i conturi din planul de conturi general, precum i tratamente contabile cuprinse n Reglementrile contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 3055/2009, cu modificrile i completrile ulterioare. n aceste condiii, monografia prezentat mai sus se poate completa cu alte operaiuni, utilizndu-se conturile i funciunea acestora, cuprinse n Reglementrile contabile aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 3055/2009, cu modificrile i completrile ulterioare. Entitile care au utilizat o parte sau toate conturile din planul de conturi general cuprins n Reglementrile contabile conforme cu directivele europene,

15