Exemple de plata a impozitului minim

sursa: MAZARS

CAZ PARTICULAR 1 -impozitulpe profit pentru trimestrul II 2009 Pasul 1 Se calculeaz impozitului pe profit aferent trimestrului II, potrivit prevederilor titlului II din Codul fiscal. Pasul 2 Se determin ncadrarea n tran!a de venituri totale anuale, n func"ie de veniturile totale anuale nre#istrate la data de $1 decem%rie a anului precedent, din care se scad veniturile e&ceptate. Pasul $ Se sta%ile!te impozitul minim corespunztor tran!ei de venituri totale anuale, pentru perioada 1 mai 2009-$0 iunie 2009'se nmul"e!te impozitul lunar minim cu 2(. Pasul ) Se comparimpozitului pe profit aferent trimestrului II cu impozitul minim calculat. Pasul * Se plte!te impozitul la nivelul sumei celei mai mari. Exemplul 1 - Calcul impozitul minim trimestrul II 200 +Profit impoza%il cumulat la sf,r!itul trimestrului al II-lea - 2.*00 lei Impozit pe profit - )00 lei ' 2.*00 . 1/0(. Impozit pe profit trimestrul I 2009 - 1*0 lei Impozit pe profit trimestrul II 2009 - 2*0 lei +1enituri totale $1 decem%rie 2002 - *0.000 345 Prima tran! de impozit minim Impozitul minim anual - 2.200 lei Impozitul minim pentru perioada 1 mai 2009-$0 iunie 2009 - '2.200612( & 2 - $/7 lei. Impozit de plat trimestrul II 2009 - $/7 lei. Exemplul 2 - Calcul impozitul minim trimestrul II 200 +Profit impoza%il cumulat la sf,r!itul trimestrului al II-lea - ).$7* lei Impozit pe profit - 700 lei ').$7* . 1/0( Impozit profit trimestrul I 2009 - 200 lei Impozit profit trimestrul II 2009 - *00 lei +1eniturile totale la $1 decem%rie 2002 - *0.000 lei Prima tran! de venit Impozit minim anual - 2.200 lei Impozit minim pentru perioada 1 mai 2009-$0 iunie 2009 - '2.200612( & 2 - $/7 lei. Impozit de plat trimestrul II 2009 - *00 lei. CAZ PARTICULAR 2 -impozitul pe pro!it pentru trimestrul I" 200 Pasul 1 Se calculeaz impozitului pe profit cumulat de la nceputul anului, potrivit prevederilor titlului II din Codul fiscal. Pasul 2 Se determin impozitul pe profit aferent trimestrului I1 2009, scz,ndd in impozitul pe profit cumulat impozitul datorat la trimestrele I, II, III 2009' impozitpeprofitsauimpozitminim(. Pasul $ Se determin ncadrarea n tran!a de venituri totale anuale, n func"ie de veniturile totale anuale nre#istrate la data de $1 decem%rie a anului precedent, din care se scad veniturile e&ceptate.

Pasul ) Se sta%ile!te impozitul minim corespunztor tran!ei de venituri totale anuale, pentru perioada 1 octom%rie 2009-$1decem%rie 2009 'se nmul"e!te impozitul lunar minim cu $(. Pasul * Se compar impozitului pe profit aferent trimestrului I1 cu impozitul minim calculat. Pasul / Se plte!te impozitul la nivelul sumei celei mai mari. Pasul 7 Se determin impozitul pe profit de recuperat 'dac e cazul(8 Impozit ac9itat 2009 -Profit impoza%il 2009 . 1/0 -Impozit minim anual Exemplul # - Calculul impozitul pe pro!it anual 200 $1% +3ezultat fiscal cumulat trimestrul I 2009 - -12.000 lei 'pierdere fiscal( Impozit pe profit trimestrul I - 0 lei +3ezultat fiscalcumulat trimestrul II 2009 --7.*00 'pierdere fiscal( Impozit pe profit trimestrul II 2009 - 0 lei +1eniturile totale la $1 decem%rie 2002 - $00.000 lei. :ran!a a $-a de venit Impozit minim anual - /.*00 lei, Impozit minim perioada 1 mai 2009-$0 iunie 2009 '/.*00612( & 2 - 1.02$ lei +3ezultat fiscal cumulat trimestrul III 2009 - $7.*00 lei Impozitul pe profit cumulat trimestrul III 2009 - /.000 lei Impozit profit trimestrul III 2009 - ).917 lei '/.000 lei;1.02$ lei( +Impozit minim trimestrul III 2009 - '/.*00612( & $ - 1./2* leiImpozit de plat trimestrul II 2009 - 1.02$ lei. Impozit de plat trimestrul III 2009 - ).917 lei. Exemplul # Calculul impozitul pe pro!it anual 200 $2% -&arianta 1 +3ezultat fiscal cumulat $1.12.2009 - -$.000 lei 'pierdere fiscal( Impozit profit cumulat - 0 lei Impozit profit trimestrul I1 2009 - 0 lei +Impozit minim trimestrul I1 2009 - '/.*00612( & $ - 1./2* lei +Impozit pe profit aferent rezultatului fiscal 2009 - 0 'pierdere fiscal( +Impozit pltit 2009 - 0 lei< 1.02$ lei< ).917 lei < 1./2* lei - 7./2* lei +Impozit minim datorat '1.0*.2009 ;$1.12.2009( - '/.*00612( & 2 - ).$$$ lei Impozit de plat trimestrul I1 2009 - 1./2* lei. Impozit pe profit de recuperat - 7./2* lei ;).$$$ lei - $.292 lei =&emplul $ Calculul impozitul pe profit anual 2009 '2( ;varianta 2 +3ezultat fiscal cumulat $1.12.2009 - $.000 lei 'profit impoza%il( Impozit profit cumulat - )20 lei '$.000 . 1/0( Impozit profit trimestrul I1 2009 - 0 lei ')20 ;).917-1.02$( +Impozit minim trimestrul I1 2009 - '/.*00612( & $ - 1./2* lei +Impozit pe profit aferent rezultatului fiscal 2009 - $.000 lei . 1/0 - )20 lei +Impozit pltit 2009 - 0 lei< 1.02$ lei< ).917 lei < 1./2* lei - 7./2* lei +Impozit minim datorat '1.0*.2009 ;$1.12.2009( - '/.*00612( & 2 - ).$$$ lei Impozit de plat trimestrul I1 2009 - 1./2* lei. Impozit pe profit de recuperat - 7./2* lei ;)20 lei ;).$$$ lei - 2.212 lei Exemplul # Calculul impozitul pe pro!it anual 200 $#% '&arianta #

+3ezultat fiscal cumulat $1.12.2009 - )0.000 lei 'profit impoza%il( Impozit profit cumulat - /.)00 lei ')0.000 lei . 1/0( Impozit profit trimestrul I1 2009 - )00 lei '/.)00 ;).917-1.02$( +Impozit minim trimestrul I1 2009 - '/.*00612( & $ - 1./2* lei +Impozit pe profit aferent rezultatului fiscal 2009 - )0.000 lei . 1/0 - /.)00 lei +Impozit pltit 2009 - 0 lei< 1.02$ lei< ).917 lei < 1./2* lei - 7./2* lei +Impozit minim datorat '1.0*.2009 ;$1.12.2009( - '/.*00612( & 2 - ).$$$ lei Impozit de plat trimestrul I1 2009 - 1./2* lei. Impozit pe profit de recuperat - 0 lei 7./2* lei ;/.)00 lei - 1.22* ;mai mic dec,t impozitul minim ').$$$ lei( Exemplul # Calculul impozitul pe pro!it anual 200 $2% '&arianta ( 3ezultat fiscal cumulat $1.12.2009 - *0.000 lei 'profit impoza%il( Impozit profit cumulat - 2.000 lei '*0.000 lei . 1/0( Impozit profit trimestrul I1 2009 - 2.000 lei '2.000 ;).917-1.02$( Impozit minim trimestrul I1 2009 - '/.*00612( & $ - 1./2* lei Impozit pe profit aferent rezultatului fiscal 2009 - *0.000 lei . 1/0 - 2.000 lei Impozit pltit 2009 - 0 lei< 1.02$ lei< ).917 lei < 2.000 lei - 2.000 lei Impozit minim datorat '1.0*.2009 ;$1.12.2009( - '/.*00612( & 2 - ).$$$ lei Impozit de plat trimestrul I1 2009 - 2.000 lei. Impozit pe profit de recuperat - 0 lei'2.000 lei ; 2.000 lei - 0 lei( S-a pltit impozit la nivelul impozitului pe profit CAZ PARTICULAR #-deducerea pierderii !iscale din anii preceden)i $1% Impozitul pe profit aferent trimestrului6anului se calculeaz potrivit prevederilor titlului II din Codul fiscal, inclusiv cele referitoare la recuperarea pierderii fiscale prevzute la art.2/ din titlul II >Impozitulpeprofit?. Pierderea anual, sta%ilit prin declara"ia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impoza%ile o%"inute n urmtorii * ani consecutivi. Prin e&cep"ie, pierderea fiscal anual realizat ncep,nd cu anul 2009, sta%ilit prin declara"ia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impoza%ile o%"inute n urmtorii 7 ani consecutivi. 3ecuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nre#istrrii acestora, la fiecare termen de plata impozitului pe profit, potrivit prevederilor le#ale n vi#oare din anul nre#istrrii acestora. CAZ PARTICULAR #-deducerea pierderii !iscale din anii preceden)i $2% Pierderea fiscal nre#istrat de contri%ua%ilii care !i nceteaz e&isten"a prin divizare sau fuziune 5@se recupereazde ctre contri%ua%ilii nou- nfiin"a"i sau de ctre cei care preiau patrimoniul societ"ii a%sor%ite, dup caz. A=&cep"ie8 fuziunea prin a%sor%"ie, n cazul n care a%sor%anta nre#istreaz pierdere fiscal reportat la momentul fuziunii -BC ))6200), :itlul II, pct. 77 Dn cazul persoanelor Euridice strine, reportarea pierderii se aplic lu,ndu-se n considerare numai veniturile !i c9eltuielile atri%ui%ile sediului permanent n 3om,nia. Contri%ua%ilii care au fost pltitori de impozit pe venit !i care F5:=3I43au realizat pierdere fiscal au dreptul la reportarea pierderii, de la data la care au revenit la sistemul de impozitare re#lementat de prezentul titlu. Fceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nre#istrrii pierderii fiscale !i limita celor * ani, respectiv 7 ani, dup caz. Exemplul ( *educerea pierderii !iscale din anii preceden)i +Pierdere fiscal la sf,r!itul anului 2002 - -700 lei. +Pierdere fiscal trimestrul I 2009 - -$.000 lei

+Profit impoza%il cumulat la sf,r!itul trimestrului II 2009 , fr influen"a pierderii fiscale din 2002- 1$.200 lei. Profit impoza%il cumulat la sf,r!itul trimestrului II 2009 , cu influen"a pierderii fiscale din 2002 - 12.*00lei '1$.200 lei ;700 lei(. Impozit pe profit aferent trimestrului al II-lea '1$.200-700( & 1/0 - 2.000 lei +1eniturile totale $1 decem%rie 2002 - $*.000 lei. Impozit minim anual - 2.200 lei, Impozit minim pentru perioada 1 mai 2009-$0 iunie 2009 - $/7 lei. '2.200612( & 2 Impozit de plat trimestrul II 2009 - 2.000 lei. CAZ PARTICULAR ( '+istemul pl,)ilor anticipate de impozit pe pro!it $1% CE -nseamn, +Pl"i trimestriale anticipate-optrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele de infla"ie 'decem%rie fa" de luna decem%rie a anului anterior(, estimat cu ocazia ela%orrii %u#etului ini"ial al anului pentru care se efectueaz pl"ile anticipate +Calcul impozitulpe profit anual, cu pl"i anticipate efectuate trimestrial, actualizate cu indicele de infla"ie +3e#ularizarea impozitului de plat-prin depunerea declara"iei anuale 101 +Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe %aza cruia se determin pl"ile anticipat-impozitul pe profit datorat conform declara"iei 101,fr a lua n calcul pl"ile anticipate efectuate n acel an. +Indicele infla"iei 20098 *0 -4rdin 29762009 CI.E pl,te/te Contri%ua%ilii, societ"i comerciale %ancare, persoane Euridice rom,ne,!i sucursalele din 3om,nia ale %ncilor, persoane Euridice strine;art. $) '1( 'a( CG Ceilal"i pltitori de impozit pe profit, ncep,nd cu anul2010;art. $) '1( 'a( CG CAZ PARTICULAR ( '+istemul pl,)ilor anticipate de impozit pe pro!it $2% +Contri%ua%ilii nou- nfiin"a"i efectueaz pl"i anticipate n contul impozitului pe profit la nivelul impozitului minim anual aferent primei tran!e de venituri totale, recalculat n mod corespunztor pentru perioada impoza%il respectiv. ;art. $) '7( CG +Contri%ua%ilii care nre#istreaz pierdere fiscal la sf,r!itul fiecrui trimestru datoreaz pl"i anticipate la nivelul impozitului minim,recalculat n mod corespunztor pentru perioada impoza%il respectiv ;modificarea art. $) '2( CG, care permitea neefectuarea de pl"i anticipate, n cazul n care se nre#istra pierdere fiscal n anul de plat. +Contri%ua%ilii care au nre#istrat n anul 2002 pierdere fiscal efectueaz pl"i anticipate n contul impozitului pe profit n sum de o ptrime din impozitul minim anual.;art. $) '17( CG +Pentru definitivarea impozitului pe profit anual al anului 2009, se compar impozitul pe profit datorat la sf,r!itul anului fiscal cu impozitul minim anual. -art. $) '12( CG I0P1ZITUL PE "E.ITUL 0ICR1I.TREPRI.*ERIL1R CAZ PARTICULAR -impozitulpe &enitul micro-ntreprinderilor pentru trimestrul II 200 Pasul 1 +Se calculeaz impozitului pe venitul micro ntreprinderilor aferent trimestrului II':otal venituri impoza%ile. $0( Pasul 2 +Se determin ncadrarea n tran!a de venituri totale anuale, n func"ie de veniturile totale anuale nre#istrate la data de $1 decem%rie a anului precedent, din care se scad veniturile e&ceptate.

Pasul $ +Se sta%ile!te impozitul minim corespunztor tran!ei de venituri totale anuale, pentru perioada 1 mai 2009-$0 iunie 2009'se nmul"e!te impozitul lunar minim cu 2(. Pasul ) +Se comparimpozitului pe pe venit micro ntreprinderiaferent trimestrului II cu impozitul minim calculat. Pasul * +Se plte!te impozitul la nivelul sumei celei mai mari.